財(cái)政法規(guī)與職業(yè)道德題

word文檔可自由復(fù)制I編輯上海市二○一○年（下半年）會(huì)計(jì)從業(yè)資格統(tǒng)一考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》試題一、單項(xiàng)選擇題（下列各題，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將你選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)題號(hào)的信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本類題共25題，每小題1分，共25分）1.企業(yè)所得稅規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以A為納稅地點(diǎn)。A.扣繳義務(wù)人所在地B.納稅人義務(wù)所在地C.納稅人義務(wù)注冊(cè)地D.常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地2.用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合A的規(guī)定。A.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度B.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)C.單位管理D.會(huì)計(jì)核算3.收取公用事業(yè)費(fèi)事宜采取D結(jié)算方式。A.委托付款B.托收承付C.商業(yè)匯票D.委托收款4.小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括C。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表5.營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度。其中保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為D。A.5日B.10日C.15日D.1個(gè)月6.B不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。A.會(huì)計(jì)主管人員B.出納人員C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.內(nèi)部審計(jì)人員7.單位負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)本單位會(huì)計(jì)人員的道德建設(shè)，在任用會(huì)計(jì)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查會(huì)計(jì)人員的C，選擇業(yè)務(wù)素質(zhì)高、職業(yè)道德好、無(wú)不良記錄的人員從事會(huì)計(jì)工作。A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書B(niǎo).會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書C.職業(yè)記錄和誠(chéng)信檔案D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育8.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2009年9月取得營(yíng)運(yùn)收入380萬(wàn)元，其中承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費(fèi)收入80萬(wàn)元，支付給其他聯(lián)合運(yùn)作方運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元；另將其配備操作人員的一艘輪船出租租期為半年，租金按月支付，本月收到租金20萬(wàn)元。該企業(yè)2009年9月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅A萬(wàn)元。A.11.10B.11.50C.12D.12.409.根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》規(guī)定，嚴(yán)禁C辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。A.采購(gòu)機(jī)構(gòu)或人員B.銷售機(jī)構(gòu)或人員C.未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員D.非出納人員10.關(guān)于增值稅的稅率，以下各項(xiàng)中錯(cuò)誤的C。A.納稅人銷售或者進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的，按17%的基本稅率計(jì)征B.納稅人銷售圖書、報(bào)紙的按13%的低稅率及計(jì)征C.納稅人銷售化肥、農(nóng)藥的，按10%的低稅率計(jì)征D.自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收稅率為3%11.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指A代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。A.財(cái)政部門B.審計(jì)部門C.稅務(wù)部門D.證劵監(jiān)管部門12.稅收行政法規(guī)是指由B根據(jù)憲法、法律制定生效的稅收法規(guī)。A.全國(guó)人民代表大會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.省、自制區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)D.國(guó)務(wù)院的部、委13.我國(guó)的土地增值稅目前采用D。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率14.所謂“小金庫(kù)”是指C。A.用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)存C.保留賬外公款D.利用存款賬戶貸其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金15.納稅人的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證得次日起B(yǎng)內(nèi)繳納稅款。A.5日B.15日C.10日D.30日16.票據(jù)是以支付一定金額為目的的C，當(dāng)票據(jù)上記載的金額得以全部支付時(shí)，票據(jù)上的權(quán)利和義務(wù)也就消滅了。A.交易證劵B.資金證劵C.有價(jià)證劵D.流通證劵17.商業(yè)承兌匯票既可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，由D承兌。A.付款人開(kāi)戶銀行B.收款人開(kāi)戶銀行C.收款人D.付款人18.符合條件的小型微利企業(yè)，減按D的稅率征收企業(yè)所得稅。A.0%B.10%C.15%D.20%19.稅收的C，又稱稅收的收入再分配職能，是指稅收所具有的均衡社會(huì)成員之間占有收入或財(cái)富的差距，維護(hù)社會(huì)公平的職責(zé)或功能。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.社會(huì)職能D.調(diào)節(jié)職能20.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，分別核定納稅人的具體B。A.納稅時(shí)間B.納稅期限C.