陜西會計從業(yè)資格考試總結(三科全)

陜西會計從業(yè)資格考試總結(三科全)陜西會計從業(yè)資格考試總結(三科全)陜西會計從業(yè)資格考試總結(三科全)陜西會計從業(yè)資格考試總結(三科全)編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:會計基礎■第一章總論第一節(jié)：會計概述會計的概念：會計是經濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。1、會計是一種管理活動——會計的本質。（連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面）2、對經濟活動進行核算和監(jiān)督，是會計的基本職能。會計概念的特點：3、以貨幣計量為基本形式，是會計的主要特點。4、會計具有一整套科學實用的專門方法。1985年頒布《會計法》1993年7月1日起施行《企業(yè)會計準則》，2006年2月15日公布修訂會計的基本職能：核算和監(jiān)督（通過確認、計量、記錄、報告）（進行記帳、算帳、報帳）事前監(jiān)督內部監(jiān)督①財政④人民銀行事中監(jiān)督會計監(jiān)督：國家監(jiān)督：②審計⑤證券監(jiān)管事后監(jiān)督外部監(jiān)督③稅務⑥保險監(jiān)管社會監(jiān)督會計的對象：會計所要核算和監(jiān)督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容，也就是會計的對象。會計的一般對象可以表述為“社會再生產過程中以貨幣表現的經濟活動”或“社會再生產過程中的資金動動?！钡诙?jié)：會計基本假設與會計基礎會計基本假設：是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設定。會計主體（會計實體）：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。會計主體（法律主體必然是會計主體，但會計主體并不都是法律主體）持續(xù)經營（資不抵債，適用破產清算,時間范圍）會計主會計分期（年度和中期）體假設：①單位的會計核算應以人民幣為記帳本位幣（企業(yè)編制的財務會計報告應折算為）貨幣計量②業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選其中一種貨幣作為記帳本位幣）(幣值不變)③在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告，應折算為人民幣《企業(yè)會計準則》第九條規(guī)定：企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。收付實現制（以收到或支付的現金作為確認收入和費用等的收據）收付與權責區(qū)別：權責發(fā)生制（當期的收入和費用，無論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用）第三節(jié)：會計信息質量要求①可靠性；[實際發(fā)生，如實反映]②相關性；[提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關]③可理解性；[會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用]④可比性；[提供的會計信息應當相互可比][企業(yè)及會計期間相互可比]會計信息質量要求：⑤實質重于形式；[要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計核算]⑥重要性；[應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量表有關交易或事項]⑦謹慎性：[應當保持應有的謹慎，不應高估資產（收益）、低估負債（費用）⑧及時性；[對于已經發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計核算，不提前或延后。第四節(jié)：會計要素與會計等式會計對象會計要素會計科目總分類帳（一級科目或總帳）二級科目明細分類帳（明細帳）企業(yè)的六大會計要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。資產財務狀況[靜態(tài)]：負債資產負債表要素六大會計要素：所有者權益收入經營成果[動態(tài)]：費用利潤表要素利潤①資產應為企業(yè)擁有或者控制的資源。資產的三大特征：②資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益。③資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。①與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)。資產的確認條件：②該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。③應當首先要符合資產的定義。①負債是企業(yè)承擔的現時義務。負債的特征：②負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)。負債：③負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。①確認為負債，首先應當符合負債的定義。負債的確認條件：②與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)。③未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。所有者權益定義：是指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。①所有者投入的資本所有者權益：所有者權益的來源構成：②直接計入所有者權益的利得和損失③留存收益所有者權益的確認條件：所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素。收入的定義：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。①收入應當是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。收入：收入的特征：②收入應當會導致經濟利益的流入。該流入不包括所有者投入的資本。③收入應當最終會導致所有者權益的增加。①與收入相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。收入的確認條件：②經濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產的增加或負債的減少。③經濟利益的流入額能夠可靠地計量。①費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。費用的定義：②費用應當會導致經濟利益的流出。費用：③費用應當最終會導致所有者權益的減少。①與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業(yè)。費用的確認條件：②經濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產的減少或負債增加。③經濟利益的流出額能夠可靠計量。利潤的定義：是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。①收入減去費用后的凈額。利潤：利潤的來源構成：②直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤的確認條件：利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額。因此，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計算。會計等式：又稱會計平衡式或會計方程式，它是表明各會計要素之間基本關系的表達式。會計的六大基本要素，在數量上存在特定的平衡關系。①資產負債表[靜態(tài)※基本]等式:資產=負債+所有者權益。②利潤表[動態(tài)]等式：收入-費用=利潤。會計基本等式：③經濟業(yè)務的發(fā)生不會破壞會計基本等式。①資產=負債+所有者權益+利潤。六大要素的關系等式：②資產=負債+所有者權益+(收入-費用)。③資產+費用=負債+所有者權益+收入?！龅诙聲嬁颇颗c賬戶第一節(jié)：會計科目概述會計科目的概念：會計科目就是對會計對象的具體內容（即會計要素）分門別類進行核算所規(guī)定的項目。①合法性原則。（所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。）會計科目設置的原則：②相關性原則。（提供所需的會計信息服務，滿足對外報告和對內管理的要求）③實用性原則。（合法，應根據企業(yè)自身特點，設置符合企業(yè)需要的會計科目。）按經濟內容[主要、基本]：資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類六大類。按核算指標祥細程度：一級科目、二級科目（子目）、明細科目三級。第二節(jié)：會計賬戶的概念及其基本結構賬戶的概念：賬戶是根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。會計科目名稱就是賬戶的名稱。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。賬戶的基本結構：左方（借）和右方（貸）兩個方向。一方登記增加數，一方登記減少數?！糍Y產、費用、成本類賬戶借方登記增加數?！糌搨?、所有者權益、收入類賬戶借方登記減少數，貸方登記增加額。①賬戶名稱（即會計科目）。②日期（即記錄經濟業(yè)務發(fā)生的日期）。賬戶的基本結構內容：③摘要（概括說明經濟業(yè)務的內容）。[典型結構賬戶：T型]④憑證號數（表明經濟業(yè)務的依據，即憑證編號號數）。⑤金額增加額、減少額和余額（欄）。①分類對象同一，反映的經濟內容是一致的。聯系：會計科目與②設置原則一致，會計科目一經制定，賬戶設置必須遵循會計科目所作的規(guī)范。賬戶的：①從時間上：會計科目在之前，賬戶則在發(fā)生以后。區(qū)別：②從分類上：會計科目按經濟內容分類，但賬戶還可按用途和結構細分。③從設置上：會計科目是國家統(tǒng)一制定的，具有統(tǒng)一性；賬戶則是企事業(yè)單位開設，具有相對靈活性。第三節(jié)：賬戶的分類①資產類。②負債類。③所有者權益類。按其經濟內容分類：④共同類。⑤成本類。⑥損益類。1、盤存賬戶。6、成本計算賬戶。2、資本賬戶。7、收入賬戶。賬戶的分類：按其用途和結構分類：3、結算賬戶。8、費用賬戶。4、暫記賬戶。9、財務成果賬戶。5、跨期攤提賬戶。10、調整賬戶。按其統(tǒng)馭關系分類：①總分類賬戶；②明細分類賬戶。（統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制。）①借方余額；（如資產、費用、成本類賬戶）。按其余額方向分類：②貸方余額；（如負債、所有者權益、收入類賬戶）。③無余額（如損益類結轉）。■第三章復式記賬第一節(jié)：復式記帳法復式記賬法的概念：以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行相互聯系的登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。四種情況：影響[①等式兩邊同增；②等式兩邊同減；]不影響[③等式左方一增一減；④等式右方一增一減]。①首先，復式記賬法能夠反映經濟業(yè)務的來龍去脈。復式記賬的意義：②其次，復式記賬法對于防止和檢查會計數據的錯漏也有重要意義。③此外，復式記賬法對現代會計核算方法的發(fā)展也起到催化作用。（一）以會計等式作為記賬基礎。（二）對每項經濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行等額記錄。復式記賬的基本原則：（三）必須按經濟業(yè)務對會計等式的影響類型進行記錄。（四）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。1、借貸記賬法。（記賬符號：借或貸。）（有借必有貸，借貸必相等。）復式記賬法種類：2、增減記賬法。3、收付記賬法。第二節(jié)：借貸記賬法借貸記賬法的概念：起源于13-14世紀的意大利，最早是為了適應借貸資本記賬的需要而產生。借貸記賬法是以資產＝負債+所有者權益這一基本等式作為記賬原理，以借貸為記賬符號，反映會計主體資產、負債及所有者權益增減變化的一種復式記賬方法?！糍Y產、費用、成本類賬戶：期末余額＝期初借方余額+本期借方余額-本期貸方發(fā)生額◆負債、所有者權益、收入賬戶：期末余額＝期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（一）會計分錄的概念。借方在上，貸方在下。對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。簡單：一借一貸（二）會計分錄的分類：一貸多借復合：一借多貸會計分錄：多借多貸①分析經濟業(yè)務事項涉及的賬戶。②確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少。（三）會計分錄的編制步驟：③確定哪些賬戶記借方，哪些賬戶記貸方。④編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。（四）借貸記賬法的具體應用：簡單及復合分錄的編制。（一）發(fā)生額試算平衡。全部賬戶本期借方發(fā)生額之和＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和試算平衡方法：（二）余額試算平衡。全部賬戶期末借方余額之和＝全部賬戶期末貸方余額之和■第四章會計憑證第一節(jié)：會計憑證的概念、意義和種類會計憑證的概念：是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。[填制和審核]（一）記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據。會計憑證的意義：（二）明確經濟責任，強化內部控制。（三）監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。原始憑證概念：又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據。1、名稱1、名稱2、填制日期2、日期和編號。3、編號3、單位名稱4、內容摘要原始憑證的基本內容：4、經濟業(yè)務的基本內容記賬憑證的基本內容：5、分錄和記賬方向5、填制單位簽章6、金額6、有關人員簽章7、記賬標記7、憑證附件8、所附附件張數9、有關人員的簽章①合法性②真實性1、內容要真實③合理性2、要素要齊全原始憑證的審核內容：原始憑證的填制：④正確性3、填制憑證要及時⑤完整性4、書寫要清楚、規(guī)范⑥及時性①內容是否真實。①傳遞路線。②項目是否齊全。會計憑證的傳遞內容：②傳遞時間。記賬憑證的審核：③科目是否正確。③傳遞手續(xù)。④金額是否正確。⑤書寫是否正確。①整理。會計憑證的保管：②裝訂。會計憑證記賬后。③歸檔。④存查。自制原始憑證（收領料單、差旅單、成本計算單）按來源分：外來原始憑證（發(fā)票、收據、車票）一次性原始憑證（收領料單、發(fā)票）填制手續(xù)及內容分：累計原始憑證(限額領料單，費用卡)原始憑證：領料單匯總表匯總原始憑證：耗用材料匯總表通用原始憑證（發(fā)票、收據、銀轉結算憑證）按格式分：領料單、差旅單專用原始憑證工資費用分配表填制程序和折舊計算表用途的不同：領料單專用記賬憑證：產成品交庫按用途分：分配費用通用記賬憑證單式記賬憑證記賬憑證：按會計科目的數目：復式記賬憑證單一記賬憑證匯總收款憑證按其包括的內容分：匯總記賬憑證：匯總付款憑證科目匯總表匯總轉賬憑證第三節(jié)：記賬憑證記賬憑證的概念：又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。①內容必須完整。②連續(xù)編號。③書寫清楚、規(guī)范記賬憑證的填制：④不同類別、內容的不可填制在一張記賬憑證上。⑤填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。⑥結賬及更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。