國貿(mào)公司應(yīng)收款項管理制度

12潞安日照國貿(mào)有限公司

應(yīng)收款項管理制度為了加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平，提升資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力，針對當(dāng)前公司存在應(yīng)收款項數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉(zhuǎn)速度較慢等問題，特制定本制度。第一條建立應(yīng)收款項臺賬1、應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款，是公司的主要流動資產(chǎn)之一，財務(wù)部門按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項臺賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各單位以及各個客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。2、各單位財務(wù)部門按照客戶建立逾期應(yīng)收款項清收臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收款項清收信息。內(nèi)容包括貿(mào)易項目、債務(wù)單位、清欠金額、應(yīng)收款項賬齡、形成原因、形成責(zé)任人、責(zé)任處罰、清收責(zé)任人、清收措施、清收過程、清收結(jié)果、清收費用、清收獎懲等。財務(wù)部門應(yīng)每月對臺賬匯總，以書面形式向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報應(yīng)收款項清收情況。3、各單位財務(wù)部門應(yīng)定期編制應(yīng)收款項明細(xì)表，向本單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門反映應(yīng)收款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)措施，減少壞賬損失。第二條制定應(yīng)收款項清收計劃4、存在逾期應(yīng)收款項的責(zé)任單位應(yīng)及時制定應(yīng)收款項清收計劃，清收計劃重點落實好責(zé)任人、清收金額、清收時間、清收措施、獎罰措施等，經(jīng)公司決策層審議后，可以以下列形式下發(fā)執(zhí)行：（1）以財務(wù)重點工作安排形式。（2）以公司專題會議安排形式。（3）以應(yīng)收款項清收專項方案形式。（4）其他形式。第三條落實應(yīng)收款項催收責(zé)任5、各單位要依法理財，確定合理的收賬程序。對即將到期的應(yīng)收款項，可發(fā)出到期付款通知書，提醒對方及早籌措資金，依約付款；對逾期較短的應(yīng)收款項，可以電話或信函方式催促客戶依約付款；對逾期較長的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采取多種方式頻繁催收；對重大的逾期應(yīng)收款項，可采取談判溝通協(xié)調(diào)方式解決；對于存在債權(quán)債務(wù)糾紛或者故意不還或上述方法催款無效的客戶，則應(yīng)通過仲裁或訴訟方式解決。6、公司將根據(jù)“誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)、誰回籠、誰得益”的原則嚴(yán)格落實應(yīng)收款項催收責(zé)任制。7、壞賬損失責(zé)任劃分（1）公司壞賬損失責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任是指相關(guān)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)，未履行或者未正確履行職責(zé)，以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，對造成壞賬損失起決定性作用時所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;主管責(zé)任是指公司部門主管負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)，未履行或者未正確履行主管工作職責(zé)，以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，造成壞賬損失時所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指公司分管負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)，未履行或者未正確履行分管工作職責(zé)，以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，造成壞賬損失時所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指公司主要負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)，未履行或者未正確履行管理職責(zé)，以及違反法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，造成壞賬損失時所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。（2）公司因未建立內(nèi)控管理制度或者內(nèi)控管理制度存在重大缺陷，造成公司重大或者特別重大壞賬損失的，除按照本制度對其他相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定外，公司分管負(fù)責(zé)人和公司主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（3）子公司發(fā)生重大或者特別重大壞賬損失，除按照本制度對子公司相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定外，其上級公司相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（4）公司因違反有關(guān)規(guī)定，未履行或者未正確履行職責(zé)，導(dǎo)致決策失誤造成重大或者特別重大壞賬損失的，公司主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任，參與決策的公司其他人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。參與決策的人員經(jīng)會議記錄證明決策時曾表明異議的，可以免除相應(yīng)的責(zé)任。（5）公司發(fā)生重大或特別重大壞賬損失隱瞞不報或者少報壞賬損失的，除按照本制度對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定外，總會計師或者公司分管財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（6）公司發(fā)生重大或者特別重大壞賬損失，未對相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究的，一經(jīng)查實，除按照本制度對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，對公司主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)比照直接責(zé)任人進(jìn)行處罰。