營(yíng)改增下的企業(yè)稅收變化(中小)課件

營(yíng)改增下的企業(yè)稅收變化蘇州潤(rùn)勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所身邊的例子！做培訓(xùn)的，要成立旅游公司！100平米經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，30萬(wàn)注冊(cè)資金，20萬(wàn)保證金，技調(diào)+導(dǎo)游證營(yíng)改增的初衷稅理上差異：行為稅-增值稅行業(yè)稅-營(yíng)業(yè)稅增值稅—中性稅，西方國(guó)家普遍采用。可減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲的功能。對(duì)增值額征稅，做哪個(gè)行業(yè)都一樣，效率上不會(huì)影響。美國(guó)金融危機(jī)--不減稅，發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)助。營(yíng)改增時(shí)間進(jìn)度?09年討論，做方案，難度較大，整理測(cè)算企業(yè)稅負(fù)系增加?11年底上海試行（從2012年1月1日起）-----首先上海選的很成功！?12年擴(kuò)大至北京等十省市（2012年8月1日起至年底）?13年8月1日全面試行?14年增加2行業(yè)+鐵路運(yùn)輸截止目前剩四個(gè)：金融業(yè)、建筑業(yè)、房產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。營(yíng)改增時(shí)間表…請(qǐng)“營(yíng)業(yè)增”順利進(jìn)行！擔(dān)憂至驚喜郵政業(yè)電信業(yè)---雙重稅制1、原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策全部過(guò)渡過(guò)來(lái)2、通過(guò)免征、零稅率、即征即退政策平衡改革帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)。3、營(yíng)改增帶來(lái)的稅負(fù)增加可申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼---上海共減少稅收4000億，15年上半年為1100億上半年金融熱，股市大起大落，暫緩，預(yù)期為明年年底。金融業(yè)、建筑業(yè)、房產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。占比67%?！盃I(yíng)改增”知識(shí)點(diǎn)稅收邊界垃圾處置費(fèi)：

江西發(fā)文交營(yíng)業(yè)稅

北京發(fā)文交增值稅

國(guó)稅總局發(fā)文交增值稅，免稅《關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]1128號(hào)）《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕115號(hào))中對(duì)此作了規(guī)定

現(xiàn)為“類似即征即退”，進(jìn)項(xiàng)可抵扣！《關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）“營(yíng)改增”知識(shí)點(diǎn)混合銷售、混業(yè)經(jīng)營(yíng)、兼營(yíng)：混合銷售：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目--從銷售混業(yè)經(jīng)營(yíng)：既銷售貨物又提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目--未分別核算從高計(jì)征兼營(yíng)：納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目--未分別核算稅務(wù)核定《軌道信號(hào)燈》簽訂合同為信號(hào)燈銷售合同銷售信號(hào)燈并提供安裝服務(wù)及日后的技術(shù)咨詢服務(wù)?；鞓I(yè)：前三年免技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)，合同為混包價(jià)

技術(shù)咨詢服務(wù)交17%的稅“營(yíng)改增”知識(shí)點(diǎn)裝水管：營(yíng)業(yè)稅3%；銷售自來(lái)水交6%增值稅率（優(yōu)惠）安裝過(guò)程中銷售材料：混合從主業(yè)3%。供水過(guò)程中發(fā)生維修業(yè)務(wù)：稅務(wù)定為混合行為，6%增值稅。維修換器件（賣表、維修），混合交17%增值稅?！扒仔?yīng)”，從主業(yè)。混合銷售、混業(yè)經(jīng)營(yíng)、兼營(yíng)：

視同銷售與非營(yíng)業(yè)問(wèn)題

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：八項(xiàng)2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，

視同銷售與非營(yíng)業(yè)問(wèn)題

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！盃I(yíng)改增”知識(shí)點(diǎn)稅率問(wèn)題目前增值稅稅率：銷售貨物、提供維修服務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)：17%銷售農(nóng)產(chǎn)品、煤炭：13%交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信業(yè)：11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)除外）、增值電信業(yè)：6%銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)：4%財(cái)稅（2014)57#財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)：0%目標(biāo)應(yīng)為：?jiǎn)我坏?，最多雙重的，要進(jìn)一步簡(jiǎn)化，稅率下降，東南亞一般在5%“營(yíng)改增”知識(shí)點(diǎn)免稅、零稅率、即征即退：1、免稅：開據(jù)給對(duì)方不能抵進(jìn)項(xiàng)，免稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)也不能抵。

財(cái)稅（2013）106號(hào)附件3財(cái)稅（2013）106號(hào)附件4境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅免稅應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅免稅，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅免稅。舉例：對(duì)外技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅，國(guó)內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，客戶要求開發(fā)票增值稅下免稅是不受歡迎的。主要看在蓮條中的位置。2、零稅率：開據(jù)給對(duì)方不能抵進(jìn)項(xiàng)，但對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣

如國(guó)際貨代，向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，境外電影發(fā)行3、即征即退：開據(jù)給對(duì)方可抵進(jìn)項(xiàng)，超過(guò)3%部分退稅。財(cái)稅〔2015〕73號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。財(cái)稅【2010】100號(hào)關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知“營(yíng)改增”知識(shí)點(diǎn)發(fā)票問(wèn)題：1、交通運(yùn)輸業(yè)---油費(fèi)、路橋費(fèi)2、發(fā)票管理更加人性化---交易真實(shí)，上游企業(yè)違規(guī)，進(jìn)項(xiàng)抵扣不影響.

