研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策輔導(dǎo)課件

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策輔導(dǎo)蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2019年10月研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策輔導(dǎo)1目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)范文件及基本規(guī)定加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及核算要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)與管理要求加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)范文件及基本規(guī)定2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要政策文件

1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

（國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)）

2、轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》的通知

（蘇國(guó)稅函[2009]41號(hào)）

3、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》的通知（蘇國(guó)稅發(fā)［2019］107號(hào)）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要政策文件1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)3第三條本辦法所稱研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）?；疽?guī)定一：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義第三條本辦法所稱研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包4研究開(kāi)發(fā)的再理解研究開(kāi)發(fā)分為研究和開(kāi)發(fā)，實(shí)際上是分為兩個(gè)階段。研究階段：是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)階段：是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。先研究，再開(kāi)發(fā)，有了研究結(jié)果，才開(kāi)發(fā)。研究開(kāi)發(fā)的再理解研究開(kāi)發(fā)分為研究和開(kāi)發(fā)，實(shí)際上是分為兩個(gè)階段5研究開(kāi)發(fā)的再理解研究階段一般在會(huì)計(jì)處理上均費(fèi)用化。開(kāi)發(fā)階段則需要進(jìn)行判斷是否資本化。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出資本化是需要符合五個(gè)條件才可以資本化，五個(gè)條件是主觀的判斷，不是量化標(biāo)準(zhǔn)。具體可以參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)，第二章第九條。研究開(kāi)發(fā)的再理解研究階段一般在會(huì)計(jì)處理上均費(fèi)用化。開(kāi)發(fā)階段則6第四條企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2019年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)）基本規(guī)定一：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義第四條企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改7基本規(guī)定二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用對(duì)象國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)第二條本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。蘇國(guó)稅發(fā)［2019］107號(hào)第二條本規(guī)程適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人?；疽?guī)定二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用對(duì)象國(guó)稅發(fā)[2019]1168國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)第七條企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

基本規(guī)定三：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的辦法國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)基本規(guī)定三：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的辦法9研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入損益，按50%加計(jì)扣除形成無(wú)形資產(chǎn)，按150%攤銷否是研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入損益，按50%加計(jì)扣除形成無(wú)形資產(chǎn)，10《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

一、電子信息技術(shù)；二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)；三、航空航天技術(shù)；四、新材料技術(shù)；五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)；六、新能源及節(jié)能技術(shù)；七、資源與環(huán)境技術(shù)；八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2019年度)》一、信息；二、生物；三、航空航天；四、新材料

；

五、能源；六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)

；七、先進(jìn)制造；八、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用；九、海洋

基本規(guī)定四：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)范圍《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

一、電子信息技11基本規(guī)定五：研究開(kāi)發(fā)方式

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分自主開(kāi)發(fā)類、委托開(kāi)發(fā)類、合作開(kāi)發(fā)類和集中開(kāi)發(fā)類。

委托開(kāi)發(fā)：企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。合作開(kāi)發(fā)：對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除?；疽?guī)定五：研究開(kāi)發(fā)方式企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分自主12

集中開(kāi)發(fā)：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼＜虚_(kāi)發(fā)：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)13國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)規(guī)定★(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(4)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(5)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(6)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用歸集范圍國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)規(guī)定★研發(fā)費(fèi)用歸集范圍14

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)財(cái)企[2019]194號(hào)(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

(八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(一)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(四)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(三)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅務(wù)和財(cái)務(wù)列支范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知15研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)和財(cái)務(wù)列支范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)財(cái)企[2019]194號(hào)(五)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(四)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(六)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(五)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(五)設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。(六)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除

(七)通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)和財(cái)務(wù)列支范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)16研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)國(guó)科發(fā)火〔2019〕362號(hào)(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（1）人員人工：

從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）直接投入：

企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；

用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等；

用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等(四)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(六)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)17研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)國(guó)科發(fā)火〔2019〕362號(hào)(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。（5）裝備調(diào)試費(fèi)

主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入(五)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷

因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)18研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)國(guó)科發(fā)火〔2019〕362號(hào)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。（8）其他費(fèi)用