8、建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收款項內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收款項的管理工作（1）業(yè)務(wù)公司職責(zé)：擬定貿(mào)易業(yè)務(wù)結(jié)算條款；負(fù)責(zé)經(jīng)辦貿(mào)易業(yè)務(wù)資金結(jié)算工作，包括負(fù)責(zé)貿(mào)易業(yè)務(wù)的資金回收工作，提出并具體落實應(yīng)收款項清收方案。（2）商務(wù)部門職責(zé)：制定公司的信用政策；對客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查評估；審查合同或協(xié)議條款是否符合公司信用政策；加強(qiáng)合同管理，對合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生；溝通、協(xié)調(diào)、處理涉及應(yīng)收款項管理中的業(yè)務(wù)事務(wù)。（3）財務(wù)部門職責(zé)：對應(yīng)收款項業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算和監(jiān)督。包括制定并執(zhí)行應(yīng)收款項管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收款項的財務(wù)管理；審查并執(zhí)行貿(mào)易業(yè)務(wù)結(jié)算條款；設(shè)立應(yīng)收款項臺賬和建立逾期應(yīng)收款項清收臺賬，編制并提供應(yīng)收款項明細(xì)表，督促責(zé)任部門催收應(yīng)收款項；清查應(yīng)收款項，核實債權(quán)債務(wù)；按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬。（4）港口部門職責(zé)：按規(guī)定做好收放貨工作，防范收放貨行為導(dǎo)致的應(yīng)收款項風(fēng)險。（5）行政部門職責(zé)：對應(yīng)收款項管理工作進(jìn)行效能監(jiān)察。（6）公司領(lǐng)導(dǎo)成員職責(zé)：在職責(zé)范圍內(nèi)，對應(yīng)收款項管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；對于涉及應(yīng)收款項決策事宜進(jìn)行決策。9、公司發(fā)生壞賬損失，經(jīng)過查證核實和責(zé)任認(rèn)定后，在依據(jù)國家或者公司有關(guān)規(guī)定要求予以賠償?shù)幕A(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)程度及影響對相關(guān)責(zé)任人分別給予以下處罰：（1對）于造成逾期應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)在公司內(nèi)部以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。（2）對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其績效工資。（3）對于不按程序、不按規(guī)定、不按合同付款或放貨，造成壞賬損失的責(zé)任人員，屬于一般壞賬損失的，應(yīng)對責(zé)任人扣減其績效工資并予以警告、記過或者降級（降職）等處分；屬于較大壞賬損失的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，對責(zé)任人處以扣減績效工資，以及記過、降級（降職）、責(zé)令辭職、撤職、解聘或者開除等處分；屬于重大壞賬損失的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，對責(zé)任人處以扣減績效工資，以及降級（降職）、責(zé)令辭職、撤職、解聘或者開除等處分；屬于特別重大壞賬損失的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，對責(zé)任人處以扣減績效工資，以及責(zé)令辭職、撤職、解聘或者開除等處分。（4）非上述第（3）種情況形成壞賬損失的，對責(zé)任人可從輕或免予處罰。（5）屬于上述第（3）種情況形成壞賬損失的，責(zé)任人及時采取措施減少或者挽回?fù)p失的，對責(zé)任人可從輕或免予處罰。（6）對造成壞賬損失相關(guān)責(zé)任人，如違反國家法律法規(guī)的，還應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。造成壞賬損失相關(guān)責(zé)任人，如違反《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》等有關(guān)規(guī)定的，建議黨組織進(jìn)行處理。10、各單位應(yīng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各單位的績效考核及其獎懲掛鉤。根據(jù)公司安排，非責(zé)任人負(fù)責(zé)清收應(yīng)收款項工作的，公司將根據(jù)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定對其清收成效予以績效考核，并據(jù)以獎懲。1、1公司將集思廣益，歡迎廣大職工就應(yīng)收款項清收工作建言獻(xiàn)策，一經(jīng)采納并取得實際效果的，公司將根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以獎勵；公司鼓勵廣大職工自告奮勇，投入清收應(yīng)收款項工作中，對表現(xiàn)優(yōu)秀、成績突出者，公司將根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以獎勵。1、2公司制定收賬政策，應(yīng)在收賬費用和減少壞賬損失之間做出權(quán)衡，確保應(yīng)收款項總成本最小。催收款項過程中發(fā)生的差旅費、業(yè)務(wù)招待費以及其他相關(guān)費用，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，不論催收人員隸屬任何部門，凡屬于清收201年4以前年度陳欠款項的，所發(fā)生費用由公司本部承擔(dān)；凡屬于清收201年4（含）及以后形成的應(yīng)收款項，凡能歸屬各責(zé)任單位的，所發(fā)生費用由各責(zé)任單位承擔(dān)；無法歸屬各責(zé)任單位的，所發(fā)生費用由公司本部承擔(dān)。以上費用都作為當(dāng)期費用處理，不得掛賬。13、催收款項過程中，嚴(yán)禁擅自核銷或重組債務(wù)，嚴(yán)禁擅自與對方簽訂還款協(xié)議，嚴(yán)禁擅自接受非貨幣資金或非票據(jù)資金結(jié)算方式，嚴(yán)禁擅自讓售或抵借債權(quán)，遇有上述情況，必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子會研究決定，履行規(guī)定程序后方可執(zhí)行。14、為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收款項按一定比例折扣后回收的，根據(jù)公司高層的審議決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，上報潞安集團(tuán)公司經(jīng)過審批后，可以將折扣部分作為損失處理。