納稅日期D.納稅限額21.用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，由會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門A。A.撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證B.責(zé)令限期改正C.予以公告D.予以罰款22.按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為無(wú)憑證的實(shí)物的，其應(yīng)納稅所得額D。A.由納稅人自己報(bào)價(jià)B.由第三方核定C.參照國(guó)際慣例核定D.參照市場(chǎng)價(jià)格核定23.按照發(fā)票管理規(guī)定，使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)經(jīng)B批準(zhǔn)。A.主管財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.審計(jì)部門D.工商管理部門24.在會(huì)計(jì)職業(yè)自律中，會(huì)計(jì)人員的自我B是靠其科學(xué)的價(jià)值觀和人生觀來(lái)實(shí)現(xiàn)的。A.要求B.約束C.管制D.控制25.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣得稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起A日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。A.7B.10C.15D.5二、多項(xiàng)選擇題（下列各題，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將你選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡相應(yīng)題號(hào)的信息點(diǎn)。不選、錯(cuò)選、多選、少選均不得分。本類題共10題，每小題2分，共20分。）1．關(guān)于人民幣銀行結(jié)算賬戶管理，下列正確的表述有AD。A．不得多頭開(kāi)戶B．銀行可以自愿選擇存款人C．可以通過(guò)銀行結(jié)算賬戶合理避稅D．本單位可以隨時(shí)查詢銀行結(jié)算賬戶的余額2．按照我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》屬于AD。A．會(huì)計(jì)部門規(guī)章B．會(huì)計(jì)行政法規(guī)C．國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度D．會(huì)計(jì)規(guī)范性文件3．下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的是ABCD。A．轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得B．因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得C．從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得D．將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得4．國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于ABCD制度。A．會(huì)計(jì)核算B．會(huì)計(jì)監(jiān)督C．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理D．會(huì)計(jì)人員管理5．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育中的會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，具體應(yīng)包括ACD內(nèi)容。A．法制教育B．榮譽(yù)教育C．品德教育D．形勢(shì)教育6．代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，受托辦理委托人以下業(yè)務(wù)中的BCD。A．根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他材料，按照委托人的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B．對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C．向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料D．委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)7．填寫票據(jù)結(jié)算憑證金額109000.62，可以寫成人民幣ABC。A．壹拾萬(wàn)玖仟元零陸角貳分B．壹拾萬(wàn)玖仟元陸角貳分C．壹拾萬(wàn)零玖仟元陸角貳分D．壹拾萬(wàn)玖仟元陸角貳分正8．銀行本票的重要特征包括AC。A．銀行本票的出票人資格有限制B．銀行以外的法人單位可以簽發(fā)銀行本票C．銀行本票僅限于見(jiàn)票即付D．銀行本票是一種信用證劵9．在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的ABCD，為增值稅的納稅義務(wù)人。A．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者B．行政事業(yè)單位C．軍事單位D．社會(huì)團(tuán)體10．關(guān)于補(bǔ)繳和追征稅款，下列說(shuō)法正確的是ABD。A．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳獲少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng)．因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳獲少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的（累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上），追征期可以延長(zhǎng)到5年C．對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，追征延期20年D．對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受期限的限制1．按照《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)年度的規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。該規(guī)定只適用于內(nèi)資企業(yè)，不適用于外商投資企業(yè)。(×)2．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中進(jìn)行的，它是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。(√)3．增值稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)縣（市）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總項(xiàng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(×)4．自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位的領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。