小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策解讀課件

小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策解讀1小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得11《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體國(guó)家稅務(wù)總局公告2C目錄ONTENTS一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)3C目錄一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)33一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅4一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)享受上述政策時(shí)涉及的具體征管問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于5一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象（二）執(zhí)行時(shí)間（三）適用范圍（四）享受程序6一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象66一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)≤300人≤300萬(wàn)元判斷標(biāo)準(zhǔn)——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元7一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象小型7一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（二）執(zhí)行時(shí)間

2021年1月1日—2022年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)（不區(qū)分征收方式）年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部（三）適用范圍分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額范圍原政策規(guī)定現(xiàn)政策規(guī)定年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元減按所得額，20%稅率25%計(jì)入應(yīng)納稅

減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%稅率100萬(wàn)元＜年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元減按50%計(jì)入應(yīng)納稅

減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%稅率

所得額，20%稅率8一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（二）執(zhí)行時(shí)間28一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)例1：A企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。問(wèn)：第1、第2季度減免稅額分別是多少？解析：2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅：A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元。2021年第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅：A企業(yè)累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬(wàn)元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元9一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)例1：A企業(yè)經(jīng)過(guò)判9一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表即（四）享受程序可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。1

0一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)小型微利企業(yè)在預(yù)繳10一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅：A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元。1

1一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)2021年第1季度11一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)2021年第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅：A企業(yè)累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬(wàn)元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元。1

2一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)2021年第2季度12一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）文件要求，填寫《A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，第13行選擇“增行”，增加行為13.1行，下拉框選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”欄次后填寫相應(yīng)減免所得稅額。第16行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（12-13-14-15）/稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”即可自動(dòng)計(jì)算出所得稅額。1

3一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局13一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)注意事項(xiàng)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。1

4一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)小型微利企業(yè)所得稅14二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅15二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)一、對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。二、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。1

6二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)16二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)三、個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）四、個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。1

7二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)17二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象（二）執(zhí)行時(shí)間（三）適用范圍（四）減免稅額計(jì)算（五）享受程序1

8二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象118二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象個(gè)體工商戶（不區(qū)分征收方式）（二）執(zhí)行時(shí)間

2021年1月1日—2022年12月31日對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)（三）適用范圍上，再減半征收個(gè)人所得稅。1

9二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象個(gè)19二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其（四）減免稅額計(jì)算他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）2

0二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)減免稅額=（個(gè)體20二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)例2：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。減免稅額=例3：納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65506000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。2

1二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)例2：納稅人李某21二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)減免稅額計(jì)算過(guò)程太復(fù)雜了，一不小心計(jì)算錯(cuò)了可怎么辦？答：這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。2

2二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)減免稅額計(jì)算過(guò)程22二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)一、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。二、個(gè)體工商戶需將計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》,在預(yù)繳和匯（五）享受程序算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策無(wú)需備案。三、對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。2

3二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)一、個(gè)體工商戶在23二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)我是個(gè)體工商戶，取得多處經(jīng)營(yíng)所得，如何享受優(yōu)惠政策？答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。舉個(gè)例子：納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。2

4二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)我是個(gè)體工商戶，24二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款了，還能享受優(yōu)惠政策嗎？答：為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。2

5二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)25總

結(jié)適用對(duì)象小型微利企業(yè)個(gè)體工商戶執(zhí)行時(shí)間

2021年1月1日—2022年12月31日2021年1月1日—2022年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)（不區(qū)分征收方式）

對(duì)個(gè)體工商戶（不區(qū)分征收方式）經(jīng)營(yíng)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的適用范圍享受程序減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需備案，通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策無(wú)需備案，通過(guò)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次即可享受。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。2

6總結(jié)適用對(duì)象小型微利企業(yè)個(gè)體工商戶執(zhí)行時(shí)間2021年1月26謝謝觀看不足之處

敬請(qǐng)諒解27謝謝觀看2727小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策解讀1小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得128《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)2《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體國(guó)家稅務(wù)總局公告29C目錄ONTENTS一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)3C目錄一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)330一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅31一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、小型微利企業(yè)享受上述政策時(shí)涉及的具體征管問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于32一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象（二）執(zhí)行時(shí)間（三）適用范圍（四）享受程序6一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象633一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)≤300人≤300萬(wàn)元判斷標(biāo)準(zhǔn)——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元7一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象小型34一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（二）執(zhí)行時(shí)間

2021年1月1日—2022年12月31日對(duì)小型微利企業(yè)（不區(qū)分征收方式）年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部（三）適用范圍分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額范圍原政策規(guī)定現(xiàn)政策規(guī)定年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元減按所得額，20%稅率25%計(jì)入應(yīng)納稅

減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%稅率100萬(wàn)元＜年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元減按50%計(jì)入應(yīng)納稅

減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，20%稅率

所得額，20%稅率8一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（二）執(zhí)行時(shí)間235一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)例1：A企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元。問(wèn)：第1、第2季度減免稅額分別是多少？解析：2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅：A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元。2021年第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅：A企業(yè)累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬(wàn)元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元9一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)例1：A企業(yè)經(jīng)過(guò)判36一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表即（四）享受程序可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。1

0一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)小型微利企業(yè)在預(yù)繳37一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅：A企業(yè)應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元。1

1一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)2021年第1季度38一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)2021年第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅：A企業(yè)累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬(wàn)元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬(wàn)元。1

2一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)2021年第2季度39一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）文件要求，填寫《A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》，第13行選擇“增行”，增加行為13.1行，下拉框選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”欄次后填寫相應(yīng)減免所得稅額。第16行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（12-13-14-15）/稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”即可自動(dòng)計(jì)算出所得稅額。1

3一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局40一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)注意事項(xiàng)小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。1

4一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)小型微利企業(yè)所得稅41二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅42二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)一、對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。二、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。1

6二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)43二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)三、個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）四、個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。1

7二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)44二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象（二）執(zhí)行時(shí)間（三）適用范圍（四）減免稅額計(jì)算（五）享受程序1

8二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象145二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象個(gè)體工商戶（不區(qū)分征收方式）（二）執(zhí)行時(shí)間

2021年1月1日—2022年12月31日對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)（三）適用范圍上，再減半征收個(gè)人所得稅。1

9二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）適用對(duì)象個(gè)46二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其（四）減免稅額計(jì)算他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）2

0二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)減免稅額=（個(gè)體47二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)例2：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。減免稅額=例3：納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（1000000×35%-65506000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。2

1二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)例2：納稅人李某48二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)減免稅額計(jì)算過(guò)程太復(fù)雜了，一不小心計(jì)算錯(cuò)了可怎么辦？答：這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。2

2二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)減免稅額計(jì)算過(guò)程49二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)一、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。二、個(gè)體工商戶需將計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》,在預(yù)繳和匯（五）享受程序算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策無(wú)需備案。三、對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)