為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)19

國(guó)稅發(fā)【2019】116號(hào)

第九條企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。注：并不是說(shuō)沒(méi)有專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)就不能加計(jì)扣除。企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，如需享受加計(jì)扣除，需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

第十條企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求國(guó)稅發(fā)【2019】116號(hào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求20蘇國(guó)稅函[2009]41號(hào)四、自2009年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算：

（一）對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；

（二）對(duì)不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；

（三）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

省局關(guān)于核算要求的補(bǔ)充蘇國(guó)稅函[2009]41號(hào)省局關(guān)于核算要求的補(bǔ)充21研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案★備案資料清單（1）所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表（2）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》；（3）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算（請(qǐng)企業(yè)根據(jù)自身情況提供詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)提綱參照《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》，將內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)充、細(xì)化）；（4）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；注：此處以2019匯繳資料為例，每年匯繳階段，我局會(huì)在網(wǎng)站發(fā)布公告，明確資料要求和報(bào)送資料時(shí)限。請(qǐng)以當(dāng)年度匯繳公告所需提交的資料為準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案★備案資料清單22研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單（6）委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（7）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；（8）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說(shuō)明至具體項(xiàng)目；（9）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況歸集表；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單23研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單（10）屬于高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的106戶試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)、省級(jí)技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項(xiàng)目的，提供相應(yīng)的證書(shū)或證明文件復(fù)印件；（11）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的證書(shū)或證明文件復(fù)印件，并說(shuō)明高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的差異。注：第（2）至（7）項(xiàng)資料已遞交給科技局的可不再重新提供研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單24研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單（13）對(duì)2019年度加計(jì)扣除額在100萬(wàn)元以上企業(yè)，在申報(bào)備案時(shí)另需提供稅務(wù)師事務(wù)所專項(xiàng)鑒證報(bào)告，但申請(qǐng)申報(bào)前審核輔導(dǎo)服務(wù)且經(jīng)征納雙方協(xié)商達(dá)成一致的可以不再出具。納稅人應(yīng)使用A4紙報(bào)送資料，并逐頁(yè)編號(hào)。凡報(bào)送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對(duì)與原件一致”。受理人員可根據(jù)實(shí)際情況要求納稅人提供原件，驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)退還。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案25納稅人備案申請(qǐng)資料報(bào)送至國(guó)稅一樓辦稅服務(wù)廳（圓融大廈）。對(duì)報(bào)送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，辦稅服務(wù)廳受理納稅人的備案資料。

注：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，僅對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行形式審查，受理備案并不改變納稅人依法準(zhǔn)確申報(bào)的責(zé)任”。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案納稅人備案申請(qǐng)資料報(bào)送至國(guó)稅一樓辦稅服務(wù)廳（圓融大廈）。對(duì)報(bào)26企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)）關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（國(guó)稅函【2009】98號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)和管理要求企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)27除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對(duì)本年度發(fā)生項(xiàng)目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。（蘇國(guó)稅函[2019]107號(hào)）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)和管理要求除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對(duì)本年度28第十四條企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。第十九條稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭(zhēng)議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)。（國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)和管理要求第十四條企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸29加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題1、ERP核算無(wú)法設(shè)置管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用科目如何處理？按照要求要專門(mén)設(shè)賬歸集，少部分企業(yè)難以做到，可以導(dǎo)出各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的科目明細(xì)表，建立臺(tái)賬，滿足文件的要求，每個(gè)企業(yè)情況不同，可按照文件要求自行處理，建立輔助賬核算。2、計(jì)入生產(chǎn)成本的相關(guān)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？一般來(lái)說(shuō)，加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算，計(jì)入生產(chǎn)成本的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該與管理費(fèi)用—加計(jì)扣除進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。3、收到補(bǔ)貼收入時(shí)，如何加計(jì)扣除及納稅申報(bào)？某企業(yè)2019年立項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目，本年發(fā)生200萬(wàn)，同時(shí)又在當(dāng)年收到園區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼120萬(wàn)，則2019年可以加計(jì)扣除的基數(shù)為80萬(wàn)，加計(jì)扣除金額為40萬(wàn)。（如果當(dāng)年收到210萬(wàn)，則當(dāng)年不可以加計(jì)）加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題1、ERP核算無(wú)法設(shè)置管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)30加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題4、政府補(bǔ)助的相關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，計(jì)入當(dāng)期損益。所得稅：符合條件可以作為不征稅收入。2019年財(cái)稅70號(hào)加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題4、政府補(bǔ)助的相關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理31加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題5、企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目后取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，為此發(fā)生的宣傳費(fèi)是否可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出,從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題5、企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目后取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后，為此發(fā)326、公司生產(chǎn)車間同時(shí)承擔(dān)研發(fā)任務(wù)，如何操作可以符合研發(fā)加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定？文件規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。實(shí)務(wù)操作需采用合理的分配方法，如對(duì)于人工的分配，則應(yīng)付工資明細(xì)賬、人事部門(mén)記錄、原始分配表記錄相符。加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題6、公司生產(chǎn)車間同時(shí)承擔(dān)研發(fā)任務(wù)，如何操作可以符合研發(fā)加計(jì)扣33謝謝大家！謝謝大家！34研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策輔導(dǎo)蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2019年10月研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策輔導(dǎo)35目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)范文件及基本規(guī)定加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍及核算要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)與管理要求加計(jì)扣除實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)范文件及基本規(guī)定36研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要政策文件