第四條建立應(yīng)收款項清查制度1、5根據(jù)應(yīng)收款項管理需要，公司將組織專人定期、不定期清查各項應(yīng)收款項。每年年終時，公司必須組織專人全面清查各項應(yīng)收款項。應(yīng)收款項清查時，應(yīng)與債務(wù)人核實債權(quán)，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。公司財務(wù)部將向各債務(wù)人發(fā)出書面對賬單，雙方蓋章后，以此作為債權(quán)債務(wù)確認(rèn)依據(jù)，同時也作為我方書面催款證明。若對債權(quán)債務(wù)確認(rèn)金額雙方存有異議，應(yīng)在金額不符處蓋章確認(rèn)。同時對屬于記賬錯誤的應(yīng)及時更正，其他情況應(yīng)及時查明原因，并報告公司領(lǐng)導(dǎo)，查清原因后按照有關(guān)規(guī)定及時進(jìn)行處理。16、在清查應(yīng)收款項時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收款項中抵扣，以確認(rèn)應(yīng)收款項的真實數(shù)額。17、對于債權(quán)人沒有追索并超過訴訟時效的逾期應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)一并清查，并按照相關(guān)規(guī)定處理。1、8公司對應(yīng)收款項應(yīng)及時催收、對賬，對異常應(yīng)收款項應(yīng)及時追索并采取有效保全措施。第五條加強(qiáng)應(yīng)收款項源頭控制管理1、9公司應(yīng)依法經(jīng)營，嚴(yán)格按程序、按規(guī)定、按合同付款或放貨，做到貿(mào)易行為合法合規(guī)，有根有據(jù)。（1）嚴(yán)禁擅自賒銷貨物，如未經(jīng)公司審批擅自賒銷現(xiàn)貨行為；不按合同要求擅自賒銷貨物行為等。（2）嚴(yán)禁違規(guī)拆借資金。（3）嚴(yán)禁不按程序或合同約定支付款項，如未進(jìn)行必要的資信調(diào)查支付款項等。（4）嚴(yán)禁不按立項要求簽訂購銷合同。（5）嚴(yán)禁不按程序或合同約定放貨銷售。（6）其他違規(guī)付款放貨行為。（7）不允許形成三個月以上應(yīng)收款項，年底前所有業(yè)務(wù)必須處理完畢，不能形成跨年度應(yīng)收款項。（8）由于合同訂立未考慮周全，或業(yè)務(wù)臨時發(fā)生變化，或其他原因，需要變更收付款或放貨條件，但來不及變更合同或簽訂補充協(xié)議，由商務(wù)部核實情況，同時評估風(fēng)險。屬于一般及較大風(fēng)險業(yè)務(wù)，經(jīng)商務(wù)部長、分管領(lǐng)導(dǎo)及公司總經(jīng)理簽署明確意見后，相關(guān)部門據(jù)以執(zhí)行；屬于重大風(fēng)險業(yè)務(wù)，經(jīng)公司決策層審議并簽署明確意見后，相關(guān)部門據(jù)以執(zhí)行。（9）凡違反上述八種情況形成逾期應(yīng)收款項的，公司將嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。第六條應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法20、年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確定相關(guān)減值損失時，不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。2、1對于單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。2、2對于單項金額非重大的應(yīng)收款項如能單獨確定減值風(fēng)險的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。23、對于上述應(yīng)收款項之外的其他應(yīng)收款項，各單位根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收款項按賬齡段劃分的類似信用風(fēng)險特征組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定以下壞賬準(zhǔn)備計提的比例（除應(yīng)收票據(jù)）：賬齡計提比例年以內(nèi)年年年年年以上第七條壞賬核銷管理規(guī)定24、各單位在清查核實的基礎(chǔ)上，對確實不能收回的各種應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并及時進(jìn)行處理。屬于正常經(jīng)營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞賬損失處理后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，按照會計制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。25、壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：（1）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)收款項，作為壞賬損失。（2）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失。（3）涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的作為壞賬損失。（4）與債務(wù)單位（人）進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。（5）債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件。（6）逾期三年的應(yīng)收款項，具有公司依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人的賠償后的余額，作為壞賬損失。（7）逾期三年的應(yīng)收賬款，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。（8）公司內(nèi)部單位互相拖欠的款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同一時間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。（9）其他足以證明壞賬損失確實發(fā)生的合法、有效證明。第八條嚴(yán)格壞賬損失處理程序2、6各單位清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：（1）公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實及本單位確認(rèn)處理意見。（2）公司內(nèi)部審計、法律、監(jiān)察及相關(guān)人員經(jīng)過追查責(zé)任，提出初步處理意見。（3）涉及訴訟的損失，公司應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書。（4）公司財務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出財務(wù)處理意見，按照公司內(nèi)部管理制度提交公司