2020中級會計 會計 第十七章 資產(chǎn)負債表日后事項

第第11頁2020年本章重要考點預測：調(diào)整事項和非調(diào)整事項的辨析調(diào)整事項涉及未決訴訟的會計處理調(diào)整事項涉及銷售退回的會計處理資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間的確定J調(diào)整事項―追溯調(diào)表、追溯調(diào)賬，不披露1非調(diào)整事項—不追溯調(diào)表、不追溯調(diào)賬，按露第一節(jié)資產(chǎn)負債表日后事項概述一、資產(chǎn)負債表日后事項的概念資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日（期末）至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。（一）資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度等。我國會計年度采用公歷年度，即1月1日至12月31日。年度資產(chǎn)負債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。（二）財務報告批準報出日公司制企業(yè)的財務報告批準報出日是指董事會批準財務報告報出的日期。對于非公司制企業(yè),財務報告批準報出日是指經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準財務報告報出的日期。（三）資產(chǎn)負債表日后事項包括有利事項和不利事項（四）資產(chǎn)負債表日后事項不是在這個特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項而是與資產(chǎn)負債表日存在狀況有關的事項（調(diào)整事項），或雖然與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，但對企業(yè)財務狀況具有重大影響的事項（非調(diào)整事項）。二、資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。1?報告期下一期間的第一天至董事會或類似機構批準財務報告對外公布的日期，即以董事會或類似權利機構批準財務報告對外公布的日期為截止日期。2.財務報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關的事項，并由此影響財務報告對外公布日期的，應以董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期為截止日期?！纠?7—1】①甲上市公司2X14年的年度財務報告于2X15年3月20日編制完成，注冊會計師完成年度財務報表審計工作并簽署審計報告的日期為2X15年4月15日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2X15年4月17日，財務報告實際對外公布的日期為2X15年4月21日，股東大會召開日期為2X15年5月12日。甲上市公司2X14年度財務報告資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為2X15年1月1日至4月17日。如果在2X15年4月17日至21日之間發(fā)生了重大事項，假設經(jīng)調(diào)整或說明后的財務報告再經(jīng)董事會批準報出的日期為2X15年4月26日，實際報出的日期為2X15年4月29日，則資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為2X15年1月1日至4月26日。三、資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項（以下簡稱“調(diào)整事項”）和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項（以下簡稱“非調(diào)整事項”）。（一）調(diào)整事項（與上期有關的大事）資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項?！纠?7—2】甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2X14年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求甲公司賠償?shù)目赡苄暂^大，甲公司為此確認了3000000元的預計負債。2X15年2月25日，在甲公司2X14年度財務報告批準對外報出之前，人民法院判決客戶勝訴，要求甲公司支付賠償款6000000元?！赫_答案』本例是調(diào)整事項。值得注意的是，在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應當以資產(chǎn)負債表日取得最可靠的證據(jù)估計的售價為基礎并考慮持有存貨的目的，資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)，應當作為調(diào)整事項進行處理；否則，應當作為非調(diào)整事項。（二）非調(diào)整事項（與上期無關的大事）資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項雖然不影響資產(chǎn)負債表日的存在的情況，但不加以說明將會影響財務報告使用者作出正確估計和決策?！纠?7—3】甲公司2X14年度財務報告于2X15年3月20日經(jīng)董事會批準對外公布。2X15年2月25日，甲公司與乙銀行簽訂了80000000元的貸款合同，用于生產(chǎn)設備的購置，貸款期限自2X15年3月1日起至2X16年12月31日止?！赫_答案』該事項在2X14年12月31日尚未發(fā)生，與資產(chǎn)負債表日存在的狀況無關，不影響資產(chǎn)負債表日甲公司的財務報表數(shù)字。但是，該事項屬于重要事項，會影響甲公司以后期間的財務狀況和經(jīng)營成果，因此，需要在附注中予以披露。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的某一事項究竟是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，取決于該事項表明的情況在資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日以前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項；反之，則屬于非調(diào)整事項。第二節(jié)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項一、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表。對于生度財務報告而言：涉及損益的事項（利潤表上的科目），通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。涉及損益的調(diào)整事項，如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的,應調(diào)整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額。調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配一一未分配利潤”科目。涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應納所得稅稅額。涉及利潤分配調(diào)整的事項（調(diào)整提取盈余公積），直接在“利潤分配一一未分配利潤”科目核算。不涉及損益及利潤分配的事項（資產(chǎn)負債表上的科目），調(diào)整相關科目。4?通過上述賬務處理后，還應同時調(diào)整財務報表相關項目的數(shù)字，包括：（1）資產(chǎn)負債表日（上期）編制的財務報表相關項目的期末數(shù)（資產(chǎn)負債表）或本年發(fā)生數(shù)（利潤表）；（2）當期編制的財務報表相關項目的期初數(shù)（資產(chǎn)負債表）或上年數(shù)（利潤表）。二、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法本章所有的例子均假定如下：財務報告批準報出日是次年3月31日，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取法定盈余公積后不再作其他分配；調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應繳納的所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額；不考慮報表附注中有關現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。