《關(guān)于我國(guó)房產(chǎn)稅改革的思考（論文）》

關(guān)于我國(guó)房產(chǎn)稅改革的思考摘要：房產(chǎn)稅收入是一個(gè)國(guó)家地方財(cái)政收入的重要組成部分。目前，我國(guó)實(shí)行的房產(chǎn)稅改革政策不夠清楚明白，與我國(guó)住房市場(chǎng)的發(fā)展速度不相適應(yīng)，不能滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，矛盾突出，十分尖銳。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)房產(chǎn)稅改革過(guò)程中存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出了對(duì)應(yīng)的解決方案，希望助力我國(guó)住房市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展。關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅稅收制度一、前言目前，我國(guó)實(shí)行的房產(chǎn)稅稅制是以房屋為征稅對(duì)象的，其計(jì)稅依據(jù)是按房屋的租金收入計(jì)稅的，而且向房產(chǎn)的實(shí)際使用者或產(chǎn)權(quán)所有人等征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。如今，我們國(guó)家實(shí)行的房產(chǎn)稅計(jì)稅方法有兩種：一、是對(duì)房產(chǎn)出租實(shí)施納稅；二、是對(duì)房產(chǎn)原值實(shí)施納稅，稅率依次是1.2%和12%。由于這種房產(chǎn)稅的征稅范圍比較狹隘，所以其起到的作用微乎其微。依據(jù)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，房產(chǎn)稅是一個(gè)十分關(guān)鍵的稅種，其可以發(fā)揮增加地方財(cái)政收入、縮小貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平的重要作用。因此，我們應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行進(jìn)一步探討，讓它為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的幸福安寧做出更有利的貢獻(xiàn)。二、我國(guó)房產(chǎn)稅改革存在的問(wèn)題（一）房產(chǎn)稅征收范圍相對(duì)不合理上個(gè)世紀(jì)八十年代以來(lái)，我們國(guó)家房產(chǎn)稅的征稅范圍不含農(nóng)村房產(chǎn)，主要針對(duì)建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及城區(qū)。這一征稅范圍的制定關(guān)鍵是考慮到農(nóng)村房屋大部分是農(nóng)民自己居住。即便有些不只是自用，還有對(duì)外出租的，仍對(duì)其免收房產(chǎn)稅。這一舉措的主要目的是為了全面減少農(nóng)民生產(chǎn)用地的相關(guān)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提高農(nóng)民的生活水平。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)也在需速發(fā)展這，城鄉(xiāng)之間各方面的差距都在進(jìn)一步縮小，產(chǎn)生了許多富裕村鎮(zhèn)。例如，位于廣東省東莞市的虎門鎮(zhèn)在2016年GDP超過(guò)400億元，此數(shù)值多于西北部大多數(shù)縣市。再如山東省濱州使西王村，該村依靠辦企業(yè)西王集團(tuán)，2016年GDP也超過(guò)了400億元。還有位于山東省臨沂市的沈泉莊村被稱作“沂蒙第一村”，改革開(kāi)放前是十分窮的窮村，借助改革開(kāi)放，2016年全村的GDP超過(guò)500億元，同樣富可敵縣。同時(shí)農(nóng)村土地面積占全國(guó)領(lǐng)土總面積的57.59%。在如此背景下，房產(chǎn)稅征收范圍仍不含農(nóng)村的房產(chǎn)，將會(huì)在很大的程度上使財(cái)政收入有所損失，同時(shí)，也會(huì)部分地阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（二）房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠存在不合理性目前我們國(guó)家的免稅待遇包括非營(yíng)業(yè)方面。隨著住房政策的不斷改革和發(fā)展，房屋不斷的商品化，住房成為很多公眾的重要消費(fèi)品，在個(gè)人和家庭財(cái)產(chǎn)中所占比例不斷增加。在這一背景下，如若仍對(duì)非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)和土地實(shí)行完全的免稅優(yōu)惠政策，將會(huì)形成居民不斷增加房產(chǎn)的持有率，使房產(chǎn)作為投資的現(xiàn)象也會(huì)越來(lái)越多，很大程度上影響了房地產(chǎn)市場(chǎng)的運(yùn)作，勢(shì)必帶來(lái)稅收收入的大量流失。