喜寶刺繡、針紡公司研發(fā)項目成本管理

研發(fā)項目成本管理第一節(jié)總則為了加強(qiáng)同輝科技研發(fā)項目成本管理，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，通過實行項目成本核算制，有效控制項目成本，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。本辦法的目的是規(guī)范研發(fā)項目的成本核算管理工作，明確公司各成本主體之間的關(guān)系。成本核算的管理，除應(yīng)遵循本辦法外，還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)財務(wù)會計法律制度、公司其他成本核算的規(guī)定。第二節(jié)成本核算管理體系研發(fā)項目成本核算管理是應(yīng)體現(xiàn)公司、各相關(guān)職能部門及項目組共同參與的一種事中控制的成本管理活動。研發(fā)項目成本管理內(nèi)容：研發(fā)項目成本管理是對研發(fā)項目成本運行的全過程管理，包括成本預(yù)測與計劃、成本實施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)（整理成本資料與編制成本報告）等，是研發(fā)項目管理的重要組成部分，是提高公司經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。根據(jù)成本的預(yù)測和決策，制定研發(fā)項目的目標(biāo)成本，編制成本計劃，作為降低項目成本費用的努力方向，作為成本控制、分析和考核的依據(jù)；根據(jù)成本計劃、相應(yīng)的消耗定額和有關(guān)制度，控制各項成本費用，防止浪費和損失，促使各項目組執(zhí)行成本計劃、節(jié)約費用、降低成本和消耗；正確及時地進(jìn)行成本核算，反映各項目組成本計劃的執(zhí)行情況，為公司經(jīng)營決策提供成本信息，并按規(guī)定為管理提供必要的成本數(shù)據(jù)；針對各研發(fā)項目成本的形成進(jìn)行監(jiān)督并糾正發(fā)生的偏差，使研發(fā)成本控制在計劃范圍內(nèi)，以實現(xiàn)降低成本的目標(biāo)；分析和考核各項消耗定額、成本計劃的執(zhí)行過程和結(jié)果，促使研發(fā)項目組改進(jìn)項目管理，挖掘降低費用的潛力，提高管理效率。項目成本管理采取“三級管理”的方式研發(fā)項目成本管理需要由技術(shù)部、項目組與財務(wù)部密切配合，對各研發(fā)項目組的研發(fā)工作進(jìn)行成本控制與管理，分別承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，及時處理所負(fù)責(zé)的工作。財務(wù)部職責(zé)與權(quán)限制定各項生產(chǎn)要素的內(nèi)部結(jié)算價格，建立內(nèi)部模擬市場；組織建立健全研發(fā)項目核算體系；擬定研發(fā)項目成本核算管理制度，并組織執(zhí)行；參與研發(fā)項目成本預(yù)測工作；審核研發(fā)項目資金使用計劃及資金調(diào)整計劃；按審批后的資金使用計劃及資金調(diào)整計劃調(diào)撥資金，開展研發(fā)項目成本的事中控制工作；管理、合并、匯總、核算研發(fā)項目全部成本；結(jié)合研發(fā)中心意見，設(shè)計項目資金使用情況月報（階段報表）及成本月報（階段報表）；編制研發(fā)項目資金使用情況月報（階段報表）及成本月報（階段報表），開展研發(fā)項目成本核算及成本分析；監(jiān)督指導(dǎo)項目組的成本管理工作；向技術(shù)部反饋項目成本分析建議，提出成本控制建議；進(jìn)行項目結(jié)束后的項目結(jié)算工作，并將結(jié)果提供給技術(shù)部、企劃部、研發(fā)中心及項目組；組織成本分析，負(fù)責(zé)研發(fā)項目成本核算數(shù)據(jù)庫的建設(shè)；技術(shù)部職責(zé)與權(quán)限組織開展研發(fā)項目材料定額和工時定額的核定和管理工作；協(xié)助財務(wù)部制定各項生產(chǎn)要素的內(nèi)部結(jié)算價格，建立內(nèi)部模擬市場；規(guī)范、檢查和指導(dǎo)各研發(fā)項目成本管理各項工作；組織編制研發(fā)項目立項后的成本費用預(yù)算，測定、調(diào)整研發(fā)項目目標(biāo)成本；監(jiān)督研發(fā)項目資金使用情況；指導(dǎo)和組織項目組編制項目預(yù)算，組織進(jìn)行工作分解和預(yù)算分解；指導(dǎo)項目組制訂資金使用計劃及資金調(diào)整計劃；掌握資金使用計劃及資金調(diào)整計劃；配合財務(wù)部合理設(shè)計成本月報（階段報表）；結(jié)合財務(wù)部提供的項目組資金使用情況、成本信息，分析成本報表，向項目組發(fā)出異常成本預(yù)警，指導(dǎo)項目組控制成本；掌握項目結(jié)算結(jié)果；審核項目獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；組織開展項目組的成本控制考核評價工作。