⑦如有空行，應劃線注銷。（一）收款憑證的填制方法（主體科目為借）見P93頁。其他憑證填制方法：（二）付款憑證的填制方法（主體科目為貸）見P93-94頁。（三）轉賬憑證的填制方法（不設主體科目）見P94頁。（四）通用記賬憑證的填制方法（企業(yè)主要用）見P95頁。（1）會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。（2）會計憑證封面應注明一切信息，保管人員和主管人員簽章。憑證保管要求：（3）會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。（4）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在封面上注明“附件另存”等信息，以便查閱。（5）嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀?！龅谖逭聲嬞~簿第一節(jié)：會計賬簿的概念、意義和分類會計賬簿的概念：是指由一定格式賬頁組成，以經過審核的會計憑證為依據，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。（一）可以為企業(yè)經營管理者提供系統(tǒng)、完整的會計信息。（二）可以保證本單位財產物資的安全完整。會計賬簿的意義：（三）可以為考核經營成果、實行會計監(jiān)督提供依據。（四）可以為定期編制會計報表提供數據資料。普通日記賬（分錄日記賬）①日記賬：（也稱序時賬）：現金日記賬總分類賬特種日記賬按用途分：②分類賬：（三欄式）銀行日記賬明細分類賬（三欄式、多欄式、數量金額式）③備查賬：又稱輔助賬。1、兩欄式賬簿。[借、貸]會計賬簿的分類：按賬頁格式分：2、三欄式賬簿。[日記賬、總分類賬，資本、債權、債務]3、多欄式賬簿。[收入、成本、費用、利潤及利潤分配適用]4、數量金額式賬簿。[原材料、產成品、庫存商品等適用]（1）訂本式賬簿。[適用總分類賬。如銀、現日記賬]按賬簿外表形式分：（2）活頁式賬簿。[靈活性，適用明細分類賬]（3）卡片式賬簿。[固定資產、低值易耗品明細賬適用]第二節(jié)：會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則封面（賬簿的名稱）會計賬簿的基本內容：扉頁（列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。賬頁（載體）包括賬戶的名稱、日期、憑證種類和號數、摘要、總頁次，分頁次（1）登記會計賬簿時，應將包括日期編號等所有資料信息記入賬內，數字準確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。（2）登記完后，在記賬憑證上簽章或蓋章，并用符號表示已經記賬。（3）文字和數字應緊靠底線上書寫，上面留適當空格，不要寫滿格，占格距的1/2。（4）登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復寫賬簿除外）。會計賬簿的（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：記賬規(guī)則：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數。③在三欄式賬戶余額前，登記負數余額（如未印明余額方向的）。④根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（7）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當寫明借或貸；無余額的寫平，元位0。（8）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應計出合計數及余額。并注明過次頁或承前頁。第三節(jié)：會計賬簿的格式和登記方法現金日記賬采用三欄式：收入、支出和結余（訂本式賬簿）。上日余額+本日收入-本日支出=本日余額銀行存款日記賬按存款種類設置（三欄式）將現金存入銀行，填制現金付款憑證。從銀行存款中取款，填制銀行存款付款憑證。多欄式日記賬的格式和登記方法見P111頁備查賬簿的格式和登記方法見P115頁第四節(jié)：對賬和結帳①嚴格憑證編號，按日控制查對。（1）賬證核對：②隨時登賬，隨時查對。（2）賬賬核對：1、2、3、4。對賬：①現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數核對相符。②銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單核對，每月一次。（3）賬實核對：③各種財產物資明細分類賬的賬面余額與財產物資的實存數核對相符。④各種應收、應付款項的明細分類賬賬面余額與有關債務、債權單位或個人核對相符。結賬：就是在把一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿的記錄結算清楚，為正確編制財務會計報告提供資料。月度、季度和半年度結賬稱為會計結算；年度結賬稱為會計決算。①定期結賬。結賬方式：②不定期結賬。①結算各種收入、費用，計算確定本年利潤。結賬的內容：②結算各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。1、將全部經濟業(yè)務登記入賬，保證正確性。2、根據權責發(fā)生制要求，調整有關賬戶，合理確定本期應計的收入費用。結賬：結賬的程序：3、將有關收入（收益）、費用（損失）轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。4、結算出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉至下期。①隨時結出余額，最后一筆通欄劃紅線。②按月結賬，在摘要欄注明“本月合計”，并通欄劃紅線。結賬的方法：③按年結賬，在摘要欄注明‘本年累計’，并通欄劃紅線。全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線。④總賬賬戶平時只需結出月末余額。⑤年度終了結賬時，有余額的結轉下年。并在摘要欄注明“結轉下年”。（一）逆查法。[試算—結賬—過賬—制證]（二）順查法。[制證—過賬—結賬—試算]錯賬的查找方法：（三）重點抽查法。[差數是元位數時，只找元、角分位數，縮小查找范圍]①差額檢查法。[看賬賬之間的差額數字]（四）偶合法。②差額除二法。[賬賬之間的差額數字除以2，按商數查]③差額除九法。[賬賬之間的差額數字除以9，鄰數倒置]（一）劃線更正法。賬簿文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。錯賬的更正：（二）紅字更正法。見P124頁。（三）補充更正法。適用金額少記錯誤。1、各種會計賬簿要分工明確，指定專人管理。2、會計賬簿未經領導批準，非經管人員不得隨意翻閱查看、摘抄或復制等。3、會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不得攜帶外出，對需要攜帶外出的賬簿，會計賬簿的保管：通常由經管人員負責或會計主管人員指定專人負責。4、會計賬簿不得隨意交給其他人員管理，以保證賬簿的安全，防止任意涂改、毀壞賬簿等行為的發(fā)生。各類憑證和賬簿的保管期限要求詳見《會計檔案管理辦法》財會字[1998]32號，財政部、國家檔案局發(fā)布。■第六章賬務處理程序第一節(jié)：賬務處理程序概述賬務處理程序：是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式。賬務處理程序從審核原始憑證開始，經過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財務報告的方法和步驟。（1）嚴密性。[提高會計信息的質量]會計賬務處理程序意義：（2）可靠性。[牽制作用，保證會計記錄的完整性、正確性]賬務處理的一般程序：（3）及時性。[提高會計工作的效率，保證會計信息的及時性]經濟業(yè)務發(fā)生審核原始憑證編制記賬憑證登記各種賬簿對賬試算調整編制財務報告第二節(jié)：賬務處理程序的分類1、記賬憑證賬務處理程度的概念：是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。登記總賬工作量大，一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務量少、憑證不多的單位。1、根據原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3、根據收、付款憑證逐筆登記現金、銀行存款日記賬。記賬憑證賬務處理4、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。程序的一般程序：5、根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。6、期末，根據對賬的要求，將現金、銀行存款日記賬和各種明細賬的余額與總賬余額核對。7、期末，根據總賬和明細賬的資料編制財務報表。2、科目匯總表賬務處理程序概念：又稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。適用于經濟業(yè)務較多的單位。主要缺點是不能反映賬戶的對應關系。（1）根據原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（3）根據收、付款憑證逐筆登記現金、銀行存款日記賬?？颇繀R總表賬務（4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細賬。處理的一般程序：（5）根據各種記賬憑證編制科目匯總表。（6）根據科目匯總表登記總賬。（7）期末，現金、銀行存款日記賬和明細賬的余額同有關總賬的余額核對相符。（8）期末，根據總賬和明細賬的記錄，編制財務報表。3、匯總記賬憑證處理程序概念：是指根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據以登記總賬的一種賬務處理程序。它適用規(guī)模較大、經濟業(yè)務量較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。1、匯總收款憑證的編制。[一借一貸、一借多貸]匯總記賬憑證的編制：2、匯總付款憑證的編制。[一借一貸、多借一貸]3、匯總轉賬憑證的編制。[一借一貸、多借一貸]①根據原始憑證編制匯總原始憑證。②根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。③根據收、付款憑證逐筆登記現金、銀行存款日記賬。匯總記賬憑證賬務處④根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細賬。理程序的一般程序：⑤根據各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。⑥根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。⑦期末，現金、銀行存款日記賬和明細賬的余額同有關總賬的余額核對相符。⑧期末，根據總賬和明細賬的記錄，編制財務報表?！龅谄哒聲嬕氐暮怂愕谝还?jié)：資產的核算會計核算：也稱為會計反映，是以貨幣為主要計量尺度，對會計主體資金運動的反映。反映供應過程材料成本計算的賬戶——物資采購（計劃成本）成本類賬戶的核算：反映固定資產購建成本計算的賬戶——在建工程（實際成本）生產成本反映生產過程產品成本計算的賬戶：勞務成本制造費用1、實收資本反映所有者原始投資的賬戶：所有者權益的核算：2、資本公積3、盈余公積反映經營成果積累的賬戶：4、本年利潤5、利潤分配6、庫存股1、主營業(yè)務收入損益類賬戶的核算：反映營業(yè)收入和營業(yè)外收入的賬戶：2、其他業(yè)務收入3、營業(yè)外收入4、投資收益1、庫存現金貨幣資金2、銀行存款3、其他貨幣資金交易性金融資產1、應收票據流動資產（一年之內）應收及預付款項：2、應收賬款3、預付賬款4、其他應收款應收利息（股利）資產的核算：1、原材料（原料及主材料、輔助材料、外購品等）存貨：2、庫存商品（產成品、商品、在產品、半成品）3、周轉材料（包裝物、低值易耗品、模板等）1、長期股權投資2、固定資產（備抵科目：累計折舊）非流動資產：3、在建工程4、無形資產（備抵科目：累計攤銷）5、長期待攤費用1、短期借款1、應付票據2、應付及預收款項：2、應付賬款3、預收賬款4、其他應付款1、工資2、職工福利流動負債：3、社會保險費4、住房公積金3、應付職工薪酬：5、工會經費6、職工教育經費負債的核算：7、非貨幣性福利8、解除勞動關系補償4、應交稅費5、應付利息（股利）1、長期借款非流動負債：2、遞延所得稅負債3、應付債券財產清查的概念：財產清查是通過對各項資產的實地盤點以及對各種債權、債務的查核，將一定時點的實存數與賬面結存數核對，借以查明賬實是否相符的一種專門方法。1、主營業(yè)務成本2、其他業(yè)務成本3、營業(yè)外支出4、銷售費用反映營業(yè)成本和營業(yè)外支出的賬戶：5、管理費用6、財務費用損益類賬戶的核算：7、營業(yè)稅金及附加反映所得稅費用的賬戶：8、所得稅費用■第八章財產清查第一節(jié)：財產清查概述（1）保證會計核算資料的準確和真實。（2）挖掘財產物資的潛力。財產清查的意義：（3）保護單位財產的安全和完整。（4）促使單位遵守財經紀律和信貸結算等制度。（5）促進經營管理水平的提高。1、全面清查按清查范圍：2、局部清查財產清查的種類：1、定期清查（年、季、月末結賬時）按清查時間：2、不定期清查1、永續(xù)盤存制[賬面盤存制]財產物資的盤存制度：2、實地盤存制[庫存現金——實地盤點]銀行存款清查四種未達賬項：1）企業(yè)已付，銀行未付；2）銀行已付，企業(yè)未付；3）企業(yè)已收，銀行未收；4）銀行已收，企業(yè)未收。1、資產賬實相符1、實地盤點法。財產清查結果：2、資產盤盈實物財產清查方法：2、技術推算法。盤存單3、資產盤虧3、抽樣盤存法。4、資產毀損4、函證核對法?！龅诰耪仑攧請蟾娴谝还?jié)：內容及基本要求1、資產負債表[①賬戶式②報告式]2、利潤表[損益表]（分營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、每股收益）3、現金流量表[分①表首②正表③附注]4、所有者權益（股東權益）變動表（凈利潤、實收資本、盈余公積、利得等）財務報告內容：(年度)①企業(yè)的基本情況中期：[半年度\季度\月度]②財務報表的編制基礎③遵循企業(yè)會計準則的聲明④重要會計政策和會計估計5、附注——（內容）⑤會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明⑥報表重要項目的說明⑦分部報告⑧資產負債表日后事項⑨關聯方關系及其交易按資金運動形態(tài)：靜態(tài)報表、動態(tài)報表。按編報時間：月報、季報、年報。賬務報表的種類：按編制單位：個別報表、合并報表、匯總報表。按服務對象：內部報表、外部報表。按行業(yè)性質：一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等初級會計電算化第一章一、會計電算化發(fā)展簡介（四個階段，新增）1.模擬手工記賬的探索起步階段(1)1981年8月，吉林長春，會計電算化的概念誕生2.與其他業(yè)務結合的推廣發(fā)展階段3.引入會計專業(yè)判斷的滲透融合階段4.與內部控制相結合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段二、會計電算化的作用1.提高了會計核算的水平和質量2.提高了企業(yè)現代化經營管理水平3.推動了會計技術、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新三、會計電算化發(fā)展的三個階段1.會計核算電算化階段2.會計管理電算化階段3.會計決策電算化階段四、會計電算化的管理體制1.宏觀管理及其基本任務2.微觀管理及其主要內容3.會計軟件的類型4.會計核算軟件5.會計管理軟件6.會計決策軟件五、會計核算軟件的演進1.人工管理階段2.文件管理系統(tǒng)階段3.數據庫系統(tǒng)階段六、會計核算軟件的分類1.單用戶、多用戶、網絡（按硬件結構分）2.專用軟件、通用軟件（按適用范圍分）七、通用會計軟件的特點1.通用性強、成本相對較低、維護量小、開發(fā)水平較高、專業(yè)性差等八、選擇會計核算軟件應注意的問題1.硬件、軟件和數據2.軟件功能是否符合要求3.售后服務的質量4.是否有同類企業(yè)成功地運用了該種軟件九、會計核算軟件的主要功能模塊介紹