1?資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債?！纠?7—4】甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，約定甲公司應在2X14年8月向乙公司交付A產(chǎn)品3000件。但甲公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司遭受重大經(jīng)濟損失。2X14年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償9000000元。2X14年12月31日人民法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項確認預計負債6000000元，乙公司未確認應收賠償款。2X15年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應賠償乙公司8000000元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日，甲公司向乙公司支付賠償款8000000元。甲、乙兩公司2X14年所得稅匯算清繳均在2X15年3月10日完成（假定該項預計負債產(chǎn)牛的損失不允許在預計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣）。（1）甲公司（被告）的賬務處理如下：記錄支付的賠償款。未決壞訟「?用“預計負債"已決訴訟不服」己決訴訟服煢f用“其他應付款”1）借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出2000000貸：其他應付款——乙公司20000002）借：預計負債——未決訴訟6000000貸：其他應付款——乙公司60000003）借：其他應付款——乙公司8000000貸：銀行存款8000000注：資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字（收付實現(xiàn)制的體現(xiàn)）。但在調(diào)整會計報表相關數(shù)字時，只需調(diào)整上述第一筆和第二筆分錄，第三筆分錄作為2X15年的會計事項處理。調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)?！究谠E】預計負債，調(diào)整前賬面價值=6000000，調(diào)整前計稅基礎=6000000—6000000=0，賬面價值〉計稅基礎，曾經(jīng)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，曾經(jīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)?，F(xiàn)在予以沖回。借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用1500000（6000000X25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)1500000調(diào)整應交所得稅。借：應交稅費——應交所得稅2000000（8000000X25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2000000將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。以■前年度損益調(diào)整2DDDCDD15000002000000借：利潤分配——未分配利潤1500000貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤1500000因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積。借：盈余公積——法定盈余公積150000（1500000X10%）貸：利潤分配——未分配利潤150000

利潤分配一未蘇潤15DDDD0150000n?0DDD調(diào)整報告年度財務報表相關項目的數(shù)字（財務報表略）。第一，資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整。調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)1500000元，調(diào)減應交稅費2000000元，調(diào)增其他應付款8000000元，調(diào)減預計負債6000000元，調(diào)減盈余公積150000元，調(diào)減未分配利潤1350000元。第二，利潤表項目的調(diào)整。調(diào)增營業(yè)外支出2000000元，調(diào)減所得稅費用500000元，調(diào)減凈利潤1500000元。第三，所有者權益變動表項目的調(diào)整。調(diào)減凈利潤1500000元；提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)減150000元，未分配利潤一欄調(diào)減1350000元。（2）乙公司（原告）的賬務處理如下：記錄收到的賠款。1）借：其他應收款——甲公司8000000貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入80000002）借：銀行存款8000000貸：其他應收款——甲公司8000000注：資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。但在調(diào)整會計報表相關數(shù)字時，只需調(diào)整上述第一筆分錄，第二筆分錄作為2X15年的會計事項處理。調(diào)整應交所得稅。借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2000000（8000000X25%）貸：應交稅費——應交所得稅2000000將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。以.前年度損益調(diào)整20000008000000借：以前年度損益調(diào)整——本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整——本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤因凈利潤增加，補提盈余公積。借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積——法定盈余公積60000006000000600000600000(6000000X10%)利瀾分配-未分配利潤60000060000005400000調(diào)整報告年度財務報表相關項目的數(shù)字（財務報表略）。第一，資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整。調(diào)增其他應收款8000000元；調(diào)增應交稅費2000000元；調(diào)增盈余公積600000元，調(diào)增未分配利潤5400000元。第二，利潤表項目的調(diào)整。調(diào)增營業(yè)外收入8000000元，調(diào)增所得稅費用2000000元，調(diào)增凈利潤6000000元。第三，所有者權益變動表項目的調(diào)整。調(diào)增凈利潤6000000元；提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)增600000元，未分配利潤一欄調(diào)增5400000元?！纠}?判斷題】資產(chǎn)負債表日后事項如涉及現(xiàn)金收支項目，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。（）『正確答案』V【例題?單選題】企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調(diào)整的是（）。損益類項目應收賬款項目貨幣資金項目所有者權益類項目『正確答案』C『答案解析』日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目?！纠}?