審計知識專題培訓講座課件

第一章

認識審計第一章

認識審計1本章大綱1.1為何需要審計1.2何謂審計、何謂簽證、何謂認證1.3會計與審計有何不同1.4審計與審計人員類型1.5會計師專業(yè)環(huán)境1.6一般公認審計準則1.7查核報告本章大綱1.1為何需要審計2審計之定義就有關(guān)經(jīng)濟活動及事件的聲明主張，與有關(guān)之既定準則之相符程度，以有系統(tǒng)的方式客觀地蒐集並評估相關(guān)證據(jù)，作為審定該相符程度之依據(jù)，並將審核結(jié)果傳達予有利害關(guān)係之資訊使用者，謂之審計?！笇徲嫛故蔷湍承复笞C事項」進行「查核驗證」以便「表示意見」，並藉此使該事項具備相當程度之「公信力」，供關(guān)心人士作為「決策」之「重要依據(jù)」。審計之定義就有關(guān)經(jīng)濟活動及事件的聲明主張，與有關(guān)之既定準則之3為何需要審計學理觀點——降低資訊風險（來自於經(jīng)濟景氣衰退、非預(yù)期的同業(yè)競爭，及錯誤的管理決策）造成財務(wù)報表資訊風險的原因有：重要資料不易取得利益衝突交易日趨複雜資料量太大高度專業(yè)財務(wù)報表查核的經(jīng)濟效益：進入證券市場（符合證券交易法規(guī)的查核要求）資金取得成本較低（債權(quán)人願以較低利率貸款）防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果）為何需要審計學理觀點——降低資訊風險（來自於經(jīng)濟景氣衰退、非41.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務(wù)報表經(jīng)過會計師審計是否比財務(wù)報表未經(jīng)查核能獲得更高的放款額度？為何？Hint:

銀行重視財務(wù)報表上之償債能力、獲利能力、經(jīng)營能力1.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務(wù)報表經(jīng)過會計師52.如果您想要購買一家中小型電子商務(wù)公司，若其財務(wù)報表未經(jīng)會計師簽證，您的出價會因財務(wù)資訊未經(jīng)會計師查核而影響嗎？會如何影響您的出價？Hint:財務(wù)報表反映資產(chǎn)負債權(quán)益營收成本實況2.如果您想要購買一家中小型電子商務(wù)公司，若其財務(wù)報表未經(jīng)會63.會計師財務(wù)報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業(yè)風險會有重大影響？Hint:a.有無風險利率？ b.企業(yè)風險不同於控制風險3.會計師財務(wù)報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業(yè)7審計簽證與認證

之關(guān)係認證簽證審計審計簽證與認證

之關(guān)係認證簽證審計8審計、簽證、認證之關(guān)係業(yè)務(wù)類別服務(wù)的目的乃為提高資訊的定義財務(wù)報表審計服務(wù)可靠性、公信力對客戶之財務(wù)報表加以檢查並出具書面查核報告簽證服務(wù)可靠性、公信力對另一方的聲明以書面方式表達意見認證服務(wù)可靠性、公信力、攸關(guān)性、及時性運用獨立專業(yè)判斷，為決策者提供改善資訊品質(zhì)或解讀分析資訊的服務(wù)審計、簽證、認證之關(guān)係業(yè)務(wù)類別服務(wù)的目的乃為提高資訊的定義財9審計(Audit)（一）審計是一套有系統(tǒng)的過程充分瞭解受查者行業(yè)、產(chǎn)品或服務(wù)、組織結(jié)構(gòu)充分瞭解受查者內(nèi)部控制查核規(guī)劃之性質(zhì)、時間與範圍執(zhí)行交易與餘額證實測試完成評估財務(wù)報告各部分及整體允當性審計(Audit)（一）審計是一套有系統(tǒng)的過程10審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經(jīng)濟活動事件結(jié)果（財務(wù)報表）之聲明，做驗證後提出之查核意見存在或發(fā)生（交易與金額）權(quán)利與義務(wù)（資產(chǎn)與負債）評價或分攤（科目or項目所用之評價、分攤方法）完整性（交易項目）表達與揭露（科目、分類）審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經(jīng)濟活動事件結(jié)果11審計(Audit)（三）查核證據(jù)（查核人員為對財務(wù)報表表示意見，而基於專業(yè)判斷所蒐集之資料）=>足夠、適切客觀性=>抽樣查核、超然獨立比較聲明是否與標準相符合=> 財務(wù)報表簽證：一般公認會計原則 稅務(wù)簽證：所得稅法、營利事業(yè)所得稅 查核準則 政府審計：會計法、預(yù)算法、審計法提供評估結(jié)果給相關(guān)使用者=>股東、管理階 層、債權(quán)人、投資人審計(Audit)（三）查核證據(jù)（查核人員為對財務(wù)報表表示意12簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=>簽為書面結(jié)論=>會計師存在的主要理由簽證步驟：