1.賬務處理系統(tǒng)2.報表處理系統(tǒng)3.固定資產核算4.工資核算5.應收/應付核算6.成本核算7.會計報表生成與匯總8.存貨核算十、會計核算軟件與手工會計核算的異同（新增）相同點1.目標一致2.遵守共同的會計準則和會計制度3.遵守共同的基本會計理論和會計方法4.會計數據處理流程大體一致不同點1.會計核算工具不同2.會計信息載體不同3.記賬規(guī)則不完全相同4.賬務處理流程類型存在差別5.內部控制方式不同第二章會計電算化工作環(huán)境一、概述（一）計算機的發(fā)展歷史（四代）電子管、晶體管、集成電路、大規(guī)模集成電路（二）計算機的特點（5個）運算速度快、計算精度高、存儲容量大、具有邏輯判斷能力、具有自動執(zhí)行程序的能力（三）分類：巨型、大型、中型、小型、微型（PC）根據學習會計電算化的需要，從用戶使用的角度劃分，可將計算機分為微型計算機、服務器、終端計算機等（四）應用：科學計算、數據處理、過程控制、計算機輔助系統(tǒng)*、計算機通信、人工智能（五）數據：計算機內部采用二進制形式表示，即用“0”和“1”的編碼表示數據。數據包括數值、文字、圖像、聲音等多種形式（六）編碼：各類信息在計算機內若干位二進制碼的組合統(tǒng)稱編碼。數值編碼、字符編碼（含漢字編碼）二、計算機硬件（一）體系結構：馮·諾依曼（存儲程序和程序控制）（二）硬件系統(tǒng)：運算器、存儲器、控制器、I/O設備（三）微機硬件組成1.CPU（運算器+控制器）：字長、主頻2.存儲器：容量；內存（ROM、RAM、Cache）、外存