產(chǎn)品經(jīng)理職責(zé)與權(quán)限根據(jù)目標(biāo)成本的范圍，組織制定研發(fā)項目的計劃成本和成本控制措施；組織制訂研發(fā)項目成本計劃、資金使用計劃及資金調(diào)整計劃；參加資金使用計劃會議，對制訂的資金使用計劃進(jìn)行說明；按審批后的資金使用計劃及資金調(diào)整計劃使用資金；根據(jù)財務(wù)部提供的成本月報開展成本分析工作，改進(jìn)成本控制管理工作。技術(shù)經(jīng)理職責(zé)與權(quán)限在授權(quán)范圍內(nèi)，對產(chǎn)品研發(fā)小組元器件領(lǐng)用等成本費用的發(fā)生情況進(jìn)行審批（授權(quán)范圍外的進(jìn)行審核）；及時將產(chǎn)品研發(fā)小組的成本發(fā)生情況反饋給產(chǎn)品經(jīng)理。公司應(yīng)建立研發(fā)項目成本核算制，包括元器件的采購領(lǐng)用制度、人工費管理及結(jié)算制度、限額領(lǐng)料制度、物資盤點和實物計量制度、費用開支辦法、成本考核與獎罰制度等。第三節(jié)成本計劃公司項目可行性研究報告評審后，技術(shù)部應(yīng)協(xié)同財務(wù)部進(jìn)行項目成本策劃，確定研發(fā)項目成本核算對象，進(jìn)行研發(fā)項目成本編碼，并將成本測算結(jié)果即目標(biāo)成本報技術(shù)委員會審批。研發(fā)項目計劃階段，在目標(biāo)成本范圍內(nèi)，產(chǎn)品經(jīng)理應(yīng)組織核心小組相關(guān)人員編制詳細(xì)的成本費用預(yù)算（設(shè)計方面、市場方面、采購方面、生產(chǎn)方面、質(zhì)量方面等研發(fā)過程中涉及到的各方面），并進(jìn)行預(yù)算分解，測算出項目的計劃成本，作為成本核算的依據(jù)。項目成本計劃包括項目總的成本計劃、月度或階段成本計劃。項目開始前，產(chǎn)品經(jīng)理應(yīng)組織產(chǎn)品核心小組對照目標(biāo)成本和計劃成本，結(jié)合實際情況，預(yù)計各項費用的實際投入，編制成本計劃，并制定切實可行的成本控制措施；產(chǎn)品核心小組應(yīng)結(jié)合項目周期要求，將總計劃成本進(jìn)行分解，并明確各階段、各崗位的成本控制計劃目標(biāo)；項目核心小組必須按月（階段）編制月度（階段）成本計劃；技術(shù)部負(fù)責(zé)匯總各個項目的成本，編制全體研發(fā)項目完整的總成本計劃；財務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)公司經(jīng)營計劃平衡各項目成本計劃，編制當(dāng)月（階段）各項成本費用開支計劃。（產(chǎn)品研發(fā)小組在項目整體成本計劃、月度、階段計劃基礎(chǔ)上，進(jìn)行細(xì)化分解制定產(chǎn)品研發(fā)小組成本控制計劃目標(biāo)）各項目的計劃成本和各項成本計劃應(yīng)報送財務(wù)部、企劃部和技術(shù)部。第四節(jié)成本控制項目成本控制應(yīng)按如下基本要求進(jìn)行：人工費的控制：主要通過總量控制、單價控制、定額控制和工資含量控制（近期不作為重點）；元器件、材料費的控制：實行“量價分離”原則；采購環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格實行招投標(biāo)制，使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度；對于沒有消耗定額的元器件、材料應(yīng)實行計劃管理，按指標(biāo)進(jìn)行控制；對零星元器件、材料的采購應(yīng)實行貨比三家；應(yīng)盡量減少元器件、材料采購進(jìn)場二次搬運與損耗；現(xiàn)場材料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、退等帳簿記錄，并定期盤點、核對。