1.執(zhí)行查核，蒐集證據(jù) 2.簽發(fā)報告，表示意見其用以對以下資訊之可靠性表示專業(yè)意見：

1.具未來性的財務(wù)資訊（財務(wù)預(yù)測）

2.期中財務(wù)報表（期中查核）

3.內(nèi)部控制制度及其有效性（內(nèi)部控制建議書）

4.對法規(guī)或合約之遵循（遵循查核）簽證(Attestation)（一）簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=>簽為書面結(jié)論=>13簽證(Attestation)（二）簽證種類：財務(wù)簽證：依證券交易法、公司法之規(guī)定融資簽證：依財政部規(guī)定稅務(wù)簽證：依會計師代理所得稅事務(wù)辦法之規(guī)定資本簽證：公司行號申請登記資本額之查核簽證(Attestation)（二）簽證種類：14認證(Assurance)需要認證服務(wù)的資訊很廣（1.財務(wù)性及非財務(wù)性之績效衡量2.風險評估3.資訊系統(tǒng)品質(zhì)4.認證製程品質(zhì)5.查核網(wǎng)際網(wǎng)路6.電信服務(wù)之可靠性安全性、私密性7.醫(yī)療服務(wù)品質(zhì)之認證）攸關(guān)資訊之確認（確認特定資訊是否與決策相關(guān)）資訊系統(tǒng)之認證（尤其對資訊經(jīng)由系統(tǒng)產(chǎn)生之過程的允當性）認證(Assurance)需要認證服務(wù)的資訊很廣（1.財務(wù)性15認證、簽證與非認證

服務(wù)之關(guān)係認證服務(wù)非認證服務(wù)簽證審計(查核)協(xié)議程序核閱專案審查會計處理代客記帳業(yè)務(wù)顧問諮詢業(yè)務(wù)其他確認資訊品質(zhì)之服務(wù)(如優(yōu)良網(wǎng)路商店、優(yōu)良資訊系統(tǒng)認證、醫(yī)療品質(zhì)、環(huán)保、飛行安全、ISO9000、公平交易法之遵行等)某些顧問諮詢業(yè)務(wù)(確認資訊並分析資訊供決策者參考)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)認證、簽證與非認證

服務(wù)之關(guān)係認證服務(wù)非認證服務(wù)簽證審計16資訊認證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者有關(guān)企業(yè)經(jīng)營風險的資訊董事會管理階層有關(guān)產(chǎn)品品質(zhì)旳資訊消費者、供應(yīng)鍊的買方績效指標高階主管提報董事會資訊之品質(zhì)董事會、法人投資人企業(yè)流程與控管的品質(zhì)董事會、高階主管、投資人策略計劃執(zhí)行之相關(guān)資訊董事會、法人投資人政府績效之相關(guān)資訊人民、民意監(jiān)督機關(guān)資訊認證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者17認證(Assurance)業(yè)務(wù)一、審計及簽證(AuditandAttestation)－作為提升資訊品質(zhì)的驗證者 (一)財務(wù)：年度財務(wù)報表 季財務(wù)報表 財務(wù)預(yù)測財務(wù)資訊(財務(wù)報表的某科目)內(nèi)部財務(wù)稽核委外服務(wù)(二)非財務(wù)內(nèi)部控制是否遵行法令或準則企業(yè)程序是否遵循ISO9000之標準勞工安全是否遵照特定規(guī)定是否遵行合約條款產(chǎn)品品質(zhì)是否遵守既定標準內(nèi)部作業(yè)稽核委外服務(wù)認證(Assurance)業(yè)務(wù)一、審計及簽證(Audit18認證(Assurance)業(yè)務(wù)（續(xù)）二、作為提供資訊來源的認證者會計作業(yè)委外資訊系統(tǒng)或制度設(shè)計系統(tǒng)及制度推行風險評估績效衡量及競爭者最佳實務(wù)標 竿資訊資料庫建置工會選舉(或選美)之監(jiān)票認證(Assurance)業(yè)務(wù)（續(xù)）二、作為提供資訊來源的認19請將以下各項會計師業(yè)務(wù)歸類為「審計服務(wù)」、「非審計的簽證服務(wù)」、「非簽證的認證服務(wù)」或「非認證服務(wù)」1.受OO醫(yī)院委託作ISO9002認證2.受OO銀行委託認證被併購銀行淨值3.受OO公司委託設(shè)計「作業(yè)基礎(chǔ)成本制」4.受財政部委託作OO銀行金融檢查5.受電信局委託認證OO墊公司費率腦力激盪請將以下各項會計師業(yè)務(wù)歸類為「審計服務(wù)」、「非審計的簽證服務(wù)201.非簽證的認證服務(wù)2.非審計的簽證服務(wù)3.非認證服務(wù)4.非審計的簽證服務(wù)5.非簽證的認證服務(wù)Solution1.非簽證的認證服務(wù)Solution21會計與財務(wù)報表

審計之關(guān)聯(lián)會計企業(yè)經(jīng)濟事件及交易分析經(jīng)濟事件及交易根據(jù)一般公認會計原則衡量並序時記錄交易資料過帳分類並彙總資料根據(jù)一般公認會計原則編製財務(wù)報表財務(wù)報表(帳列數(shù))A財務(wù)報表審計A蒐集評估有關(guān)財務(wù)報表主張之查核證據(jù)決定財務(wù)報表是否依一般公認會計原則編製，是否允當表達財務(wù)報表狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量出具查核報告，表示查核意見查核報告已查核財務(wù)報表(簽證數(shù))將已查核財務(wù)報表及查核報告包括於年報(半年報)送交股東會計與財務(wù)報表