3.輸入設備：鍵盤、鼠標、掃描儀4.輸出設備：顯示器、打印機、繪圖儀（四）計算機的主要性能指標1.字長、主頻、運算速度2.內存容量、存取周期三、計算機軟件（一）系統(tǒng)軟件1.操作系統(tǒng)2.語言處理程序：機器語言、匯編語言、高級語言3.數據庫管理系統(tǒng)4.支持服務程序：工具軟件（二）應用軟件1.通用應用軟件大致可分為文字處理、表格處理、圖形（像）處理、網絡通信或統(tǒng)計等，2.如OFFICE套裝軟件Word、Excel、Powerpoint等3.會計核算軟件4.企業(yè)管理軟件四、計算機網絡基本知識（一）網絡概念：計算機技術、通信技術（二）網絡的功能1.資源共享：硬件、軟件、信息2.信息傳送：數字、語言、圖形、圖像等3.分布處理（三）網絡的分類（按地理有效范圍劃分）1.局域網(LAN)、廣域網(WAN)2.因特網（Internet）（四）Internet簡介1.名稱：因特網、國際互聯網2.協(xié)議：TCP/IP（傳輸控制協(xié)議/網間互聯協(xié)議）3.主要應用：萬維網（WWW）、電子郵件、文件傳輸、遠程登錄、新聞與公告類服務（如BBS）等Internet（五）Internet網址1.IP地址：2021223152.域名地址：wwwcufeeducn3.網絡文件地址：/abc.htm4.電子郵件地址：mailto:zhangsan@163.com五、計算機安全（一）影響計算機系統(tǒng)安全的主要風險1.系統(tǒng)故障風險2.內部人員道德風險3.系統(tǒng)關聯方道德風險