(√)5．財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查明實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符合的一種專門方法。(×)6．某單位2009年6月開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票10張，合計(jì)銷售金額20萬(wàn)元，但計(jì)算本月銷售額時(shí)少記了其中一張，涉及銷售金額1萬(wàn)元，則少記的1萬(wàn)元銷售額涉及的稅款，根據(jù)規(guī)定應(yīng)按偷稅論處。(√)7．根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。(×)8．單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，個(gè)人名章必須由本人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。(×)9．因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為的人員，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。(×)10．國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師必須具備高級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格證書。(×)11．按照銀行匯票使用范圍的規(guī)定，現(xiàn)金銀行匯票僅限于銀行匯票的申請(qǐng)人和收款人為個(gè)人且必須交存現(xiàn)金，才可以辦理。(√)12．除《營(yíng)業(yè)稅細(xì)則》第七條規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。(√)13．會(huì)計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)利益關(guān)系的手段。(√)14．回頭背書是指背書人以及前手債務(wù)人為背書人所作的背書。它以票據(jù)上既存的債務(wù)人為受讓人，因此又稱還原背書或逆背書。(×)15．稅收地方政府規(guī)章與稅收部門規(guī)章之間具有同等效力，在各自的權(quán)利范圍內(nèi)施行。如果部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。(√)16．基本的會(huì)計(jì)行為必須用會(huì)計(jì)法律制度強(qiáng)制遵守，但不需要或不宜用會(huì)計(jì)法律制度進(jìn)行規(guī)范的行為，可以通過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范來(lái)實(shí)現(xiàn)。(√)17．稅率式減免，是指通過(guò)降低稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)減免稅的一種形式，具體包括核定減征率、歸入低稅率和規(guī)定零稅率等。(×)18．職業(yè)道德既是從業(yè)人員在進(jìn)行職業(yè)活動(dòng)是應(yīng)該遵守的行為規(guī)范，也是從業(yè)人員對(duì)社會(huì)應(yīng)承擔(dān)的道德責(zé)任和義務(wù)。(√)19．對(duì)一個(gè)商品的全過(guò)程而言，增值稅的征稅對(duì)象就是商品實(shí)現(xiàn)消費(fèi)時(shí)的最后銷售額。(√)20．對(duì)丟失專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款。必須從對(duì)方取得存根聯(lián)復(fù)印件后，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)方可作扣稅憑證。(×)21．國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的困難生活補(bǔ)助費(fèi)不繳納個(gè)人所得稅，但是從企事業(yè)單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)需繳納個(gè)人所得稅。(×)22．年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(×)23．已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后即可銷毀。(×)24．會(huì)計(jì)人員自律是會(huì)計(jì)行業(yè)自律的基礎(chǔ)和保證，每個(gè)會(huì)計(jì)人員的自律性強(qiáng)，則整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的自律性也強(qiáng)。(√)25．稅法規(guī)定，不論銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明，還是將其折扣額另開(kāi)發(fā)票，均不可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。(×)四、不定項(xiàng)選擇題（下列各題，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將你選定的答案按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡相應(yīng)題號(hào)的信息點(diǎn)。不選、錯(cuò)選、多選、少選均不得分。本類題共15小題，每小題2分，共計(jì)30分。）一、某農(nóng)村供銷社地處邊遠(yuǎn)山區(qū)，每日現(xiàn)金零星支付需要量為2000元。經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，該企業(yè)可以從自己的收入中坐支現(xiàn)金，坐支的限額是2萬(wàn)元。以下是該企業(yè)2008年6月的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。要求：根據(jù)資料，回答1~5題：1.根據(jù)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)該B元A.不超過(guò)40000B.不超過(guò)30000C.不超過(guò)20000D.不超過(guò)100002.按照現(xiàn)金管理要求，以下說(shuō)法中正確的有CDA.6月5日，支付給職工出差借款3000元，超出現(xiàn)金使用限額規(guī)定B.6月8日，銷售給當(dāng)?shù)貍€(gè)人的銷貨款26000元，不應(yīng)收取現(xiàn)金C.6月15日，購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，可以支付現(xiàn)金D.對(duì)現(xiàn)金結(jié)算，不可給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇3.關(guān)于該單位是否坐支現(xiàn)金的問(wèn)題，以下判斷中正確的有BDA.不存在坐支B.存在坐支C.坐支的金額沒(méi)有超出開(kāi)戶銀行規(guī)定的坐支限額D.坐支的金額已經(jīng)超出開(kāi)戶銀行規(guī)定的坐支限額4.關(guān)于坐支現(xiàn)金，以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是ABCDA.6月15日購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元屬于坐支現(xiàn)金B(yǎng).6月25日購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元不屬于坐支現(xiàn)金C.6月15日購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，其中5000元超過(guò)了坐支現(xiàn)金限額D.6月25日購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元，其中45000元超過(guò)了坐支現(xiàn)金限額5.