全國(guó)2021年4月自學(xué)考試00233稅法試題答案

2021年4月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試稅法試題課程代碼：00233一、單項(xiàng)選擇題：本大題共30小題，每小題1分，共30分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。1．稅收概念中指明的納稅主體是（B）1-2A．國(guó)家 B．居民和非居民C．國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān) D．財(cái)政部2．根據(jù)稅收最終歸宿的不同，將稅收劃分為（A）1-4A．直接稅和間接稅 B．價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅C．流轉(zhuǎn)稅.所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 D．普通稅和目的稅3．屬于從量稅的是（C）1-4A．增值稅 B．土地增值稅C．耕地占用稅 D．企業(yè)所得稅4．提出“無(wú)代表則無(wú)稅”口號(hào)的國(guó)家是（D）1-32A．加拿大 B．德國(guó)C．瑞典 D．英國(guó)5．最高人民法院在適用稅法過(guò)程中對(duì)稅法作出的解釋屬于（B）1-46A．立法解釋 B．司法解釋C．學(xué)理解釋 D．行政解釋6．稅法解釋特有的原則有實(shí)質(zhì)課稅原則和（A）1-42A．有利于納稅人原則 B．公平原則C．效率原則 D．稅收法定原則7．能引起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的是（D）2-73A．稅法主體 B．稅法客體C．稅法內(nèi)容 D．稅法事實(shí)8．屬于價(jià)外稅的稅種是（C）1-5A．印花稅 B．契稅C．增值稅 D．耕地占用稅9．小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（A）3-110A．3% B．6%C．11% D．17%10．納稅人采取銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（B）3-120A．貨物移送的當(dāng)天 B．發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C．合同約定的收款日期的當(dāng)天 D．簽訂合同的當(dāng)天11．進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)是（D）1-30A．固定業(yè)戶(hù)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B．銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)C．報(bào)關(guān)地稅務(wù)機(jī)關(guān) D．報(bào)關(guān)地海關(guān)12．屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（A）4-138A．高檔化妝品 B．竹制筷子C．計(jì)算機(jī) D．電動(dòng)汽車(chē)13．實(shí)行從量定額計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的商品是（C）1-4A．雪茄煙 B．煙絲C．黃酒 D．酒精14．納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的（D）4-150A．算術(shù)平均數(shù)價(jià)格 B．加權(quán)平均數(shù)價(jià)格C．最低銷(xiāo)售價(jià)格 D．最高銷(xiāo)售價(jià)格15．對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得征收所得稅的依據(jù)是（C）5-184A．《個(gè)體工商戶(hù)條例》 B．《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》C．《個(gè)人所得稅法》 D．《企業(yè)所得稅法》16．對(duì)稅收分類(lèi)世界各國(guó)普遍采用的分類(lèi)方式是（D）1-5A．以稅收是否具有特定用途為標(biāo)準(zhǔn) B．以稅收計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)C．以稅收最終歸宿為標(biāo)準(zhǔn). D．以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)17．以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的是（D）5-184A．稿酬所得 B．勞務(wù)報(bào)酬所得C．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．偶然所得18．個(gè)人所得稅綜合所得適用稅率為（B）99-教材找不到答案A．五級(jí)超額累進(jìn)稅率 B．七級(jí)超額累進(jìn)稅率C．10%的比例稅率 D．20%的比例稅率19．企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年（A）6-221A．銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5% B．銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%C．年度利潤(rùn)總額的5% D．年度利潤(rùn)總額的5%20．屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（A）6-218A．行政事業(yè)性收費(fèi) B．營(yíng)業(yè)外收入C．接受捐贈(zèng)收入 D．資產(chǎn)租賃收入21．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率是（B）6-234A．10% B．15%C．20% D．25%22．企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（C）6-225A．1年 B．3年C．5年 D．10年23．教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是（D）7-313A．銷(xiāo)售額 B．增值額和零售額C．利潤(rùn)總額 D．納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額24．《煙葉稅法》的施行時(shí)間為（C）99-教材找不到答案A．2017年12月27日 B．2018年1月1日C．2018年7月1日 D．2018年12月27日.25．下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（A）7-303A．市政廣場(chǎng)公共用地 B．某寫(xiě)字樓辦公用地C．某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)用地 D．某商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)用地26．契稅屬于（C）7-271A．行為稅 B．目的稅C．財(cái)產(chǎn)稅 D．資源稅27．依據(jù)關(guān)稅征稅目的的不同，關(guān)稅可以分為（B）7-251A．進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅 B．財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅C．自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅 D．普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅28．屬于印花稅征稅范圍的是（C）7-284A．身份證 B．衛(wèi)生許可證C．專(zhuān)利證 D．結(jié)婚證29．依法應(yīng)繳納車(chē)船稅的車(chē)輛是（C）7-296A．消防專(zhuān)用車(chē) B．交警巡邏專(zhuān)用車(chē)C．石油儲(chǔ)運(yùn)專(zhuān)用車(chē) D．法院執(zhí)法專(zhuān)用車(chē)30．煙葉稅的稅率是（C）99-教材找不到答案A．10% B．15%C．20% D．25%二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無(wú)分。31．稅權(quán)的特征有（ABCDE）2-78A．專(zhuān)屬性 B．法定性C．優(yōu)益性 D．公示性E．不可處分性32．稅收分配關(guān)系包括（ABCDE）1-9A．國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系 B．國(guó)家內(nèi)部中央政府與地方政府之間的稅收分配關(guān)系C．國(guó)家內(nèi)部地方各級(jí)政府之間的稅收分配關(guān)系 D．中國(guó)政府與外國(guó)政府之間的稅收分配關(guān)系E．中國(guó)政府與涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系33．根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法的不同，可將增值稅分為（CDE）3-94A．一般納稅人增值稅 B．小規(guī)模納稅人增值稅C．生產(chǎn)型增值稅 D．收入型增值稅E．消費(fèi)型增值稅34．關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的描述，正確的有（ABE）7-270A．以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象 B．以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)C．屬于中央稅 D．是間接稅E．可發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用35．稅務(wù)代理的特征有（ABCE）8-352A．主體資格的特定性 B．法律約束性C．有償服務(wù)性 D．雙方關(guān)系的不對(duì)等性E．稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。36．稅法1-6答：