審計之關(guān)聯(lián)會計企業(yè)經(jīng)濟事件及交易分析經(jīng)濟事件22審計類型審計類型作業(yè)審計遵行審計財務(wù)審計審計類型審計類型23審計類型（一）差異種類聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管機關(guān)財務(wù)報表審計(AuditsofFinancialStatement遵行審計(Complianceaudits)企業(yè)之財務(wù)報表資料企業(yè)個體之所得稅申報資料。企業(yè)內(nèi)之報表或表單。確定企業(yè)之財務(wù)報表是否依據(jù)GAAP編制，會計原則之運用前後一致，並允當表達財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果。是否符合權(quán)威機構(gòu)訂立之法規(guī)或企業(yè)所訂之經(jīng)營規(guī)章。股東債權(quán)人、主管機關(guān)及一般社會大眾稽徵機關(guān)、審計部、董事會會計師1.稽徵機關(guān)人員2.會計師或內(nèi)部稽核人員財政部財務(wù)部監(jiān)察院審計類型（一）差異聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管24審計類型（二）差異種類聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管機關(guān)作業(yè)查核（營運查核）較為主觀(Operationaudits)每一部門之完成工作報告管理當局所建立之績效標準評估，涉及效果與效率董事會管理當局內(nèi)部稽核人員或會計師董事會審計小組審計類型（二）差異聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主25審計類型範例（一）廣義的審計聲明主張既定準則相符程度提出書面報告給利害關(guān)係人審計類型範例（一）廣義的審計聲明主張既定準則相符程度提出書面26審計類型範例（二）財務(wù)報表審計財務(wù)報表GAAP公允表達簽發(fā)查核報告審計類型範例（二）財務(wù)報表審計財務(wù)報表GAAP公允表達簽發(fā)查27審計類型範例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報查核準則相符程度核定通知書審計類型範例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報28審計類型範例（四）營運審計生產(chǎn)部門產(chǎn)製活動每月生產(chǎn)目標100,000單位效果效率審計報告及改進建議審計類型範例（四）營運審計生產(chǎn)部門每月生產(chǎn)目標100,00029

財務(wù)報表是否依據(jù)：

1.GAAP 2.「證券發(fā)行人財務(wù)報告編制原則」 3.「證券商財務(wù)報告編制原則」

財務(wù)報表之審計是否依據(jù)： 1.GAAS(一般公認審計準則) 2.會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則 3.會計師辦理所得稅查核簽證申報須 知財務(wù)報表審計之目的與依據(jù)財務(wù)報表審計之目的與依據(jù)30審計人員之類型審計人員外部稽核人員內(nèi)部稽核人員執(zhí)業(yè)會計師政府審計人員金融檢查人員審計部及所屬審計機關(guān)審計人員稅捐機關(guān)稅務(wù)人員審計人員之類型審計人員外部稽核人員內(nèi)部稽核人員執(zhí)業(yè)會計師政31經(jīng)濟部提供補助幾個大學「創(chuàng)新育成中心」每個單位五百萬元，責成輔導協(xié)助新設(shè)中小企業(yè)入駐這些中心，為此經(jīng)濟部委託會計師依照經(jīng)費使用辦法查核這些中心費用使用是否合乎規(guī)定，試問這是作業(yè)審計、遵行審計、還是財務(wù)審計？還是兼而有之？上題中，若是委由一個專案審查小組，就補助創(chuàng)新育成中心的目標，查核實際執(zhí)行情形是否達成目標，則屬於哪類審計？經(jīng)濟部提供補助幾個大學「創(chuàng)新育成中心」每個單位五百萬元，責成321.遵行審計2.作業(yè)審計1.遵行審計33會計師專業(yè)環(huán)境會計師及會計師事務(wù)所助理人員財政部證券期貨管理委員會會計師民間專業(yè)組織會計師同業(yè)證券交易所及櫃臺買賣中心投資大眾債權(quán)人委託客戶學術(shù)教育機關(guān)司法機關(guān)經(jīng)濟部商業(yè)司中華民國會計研究發(fā)展基金會財政部所屬稅捐機關(guān)會計師專業(yè)環(huán)境會計師及會計師事務(wù)所助理人員財政部證券期會計34中華民國

會計師環(huán)境(一)會計師組織專業(yè)組織中華民國會計師公會全國聯(lián)合會、省(市)會計師公會、中華民國會計研究發(fā)展基金會主管機關(guān)財政部負責訂定專業(yè)準則之組織中華民國會計研究發(fā)展基金會：1.財務(wù)會計準則委員會—制定財務(wù)會計準則公報2.審計準則委員會—制定審計準則公報3.會計制度委員會4.教育訓練委員會中華民國

