非稅收入管理(一)

非稅收入管理〔一〕主講老師：王淑杰

新聞鏈接:2億元福彩公益金支持農(nóng)村幸福院為進一步推進全省社會養(yǎng)老效勞體系建設，解決農(nóng)村養(yǎng)老難題，日前，陜西財政廳會同省民政廳出臺?關(guān)于推進農(nóng)村幸福院建設的意見?，方案從2023年至2023年，中省市縣四級安排福利彩票公益金2.1億元，每年7000萬元，其中：中央和省級每年各3000萬元，市縣1000萬元，支助全省建設農(nóng)村互助幸福院3000個，平均每年建設1000個，使農(nóng)村互助養(yǎng)老床位到達3萬張以上，農(nóng)村養(yǎng)老效勞覆蓋50%以上的農(nóng)村社區(qū)。目前，隨著省老齡化程度的日益加深，一方面大量農(nóng)村年輕人進城務工，農(nóng)村家庭養(yǎng)老功能趨于弱化，空巢、獨居老人現(xiàn)象十分普遍；另一方面，農(nóng)村老年人壽命大幅提高，患病率也相應增加、失能半失能老年人的養(yǎng)老問題更加凸顯。在農(nóng)村社區(qū)建設幸福院是解決農(nóng)村老年人養(yǎng)老問題，促進社會和諧穩(wěn)定的重要舉措和民生工程。第一節(jié)