以下說(shuō)法中正確的有ABCA.2008年6月初，庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)了庫(kù)存限額B.2008年6月末，庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)了庫(kù)存限額C.按照規(guī)定，2008年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應(yīng)少于87000元D.按照規(guī)定，2008年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應(yīng)少于77000元二、某企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入為3000萬(wàn)元，取得租金收入50萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬(wàn)元（全部允許所得稅前扣除）；“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支35萬(wàn)元，其中：通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助支出20萬(wàn)元。當(dāng)年已預(yù)交所得稅40萬(wàn)元。使用所得稅率為25%。要求：根據(jù)資料，回答6~10題：6.在計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)，不能在所得稅前扣除的項(xiàng)目有BCD。A.通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款B.直接向某困難地區(qū)捐款C.非廣告性贊助支出D.已預(yù)交所得稅7.關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以下說(shuō)法正確的是AC。A.2009年利潤(rùn)總額為215萬(wàn)元B.2009年利潤(rùn)總額為175萬(wàn)元C.2009年公益性捐贈(zèng)，允許稅前扣除限額10萬(wàn)元D.2009年公益性捐贈(zèng)，允許稅前扣除限額15萬(wàn)元8.2009年應(yīng)納稅所得額為A萬(wàn)元。A.240B.224.2C.235D.2159.2009年應(yīng)交所得稅A萬(wàn)元A.60B.56.05C.58.75D.53.7510.關(guān)于匯算清繳，以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是ABC。A.2009年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅20萬(wàn)元B.2009年應(yīng)退所得稅16.05萬(wàn)元C.2009年應(yīng)補(bǔ)交所得稅18.75萬(wàn)元D.2009年應(yīng)退所得稅13.75萬(wàn)元三、2008年末，盛潤(rùn)公司主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理王某召集財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)李某及相關(guān)人員開(kāi)會(huì)，重點(diǎn)研究2008年財(cái)務(wù)決算的相關(guān)事宜，同時(shí)財(cái)務(wù)部匯報(bào)幾項(xiàng)工作，由領(lǐng)導(dǎo)決定。以下是會(huì)議期間的部分發(fā)言：王某：受金融危機(jī)的影響，公司今年的內(nèi)銷及外銷均大幅度下滑，虧損已成定局。財(cái)務(wù)部正在準(zhǔn)備編制2008年年報(bào)，希望李部長(zhǎng)組織相關(guān)專業(yè)人員多想方法，盡量減少虧損，以完成上級(jí)年初下達(dá)的考核指標(biāo)。李部長(zhǎng)，你們現(xiàn)在有什么具體打算和措施？李某：根據(jù)財(cái)務(wù)部的初步測(cè)算，今年的收入同比下降21%，成本費(fèi)用卻上升3%，要完成上級(jí)年初下達(dá)的減虧目標(biāo)十分困難。目前只能采取一些技術(shù)處理，考慮可以采取三項(xiàng)措施：一是寶靈公司是與我們有長(zhǎng)期協(xié)作關(guān)系的大客戶，可以與其協(xié)商，年末先向?qū)毩汩_(kāi)銷售發(fā)票1020萬(wàn)，明年再用退貨名義沖回，公司估計(jì)能減虧5%；二是可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，從而減少折舊費(fèi)用，估計(jì)能減虧2%；三是我們的長(zhǎng)期借款離到期還有很長(zhǎng)時(shí)間，今年情況特殊，可以暫不計(jì)提利息，使財(cái)務(wù)費(fèi)用減少125萬(wàn)元，減虧1%。如果綜合采取上述三項(xiàng)措施，預(yù)計(jì)可以實(shí)現(xiàn)今年的減虧目標(biāo)。王某：我看李部長(zhǎng)的三項(xiàng)措施很有效，就按李部長(zhǎng)的方案執(zhí)行吧。另外，關(guān)于出納員小王辭職的事以及銷毀會(huì)計(jì)檔案的事，也順便定一下，李部長(zhǎng)再介紹一下情況。李某：出納員小王前一段時(shí)間跳槽到一外資企業(yè)，時(shí)間緊迫，走的十分匆忙，沒(méi)來(lái)得及辦理交接，但我已經(jīng)看過(guò)賬了，沒(méi)有問(wèn)題，現(xiàn)在出納工作已有小張接替，工作過(guò)度十分平穩(wěn)。王某：好的，沒(méi)有問(wèn)題，讓小張好好干。李某：最近檔案科提出，檔案科庫(kù)房越來(lái)越緊張，準(zhǔn)備將10年前的原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬全部銷毀，但總賬、日記賬和年度財(cái)務(wù)報(bào)告繼續(xù)保管。10年前的檔案都是原領(lǐng)導(dǎo)班子留下的，繼續(xù)保管已沒(méi)有意義，我覺(jué)得應(yīng)該銷毀。王某：就這么定吧，明天通知檔案科，請(qǐng)他們立即銷毀。要求：根據(jù)資料，回答11~15題：11.盛潤(rùn)公司年末向?qū)氺`公司開(kāi)具發(fā)票來(lái)完成減虧任務(wù)的行為屬于B。A.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證B.偽造會(huì)計(jì)憑證C.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿D.隱匿會(huì)計(jì)賬簿12.下列說(shuō)法中正確的有BC。A.盛潤(rùn)公司調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限的行為屬于正常的會(huì)計(jì)政策變更B.盛潤(rùn)公司調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限的行為屬于隨意變更會(huì)計(jì)方法C.盛潤(rùn)公司不計(jì)提長(zhǎng)期借款利息違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制D.盛潤(rùn)公司不計(jì)提長(zhǎng)期借款利息符合《會(huì)計(jì)法》的要求13.關(guān)于會(huì)計(jì)人員交接，下列說(shuō)法中正確的有BD。A.小王與小張不用辦理交接手續(xù)B.小王與小張需要辦理交接手續(xù)C.