1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

（國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)）

2、轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》的通知

（蘇國(guó)稅函[2009]41號(hào)）

3、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》的通知（蘇國(guó)稅發(fā)［2019］107號(hào)）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要政策文件1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)37第三條本辦法所稱研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）?；疽?guī)定一：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義第三條本辦法所稱研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包38研究開(kāi)發(fā)的再理解研究開(kāi)發(fā)分為研究和開(kāi)發(fā)，實(shí)際上是分為兩個(gè)階段。研究階段：是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)階段：是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。先研究，再開(kāi)發(fā)，有了研究結(jié)果，才開(kāi)發(fā)。研究開(kāi)發(fā)的再理解研究開(kāi)發(fā)分為研究和開(kāi)發(fā)，實(shí)際上是分為兩個(gè)階段39研究開(kāi)發(fā)的再理解研究階段一般在會(huì)計(jì)處理上均費(fèi)用化。開(kāi)發(fā)階段則需要進(jìn)行判斷是否資本化。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出資本化是需要符合五個(gè)條件才可以資本化，五個(gè)條件是主觀的判斷，不是量化標(biāo)準(zhǔn)。具體可以參考企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)，第二章第九條。研究開(kāi)發(fā)的再理解研究階段一般在會(huì)計(jì)處理上均費(fèi)用化。開(kāi)發(fā)階段則40第四條企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2019年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)）基本規(guī)定一：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)定義第四條企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改41基本規(guī)定二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用對(duì)象國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)第二條本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。蘇國(guó)稅發(fā)［2019］107號(hào)第二條本規(guī)程適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人?；疽?guī)定二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用對(duì)象國(guó)稅發(fā)[2019]11642國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)第七條企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

基本規(guī)定三：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的辦法國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)基本規(guī)定三：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的辦法43研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入損益，按50%加計(jì)扣除形成無(wú)形資產(chǎn)，按150%攤銷否是研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入損益，按50%加計(jì)扣除形成無(wú)形資產(chǎn)，44《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

一、電子信息技術(shù)；二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)；三、航空航天技術(shù)；四、新材料技術(shù)；五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)；六、新能源及節(jié)能技術(shù)；七、資源與環(huán)境技術(shù)；八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2019年度)》一、信息；二、生物；三、航空航天；四、新材料

；

五、能源；六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)

；七、先進(jìn)制造；八、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用；九、海洋

基本規(guī)定四：研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)范圍《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

一、電子信息技45基本規(guī)定五：研究開(kāi)發(fā)方式

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分自主開(kāi)發(fā)類、委托開(kāi)發(fā)類、合作開(kāi)發(fā)類和集中開(kāi)發(fā)類。