會計師環(huán)境(一)會計師專業(yè)組織中華民國會計師公會全35中華民國

會計師環(huán)境(二)會計師從業(yè)人員資格取得執(zhí)業(yè)資格之途徑1.考試院專門職業(yè)及技術(shù)人員高等考試2.檢覈考試是否有其他程序以取得執(zhí)業(yè)資格而非考試依檢覈辦法之規(guī)定違反規(guī)定之罰則會計師法1.警告；2.申誡；3.停止執(zhí)行業(yè)務(wù)二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環(huán)境(二)會計師取得執(zhí)業(yè)資格之途徑1.考試院36中華民國

會計師環(huán)境(三)會計師品質(zhì)管制持續(xù)進修於74年7月10日制定持續(xù)進修辦法(一年上會計師工會開列之課程12小時)超然獨立準則由會計師公會制定會計師職業(yè)道德規(guī)範自律監(jiān)督無同業(yè)評鑑由主管機關(guān)推動評鑑事宜未能符合品質(zhì)管制要求之處分規(guī)定1.警告；2.申誡；3.停止執(zhí)行業(yè)務(wù)二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環(huán)境(三)會計師持續(xù)進修於74年7月10日制37會計師業(yè)務(wù)財務(wù)報表有關(guān)服務(wù)（簽證、核閱、預(yù)測）稅務(wù)服務(wù)（稅簽、代理申報所得稅與營業(yè)稅、規(guī)劃）管理顧問（會計制度、公司併購、清算重整）工商代理業(yè)務(wù)（工商登記、商標註冊、專利與投資申請）帳務(wù)處理（帳務(wù)流程）其他業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)38法令依據(jù)請參照ｐ．２９－３０法令依據(jù)請參照ｐ．２９－３０39一般公認審計準則一般公認審計準則查核人員一般資格與操守審計外勤工作之執(zhí)行出具查核結(jié)果之報告1.適當專業(yè)訓練與專門學識經(jīng)驗2.保持嚴謹公正態(tài)度及超然獨立之精神3.專業(yè)上應(yīng)有之注意1.適當?shù)牟楹艘?guī)劃與監(jiān)督2.瞭解內(nèi)部控制3.足夠及適切之證據(jù)4.應(yīng)設(shè)置工作底稿1.是否符合一般公認會計原則，如有前後不一致者，應(yīng)說明2.必要之財務(wù)資訊未作適當揭露時，應(yīng)說明3.對財務(wù)報表整體表示意見一般公認審計準則一般公認審計準則查核人員一般資格與操守審計外40專業(yè)準則與法律、行政命令等適用先順序為何？請比較我國「審計準則公報」與「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」Ａｎｓ：「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」多依據(jù)「審計準則公報」請比較我國「財務(wù)會計準則公報」與「證券發(fā)行人財務(wù)報表編制準則」Ａｎｓ：「證券發(fā)行人財務(wù)報表編制準則」係依「財務(wù)會計準則公報」第一號之架構(gòu)而來專業(yè)準則與法律、行政命令等適用先順序為何？41請比較我國「會計師法」與會計師「職業(yè)道德規(guī)範」Ａｎｓ：

「會計師法」多處提及「職業(yè)道德規(guī)範」之要求在我國，凡資本額達２億元的公司，每年均需請會計師提供財務(wù)報表簽證的服務(wù)，至於資本額未達２億元的公司，則不得請會計師提供此服務(wù)，是否正確？Ａｎｓ：不正確，委請會計師執(zhí)行法令要求以外之服務(wù)，由委託公司自行決定請比較我國「會計師法」與會計師「職業(yè)道德規(guī)範」42查核報告為會計師執(zhí)行查核工作後之主要產(chǎn)品查核報告之型態(tài)：無保留意見(Unqualified)修正式無保留意見(Modified)保留意見(Qualified)否定意見(Adverse)無法表示意見(Disclaimer)查核報告為會計師執(zhí)行查核工作後之主要產(chǎn)品查核報告之型態(tài)：43無保留意見最常見需具備條件：

1.會計師之查核工作已遵照GAAS實施，查核工作人員工作範圍未受任何限制。 2.財務(wù)報表已遵照GAAP編制並作勢當之揭露。無保留意見最常見44查核報告之基本內(nèi)容報告名稱報告收受者前言段

1.確定所查核財務(wù)報表之範圍

2.管理階層責任及會計師責任之說明範圍段，係說明查核之性質(zhì)，包括：

1.查核依據(jù)