小王與小張之間的交接應(yīng)由副總經(jīng)理王某監(jiān)交D.小王與小張之間的交接應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理14.關(guān)于會(huì)計(jì)檔案銷毀，下列說(shuō)法中正確的有C。A.檔案部門提出的銷毀會(huì)計(jì)檔案事項(xiàng)，符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定B.經(jīng)副總經(jīng)理王某批準(zhǔn)后，檔案科即可予以銷毀會(huì)計(jì)檔案C.銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由檔案科和財(cái)務(wù)部共同派員監(jiān)銷D.總賬和日記賬應(yīng)永久保管15.假定財(cái)政部門在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)并追究相關(guān)人員責(zé)任，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有ABCDA.法人代表（總經(jīng)理）沒(méi)有參加會(huì)議因而不承擔(dān)任何責(zé)任B.財(cái)務(wù)部長(zhǎng)李某應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任C.財(cái)政部門可以根據(jù)情節(jié)，吊銷王某和李某的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書D.參加銷毀會(huì)計(jì)檔案的人員均應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)及要點(diǎn)第一章 總論一、 會(huì)計(jì)概念：以貨幣為主要計(jì)量單位的一種經(jīng)濟(jì)管理工作除了貨幣計(jì)量外還有實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量1、 會(huì)計(jì)職能：（1） 會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。（2） 會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。2、 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能包括事前、事中、事后監(jiān)督。3、 會(huì)計(jì)其他職能：預(yù)測(cè)、決策、控制、評(píng)價(jià)（分析）等功能。4、 會(huì)計(jì)的對(duì)象=會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容=特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)=價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。（注：簽訂合同和制定計(jì)劃不是會(huì)計(jì)對(duì)象）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出的過(guò)程。資金的循環(huán)指從貨幣資金轉(zhuǎn)化為固定資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金，再轉(zhuǎn)化為貨幣資金。5、 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。6、 會(huì)計(jì)主體：法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人例：一個(gè)企業(yè)是會(huì)計(jì)主體，企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立核算部門也是會(huì)計(jì)主體7、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)而不以現(xiàn)行成本或清算價(jià)格計(jì)價(jià)，依據(jù)的會(huì)計(jì)核算的前提是持續(xù)經(jīng)營(yíng)。8、 會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)期間分為年度和中期（半年度、季度和月度）均按公歷確定。會(huì)計(jì)年度為公歷的1月1日——12月31日。例：企業(yè)6月1日開(kāi)設(shè)第一個(gè)會(huì)計(jì)年度為6月1日——12月31日企業(yè)6月1日倒閉最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度為1月1日——6月1日會(huì)計(jì)分期是出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制及預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付的原因。會(huì)計(jì)分期以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。9、 貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣。可選外幣，編制報(bào)表時(shí)折算為人民幣。會(huì)計(jì)主體——空間范圍；持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期——時(shí)間長(zhǎng)度；貨幣計(jì)量——必要手段11、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制以業(yè)務(wù)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入或費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付。收付實(shí)現(xiàn)制以資金的收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入或費(fèi)用，無(wú)論業(yè)務(wù)是否發(fā)生。我國(guó)行政單位和事業(yè)單位中的非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)——收付實(shí)現(xiàn)制。企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)——權(quán)責(zé)發(fā)生制。12、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式13、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益——靜態(tài)要素——特定日期（或特定時(shí)點(diǎn)）——資產(chǎn)負(fù)債表——反映財(cái)務(wù)狀況收入-費(fèi)用=利潤(rùn)——?jiǎng)討B(tài)要素——會(huì)計(jì)期間——利潤(rùn)表——反映經(jīng)營(yíng)成果。14、資產(chǎn)：過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益（或會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益）的經(jīng)濟(jì)資源。流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過(guò)一年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)。注意：按照新準(zhǔn)則規(guī)定：商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)，屬于不可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。