非稅收入概述

一、非稅收入的內(nèi)容〔一〕非稅收入的概念政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共效勞、準公共效勞取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金。政府非稅收入是政府財政收入的重要組成局部，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式?！捕撤嵌愂杖牍芾矸秶?．行政事業(yè)性收費2．政府性基金3．國有資源有償使用收入4．國有資產(chǎn)有償使用收入5．國有資本經(jīng)營收益6．彩票公益金7．罰沒收入8．以政府名義接受的捐贈收入9．主管部門集中收入10．以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。二、非稅收入與稅收的聯(lián)系與區(qū)別〔一〕聯(lián)系1．主體一致。行政主體，即政府及其授權(quán)機構(gòu)。2．本質(zhì)一致。政府參與社會產(chǎn)品價值的分配和再分配，并影響著國民收入分配的格局。3．資金性質(zhì)一致。財政資金〔二〕區(qū)別稅收：稅務機關(guān)、財政機關(guān)和海關(guān)非稅收入：政府行政、司法機關(guān)以及某些被授予行政管理職權(quán)的企事業(yè)單位1．收入性質(zhì)不同2．執(zhí)行主體不同稅收：憑借政治權(quán)力非稅收入：采取“誰受益誰付費〞的方法來征收的3．款項使用的方法和用途不同稅收：在征收范圍和征收對象上具有普遍適用性非稅收入：只適用于某些特定的對象和特定區(qū)域4．依據(jù)原那么不同稅收：兼顧公平與效率兩方面功能非稅收入：主要強調(diào)效率功能。三、行政事業(yè)性收費〔一〕行政性收費的特點行政性收費是指國家機關(guān)、司法機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機構(gòu)，依據(jù)國家法律、法規(guī)和省以上財政部門的規(guī)定行使其管理職能，向公民、法人和其他組織收取的費用。1．行政性2．強制性和穩(wěn)定性3．不等價性教育部門——普通話水平測試收費教育部門——全國中小學教師教育技術(shù)水平考試費教育部門——教師資格考試收費衛(wèi)生部門——預防性體檢費國土資源部門——核定注冊測繪師資格考試收費農(nóng)業(yè)部門——動物及動物產(chǎn)品檢疫收費衛(wèi)生部門——預防接種異常反響鑒定收費公安部門——治安聯(lián)防費質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門——特種設備檢驗檢測收費工業(yè)和信息化——電信網(wǎng)碼號資源占用費公安部門——機動車駕駛許可考試費農(nóng)業(yè)部門——執(zhí)業(yè)獸醫(yī)資格考試收費〔二〕事業(yè)性收費的特點1．公益性2．非營利性與補償性資料：財政部國家發(fā)改委取消10項教育行政事業(yè)性收費義務教育雜費〔已于2023年9月1日起停止征收〕，義務教育借讀費，公派出國留學人員學位及文憑認證費，公派出國留學人員報名費和評審費，學位與研究生教育評估費，學位證書工本費，高等學歷文憑工本費，外語、計算機等級考試證書工本費，國家普通話水平等級證書工本費，高校保送生綜合能力考試考務費〔三〕行政性收費與事業(yè)性收費的區(qū)別1．收費的目的不同2．收費主體與對象間關(guān)系不同3．收費標準不同收費要符合特定的條件1．私人邊際收益占公共產(chǎn)品本錢的比例隨人數(shù)遞增2．用途特定且受益人明確3．公共產(chǎn)品需求具有彈性收費自身也存在缺乏行政管理本錢及效勞本錢較高，抵消收費的效率對技術(shù)和法治等條件要求較高不能作為調(diào)節(jié)收入分配的工具過多收費會導致政府支出膨脹或產(chǎn)生財政幻覺四、政府性基金政府性基金，是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)開展，按照國家規(guī)定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金，包括各種基金、資金、附加和專項收費。按收入來源劃分，向社會征收的基金31項，包括鐵路建設基金、民航根底設施建設基金、港口建設費、國家重大水利工程建設基金等。按收入歸屬劃分，屬于中央收入的基金9項，屬于地方收入的基金20項，屬于中央與地方共享收入的基金14項。按支出用途劃分，用于公路、鐵路、民航、港口等建設的基金9項；用于水利建設的基金4項；用于城市維護建設的基金8項；用于教育、文化、體育等事業(yè)開展的基金7項；用于移民和社會保障的基金5項；用于生態(tài)環(huán)境建設的基金5項；用于其他方面的基金5項。目前，全國有近500項政府性基金，只有約43項納入了政府性基金預算管理。行政性收費與政府性基金的區(qū)別：行政性收費和政府性基金都是政府為提供特定社會公共產(chǎn)品和效勞,參與國民收入分配和再分配的一種形式,是政府籌集資金的一種手段,是政府非稅收入的重要組成局部。兩者的主要區(qū)別:〔1〕收取方式不同。政府性基金一般不與被征收主體發(fā)生直接管理或效勞關(guān)系；而行政性收費與提供具體效勞或行使管理職責相聯(lián)系?！?〕收入特性不同。政府性基金屬于非補償性的，是政府憑借行政權(quán)力強制地、無償?shù)卣魇?與具有特定目的的稅收性質(zhì)相同,是比擬典型的“準稅收〞；而行政性收費除專項收費外，一般具有補償性特點?！?〕收入來源不同。政府性基金的征收渠道和形式較多，既有以稅收、價格為載體征收，也有按銷售〔營業(yè)〕收入、固定資產(chǎn)原值、工資或政府非稅收入的一定比例收取。而行政性收費收入一般只能來源于被管理或效勞對象〔4〕資金規(guī)模和使用方式不同。政府性基金征收數(shù)額一般都比擬大，具有專門用途，嚴格實行?？顚Ｓ?，不得挪作他用。行政性收費數(shù)額一般較小，用于相關(guān)管理或效勞中的開支。五、罰沒收入罰沒收入是指法律、法規(guī)和規(guī)章授權(quán)的執(zhí)行處分的部門依法對當事人實施處分取得的罰沒款和沒收物品的折價收入。罰沒收入的構(gòu)成工程主要有罰款、罰金、沒收財產(chǎn)、沒收贓款贓物和追回贓款贓物等。依據(jù)?行政處分法?和其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定收取。?行政處分法?規(guī)定：對公民處以50元以下、對法人或其他組織處以1000元以下罰款，可當場作出處分決定；依法給予20元以下罰款的，或不當場收繳事后難以執(zhí)行的，執(zhí)法人員可以當場收取罰款；除此之外，必須實行收繳別離制度六、國有資產(chǎn)國有資產(chǎn)有償使用收入：國家機關(guān)、實行公務員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，世界文化遺產(chǎn)保護范圍內(nèi)實行特許經(jīng)營工程的有償出讓收入和世界文化遺產(chǎn)的門票收入，利用政府投資建設的城市道路和公共場地設置停車泊位取得的收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入探索城市根底設施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)有效管理方式國有資本經(jīng)營收益：國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)〔股權(quán)〕出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由資本享有的其他收益國有資源有償使用收入,包括土地出讓金收入、新增建設用地土地有償使用費、海域使用金、探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費及價款收入、場地和礦區(qū)使用費收入；出租汽車經(jīng)營權(quán)、公共交通線路經(jīng)營權(quán)、汽車號牌使用權(quán)等有償出讓取得的收入；政府舉辦的播送電視機構(gòu)占用國家無線電頻率資源取得的廣告收入；以及利用其他國有資源取得的收入。七、政府立項與審批〔一〕行政事業(yè)性收費工程的立項審批權(quán)限行政事業(yè)性收費工程實行中央和省兩級審批制度。國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府〔以下簡稱省級政府〕及其財政、方案〔價格〕主管部門按照國家規(guī)定權(quán)限審批管理收費工程。除國務院和省級政府及其財政、價格主管部門外,其他國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體,以及省級以下〔包括方案單列市和副省級城市〕人民政府,均無權(quán)審批收費工程。〔二〕行政事業(yè)性收費哪些工程必須經(jīng)國務院批準？〔1〕在全國范圍內(nèi)實施的資源類收費；〔2〕在全國范圍內(nèi)實施的公共事業(yè)類收費；〔3〕對國民經(jīng)濟和社會開展具有較大影響的其他收費?！踩呈〖壟鷾实男姓聵I(yè)性收費工程如何備案？省級政府及其財政、方案〔價格〕主管部門批準設立的收費工程，應當于批準之日起30日內(nèi)報財政部和國家開展改革委備案?！菜摹痴曰鸬墓こ倘绾螌徟?？設立征收政府性基金必須按照國務院規(guī)定統(tǒng)一報財政部審批，重要的政府性基金工程由財政部報國務院審批。地方無權(quán)批準設立基金工程，也不得以行政事業(yè)性收費的名義變相批準設立基金工程。八、解讀財辦綜〔2023〕46號1．尚未按財務隸屬關(guān)系申領(lǐng)非稅收入票據(jù)的中央單位，應于2023年12月31日前，到財政部辦理中央非稅收入票據(jù)申領(lǐng)手續(xù)，不再向所在地省級及以下財政部門申領(lǐng)地方非稅收入票據(jù)。2．各有關(guān)中央單位要做好以前年度使用地方非稅收入票據(jù)的