2.查核工作之敘述意見段，係對財務(wù)報表查核意見之表達查核報告日（外勤工作終了日），其種類有：

1.載明雙重日期

2.完成期後事項查核之日，為查核報告之日期會計師之簽名及蓋章會計師事務(wù)所之名稱及地址查核報告之基本內(nèi)容報告名稱45您認為會計師完成審計之後的產(chǎn)出只有一頁「會計師查核報告」？而且每年都一樣，所付公費上百萬是不是太貴？請上網(wǎng)找尋任何一家經(jīng)會計師簽證過的公司年報內(nèi)容，再做回答。至證券期貨發(fā)展基金會網(wǎng)站：您認為會計師完成審計之後的產(chǎn)出只有一頁「會計師查核報告」？而46審計知識專題培訓講座課件47無論你覺得自己多么的不幸，永遠有人比你更加不幸。。11月-2211月-22Sunday,November6,2022繩子總在磨損地方折斷，事故常在薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)。。00:59:3000:59:3000:5911/6/202212:59:30AM安全生產(chǎn)勿僥幸，違章蠻干要人命。。11月-2200:59:3000:59Nov-2206-Nov-22尊重老師的境界就是超越老師。。00:59:3000:59:3000:59Sunday,November6,2022下苦功，三個字，一個叫下，一個叫苦，一個叫功，一定要振作精神，下苦功。。11月-2211月-2200:59:3000:59:30November6,2022觀察才行。。2022年11月6日12:59上午11月-2211月-22報國之心，死而后已。—宋·蘇軾。06十一月202212:59:30上午00:59:3011月-22我要努力，以最好姿態(tài)出現(xiàn)在當初否定我的人面前。。十一月2212:59上午11月-2200:59November6,2022當大家都盡力包裝自己的時候，我就什么都不穿。這是我的策略，質(zhì)樸示人，真實有力。。2022/11/60:59:3000:59:3006November2022當大家都變得聰明起來的時候，我就甘心做個笨人。12:59:30上午12:59上午00:59:3011月-22堅韌是成功的一大要素，只要在門上敲得夠久夠大聲，終會把人喚醒的。。11月-2211月-2200:5900:59:3000:59:30Nov-22學習時不要在淵博浩翰的知識面前感到自卑，也不能因為學到一點點知識而驕傲自滿。。2022/11/60:59:30Sunday,November6,2022當一個人用工作去迎接光明，光明很快就會來照耀著他。。11月-222022/11/60:59:3011月-22謝謝各位！無論你覺得自己多么的不幸，永遠有人比你更加不幸。。11月-248第一章

認識審計第一章

認識審計49本章大綱1.1為何需要審計1.2何謂審計、何謂簽證、何謂認證1.3會計與審計有何不同1.4審計與審計人員類型1.5會計師專業(yè)環(huán)境1.6一般公認審計準則1.7查核報告本章大綱1.1為何需要審計50審計之定義就有關(guān)經(jīng)濟活動及事件的聲明主張，與有關(guān)之既定準則之相符程度，以有系統(tǒng)的方式客觀地蒐集並評估相關(guān)證據(jù)，作為審定該相符程度之依據(jù)，並將審核結(jié)果傳達予有利害關(guān)係之資訊使用者，謂之審計。「審計」是就某些「待求證事項」進行「查核驗證」以便「表示意見」，並藉此使該事項具備相當程度之「公信力」，供關(guān)心人士作為「決策」之「重要依據(jù)」。審計之定義就有關(guān)經(jīng)濟活動及事件的聲明主張，與有關(guān)之既定準則之51為何需要審計學理觀點——降低資訊風險（來自於經(jīng)濟景氣衰退、非預(yù)期的同業(yè)競爭，及錯誤的管理決策）造成財務(wù)報表資訊風險的原因有：重要資料不易取得利益衝突交易日趨複雜資料量太大高度專業(yè)財務(wù)報表查核的經(jīng)濟效益：進入證券市場（符合證券交易法規(guī)的查核要求）資金取得成本較低（債權(quán)人願以較低利率貸款）防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果）為何需要審計學理觀點——降低資訊風險（來自於經(jīng)濟景氣衰退、非521.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務(wù)報表經(jīng)過會計師審計是否比財務(wù)報表未經(jīng)查核能獲得更高的放款額度？為何？Hint:

銀行重視財務(wù)報表上之償債能力、獲利能力、經(jīng)營能力1.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務(wù)報表經(jīng)過會計師532.如果您想要購買一家中小型電子商務(wù)公司，若其財務(wù)報表未經(jīng)會計師簽證，您的出價會因財務(wù)資訊未經(jīng)會計師查核而影響嗎？會如何影響您的出價？Hint:財務(wù)報表反映資產(chǎn)負債權(quán)益營收成本實況2.如果您想要購買一家中小型電子商務(wù)公司，若其財務(wù)報表未經(jīng)會543.會計師財務(wù)報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業(yè)風險會有重大影響？Hint:a.有無風險利率？ b.企業(yè)風險不同於控制風險3.會計師財務(wù)報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業(yè)55審計簽證與認證