15、負(fù)債：過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)。注意：談判中的事項(xiàng)不是負(fù)債，計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不是負(fù)債。例如：公司預(yù)計(jì)官司敗訴后將賠償對(duì)方100萬(wàn)，這不是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，故不是負(fù)債。負(fù)債清償方式：實(shí)物資產(chǎn)清償，勞務(wù)清償，部分資產(chǎn)部分勞務(wù)清償，負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。16、所有者權(quán)益：是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余權(quán)益，又稱凈資產(chǎn)。來(lái)源：所有者投入的資本（實(shí)收資本），直接記入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積），留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）特征：是一種剩余權(quán)益：除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。17、資本公積核算內(nèi)容：股本或資本溢價(jià)注：按照新準(zhǔn)則，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)要記入營(yíng)業(yè)外收入！不記入資本公積。18、利得和損失：都是在企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的（日?；顒?dòng)的資金流入流出分別是收入費(fèi)用）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或減少，與投入資本或利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)的。直接記入損益（利潤(rùn)）的利得：營(yíng)業(yè)外收入損失：營(yíng)業(yè)外支出直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：資本公積19、收入：日常活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售商品）和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料，出租包裝物，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)）日?；顒?dòng)：銷售商品，提供勞務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會(huì)導(dǎo)致：資產(chǎn)增加，負(fù)債減少或兩者兼有（費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少，負(fù)債增加或兩者兼有）20、費(fèi)用：日?；顒?dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本）期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）21、利潤(rùn)：包括收入減費(fèi)用后的凈額和直接記入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。熟悉概念：直接記入當(dāng)期損益的利得和損失營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額22.、歷史成本：企業(yè)購(gòu)入時(shí)一般都采用歷史成本計(jì)價(jià)（建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下）重置成本：多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量可變現(xiàn)凈值：應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量現(xiàn)值：用于非流動(dòng)資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的確定公允價(jià)值：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。23、資產(chǎn)=權(quán)益（期初和期末分配后）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)過(guò)程）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（期末分配前）資產(chǎn)與權(quán)益的桓等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)設(shè)置帳戶，試算平衡，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)例：某企業(yè)6月初資產(chǎn)總額為150000元，負(fù)債總額為50000元，6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：取得收入共計(jì)60000元，發(fā)生費(fèi)用共計(jì)40000元，則6月份該企業(yè)的所有者權(quán)益總額為（）元。答案：120000元例：某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，負(fù)債為20萬(wàn)元，在以銀行存款30萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)材料，并以銀行存款10萬(wàn)元償還借款后，資產(chǎn)總額為（）元。答案：90萬(wàn)第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)：（貨幣資金）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款）有價(jià)證券：國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券2、財(cái)物：具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，不包括應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)，無(wú)形資產(chǎn)等。債權(quán)：應(yīng)收預(yù)付其他應(yīng)收款債務(wù)：各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)資本：會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。支出：企業(yè)所有的資金流出，包括費(fèi)用和利得。費(fèi)用：日常活動(dòng)產(chǎn)生的資金流出。成本：對(duì)象化了的費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)。盈利或虧損都是財(cái)務(wù)成果。