委托開(kāi)發(fā)：企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。合作開(kāi)發(fā)：對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。基本規(guī)定五：研究開(kāi)發(fā)方式企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分自主46

集中開(kāi)發(fā)：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼＜虚_(kāi)發(fā)：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)47國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)規(guī)定★(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(4)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(5)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(6)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用歸集范圍國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)規(guī)定★研發(fā)費(fèi)用歸集范圍48

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)財(cái)企[2019]194號(hào)(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

(八)與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(一)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(四)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(三)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅務(wù)和財(cái)務(wù)列支范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知49研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)和財(cái)務(wù)列支范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)財(cái)企[2019]194號(hào)(五)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(四)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(六)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(五)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(五)設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。(六)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除

(七)通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅務(wù)和財(cái)務(wù)列支范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)50研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)國(guó)科發(fā)火〔2019〕362號(hào)(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（1）人員人工：

從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）直接投入：

企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；

用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等；

用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等(四)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(六)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)51研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)國(guó)科發(fā)火〔2019〕362號(hào)(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。（5）裝備調(diào)試費(fèi)

主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入(五)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷

因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)52研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引國(guó)稅發(fā)[2019]116號(hào)國(guó)科發(fā)火〔2019〕362號(hào)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。（8）其他費(fèi)用

為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歸集范圍比較表

關(guān)于印發(fā)53

國(guó)稅發(fā)【2019】116號(hào)

第九條企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。注：并不是說(shuō)沒(méi)有專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)就不能加計(jì)扣除。企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，如需享受加計(jì)扣除，需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

第十條企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求國(guó)稅發(fā)【2019】116號(hào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求54蘇國(guó)稅函[2009]41號(hào)四、自2009年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算：

（一）對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)；

（二）對(duì)不同的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；

（三）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

省局關(guān)于核算要求的補(bǔ)充蘇國(guó)稅函[2009]41號(hào)省局關(guān)于核算要求的補(bǔ)充55研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案★備案資料清單（1）所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表（2）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》；（3）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算（請(qǐng)企業(yè)根據(jù)自身情況提供詳細(xì)的項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)提綱參照《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》，將內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)充、細(xì)化）；（4）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；注：此處以2019匯繳資料為例，每年匯繳階段，我局會(huì)在網(wǎng)站發(fā)布公告，明確資料要求和報(bào)送資料時(shí)限。請(qǐng)以當(dāng)年度匯繳公告所需提交的資料為準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案★備案資料清單56研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單（6）委托、合作、集中等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（7）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；（8）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說(shuō)明至具體項(xiàng)目；（9）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；對(duì)委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況歸集表；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單57研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單（10）屬于高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家重點(diǎn)扶持的106戶試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)、省級(jí)技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項(xiàng)目的，提供相應(yīng)的證書(shū)或證明文件復(fù)印件；（11）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的證書(shū)或證明文件復(fù)印件，并說(shuō)明高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的差異。注：第（2）至（7）項(xiàng)資料已遞交給科技局的可不再重新提供研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單58研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案?jìng)浒纲Y料清單（13）對(duì)2019年度加計(jì)扣除額在100萬(wàn)元以上企業(yè)，在申報(bào)備案時(shí)另需提供稅務(wù)師事務(wù)所專項(xiàng)鑒證報(bào)告，但申請(qǐng)申報(bào)前審核輔導(dǎo)服務(wù)且經(jīng)征納雙方協(xié)商達(dá)成一致的可以不再出具。納稅人應(yīng)使用A4紙報(bào)送資料，并逐頁(yè)編號(hào)。凡報(bào)送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對(duì)與原件一致”。受理人員可根據(jù)實(shí)際情況要求納稅人提供原件，驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)退還。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案59納稅人備案申請(qǐng)資料報(bào)送至國(guó)稅一樓辦稅服務(wù)廳（圓融大廈）。對(duì)報(bào)送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，辦稅服務(wù)廳受理納稅人的備案資料。

注：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，僅對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行形式審查，受理備案并不改變納稅人依法準(zhǔn)確申報(bào)的責(zé)任”。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案納稅人備