之關(guān)係認證簽證審計審計簽證與認證

之關(guān)係認證簽證審計56審計、簽證、認證之關(guān)係業(yè)務(wù)類別服務(wù)的目的乃為提高資訊的定義財務(wù)報表審計服務(wù)可靠性、公信力對客戶之財務(wù)報表加以檢查並出具書面查核報告簽證服務(wù)可靠性、公信力對另一方的聲明以書面方式表達意見認證服務(wù)可靠性、公信力、攸關(guān)性、及時性運用獨立專業(yè)判斷，為決策者提供改善資訊品質(zhì)或解讀分析資訊的服務(wù)審計、簽證、認證之關(guān)係業(yè)務(wù)類別服務(wù)的目的乃為提高資訊的定義財57審計(Audit)（一）審計是一套有系統(tǒng)的過程充分瞭解受查者行業(yè)、產(chǎn)品或服務(wù)、組織結(jié)構(gòu)充分瞭解受查者內(nèi)部控制查核規(guī)劃之性質(zhì)、時間與範圍執(zhí)行交易與餘額證實測試完成評估財務(wù)報告各部分及整體允當性審計(Audit)（一）審計是一套有系統(tǒng)的過程58審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經(jīng)濟活動事件結(jié)果（財務(wù)報表）之聲明，做驗證後提出之查核意見存在或發(fā)生（交易與金額）權(quán)利與義務(wù)（資產(chǎn)與負債）評價或分攤（科目or項目所用之評價、分攤方法）完整性（交易項目）表達與揭露（科目、分類）審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經(jīng)濟活動事件結(jié)果59審計(Audit)（三）查核證據(jù)（查核人員為對財務(wù)報表表示意見，而基於專業(yè)判斷所蒐集之資料）=>足夠、適切客觀性=>抽樣查核、超然獨立比較聲明是否與標準相符合=> 財務(wù)報表簽證：一般公認會計原則 稅務(wù)簽證：所得稅法、營利事業(yè)所得稅 查核準則 政府審計：會計法、預(yù)算法、審計法提供評估結(jié)果給相關(guān)使用者=>股東、管理階 層、債權(quán)人、投資人審計(Audit)（三）查核證據(jù)（查核人員為對財務(wù)報表表示意60簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=>簽為書面結(jié)論=>會計師存在的主要理由簽證步驟：

1.執(zhí)行查核，蒐集證據(jù) 2.簽發(fā)報告，表示意見其用以對以下資訊之可靠性表示專業(yè)意見：

1.具未來性的財務(wù)資訊（財務(wù)預(yù)測）

2.期中財務(wù)報表（期中查核）

3.內(nèi)部控制制度及其有效性（內(nèi)部控制建議書）

4.對法規(guī)或合約之遵循（遵循查核）簽證(Attestation)（一）簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=>簽為書面結(jié)論=>61簽證(Attestation)（二）簽證種類：財務(wù)簽證：依證券交易法、公司法之規(guī)定融資簽證：依財政部規(guī)定稅務(wù)簽證：依會計師代理所得稅事務(wù)辦法之規(guī)定資本簽證：公司行號申請登記資本額之查核簽證(Attestation)（二）簽證種類：62認證(Assurance)需要認證服務(wù)的資訊很廣（1.財務(wù)性及非財務(wù)性之績效衡量2.風險評估3.資訊系統(tǒng)品質(zhì)4.認證製程品質(zhì)5.查核網(wǎng)際網(wǎng)路6.電信服務(wù)之可靠性安全性、私密性7.醫(yī)療服務(wù)品質(zhì)之認證）攸關(guān)資訊之確認（確認特定資訊是否與決策相關(guān)）資訊系統(tǒng)之認證（尤其對資訊經(jīng)由系統(tǒng)產(chǎn)生之過程的允當性）認證(Assurance)需要認證服務(wù)的資訊很廣（1.財務(wù)性63認證、簽證與非認證

服務(wù)之關(guān)係認證服務(wù)非認證服務(wù)簽證審計(查核)協(xié)議程序核閱專案審查會計處理代客記帳業(yè)務(wù)顧問諮詢業(yè)務(wù)其他確認資訊品質(zhì)之服務(wù)(如優(yōu)良網(wǎng)路商店、優(yōu)良資訊系統(tǒng)認證、醫(yī)療品質(zhì)、環(huán)保、飛行安全、ISO9000、公平交易法之遵行等)某些顧問諮詢業(yè)務(wù)(確認資訊並分析資訊供決策者參考)稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)認證、簽證與非認證

服務(wù)之關(guān)係認證服務(wù)非認證服務(wù)簽證審計64資訊認證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者有關(guān)企業(yè)經(jīng)營風險的資訊董事會管理階層有關(guān)產(chǎn)品品質(zhì)旳資訊消費者、供應(yīng)鍊的買方績效指標高階主管提報董事會資訊之品質(zhì)董事會、法人投資人企業(yè)流程與控管的品質(zhì)董事會、高階主管、投資人策略計劃執(zhí)行之相關(guān)資訊董事會、法人投資人政府績效之相關(guān)資訊人民、民意監(jiān)督機關(guān)資訊認證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者65認證(Assurance)業(yè)務(wù)一、審計及簽證(AuditandAttestation)－作為提升資訊品質(zhì)的驗證者 (一)財務(wù)：年度財務(wù)報表 季財務(wù)報表 財務(wù)預(yù)測財務(wù)資訊(財務(wù)報表的某科目)內(nèi)部財務(wù)稽核委外服務(wù)(二)非財務(wù)內(nèi)部控制是否遵行法令或準則企業(yè)程序是否遵循ISO9000之標準勞工安全是否遵照特定規(guī)定是否遵行合約條款產(chǎn)品品質(zhì)是否遵守既定標準內(nèi)部作業(yè)稽核委外服務(wù)認證(Assurance)業(yè)務(wù)一、審計及簽證(Audit66認證(Assurance)業(yè)務(wù)（續(xù)）二、作為提供資訊來源的認證者會計作業(yè)委外資訊系統(tǒng)或制度設(shè)計系統(tǒng)及制度推行風險評估績效衡量及競爭者最佳實務(wù)標 竿資訊資料庫建置工會選舉(或選美)之監(jiān)票認證(Assurance)業(yè)務(wù)（續(xù)）二、作為提供資訊來源的認67請將以下各項會計師業(yè)務(wù)歸類為「審計服務(wù)」、「非審計的簽證服務(wù)」、「非簽證的認證服務(wù)」或「非認證服務(wù)」1.受OO醫(yī)院委託作ISO9002認證2.受OO銀行委託認證被併購銀行淨值3.受OO公司委託設(shè)計「作業(yè)基礎(chǔ)成本制」4.受財政部委託作OO銀行金融檢查5.受電信局委託認證OO墊公司費率腦力激盪請將以下各項會計師業(yè)務(wù)歸類為「審計服務(wù)」、「非審計的簽證服務(wù)681.非簽證的認證服務(wù)2.非審計的簽證服務(wù)3.非認證服務(wù)4.非審計的簽證服務(wù)5.非簽證的認證服務(wù)Solution1.非簽證的認證服務(wù)Solution69會計與財務(wù)報表