4、會(huì)計(jì)核算的專門方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5、會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)；填制會(huì)計(jì)憑證(基礎(chǔ))、登記會(huì)計(jì)賬簿（中心）、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，無(wú)論使用的會(huì)計(jì)軟件還是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料，都必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。7、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自漢區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。第三章會(huì)計(jì)科目和帳戶1、會(huì)計(jì)科目的意義（選擇題）（1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記帳的基礎(chǔ)；（2）會(huì)計(jì)科目是編制記帳憑證的基礎(chǔ)；（3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件；（4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。2、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體分類。3、會(huì)計(jì)科目分類：按提供信息詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類科目和明細(xì)分類科目總分類科目統(tǒng)馭控制明細(xì)分類科目，明細(xì)分類科目詳細(xì)說(shuō)明總分類科目總分類科目提供的是總括信息指標(biāo)，明細(xì)分類科目提供的是詳細(xì)具體指標(biāo)。4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法性（企業(yè)可以根據(jù)自身提點(diǎn)自行增減科目）；相關(guān)性（設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿總對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求）；實(shí)用性（設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)滿足單位實(shí)際需要，不同行業(yè)科目設(shè)置要有區(qū)別）。5、對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。6、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合也是企業(yè)設(shè)置科目應(yīng)遵循的原則之一。7、按照所屬的會(huì)計(jì)要素分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益、共同類。8、注意此類題目：例：下列會(huì)計(jì)科目中，屬于負(fù)債類科目的有（ACD）A、短期借款B、預(yù)付帳款C、應(yīng)付帳款D、應(yīng)交稅費(fèi)9、賬戶：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。會(huì)計(jì)帳戶的分類：和科目分類一致。例：各帳戶之間最本質(zhì)的差別在于（B）A、反映的經(jīng)濟(jì)用途不同B、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同C、反映的結(jié)構(gòu)不同D、反映的格式不同10、賬戶的四個(gè)金額要素的關(guān)系：期末余額=期初余額+期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額帳戶的基本結(jié)構(gòu)：帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記帳憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額13、賬戶的哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)14、賬戶的期初期末余額一般和增加額在同一方向。15、例：帳戶的基本結(jié)構(gòu)是指（D）A、入帳戶的具體格式B、賬戶登記的方向C、賬戶登記的日期D、帳戶中登記增減金額等的欄次16、記住每一類賬戶的期初期末余額和發(fā)生額在什么方向。17、賬戶和科目的區(qū)別：科目無(wú)結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)賬戶和科目的聯(lián)系：兩者口徑一致，性質(zhì)相同；科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)科目設(shè)置的，在實(shí)際工作中對(duì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分而是相互通用。賬戶和帳簿的區(qū)別聯(lián)系：賬戶是內(nèi)容，賬簿是形式，賬簿里登記的是賬戶。第四章復(fù)式記賬1、記賬方法包括單式記帳法和復(fù)式記帳法兩種，單式是一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只記一方面，復(fù)式是業(yè)務(wù)涉及的各方面都要登記。（單式憑證和復(fù)式憑證都是在復(fù)式記賬法下用的憑證，單式憑證是每一個(gè)憑證記一方面。另一方面在另一張憑證上登記，例如：一張憑證記借方，另一張憑證記貸方。）2、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記。分為：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。在我國(guó)，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。3、復(fù)式記賬法的意義：如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，形成賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于檢查業(yè)務(wù)員是否合理合法。可以進(jìn)行試算平衡。4、借貸記賬法是指以“借，貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。5、“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益收入的減少；“貸”表示資產(chǎn)費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。6、資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額7、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。8、注意：收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行，這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是（A）A、資產(chǎn)總額不變；B、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加C、資產(chǎn)增加，負(fù)債減少；D、資產(chǎn)減少，負(fù)債增加9、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指：有關(guān)賬戶之間的相互聯(lián)系的關(guān)系（應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系）10、試算平衡理論依據(jù)：記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=合部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額試算平衡的依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則余額試算平衡法：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)余額試算平衡的依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。