各產(chǎn)品研發(fā)小組領(lǐng)用項目用元器件、工具工裝設(shè)備等，都必須有技術(shù)經(jīng)理的簽字，同時技術(shù)部在發(fā)放元器件、工具工裝設(shè)備時，要仔細(xì)審核技術(shù)經(jīng)理的簽字以及項目定額使用情況，并進(jìn)行詳細(xì)的記錄登記工作，超過定額使用的領(lǐng)用申請要報管理副總工審批，并及時通知技術(shù)經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理及相關(guān)人員。間接費用的控制：項目組應(yīng)制定有關(guān)的制度辦法和費用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，做到有計劃，有考核；嚴(yán)格執(zhí)行各項費用開支計劃和開支權(quán)限；對開發(fā)人員工資、補貼應(yīng)嚴(yán)格遵守公司標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定；項目獎金必須經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可發(fā)放。研發(fā)項目成本控制必須認(rèn)真落實增收節(jié)支、全員控制、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，實行歸口管理，并建立定期成本管理匯報制度。研發(fā)項目材料的采購、報銷、領(lǐng)用、借用公司有元器件優(yōu)選庫，在開發(fā)過程中開發(fā)項目材料的選擇盡可能選用元器件優(yōu)選庫中已有的材料。材料分為兩種情況，一種是規(guī)格型號明確的標(biāo)準(zhǔn)材料，另一種是規(guī)格型號不明確的非標(biāo)材料，所有材料的采購都有公司采購部統(tǒng)一采購，按照公司采購相關(guān)的管理制度執(zhí)行。無論采購的哪一類材料，均由技術(shù)部從公司庫房領(lǐng)用；產(chǎn)品研發(fā)項目組中研發(fā)人員領(lǐng)用研發(fā)中心庫房的材料，要填寫“領(lǐng)料單”，經(jīng)技術(shù)經(jīng)理／產(chǎn)品經(jīng)理簽字后，到庫房領(lǐng)取材料并辦理相關(guān)收發(fā)手續(xù)。在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、進(jìn)度等之間的關(guān)系。第五節(jié)研發(fā)項目成本管理和核算公司財務(wù)部、技術(shù)部及項目組實行分級成本管理工作。財務(wù)部負(fù)責(zé)核算、合并、匯總?cè)垦邪l(fā)成本；技術(shù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、匯總、分析所有項目各階段任務(wù)書和《產(chǎn)品業(yè)務(wù)計劃書》范圍內(nèi)的研發(fā)項目成本；項目組產(chǎn)品經(jīng)理負(fù)責(zé)開展核心小組的成本控制管理工作，技術(shù)經(jīng)理負(fù)責(zé)開展研發(fā)小組的成本控制管理工作。項目成本核算制的原則和基本要求項目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、真實、準(zhǔn)確、及時地反映成本費用的開支情況，不得以暫估成本、計劃成本或目標(biāo)成本代替實際成本；成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，并應(yīng)與項目目標(biāo)成本、計劃成本的界定范圍相一致；為集中反映各個成本核算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)按每一成本核算對象設(shè)置項目成本明細(xì)賬，并按成本項目分設(shè)專欄，以便計算各成本核算對象的實際成本；研發(fā)項目成本核算應(yīng)嚴(yán)格劃清成本界限，即劃清各階段任務(wù)書和《產(chǎn)品業(yè)務(wù)計劃書》以內(nèi)的成本與以外的成本界限、劃清已結(jié)束項目成本與未結(jié)束項目成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。研發(fā)項目成本核算制核算的內(nèi)容人工費：包括人員的工資、獎金、其它福利補貼等；材料費：開發(fā)過程中使用的元器件、設(shè)備等；其他費用：是指為組織和管理研發(fā)所發(fā)生的各項費用，如：差旅費、住宿費、招待費、通訊費、交通費、辦公耗材費、打印傳真費等。