享受免稅政策的小規(guī)模納稅人申報(bào)操作指南

享受小規(guī)模免稅政策的納稅人

申報(bào)操作指南2019年3月TOC\o"1-5"\h\z一、納稅申報(bào)相關(guān)稅收政策變化 4（一） 銷售額的確定 .4（二） 銷售不動(dòng)產(chǎn)處理 .4.（三） 預(yù)繳政策變化 .4（四） 差額征稅政策變化 5.（五） 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)租金處理 5（六） 納稅期限變化 5二、 申報(bào)操作指南 5（一）小規(guī)模納稅人基礎(chǔ)申報(bào) 5.批發(fā)零售行業(yè)個(gè)體戶銷售貨物可享受免稅政策的申報(bào)案例 5銷售公司發(fā)生兼營(yíng)業(yè)務(wù)可享受免稅政策的申報(bào)案例 8 廣告公司發(fā)生兼營(yíng)業(yè)務(wù)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)案例.10（二）代開專用發(fā)票或自開增值稅專用發(fā)票的申報(bào)....15批發(fā)公司代開增值稅專用發(fā)票的申報(bào)案例……15.....住宿服務(wù)業(yè)個(gè)體戶自開增值稅專用發(fā)票的申報(bào)案例 19 （三） 小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào) 23 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)個(gè)體戶銷售不動(dòng)產(chǎn)可享受免稅政策的申報(bào)案例 23 制造業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)案例 25 （四） 適用增值稅差額征稅政策的申報(bào) 29 建筑公司發(fā)生對(duì)外分包業(yè)務(wù)可享受免稅政策的申報(bào)案例 29 勞務(wù)派遣公司差額征稅的申報(bào)案例 33 （五） 異地預(yù)繳增值稅的申報(bào) 38 建筑公司提供異地建筑服務(wù)無需預(yù)繳稅款的案例 38 建筑公司提供異地建筑服務(wù)的預(yù)繳申報(bào)案例????38.一、納稅申報(bào)相關(guān)稅收政策變化根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）及相關(guān)解讀，自2019年1月1日至2021年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元（按季銷售額9萬元）提高到10萬元（按季銷售額30萬元，下同）。在納稅申報(bào)方面主要有以下政策變化：（一） 銷售額的確定。新政策合并計(jì)算原增值稅項(xiàng)目和營(yíng)改增項(xiàng)目免稅銷售額。小規(guī)模納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。不再區(qū)分“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”分別計(jì)算享受。（二） 銷售不動(dòng)產(chǎn)處理。小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額（含銷售不動(dòng)產(chǎn)）末超過10萬元的，則全額免征增值稅。如果合計(jì)月銷售額（含銷售不動(dòng)產(chǎn)）超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅，但銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)照章納稅。（三） 預(yù)繳政策變化。按規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小