農(nóng)村合作社財(cái)務(wù)管理制度

農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 則第一條 為規(guī)范本農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合作社）的財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和合作社章程，制定本制度。第二條 合作社財(cái)務(wù)管理工作要按照 “民辦、民管、民受益 ”原則，堅(jiān)持自主經(jīng)營(yíng)、自我服務(wù)、民主管理辦社方針，真實(shí)、完整提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營(yíng)效益，增加社員收入。第三條 合作社填制會(huì)計(jì)憑證、登計(jì)會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條 合作社會(huì)計(jì)核算辦法按照《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。第五條 合作社依法獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)的自主權(quán)，其合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)侵占、平調(diào)、截留和私分合作社的財(cái)產(chǎn)。第二章 資產(chǎn)管理-1-第六條 合作社的資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第七條 流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在 1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。第八條 合作社在銀行開(kāi)設(shè)現(xiàn)金結(jié)算賬戶(hù)，庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額為2000元，用于日常零星支付和備用的需要。第九條 合作社建立現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，準(zhǔn)確及時(shí)反映現(xiàn)金的收付、提存和結(jié)余情況。定期清點(diǎn)備用金和銀行對(duì)帳， 做到賬款相符。第十條 根據(jù)《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定，合作社成員有權(quán)參與合作社盈余及財(cái)產(chǎn)分配，并以出資額和公積金份額為限對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社承擔(dān)責(zé)任。因此對(duì)合作社成員與非成員的交易應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)賬簿。成員賬戶(hù)應(yīng)主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：一是記錄成員出資情況，二是記錄成員與合作社交易情況，三是記錄成員的公積金變化情況。第十一條 合作社的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在500元以-2-上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的，也列為固定資產(chǎn)。第十二條 合作社采用年限平均法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。 固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原值÷預(yù)計(jì)使用年限。第十三條 合作社建立固定資產(chǎn)登記、 保管和使用制度，對(duì)固定資產(chǎn)的存量及增減變動(dòng)情況及時(shí)、準(zhǔn)確、如實(shí)登記，建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年年底進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳物相符。第十四條 合作社固定資產(chǎn)需要處置時(shí)， 原值在1000元以下由理事會(huì)決定，1000元(含1000元)以上由社員大會(huì)審議決定。第十五條 建立保管人員崗位責(zé)任制。存貨入庫(kù)時(shí)，保管員清點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)，填寫(xiě)入庫(kù)單；出庫(kù)時(shí)，由保管員填寫(xiě)出庫(kù)單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫(kù)單出庫(kù)。第十六條 合作社對(duì)存貨定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)， 做到賬實(shí)相符，年末必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。 盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨，1000元以?xún)?nèi)的，由理事會(huì)討論研究，并決定處理方式；高于 1000元（含1000元）的，由理事會(huì)提交合作社社員代表會(huì)議討論，經(jīng)批準(zhǔn)后，按實(shí)際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~和殘料價(jià)值后的余額，計(jì)入其他支出。盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨必須于年底對(duì)社員大會(huì)上進(jìn)行公布。-3-第十七條 合作社接受捐贈(zèng)、扶助的資產(chǎn)列入資本公積金， 并分?jǐn)偟匠蓡T賬戶(hù)上。第十八條 合作社不得以任何形式為任何單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。第三章 財(cái)會(huì)人員第十九條 合作社按照帳、錢(qián)、物相互獨(dú)立分管原則，配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)員、出納員和財(cái)產(chǎn)物資保管員，凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，由兩人或兩人以上分工辦理。第二十條 合作社會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法。會(huì)計(jì)年度自公歷 1月1日至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣 “元”為金額單位，“元”以下填至“分”。第二十一條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體領(lǐng)導(dǎo)合作社的財(cái)務(wù)工作， 負(fù)責(zé)制訂各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審核。對(duì)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、安全、完整負(fù)責(zé)。第二十二條 會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)按規(guī)定設(shè)置賬簿， 開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，實(shí)行總分類(lèi)和明細(xì)核算。