研發(fā)項目成本核算方法財務(wù)部負(fù)責(zé)收集、整理、審核、編制研發(fā)項目當(dāng)月發(fā)生的人工費、材料費等原始憑證，歸集各項成本費用，編制記帳憑證；財務(wù)部負(fù)責(zé)計算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀嬏岬挠嘘P(guān)費用，編制相關(guān)憑證；根據(jù)各階段工作任務(wù)書、《產(chǎn)品業(yè)務(wù)計劃書》或企業(yè)規(guī)定，不在各階段任務(wù)書和《產(chǎn)品業(yè)務(wù)計劃書》范圍核算的費用，但又需在項目提取的費用，財務(wù)部按照各個成本核算對象進(jìn)行分配和歸集，計算各項目成本；財務(wù)部負(fù)責(zé)對項目進(jìn)行盤點，以確定本期已結(jié)束項目的實際成本；編制項目成本表。項目實際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，正確計算項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，正確計算已結(jié)束項目和未結(jié)束項目成本。第六節(jié)成本分析與考核項目成本分析應(yīng)按月（階段）進(jìn)行財務(wù)部負(fù)責(zé)按月對項目成本發(fā)生情況對各項目進(jìn)行成本核算，并進(jìn)行公司的研發(fā)項目成本分析工作，編寫研發(fā)項目成本分析報告，并及時報送公司有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并把各項目成本發(fā)生情況反饋給技術(shù)部；技術(shù)部組織各項目根據(jù)項目進(jìn)展情況，開展成本分析，對比實際成本與計劃成本的偏差，分析存在的問題和原因，提出改進(jìn)意見，提交月度（階段）成本分析報告；財務(wù)部組織技術(shù)部和項目組根據(jù)成本分析資料，定期或不定期地組織進(jìn)行成本管理活動分析，研究成本偏差的糾正與預(yù)防、成本控制方法的改進(jìn)、制定成本控制對策與措施等。成本預(yù)警技術(shù)部根據(jù)資金使用情況月報（階段報表）、成本月報（階段報表）并結(jié)合財務(wù)部的分析結(jié)果審查資金使用以及項目成本是否正常。發(fā)現(xiàn)項目資金使用或成本異常時，技術(shù)部應(yīng)向產(chǎn)品經(jīng)理發(fā)出成本預(yù)警通知，并指導(dǎo)和監(jiān)控產(chǎn)品經(jīng)理采取措施控制成本。對于在某一階段及某一成本核算對象上實際成本費用超標(biāo)過高，而又無正當(dāng)理由者，實行掛牌警告，并限期整改；對于嚴(yán)重違反項目成本計劃的，取消其所擔(dān)任的產(chǎn)品經(jīng)理資格。同樣，發(fā)生資金使用或成本異常時，屬于技術(shù)經(jīng)理責(zé)任范圍內(nèi)的，產(chǎn)品經(jīng)理要及時反饋給技術(shù)經(jīng)理，發(fā)出成本預(yù)警通知，并指導(dǎo)和監(jiān)控技術(shù)經(jīng)理采取措施控制成本。對于在某一階段及某一成本核算對象上實際成本費用超標(biāo)過高，而又無正當(dāng)理由者，實行掛牌警告，并限期整改；對于嚴(yán)重違反本小組項目成本計劃的，提出取消其所擔(dān)任的技術(shù)經(jīng)理資格，由研發(fā)副總審批。在項目實施的全過程，須不斷地進(jìn)行成本預(yù)警與控制，直至研發(fā)項目結(jié)束。項目成本考核項目成本考核主要根據(jù)各階段任務(wù)書和《產(chǎn)品業(yè)務(wù)計劃書》的有關(guān)內(nèi)容，對項目目標(biāo)成本的完成情況按階段進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果作為發(fā)放項目獎金的主要依據(jù)之一；由財務(wù)部負(fù)責(zé)對各項目的研發(fā)項目成本進(jìn)行核算，并及時將相關(guān)信息反饋給技術(shù)部和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，考核階段，由技術(shù)部根據(jù)財務(wù)部提供的成本費用核算資料對各項目的成本費用控制情況進(jìn)行計算打分，納入公司的研發(fā)項目管理體系中。第七節(jié)研發(fā)項目成本節(jié)余和超額管理為了加強(qiáng)產(chǎn)品經(jīng)理（技術(shù)經(jīng)理）責(zé)任制，進(jìn)一步調(diào)動員工的積極性，確保項目成本控制，鼓勵項目管理人員提高管理水平，降低項目成本。/