XX電網(wǎng)公司大修技改效益審計方案

PAGEPAGE13XX電網(wǎng)公司大修技改效益審計方案20112011作會議部署和年度審計工作規(guī)劃布置,公司將組織開展對XX電網(wǎng)公20092010有效開展，特制定本方案.一、審計目的XX的檢查與評價,及時指出大修及技改工程在內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行方EVA合效益。二、審計依據(jù)1234、XX5XX（試行》6XX（試行)》7XX（試行》8、XX9XX10XX三、審計范圍本次大修、技改工程效益審計抽查XX2009~201020XX相關(guān)關(guān)聯(lián)單位，追溯以前年度事項。四、審前調(diào)查1、主要內(nèi)容：認識XX電網(wǎng)公司大修更改項目管理的根本情況,合同管理、工程施工及驗收投運管理、工程結(jié)算及決算管理、后評價管理等方面的情況，以便確定審計范圍、審計方式和審計重點。2、調(diào)查方式：查閱相關(guān)管理制度、約談規(guī)劃、生技、工程、財務(wù)及項目管理部門、發(fā)放調(diào)查表。3、確定抽查對象：分析整理收回的審前調(diào)查資料，確定重點抽查單位及抽查項目。五、審計內(nèi)容和重點（一）審計內(nèi)容改工程項目內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況,對抽查的大修、技改工程項目真實、合法、合規(guī)性進行審計;二是針對反映的大修技改問題金額價.重點突出大修、技改工程項目的經(jīng)濟性、效益性、效果性的檢查及評價。1、對內(nèi)部控制管理情況的檢查。應(yīng)從項目立項及規(guī)劃下達、設(shè)計、招投標、合同、工程實施、結(jié)算、決算各階段對控制經(jīng)過、控制目標與控制效果進行檢查和評價。項目規(guī)劃與立項階段：測試和評價大修技改的必要性、大修技改方案的科學性和大修技改費用預(yù)算的合規(guī)、合理性,推斷規(guī)劃與立項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的健全性和有效性。設(shè)計階段：測試和評價工程設(shè)計環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量，確保貫徹執(zhí)行國家和省電力行業(yè)現(xiàn)行有關(guān)標準、規(guī)程、規(guī)范、技術(shù)條例、技改概預(yù)算定額及單價規(guī)定、輸變電工程造價管理制度;更好地發(fā)揮工程經(jīng)濟效益。招投標階段：測試和評價招投標各環(huán)節(jié)的真實性、合法合提升經(jīng)濟效益。（4是否能發(fā)揮有效的控制作用，提升經(jīng)濟效益。（5）安全，縮短施工工期，提升工程質(zhì)量，降低工程成本，實現(xiàn)文明施工和環(huán)境保護;是否能確保工程施工中各項記錄和文件的完整和真實性，并及時歸檔.工程驗收與啟動投運：檢查驗收與啟動投運環(huán)節(jié)的合規(guī)性、獨立性和嚴謹性,檢查驗收與啟動投運工作是否依據(jù)電力工程的各項相關(guān)技術(shù)標準認真組織，是否對工程質(zhì)量和工程量嚴格把關(guān),是否能在實際運行前發(fā)覺所有的缺陷,并及時消除，為實際運行提供可靠的性和真實性,是否及時歸檔，分析推斷驗收和投運環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性。工程竣工結(jié)、決算:檢查和評價各項工程結(jié)、決算文件的合法合規(guī)性、真實性、合理性,各相關(guān)項目管理部門、各個控制環(huán)節(jié)大修技改工程結(jié)、決算檢查、復(fù)查、審批等控制環(huán)節(jié)的合規(guī)性、范圍、力度來評價工程造價控制的有效性。財務(wù)會計：檢查和評價財務(wù)部、生技部、項目單位、設(shè)備準確性和及時性。體評價表2、定量分析大修技改工程存在問題對經(jīng)濟效益的影響從安全、可靠、優(yōu)質(zhì)及經(jīng)濟方面檢查和評價建設(shè)單位大修、技改工程項目的實施是否達到了預(yù)期效果，是否取得相應(yīng)的安全、可靠、合效益的評價.重點突出大修、技改工程項目的經(jīng)濟性、效益性、效果性的多元化評價。（二、審計重點及步驟第一步審計大修、技改工程的真實性、合法性1．立項及規(guī)劃下達：此階段是審計的重點。(1是否充分，內(nèi)容是否完整并經(jīng)過審核。（算額度隨便立項的情況。、非生產(chǎn)性修理項目是否超過年度預(yù)算的20%；技改項目中5、需要調(diào)整的項目是否書面上報公司批準，是否存在隨便變200預(yù)算變化是否超過+520010(5轉(zhuǎn)手續(xù)。（6資源配置的效益性.依據(jù)檢查情況填寫附表二：技術(shù)改造規(guī)劃編制測試表、2、設(shè)計階段：經(jīng)有關(guān)部門批準;設(shè)計單位資質(zhì)是否符合設(shè)計要求；設(shè)計費用的收取是否合理。、檢查是否采納招投標方式來選擇設(shè)計(勘察)商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標程序是否合法、公開,其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計(勘察）商失誤而導致的委托風險、重點技術(shù)改造項目是否進行初步設(shè)計（3)、檢查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準的初步設(shè)計方案批依據(jù)檢查情況填寫附表三：無需設(shè)計大修技改項目分析表、附表四：推舉設(shè)計單位根本情況表、附表五：沒有招投標選擇設(shè)計單位的大修技改項目分析表、附表六：設(shè)計和概（預(yù)）算審查單位統(tǒng)計分析表3．