48審計(jì)范永亮習(xí)題班講義

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師（1）ABC會(huì)計(jì)師委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。（2）2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，5年。（3）B會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的，與A會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，B會(huì)計(jì)師了甲公司5000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會(huì)計(jì)師未委派B會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師（6）2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師接受甲公司委托，提供控制設(shè)計(jì)服務(wù)。上市公司[公眾利益實(shí)體]甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2010年4月1ABC會(huì)計(jì)師委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目[關(guān)鍵審計(jì)]，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)任職時(shí)間不得超過(guò)關(guān)鍵審計(jì)[P501（一）]。（2）2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，5年。[結(jié)論]（2）。項(xiàng)目A會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)（3）B會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的，與A會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門2010年3月1日，B會(huì)計(jì)師了甲公司5000股，每股l0元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師未委派B會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。[]當(dāng)其他與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目同處一個(gè)分部時(shí)其他或其主[結(jié)論]（3）。B會(huì)計(jì)師作為，與A會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門，在[]如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)狀[結(jié)論]（4）。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的主要近親屬在審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級(jí)管理。D于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師。[結(jié)論]（5）不。盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，（6）2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師接受甲公司委托，提供控制設(shè)計(jì)服務(wù)[]會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)非常嚴(yán)重的不利影響，[P503-制定政策和方針對(duì)交易進(jìn)行制設(shè)計(jì)服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，因此ABC會(huì)計(jì)師不應(yīng)再承接甲公司2010年度財(cái)務(wù)）（2。項(xiàng)目A會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)）（6）。XYZ會(huì)計(jì)師與ABC會(huì)計(jì)師構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供控制設(shè)計(jì)服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，因此ABC會(huì)計(jì)師不應(yīng)再承接甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目。在審計(jì)過(guò)程中，存在以下與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：務(wù)所與ABC屬于同一網(wǎng)絡(luò)。自2013年起，XYZ與乙公司達(dá)成協(xié)議，為乙公司ABC長(zhǎng)期以來(lái)為丙公司提供記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)服務(wù)。甲公司2013年2月初收購(gòu)了丙公司。ABC為保持甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，擬于2013年末產(chǎn)品。2013年，丁公司購(gòu)入甲公司市值5000萬(wàn)元的。B會(huì)計(jì)師認(rèn)為其在甲公司的（4）2013年7月，審計(jì)項(xiàng)目組在測(cè)試甲公司控制時(shí)發(fā)現(xiàn)值得關(guān)注的控制缺陷。A年超過(guò)20%。為避免項(xiàng)目組成員產(chǎn)生外在壓力，ABC沒有向A會(huì)計(jì)師及甲公司治ABC長(zhǎng)期以來(lái)為丙公司提供記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)服務(wù)。甲公司2013年2月初收購(gòu)了丙公司。ABC為保持甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，擬于2013年末項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B會(huì)計(jì)師從某銀行了丁投資公司1萬(wàn)元的產(chǎn)品。2013年，丁公司購(gòu)入甲公司市值5000萬(wàn)元的。B會(huì)計(jì)師認(rèn)為其在甲公司的（4）2013年7月，審計(jì)項(xiàng)目組在測(cè)試甲公司控制時(shí)發(fā)現(xiàn)值得關(guān)注的控制缺陷。A年超過(guò)20%。為避免項(xiàng)目組成員產(chǎn)