單選題】2015年12月31日，甲公司對一項未決訴訟確認了預計負債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴，需要支付賠償款60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準年報報出，甲公司應將上述10萬元的差額調(diào)整計入2015年報表的（）項目。管理費用其他綜合收益營業(yè)外支出營業(yè)外收入『正確答案』C『答案解析』報告年度的未決訴訟在日后期間判決生效，實際賠償損失與預計賠償損失的差額，一般應當調(diào)整報告年度的“營業(yè)外支出”項目?！纠}?判斷題】企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。（）『正確答案』X『答案解析』資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應納入日后期間所屬年度的現(xiàn)金流，不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額?！纠?7—5】甲公司2X14年6月銷售給乙公司一批物資，貨款為2000000元（含增值稅）。乙公司于7月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定，乙公司應于收到所購物資后3個月內(nèi)付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2X14年12月31日仍未付款。甲公司于2X14年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備800000元。2X14年12月31日資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項目的金額為4000000元，其中1200000元為該項應收賬款。甲公司于2X15年2月3日（所得稅匯算清繳前）收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預計可收回應收賬款的40%。甲公司的財務處理如下：

(1)補提壞賬準備。應補提的壞賬準備=2000000X60%—800000=400000(元)借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失400000貸：壞賬準備400000(2)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)?！究谠E】資產(chǎn)，賬面價值V計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)100000貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用100000(400000X25%)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。3000003000003000003000003000030000(300000X10%)貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積。借：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤5)調(diào)整報告年度財務報表相關項目的數(shù)字(財務報表略)。①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整。調(diào)減應收賬款400000元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)100000元；調(diào)減盈余公積30000元，調(diào)減未分配利潤270000元。利潤表項目的調(diào)整。調(diào)增信用減值損失400000元，調(diào)減所得稅費用100000元，調(diào)減凈利潤300000元。所有者權益變動表項目的調(diào)整。調(diào)減凈利潤300000元；提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)減30000元，未分配利潤一欄調(diào)減270000元。【例題?多選題】甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲企業(yè)2018年財務報表的影響說法正確的有()。應收賬款增加100萬元遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元應交所得稅增加25萬元所得稅費用增加25萬元『正確答案』AD『答案解析』甲企業(yè)調(diào)減計提的壞賬準備，可抵扣暫時性差異減少，因此應調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，選項B不正確；企業(yè)計提的壞賬準備不得在稅前扣除，不會影響應交所得稅的金額，因此選項C不正確。甲企業(yè)相關分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：壞賬準備100貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失100借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25【例題?判斷題】企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應作為非調(diào)整事項進行處理。()『正確答案』X資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入2OOS20092010【解釋】2010年3月1日為財務報告批準報出日。2009年售出的貨物于2010年2月1日退回，則屬于日后調(diào)整事項；2008年售出的貨物于2010年2月1日退回，也屬于2009年的日后調(diào)整事項。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，既包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回。發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間的銷售退回事項，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后，其會計處理分別為：（1）涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等，并相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額以及報告年度應繳納的所得稅等?！纠?7—6】甲公司2X14年10月25日銷售一批A商品給乙公司，預計退貨率為0,取得收入2400000元（不含增值稅），并結(jié)轉(zhuǎn)成本2000000元。2X14年12月31日，該筆貨款尚未收到，甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備°2X15年2月8日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被全部退回。甲公司于2X15年2月20日完成2X14年所得稅匯算清繳。甲公司適用的增值稅稅率為13%。甲公司的賬務處理如下：（1）調(diào)整銷售收入。TOC\o"1-5"\h\z借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入2400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）312000貸：應收賬款——乙公司2712000（2）調(diào)整銷售成本。借：庫存商品——A商品2000000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本2000000（3）調(diào)整應繳納的所得稅。借：應交稅費——應交所得稅100000[（2400000—2000000）X25%]貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用100000（4）將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。30000030000030000030000030000(300000X10%)30000貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤（5）因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積。