我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率是基于上文的兩種計(jì)稅依據(jù)來(lái)進(jìn)行確定的。當(dāng)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋計(jì)稅原值時(shí)，采用12%的稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)為租金收入時(shí)，采用1.2%的稅率。但在現(xiàn)實(shí)生活中，由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，房地產(chǎn)價(jià)格也存在較大的地區(qū)間差異，實(shí)行單一稅率并不能體現(xiàn)稅收的量能負(fù)擔(dān)原則，不能充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。（三）缺乏相應(yīng)的配套制度房產(chǎn)稅的順利推行離不開(kāi)完善的配套措施，我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅的征管工作效率低下，征管成本較高，相關(guān)配套措施的缺位對(duì)此負(fù)有很大的責(zé)任。健全的財(cái)產(chǎn)登記制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房產(chǎn)稅進(jìn)行高效征管的前提，而目前我國(guó)的財(cái)產(chǎn)登記制度尚不成熟，沒(méi)有形成完整健全的登記體系。這導(dǎo)致了稅務(wù)部門不能及時(shí)掌握納稅人的財(cái)產(chǎn)信息，無(wú)法對(duì)其實(shí)際納稅能力進(jìn)行正確評(píng)估。此外，我國(guó)房地產(chǎn)評(píng)估制度尚不完善，評(píng)估技術(shù)不成熟、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)模糊、稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估人才缺乏等問(wèn)題均制約著財(cái)產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)的發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)登記制度和房地產(chǎn)評(píng)估體系很難滿足房地產(chǎn)稅的征收管理，這些制約因素不僅為逃稅提供了空隙，也造成了稅收收入的重大流失，因此我國(guó)必須構(gòu)建相配套的制度和機(jī)構(gòu)來(lái)完善房地產(chǎn)市場(chǎng)。三、完善改革房產(chǎn)稅的相關(guān)建議（一）擴(kuò)大房產(chǎn)稅征稅范圍面對(duì)稅基較窄的問(wèn)題，我國(guó)可以適當(dāng)將征稅范圍從城鎮(zhèn)擴(kuò)展為鄉(xiāng)村，將農(nóng)村的房產(chǎn)納入征稅范圍。從長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，再堅(jiān)持稅收公平的原則下，未來(lái)政府將對(duì)城鄉(xiāng)房產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行征稅，無(wú)論房產(chǎn)類型疑惑房產(chǎn)位置都將被考慮進(jìn)來(lái)。將農(nóng)村納入房產(chǎn)稅征稅范圍是長(zhǎng)期形式所需，也是歷史的必然選擇。從短期發(fā)展來(lái)看，將征稅范圍延伸至農(nóng)村之后，在政策上應(yīng)該予以傾斜。從收益角度分析，也應(yīng)該對(duì)農(nóng)村房產(chǎn)予以免稅，地方相關(guān)政府需要大量的財(cái)富來(lái)為居民提供地方公共服務(wù)，公共服務(wù)的投入與此相適應(yīng)就應(yīng)該通過(guò)房產(chǎn)稅來(lái)彌補(bǔ)。然而，我國(guó)農(nóng)村的實(shí)際現(xiàn)狀是政府在農(nóng)村投入的公共產(chǎn)品較少，農(nóng)村公共服務(wù)水平整體較低。因此，應(yīng)該對(duì)農(nóng)村的房產(chǎn)免予征收房產(chǎn)稅直至政府公共產(chǎn)品與公共服務(wù)在農(nóng)村提供。（二）合理確定房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅收的設(shè)立并不是為了滿足統(tǒng)治者的私欲，而是兼顧公益效應(yīng)。房產(chǎn)稅也如此，制定政策的時(shí)候?qū)τ诠嫘詧F(tuán)體，政府因該給予特殊對(duì)待。所以，針對(duì)一系列社會(huì)公益性組織免稅政策，在制定新的規(guī)定時(shí)可以保留對(duì)其原有優(yōu)惠，但是需要強(qiáng)調(diào)在使用過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持房產(chǎn)的公益屬性。在制定房產(chǎn)稅政策時(shí)，應(yīng)該對(duì)特殊群體予以特殊照顧，這樣才能更加體現(xiàn)稅收的公平原則。