正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)編制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。做好參謀作用，并依法實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。收集、整理、裝訂和管理好會(huì)計(jì)檔案。-4-第二十三條 出納員要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，做到序時(shí)登記，日結(jié)日清，保證現(xiàn)金的安全與完整，收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日存入開(kāi)戶(hù)銀行， 不得“白條”抵庫(kù)現(xiàn)金，不得挪用和坐支現(xiàn)金。第二十四條 財(cái)產(chǎn)物資保管員負(fù)責(zé)合作社固定資產(chǎn)和存貨的日常管理及核算，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記固定資產(chǎn)賬卡，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，做到賬、卡、物相符；根據(jù)出、入庫(kù)單進(jìn)行存貨管理、盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。第二十五條 合作社財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必須辦理交接手續(xù)，編制交接清單，移交人、接交人、監(jiān)交人簽字蓋章后存檔。在未辦清交接手續(xù)以前，財(cái)會(huì)人員不得離職。第四章 財(cái)務(wù)收支第二十六條 合作社開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，依法取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)，必須使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，不準(zhǔn)以白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存、不準(zhǔn)設(shè)立“小金庫(kù)”。第二十七條 合作社開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，需要支付費(fèi)用時(shí)，必須取得合法的原始憑證。原始憑證必須具備六要素，即：原始憑證的名稱(chēng)，-5-日期，交易雙方單位名稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)辦人員的簽名、蓋章。原始憑證若須帶附件的，必須具備。第二十八條 合作社財(cái)務(wù)支出執(zhí)行 “一支筆審批”原則，實(shí)行分檔逐級(jí)審核，限額授權(quán)，由合作社理事長(zhǎng)簽字審批。第二十九條 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支。金額在1000元以下(不含1000元)的，由合作社理事長(zhǎng)審批；金額在1000元以上3000元以下（不含3000元）的，由合作社理事會(huì)集體研究決定后， 由理事長(zhǎng)審批；金額在3000元以上的，由社員會(huì)議表決通過(guò)后，由合作社理事長(zhǎng)審批。第三十條 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支。合作社應(yīng)本著勤儉節(jié)約和量入為出的原則，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性開(kāi)支， 不得高于利潤(rùn)的 5%。凡金額在500元以下(不含500元)的，由合作社理事長(zhǎng)審批；金額在500元以上2000元以下（不含2000元的，由合作社理事會(huì)集體研究決定后，由理事長(zhǎng)審批；金額在2000元以上的，由社員會(huì)議表決通過(guò)后，由理事長(zhǎng)審批。第三十一條 合作社財(cái)務(wù)支出按下列程序進(jìn)行：1、經(jīng)辦人出具合法的開(kāi)支原始憑證，并注明事由、時(shí)間、經(jīng)辦人和證明人姓名。2、出納員和會(huì)計(jì)員審核原始憑證的真實(shí)性、規(guī)范性和合法性。-6-3、合作社理事長(zhǎng)根據(jù)審批權(quán)限負(fù)責(zé)審批。超出審批權(quán)限的，應(yīng)簽署審查意見(jiàn)后，由合作社理事會(huì)集體研究決定或社員代表會(huì)議通過(guò)。4、對(duì)不規(guī)范原始憑證必須退回，按要求具備全部要素后，方可審批、支付。第五章 民主理財(cái)?shù)谌l 合作社建立民主理財(cái)制度，保證社員對(duì)合作社財(cái)務(wù)的知情權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。第三十三條 合作社年初財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須通過(guò)社員會(huì)議的形式，征得社員同意并記錄在案。第三十四條 合作社社員對(duì)財(cái)務(wù)有下列民主管理的權(quán)利：(一)有權(quán)對(duì)所公布的財(cái)務(wù)賬目提出質(zhì)疑；(二)有權(quán)委托監(jiān)事會(huì)查閱審核有關(guān)財(cái)務(wù)賬目；(三)有權(quán)要求有關(guān)當(dāng)事人對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解釋或解答；(四)有權(quán)逐級(jí)反映財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議。第三十五條 監(jiān)事會(huì)行使下列監(jiān)督權(quán)：(一)有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)收支情況檢查和監(jiān)督；(二)有權(quán)代表社員查閱審核有關(guān)賬目，反映有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題；(三)有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理建議；-7-(四)有權(quán)向上一級(jí)部門(mén)反映有關(guān)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題。第三十六條 合作社會(huì)計(jì)信息應(yīng)定期、 及時(shí)向本合作社成員公開(kāi)，接受成員的監(jiān)督。對(duì)于成員提出的問(wèn)題， 會(huì)計(jì)及管理人員應(yīng)及時(shí)解答，對(duì)確實(shí)存在問(wèn)題的移交有關(guān)部門(mén)處理。第六章 利潤(rùn)分配第三十七條 利潤(rùn)，是指合作社在一個(gè)會(huì)計(jì)年度期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。(二)利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備金的凈額。(三)凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。 。第三十八條 合作社按月計(jì)算利潤(rùn)。第三十九條 合作社當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn) (或減去年初未彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：-8-(一)按25％比例提取法定盈余公積：(二)按5％比例提取法定公益金：(三)按10％比例進(jìn)行社員股份分紅：(四)按60％比例按照惠顧者原則，向社員返還利益。第四十條 合作社聘