審計之關(guān)聯(lián)會計企業(yè)經(jīng)濟事件及交易分析經(jīng)濟事件及交易根據(jù)一般公認會計原則衡量並序時記錄交易資料過帳分類並彙總資料根據(jù)一般公認會計原則編製財務(wù)報表財務(wù)報表(帳列數(shù))A財務(wù)報表審計A蒐集評估有關(guān)財務(wù)報表主張之查核證據(jù)決定財務(wù)報表是否依一般公認會計原則編製，是否允當表達財務(wù)報表狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量出具查核報告，表示查核意見查核報告已查核財務(wù)報表(簽證數(shù))將已查核財務(wù)報表及查核報告包括於年報(半年報)送交股東會計與財務(wù)報表

審計之關(guān)聯(lián)會計企業(yè)經(jīng)濟事件及交易分析經(jīng)濟事件70審計類型審計類型作業(yè)審計遵行審計財務(wù)審計審計類型審計類型71審計類型（一）差異種類聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管機關(guān)財務(wù)報表審計(AuditsofFinancialStatement遵行審計(Complianceaudits)企業(yè)之財務(wù)報表資料企業(yè)個體之所得稅申報資料。企業(yè)內(nèi)之報表或表單。確定企業(yè)之財務(wù)報表是否依據(jù)GAAP編制，會計原則之運用前後一致，並允當表達財務(wù)狀況及經(jīng)營結(jié)果。是否符合權(quán)威機構(gòu)訂立之法規(guī)或企業(yè)所訂之經(jīng)營規(guī)章。股東債權(quán)人、主管機關(guān)及一般社會大眾稽徵機關(guān)、審計部、董事會會計師1.稽徵機關(guān)人員2.會計師或內(nèi)部稽核人員財政部財務(wù)部監(jiān)察院審計類型（一）差異聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管72審計類型（二）差異種類聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主管機關(guān)作業(yè)查核（營運查核）較為主觀(Operationaudits)每一部門之完成工作報告管理當局所建立之績效標準評估，涉及效果與效率董事會管理當局內(nèi)部稽核人員或會計師董事會審計小組審計類型（二）差異聲明的性質(zhì)目的使用者查核人員主73審計類型範例（一）廣義的審計聲明主張既定準則相符程度提出書面報告給利害關(guān)係人審計類型範例（一）廣義的審計聲明主張既定準則相符程度提出書面74審計類型範例（二）財務(wù)報表審計財務(wù)報表GAAP公允表達簽發(fā)查核報告審計類型範例（二）財務(wù)報表審計財務(wù)報表GAAP公允表達簽發(fā)查75審計類型範例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報查核準則相符程度核定通知書審計類型範例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報76審計類型範例（四）營運審計生產(chǎn)部門產(chǎn)製活動每月生產(chǎn)目標100,000單位效果效率審計報告及改進建議審計類型範例（四）營運審計生產(chǎn)部門每月生產(chǎn)目標100,00077