因此，對(duì)低收入家庭自用房產(chǎn)應(yīng)該納入見(jiàn)免稅政策的范圍之內(nèi)。具體來(lái)說(shuō)，在一段時(shí)間內(nèi)，對(duì)擁有房產(chǎn)的居民而言，以家庭為單位，參照當(dāng)?shù)厥杖霕?biāo)準(zhǔn)實(shí)行免征，對(duì)超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)的房產(chǎn)按照政策全額繳納房產(chǎn)稅。稅收優(yōu)惠是稅收公平原則的體現(xiàn)，房產(chǎn)稅也不例外，即要在綜合衡量納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力的前提下進(jìn)行征稅，并給予納稅存在困難的群體一定的稅收優(yōu)惠政策。普惠型和特惠型是房產(chǎn)稅常見(jiàn)的兩種稅收優(yōu)惠，前者的優(yōu)惠對(duì)象是全體納稅人，如起征點(diǎn)和免征額，后者則是針對(duì)特定群體實(shí)施的優(yōu)惠政策，如殘疾人群體、低收入者等。（三）完善相關(guān)的配套制度有效的征收管理體制對(duì)于保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收工作順利開(kāi)展有著十分重要的意義。全面準(zhǔn)確的稅收征管信息對(duì)房產(chǎn)稅的順利征收起著保障作用，此外，科學(xué)公平的不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、高效的征收管理體制也必不可少。為了確保房產(chǎn)稅收入的充足穩(wěn)定和納稅人的合法權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保證征管和稽查工作的效率及公正，杜絕腐敗的滋生，維護(hù)稅收的權(quán)威。四、總結(jié)法律不是被創(chuàng)造的，而是被描述的。舊有的房地產(chǎn)稅法律制度在合理性和全面性方面均有不足，難以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，房地產(chǎn)稅建設(shè)具有重要意義，其制度設(shè)計(jì)不僅關(guān)系到我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系的完善，也關(guān)系到整個(gè)社會(huì)的發(fā)展，更是現(xiàn)代法治觀點(diǎn)的重要體現(xiàn)。在房地產(chǎn)稅改革過(guò)程中，立法者可以學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家和香港地區(qū)房地產(chǎn)稅收制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，取他人之長(zhǎng)，補(bǔ)自己之短，設(shè)計(jì)出符合我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)客觀情況的剛地產(chǎn)稅制，以滿足人們對(duì)房地產(chǎn)稅方面的法律要求。在稅種設(shè)立改革后，立法者也應(yīng)該需要隨著時(shí)代的改變而不斷完善稅收制度，否則就無(wú)法實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有價(jià)值。只有這樣才能不斷滿足我國(guó)蓬勃發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)需求，破解地方政府財(cái)政困難的局面，為全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：[1]楊亭亭,薄建奎.房產(chǎn)稅改革利弊問(wèn)題分析與研究[J].納稅,2018,12(25):35.[2]姜寧寧,孫鈺.國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅征收對(duì)比研究[J].天津經(jīng)濟(jì),2018,000(008):21-24.[3]周圓.房產(chǎn)稅改革對(duì)我國(guó)房?jī)r(jià)的影響研究——以試點(diǎn)城市為例[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2018.[4]王紅聞,劉宗濤.當(dāng)前我國(guó)改革房產(chǎn)稅的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2018.[5]陳樂(lè).我國(guó)推進(jìn)房產(chǎn)稅征收的難點(diǎn)與對(duì)策研究[D].2019.[6]丁琳.關(guān)于房產(chǎn)稅改革的全國(guó)推廣問(wèn)題研究[J].智庫(kù)時(shí)代,2018(5):255-255.[7]張曙光.應(yīng)然和實(shí)然:改革房產(chǎn)稅的目的和作用[J].探索與爭(zhēng)鳴,2018.[8]張夢(mèng)瑩.現(xiàn)行房產(chǎn)稅改革問(wèn)題的探討[J].房地產(chǎn)導(dǎo)刊,2019,000(009):24.[9]李榮華.現(xiàn)行房產(chǎn)稅存在的弊端及優(yōu)化路徑研究[J].納稅,2018,12(34):19-19.[10]劉建豐