4.社會道德風險5.計算機病毒（二）主要的計算機安全技術防火墻技術、信息加密技術、漏洞掃描技術、入侵檢測技術、病毒檢測和消除技術六、計算機病毒防范（一）病毒的三個主要部分1.傳染模塊2.破壞模塊3.觸發(fā)模塊（二）計算機病毒的特點感染性、隱蔽性、潛伏性、破壞性、觸發(fā)性（三）黑客入侵計算機的常用手段拒絕訪問、掃描器、嗅覺器、網上欺騙、特洛伊木馬、后門、進攻撥號程序、邏輯炸彈、緩存溢出、解密高手第三章會計電算化基本要求一、法規(guī)制度1.會計法（1999修訂）2.會計電算化管理辦法（1994）3.會計核算軟件基本功能規(guī)范（1994）4.商品化會計核算軟件評審規(guī)則（1994）5.會計電算化工作規(guī)范（1996）二、會計核算軟件的基本要求三、會計數據輸入功能的基本要求1.初始化功能2.數據輸入形式3.記賬憑證輸入功能4.審核記賬憑證功能5.如有原始憑證輸入的功能要求四、會計數據輸出功能的基本要求1.機內數據查詢功能2.機內數據打印輸出功能3.其他有關數據輸出的要求五、會計數據處理功能的基本要求1.記賬功能2.結賬功能3.報表生成功能