稅法是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。（2分）它是國(guó)家政治權(quán)力參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)、是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。（1分）

37．關(guān)聯(lián)方6-241答：

關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：（1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。（1分）2）直接或者間接地同為第三方控制。（1分）（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。（1分）

38．關(guān)稅7-249答：

關(guān)稅是以進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境（1分）的貨物或物品（1分）的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅。（1分）

39．非居民企業(yè)1-25答：

非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，（1分）但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，（1分）但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。（1分）

四、簡(jiǎn)答題：本大題共4小題，每小題4分，共16分。

40．簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的類(lèi)型。8-316答：

（1）設(shè)立登記（2）變更登記（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（4）注銷(xiāo)登記（5）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。（注：每點(diǎn)1分，答對(duì)任意4點(diǎn)得滿(mǎn)分）

41．簡(jiǎn)述稅收管理體制的類(lèi)型。2-81答：

（1）中央集權(quán)型。（2）地方分權(quán)型。（3）集權(quán)與分權(quán)兼顧型。（注：每點(diǎn)1分，全部答對(duì)得滿(mǎn)分）

42．簡(jiǎn)述增值稅的作用。3-96答：

（1）增值稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置。（1分）（2）有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（1分）（3）有利于國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展。（1分）（4）具有相互勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。（1分）

43．簡(jiǎn)述稅收的形式特征。1-1答：（1）強(qiáng)制性。（2）無(wú)償性。（3）固定性。（注：每點(diǎn)1分，全部答對(duì)得滿(mǎn)分）五、論述題：本題12分。

44．《稅收征收管理法》對(duì)稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定？8-336答：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施。（3分）①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2分）②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。（1分）（2）納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款7后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施；（2分）限期期滿(mǎn)后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣(mài)或變賣(mài)所扣押、查封的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)。以拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款。（2分）（3）采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。（2分）六、案例分析題：本大題共2小題，每小題10分，共20分。

45．案例：甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購(gòu)業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)水果（免稅農(nóng)產(chǎn)品），收購(gòu)憑證上注明50000元；（2）從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20000元；（3）進(jìn)口一批餐具，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，該批餐具的關(guān)稅完稅價(jià)格是200000元，關(guān)稅稅率為5%。問(wèn)題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計(jì)算以上業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額，并說(shuō)明理由。3-114答：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×9%＝4500（元）（2分）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額＝20000×9%＝1800（元）（2分）（3）應(yīng)納增值稅稅額＝200000×（1＋5%）×13%＝27300（元）（2分）理由：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、小規(guī)模納稅入銷(xiāo)售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按照收購(gòu)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票所列金額和法律規(guī)定的扣除率（9%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)求從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣（2分）進(jìn)口餐具應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格等于關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅（2分）

46．案例：中國(guó)居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：（1）取得勞務(wù)報(bào)酬收入80000元；（2）取得中彩收入20000元，當(dāng)場(chǎng)通過(guò)稅法認(rèn)可的社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)1000元；（3）取得國(guó)債利息收入3000元；（4）取得保險(xiǎn)賠款5000元。問(wèn)題：根據(jù)上述資料計(jì)算張某2019年實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并說(shuō)明理由。（備注：不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除和其他附加扣除。綜合所得類(lèi)收入，不考慮預(yù)繳稅款問(wèn)題，直接用匯算清繳方法計(jì)算應(yīng)繳稅額）5-187答：（1）取得勞務(wù)報(bào)酬收入80000元；勞務(wù)報(bào)酬所得＝80000×（1－20%）＝