11、試算平衡并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯(cuò)有關(guān)賬戶。例：以下錯(cuò)誤可以通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（BD）A、漏記或重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額；C、借貸記賬方向彼此顛倒；D、重復(fù)登記在某一賬戶的借方發(fā)生額；例：下列賬戶中，不具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的是（B）A、“銀行存款”賬戶與“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶；B、“固定資產(chǎn)”賬戶與“銷售費(fèi)用”賬戶；C、“本年利潤(rùn)”賬戶與“利潤(rùn)分配”賬戶；D、“預(yù)收賬款”賬戶與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶；13、會(huì)計(jì)分錄的形式：簡(jiǎn)單分錄（一借一貸），復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，只有在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。14、會(huì)計(jì)分錄編制時(shí)應(yīng)遵循“先借后貸，上借下貸，左借右貸”的原則。15、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別參照會(huì)計(jì)科目。16、平行登記：（1）依據(jù)相同；（2）方向相同；（3）期間相同；（4）金額相等。平行登記要求總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間入賬，并不是要求同一天入賬。17、通過(guò)核對(duì)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，如果期初余額本期發(fā)生額和期末余額的有關(guān)金額不相符，則說(shuō)明記賬一定有錯(cuò)誤；如果相符，一般來(lái)說(shuō)記賬是正確的。18、例：某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，貸方發(fā)生額為24000元，期所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6000元，乙材料借方發(fā)生額為13000元，貸方發(fā)生額為16000元，，則丙材料的本期借貸發(fā)生額分別為（B）。A、借方發(fā)生額為12000元，貸方發(fā)生額為2000元B、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為2000元C、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為10000元D、借方發(fā)生額為6000元，貸方發(fā)生額為8000元第五章會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。登記賬簿的依據(jù)是審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿的直接依據(jù)是審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿的原始依據(jù)是審核無(wú)誤的原始憑證2、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。例：（B）是用以調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。A、 盤存單B、實(shí)存賬存對(duì)比表C、銀行對(duì)賬單D、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表3、原始憑證按照來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。例：下列原始憑證中，既可能是外來(lái)原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（A）。A、增值稅專用發(fā)票B、收料單C、商品入庫(kù)單D、工資匯總表增值稅專用發(fā)票如果是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)則是外來(lái)憑證，如果是記賬聯(lián)是自制原始憑證。自制原始憑證必須由單位會(huì)計(jì)人員自行填制。（錯(cuò)）4、從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。5、外來(lái)原始憑證都是一次憑證，自制憑證可以是一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。6、按照填制手續(xù)和內(nèi)容分：一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等），累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單），匯總憑證（收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表等）。7、一次憑證和累計(jì)憑證的主要區(qū)別：累計(jì)憑證填制的手續(xù)時(shí)多次完成的，一次憑證填制的手續(xù)是一次完成的。例1：職工出差的借款單，按其填制方法屬于（C）。A、自制原始憑證B、外來(lái)原始憑證C、一次憑證D、累計(jì)憑證例2：制造費(fèi)用分配表屬于（BC）。A、累計(jì)憑證B、自制原始憑證C、一次憑證D、累計(jì)憑證8、按格式不同分：通用憑證（增值稅發(fā)票、銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等），專用憑證（單位收料單、單位出庫(kù)單）。9、原始憑證基本內(nèi)容：⑴原始憑證名稱；⑵填制原始憑證的日期；⑶接受原始憑證的單位名稱；⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；⑸填制單位簽章；⑹有關(guān)人員簽章；⑺憑證附件。注意：沒(méi)有會(huì)計(jì)主管人員或出納等人的簽章，沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，記賬符號(hào)；余額方向。10、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。11、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。13、按內(nèi)容分：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證不填收款憑證。14、按填列方式分：復(fù)式憑證和單式憑證（填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證）。例：?jiǎn)问接涃~憑證便于分工記賬，而復(fù)式記賬憑證不便于分工記賬。（對(duì)）15、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。16、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容