4.其他與數據處理相關的功能六、會計電算化崗位及其權限設置的基本要求（一）崗位的劃分電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析、檔案資料保管員、軟件開發(fā)（二）崗位責任制的內容與上述崗位相對應（三）中小企業(yè)的崗位設置七、甩掉手工賬（一）如何替代手工賬1.整理手工會計業(yè)務數據核對賬簿整理賬戶余額清理往來賬戶和銀行賬戶2.建立會計賬戶體系并確定編碼3.規(guī)范各類賬證表格和會計核算方法與過程4.會計軟件初始化5.計算機與手工并行八、會計電算化檔案的基本要求1.會計檔案的內容2.記賬憑證的生成與管理3.會計賬簿、報表的生成與管理4.電算化會計檔案的保管第四章計算機基本操作WindowsXP一、的基本操作（一）啟動與退出：注銷、重新啟動、待機、關機（二）鼠標的使用：單擊、雙擊、拖放、單擊右鍵、指向（三）桌面和窗口1.我的電腦2.我的文檔3.窗口：組成、移動、改變大小、窗口切換等4.對話框5.按鈕、菜單欄、鼠標、鍵盤二、資源管理器（一）文件與文件夾1.命名規(guī)則：不超過256個字符、通配符和*、樹形結構2.創(chuàng)建：指定位置“新建”3.復制：同一張盤（Ctrl）和不同的盤4.移動：同一張盤和不同的盤（Shift）5.刪除：回收站、Shift+Delet6.更名（重命名）：三、網絡基本操作