財務(wù)報表是否依據(jù)：

1.GAAP 2.「證券發(fā)行人財務(wù)報告編制原則」 3.「證券商財務(wù)報告編制原則」

財務(wù)報表之審計是否依據(jù)： 1.GAAS(一般公認審計準則) 2.會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則 3.會計師辦理所得稅查核簽證申報須 知財務(wù)報表審計之目的與依據(jù)財務(wù)報表審計之目的與依據(jù)78審計人員之類型審計人員外部稽核人員內(nèi)部稽核人員執(zhí)業(yè)會計師政府審計人員金融檢查人員審計部及所屬審計機關(guān)審計人員稅捐機關(guān)稅務(wù)人員審計人員之類型審計人員外部稽核人員內(nèi)部稽核人員執(zhí)業(yè)會計師政79經(jīng)濟部提供補助幾個大學「創(chuàng)新育成中心」每個單位五百萬元，責成輔導協(xié)助新設(shè)中小企業(yè)入駐這些中心，為此經(jīng)濟部委託會計師依照經(jīng)費使用辦法查核這些中心費用使用是否合乎規(guī)定，試問這是作業(yè)審計、遵行審計、還是財務(wù)審計？還是兼而有之？上題中，若是委由一個專案審查小組，就補助創(chuàng)新育成中心的目標，查核實際執(zhí)行情形是否達成目標，則屬於哪類審計？經(jīng)濟部提供補助幾個大學「創(chuàng)新育成中心」每個單位五百萬元，責成801.遵行審計2.作業(yè)審計1.遵行審計81會計師專業(yè)環(huán)境會計師及會計師事務(wù)所助理人員財政部證券期貨管理委員會會計師民間專業(yè)組織會計師同業(yè)證券交易所及櫃臺買賣中心投資大眾債權(quán)人委託客戶學術(shù)教育機關(guān)司法機關(guān)經(jīng)濟部商業(yè)司中華民國會計研究發(fā)展基金會財政部所屬稅捐機關(guān)會計師專業(yè)環(huán)境會計師及會計師事務(wù)所助理人員財政部證券期會計82中華民國

會計師環(huán)境(一)會計師組織專業(yè)組織中華民國會計師公會全國聯(lián)合會、省(市)會計師公會、中華民國會計研究發(fā)展基金會主管機關(guān)財政部負責訂定專業(yè)準則之組織中華民國會計研究發(fā)展基金會：1.財務(wù)會計準則委員會—制定財務(wù)會計準則公報2.審計準則委員會—制定審計準則公報3.會計制度委員會4.教育訓練委員會中華民國

會計師環(huán)境(一)會計師專業(yè)組織中華民國會計師公會全83中華民國

會計師環(huán)境(二)會計師從業(yè)人員資格取得執(zhí)業(yè)資格之途徑1.考試院專門職業(yè)及技術(shù)人員高等考試2.檢覈考試是否有其他程序以取得執(zhí)業(yè)資格而非考試依檢覈辦法之規(guī)定違反規(guī)定之罰則會計師法1.警告；2.申誡；3.停止執(zhí)行業(yè)務(wù)二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環(huán)境(二)會計師取得執(zhí)業(yè)資格之途徑1.考試院84中華民國

會計師環(huán)境(三)會計師品質(zhì)管制持續(xù)進修於74年7月10日制定持續(xù)進修辦法(一年上會計師工會開列之課程12小時)超然獨立準則由會計師公會制定會計師職業(yè)道德規(guī)範自律監(jiān)督無同業(yè)評鑑由主管機關(guān)推動評鑑事宜未能符合品質(zhì)管制要求之處分規(guī)定1.警告；2.申誡；3.停止執(zhí)行業(yè)務(wù)二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環(huán)境(三)會計師持續(xù)進修於74年7月10日制85會計師業(yè)務(wù)財務(wù)報表有關(guān)服務(wù)（簽證、核閱、預(yù)測）稅務(wù)服務(wù)（稅簽、代理申報所得稅與營業(yè)稅、規(guī)劃）管理顧問（會計制度、公司併購、清算重整）工商代理業(yè)務(wù)（工商登記、商標註冊、專利與投資申請）帳務(wù)處理（帳務(wù)流程）其他業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)會計師業(yè)務(wù)86法令依據(jù)請參照ｐ．２９－３０法令依據(jù)請參照ｐ．２９－３０87一般公認審計準則一般公認審計準則查核人員一般資格與操守審計外勤工作之執(zhí)行出具查核結(jié)果之報告1.適當專業(yè)訓練與專門學識經(jīng)驗2.保持嚴謹公正態(tài)度及超然獨立之精神3.專業(yè)上應(yīng)有之注意1.適當?shù)牟楹艘?guī)劃與監(jiān)督2.瞭解內(nèi)部控制3.足夠及適切之證據(jù)4.應(yīng)設(shè)置工作底稿1.是否符合一般公認會計原則，如有前後不一致者，應(yīng)說明2.必要之財務(wù)資訊未作適當揭露時，應(yīng)說明3.對財務(wù)報表整體表示意見一般公認審計準則一般公認審計準則查核人員一般資格與操守審計外88專業(yè)準則與法律、行政命令等適用先順序為何？請比較我國「審計準則公報」與「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」Ａｎｓ：「會計師查核簽證財務(wù)報表規(guī)則」多依據(jù)「審計準則公報」請比較我國「財務(wù)會計準則公報」與「證券發(fā)行人財務(wù)報表編制準則」Ａｎｓ：「證券發(fā)行人財務(wù)報表編制準則」係依「財務(wù)會計準則公報」第一號之架構(gòu)而來專業(yè)準則與法律、行政命令等適用先順序為何？89請比較我國「會計師法」與會計師「職業(yè)道德規(guī)範」Ａｎｓ：

「會計師法」多處提及「職業(yè)道德規(guī)範」之要求在我國，凡資本額達２億元的公司，每年均需請會計師提