借：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤以前年竽損益調(diào)整2以前年竽損益調(diào)整24000002000000100000利潤分配：未分配利潤S00000300002^0003（6）調(diào)整報告年度相關財務報表（財務報表略）。資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整。調(diào)減應收賬款2712000元，調(diào)增存貨2000000元，調(diào)減應交稅費412000元；調(diào)減盈余公積30000元，調(diào)減未分配利潤270000元。利潤表項目的調(diào)整。調(diào)減營業(yè)收入2400000元，調(diào)減營業(yè)成本2000000元，調(diào)減所得稅費用100000元，調(diào)減凈利潤300000元。所有者權益變動表項目的調(diào)整。調(diào)減凈利潤300000元；提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)減30000元，未分配利潤一欄調(diào)減270000元。(2)資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調(diào)整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調(diào)整事項。資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。這一事項是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯。這種舞弊或差錯應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數(shù)字。(做法同上章例3)【例題?綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，2X18年度財務報告批準報出日為2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期間發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2X19年1月5日，甲公司于2X18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款13萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)判斷甲公司2X19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄?！赫_答案』(1)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13TOC\o"1-5"\h\z貸：應付賬款113借：應付賬款113貸：銀行存款113(該筆分錄做在2X19年，不允許追溯調(diào)表)

借：利潤分配——未分配利潤100貸：以前年度損益調(diào)整100借：盈余公積10貸：利潤分配——未分配利潤10資料二：2X19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯(lián)方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2X19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續(xù)購買55%的股權不構成“一攬子”交易。要求：(2)判斷甲公司2X19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄?！赫_答案』(2)不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：長期股權投資(55000＋5000)60000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400投資收益100銀行存款55000資料三：2x19年3月10日，注冊會計師就甲公司2x18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2x18年度多計提固定資產(chǎn)減值準備20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。要求：（3）判斷甲公司2x19年3月10日調(diào)整固定資產(chǎn)減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄?！赫_答案』（3）屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。TOC\o"1-5"\h\z借：固定資產(chǎn)減值準備20000貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20000借：以前年度損益調(diào)整20000貸：利潤分配——未分配利潤20000借：利潤分配——未分配利潤2000貸：盈余公積2000第三節(jié)資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項一、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，是表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關，不應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表。但有的非調(diào)整事項由于事項重大.對財務報告使用者具有重大影響，如不加以說明，將影響財務報告使用者作出正確估計和決策。二、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的具體會計處理方法對于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，應當在報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。無法作出估計的，應當說明原因。資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的主要例子有：（一）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。（二）資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。（三）資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失。（四）資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。（五）資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本。（六）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損。（七）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子企業(yè)。（八）資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)宙議批準宣告發(fā)放的股利或利潤。資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應當在財務報表附注中單獨披露?！纠}?單選題】甲公司2017年度財務報告批準報出日為2018年4月25日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。2018年3月7日因發(fā)生自然災害導致一條生產(chǎn)線報廢2018年3月1日定向增發(fā)股票2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額較大的存貨跌價準備2018年4月28日因一項非專利技術糾紛引發(fā)訴訟『正確答案』C『答案解析』選項A、B,屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項D,屬于非資產(chǎn)負債表日后期間事項?！纠}?單選題】甲公司2017年財務報告批準報出日為2018年3月20日。甲公司發(fā)生的下列各事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化201