Modem（一）撥號上網：＋電話線（二）如何訪問網頁（三）如何收發(fā)電子郵件1.與第二章的理論結合起來復習2.漢字系統(tǒng)及漢字輸入編碼系統(tǒng)輸入碼（外碼）、機內碼、交換碼（國標碼）、輸出碼（字形碼）漢字輸入方法鍵盤輸入：數字碼、拼音碼、字形碼、形音碼、音形碼非鍵盤輸入：語音輸入、筆輸入、掃描識別輸入漢字輸入法的切換Ctrl+Shift（輸入法切換）Ctrl+空格（中英文切換）Shift+空格（全角/半角切換）一、文字處理軟件－Word（一）文檔操作1.保存（直接保存、另存為）2.關閉（幾種方法）（二）編輯與排版1.文本選擇：復制、移動、刪除、剪貼板2.字符：字體、字號、字形、修飾3.段落：縮進與對齊、行間距、段間距（三）表格編輯操作1.創(chuàng)建表格2.在表格內移動光標3.輸入文字4.修改表格5.表格數據計算Excel一、電子表格軟件－（一）文檔操作保存與關閉（二）工作簿窗口1.工作表：默認3個，共255個，增加、更名、刪除2.行號：1～65536，共65536行3.列字母：A～Z、AA～AZ、……、IV，共256列4.單元：地址、激活5.區(qū)域：地址、命名、選擇（連續(xù)或不連續(xù)）（三）Excel的基本操作1.輸入數據數值、字符（串）、日期、公式、自動填充