新疆生產(chǎn)藥企從四川提供藥原料廠購(gòu)貨，進(jìn)藥材料時(shí)造假錢票人要對(duì)應(yīng)?！盃I(yíng)改增”實(shí)踐情況及經(jīng)驗(yàn)分享二、營(yíng)改增過(guò)程中出現(xiàn)啦一些問(wèn)題，暫時(shí)得到合理解決1、東方航空---合并納稅2、影視業(yè)---制作、發(fā)行全免，電影放映單位跳起來(lái)，設(shè)備升級(jí)改造，通訊也跟上來(lái)，3G升4G。3、國(guó)外發(fā)行+放映---外國(guó)作品引入享稅收優(yōu)惠戛納發(fā)行“營(yíng)改增”實(shí)踐情況及經(jīng)驗(yàn)分享三、達(dá)到改革的目的任重而道遠(yuǎn)目的為改為增值稅，發(fā)揮增值稅中性稅收對(duì)行為的干擾作用。但目前看，改過(guò)來(lái)后，稅率、征收等越發(fā)的更加復(fù)雜，有人戲言，“營(yíng)改增”不是增值稅吃掉營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在是反過(guò)來(lái)是營(yíng)業(yè)稅吃掉增值稅啦！未來(lái)怎么改，減少稅制、消除各種優(yōu)惠，企業(yè)享有優(yōu)惠又完全推翻，行業(yè)部門及大企業(yè)是否同意，等等一系列問(wèn)題。稅收優(yōu)惠太多、增值稅稅率仍按行業(yè)區(qū)分，會(huì)導(dǎo)致資源被稅收錯(cuò)誤地引導(dǎo)啦，我們的增值稅接下怎么走下去？三個(gè)行業(yè)改完啦，政府是否有動(dòng)機(jī)往下斷續(xù)改？

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收變化及應(yīng)對(duì)措施二、稅率更加復(fù)雜，稅收優(yōu)惠繁多，稅收管理帶來(lái)機(jī)會(huì)，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)無(wú)對(duì)應(yīng)關(guān)系。財(cái)稅[2013]37號(hào)“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策?！弊赓U行業(yè)---進(jìn)項(xiàng)為17%，銷售3%（即征即退）在這上面做文章，避稅，最后被查啦！“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收變化及應(yīng)對(duì)措施三、“術(shù)有專功”研發(fā)、銷售從制造業(yè)中獨(dú)立出來(lái)，提高專業(yè)化程度如：海爾

電商企業(yè)：銷售由電商平臺(tái)完成，服務(wù)由線下企業(yè)完成

一上海內(nèi)資客戶，員工工資通過(guò)勞務(wù)公司外包。

服務(wù)國(guó)外客戶，非主業(yè)業(yè)務(wù)全部外包，感覺會(huì)更明顯此！“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收變化及應(yīng)對(duì)措施五、金融業(yè)、建筑業(yè)、房產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。占比67%1、依以往營(yíng)改增政策發(fā)布，稅收讓步優(yōu)惠不會(huì)少建筑業(yè)---混凝土目前為簡(jiǎn)易征收3%，抵扣不足問(wèn)題，怎么辦？進(jìn)項(xiàng)抵扣及甲供材情況？購(gòu)買資產(chǎn)發(fā)票延后開？納稅地點(diǎn)變化？異地承接工程增加難度？發(fā)票傳遞量大、發(fā)票真實(shí)性怎么控制？招待費(fèi)---是否進(jìn)項(xiàng)抵扣？期待著政策臺(tái)對(duì)上述問(wèn)題怎么解決的？2、增值稅知識(shí)譜及，開展內(nèi)部培訓(xùn)3、發(fā)票管理增加財(cái)務(wù)工作量，儲(chǔ)備財(cái)務(wù)人員4、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票跟蹤是否及時(shí)，影響增值稅交納金額，對(duì)上游供應(yīng)商配合提出更高要求總結(jié)“營(yíng)改增”系指營(yíng)業(yè)稅改為增值稅！增值稅為中性稅，按行為征稅而不是分行業(yè)征！“營(yíng)改增”各行業(yè)間進(jìn)項(xiàng)均