2.修改（編輯）數據3.復制與移動4.刪除與清除5.相對地址、絕對地址、混合地址、三維地址6.格式化工作表字體、字號、顏色數值格式（百分比、小數、貨幣等）對齊方式第五章會計軟件操作一、電算化會計核算的基本流程1.編制記賬憑證2.憑證審核3.記賬4.結賬和編制會計報表二、.賬務處理模塊的基本操作6.系統(tǒng)初始化7.日常業(yè)務處理8.結賬和編制會計報表三、系統(tǒng)初始化（一）賬套和系統(tǒng)參數設置1.賬套號2.賬套名和賬套說明3.記賬方法4.啟用會計期5.科目編碼規(guī)則6.核銷方式7.建賬（二）會計科目和賬頁類別設置1.建立會計科目會計科目編碼會計科目名稱科目類型賬頁格式輔助賬設置（三）會計憑證類別定義1.收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三類2.現收、現付、銀收、銀付、轉賬五類（四）初始余額裝入1.試算平衡

（五）操作人員管理（原則）1.不相容的職權必須分隔2.不相容的崗位必須分隔3.不同的處理層次一般應該分隔4.需要重點保證數據安全的工作應與其他工作分隔5.其他制度特別規(guī)定需要分隔的應該分隔（六）其他有關初始設置1.匯率管理2.結算方式3.摘要庫4.初始未達賬項錄入四、日常業(yè)務處理1.憑證的錄入與修改2.憑證審核3.記賬4.結賬5.銀行對賬6.賬務處理系統(tǒng)的輸出－查詢及打印7.系統(tǒng)服務8.數據管理數據備份及數據恢復一、編制會計報表（一）報表的分類1.報表基本結構分析標題、表頭、表體、表尾（二）軟件主要功能1.新表登記2.報表內容設置格式設置公式設置3.報表編制4.報表輸出5.報表匯總和表間運算6.報表的維護七、應收應付賬款核算模塊的基本操作1.初始設置2.日常業(yè)務處理八、工資核算模塊基本操作

1.初始設置2.日常業(yè)務處理九、固定資產模塊基本操作1.初始設置2.日常業(yè)務處理財經法規(guī)與職業(yè)道德1.原始憑證出現金額錯誤的，應由原單位重新開具。

2.銀行匯票的付款人為出票銀行。

3.2006年2月財政部發(fā)布了38項具體會計準則。

4.根據《會計法》的規(guī)定，對偽造.變造會計憑證，會計賬簿編制續(xù)建虛假會計報告，尚不夠成犯罪的，

縣級以上人民政府財政部門可以對單位處5000元以上10萬元以下的罰款。

5.單位對外提供財務會計報告的責任主體是單位負責人。

6.會計賬簿的登記必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

7.根據財政部《會計檔案管理辦法》規(guī)定，年度財務預算部屬于會計檔案范圍。

8.根據《總會計師條例》規(guī)定，總會計師由政府專管部門任命。

9.承擔高級會計人員繼續(xù)教育的教學人員，一般應具備講師以上職稱。

10.我國境內業(yè)務收入以人民幣以外的貨幣為主的單位，其編報的財務會計報告應折算為人民幣反映。

11.出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據是銀行匯票。

12.存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而開立的銀行賬戶是基本存款賬戶，用于辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算資金的收付賬戶是一般存款賬戶。

13.刑罰包括主刑和附加刑，管制，拘役，無期徒刑，死刑屬于主刑。

14.我國目前的會計監(jiān)督體系有①單位內部監(jiān)督②以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督③以財政部門為主的政府監(jiān)督。

15.屬于存款人申請開立基本存款賬戶的證明文件有：

①外地常設機構住在地政府主管部門的批文；

②當地工商行政機關核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本；

③個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。

16.出票日期，金額，屬于票據的絕對記載事項；付款日期屬于相對記載事項。

17.行業(yè)發(fā)票適用于：①商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票；②商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票；③工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票。

18.需要進行會計核算的經濟業(yè)務事項有：①款項和有價證劵的收付；②財務的收發(fā)，增減和使用；③財務成果的計算和處理；④債權債務的發(fā)生和結算。

19.會計憑證和賬簿上，時間，編號，經濟業(yè)務內容，金額和記賬方向應當一致。

20.財務會計報告由會計報表，會計報表附注，財務情況說明書組成。

21.原始憑證，記賬憑證，會計賬簿，財務會計報告都屬于會計檔案。

22.票據中的中文大寫金額數字到元為止的在元后加‘整’字。

23.單位出納人員不得兼任的職務有:a稽核；b會計檔案保管c費用帳目登記工作d收入支出費用債權債務賬目的登記

24.罰款，吊銷會計從業(yè)證書屬于《會計法》的行政處罰方式。

25.會計人員應該遵循的原則有A恪守信用，履約付款原則B誰的前進誰的帳C誰的錢由誰支配D銀行不墊付

26.基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金激存，也能辦理現金支取。

27.《高級會計實務》的考試為開卷筆答。

28.財產清產不定期的對全面或部分的各項財產物資進行盤點...

29.根據《稅收征收管理辦法》的規(guī)定，稅務人的