招投標及合同管理審計：(1）是否嚴格依據(jù)公司招投標管理方式的相關(guān)規(guī)定，對需要進行招投標的項目嚴格履行招投標程序，各種招投標文件是否齊全,招投標經(jīng)過記錄是否完整.招標活動是否堅持“推舉、組織、評標、定標”相分離的原則,監(jiān)察部門是否全經(jīng)過對招投標工作進行監(jiān)督。是否對投標人的根本情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、相關(guān)證實文件、工資格。（4)是否存在招投標確定的單位與實際履行義務(wù)的單位不全都的情況.合同是否與招標文件和投標文件全都，中標人簽訂的分包投標書中已經(jīng)事先聲明.合同簽訂主體是否合法，對規(guī)定要求訂立合同的事項是否體及價款收付主體不全都的情況.是否存在合同條款商定違反國家相關(guān)法律法規(guī)及合同實際履行與合同書面商定不全都的情況。依據(jù)檢查情況填寫附表七：工程項目招投標受邀單位一覽表附表八：合同管理測試表4、物資管理：關(guān)注設(shè)備材料申請規(guī)劃、招投標、簽訂、到貨、入庫、領(lǐng)用各環(huán)報廢設(shè)備材料的管理。（、檢查采購規(guī)劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報經(jīng)批準的設(shè)計文件和大修技改規(guī)劃；（等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況,是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。(廢物資的處理況。、查閱固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入材料銷售賬頁。5、項目實施管理審計關(guān)注施工合同簽訂的依據(jù)是否充分；工程進度控制及質(zhì)量控制、安全措施是否按規(guī)范進行;工程項目是否存在非法分包或?qū)訉臃职袨?是否存在虛擬工程項目。是否按全經(jīng)過規(guī)范化管理流程進行項目管理，是否按規(guī)定工程進度規(guī)劃表或預(yù)布置表。項目所需設(shè)備、主要材料和相關(guān)施工、監(jiān)理單位是否嚴格依據(jù)公司招投標管理方式的相關(guān)規(guī)定進行采購和確定。項目開工前項目負責人是否組織相關(guān)人員對項目實施方案產(chǎn)管理規(guī)定進行安全、技術(shù)交底。是否嚴格執(zhí)行工程監(jiān)理制.（5權(quán)利和義務(wù)。1000定納入基建投資管理程序并由公司組織審批。是否嚴格執(zhí)行項目竣工驗收制度,依據(jù)公司規(guī)定的層級報請公司組織驗收或自行組織驗收，相關(guān)驗收資料是否齊全.依據(jù)檢查情況填寫附表九：項目運行期間質(zhì)量問題調(diào)查表附表十：生技部檢查發(fā)覺和處理問題統(tǒng)計表附表十一:大修技改工程項目竣工資料核對表：附表十二：驗收條件檢查表：6、資金管理及財務(wù)核算審計是否嚴格按工程進度結(jié)算工程價款,付款手續(xù)是否完備,付款方式和資金流向是否合規(guī)。是否能依據(jù)規(guī)定時間報送大修、技改項目月度用款規(guī)劃，套取資金的情況。批手續(xù),簽章是否齊全，付款方式是否符合合同和結(jié)算方式的規(guī)定。（4）自行承擔項目的管理是否規(guī)范，相關(guān)費用的計取是否嚴格依據(jù)公司規(guī)定執(zhí)行，是否存在虛假報銷或不合理提升標準的情況。(5）項目核算是否嚴格依據(jù)《企業(yè)會計準則》及《中國南方電網(wǎng)會計核算方式》執(zhí)行；是否嚴格區(qū)分技術(shù)改造和大修理支出的界限；的規(guī)劃項目名稱全都。依據(jù)檢查情況填寫附表十三：資金清理表7、涉及的關(guān)聯(lián)交易事項審計收入及工程成本發(fā)生真實性;關(guān)注關(guān)聯(lián)方工程毛利率。（1）委托關(guān)聯(lián)單位實施的大修更改項目是否按規(guī)定嚴格履行招投標程序,關(guān)聯(lián)單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)。(2的情況。委托關(guān)聯(lián)單位實施的項目是否嚴格依據(jù)“人事分離，資產(chǎn)是否存在關(guān)聯(lián)單位應(yīng)開支的成本費用項目在主業(yè)列支的情況.交易價格是否公允(抽查多經(jīng)單位詳細項目的成本支出情況,評價其工程毛利是否公允、合理）依據(jù)檢查情況填寫附表十四：關(guān)聯(lián)單位情況測試表7（此階段是審計重點）關(guān)注工程量是否屬實；移交資產(chǎn)是否“賬、卡、物”相符;工程格是否高于同期公布的市場價.（1)是否存在“先結(jié)算后實施"的情況。(2)是否按公司規(guī)定的投資層級編制竣工結(jié)算并審查報批，結(jié)算依據(jù)是否充分，編制主體是否具有相應(yīng)資格.（3)財務(wù)部門在辦理結(jié)算時，是否對項目結(jié)算進行了逐一復(fù)算，尤其是工程量、單價、費率等。（4）是否嚴格依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定編制竣工結(jié)算和（技改項目）財務(wù)決算，據(jù)實列支各項成本費用，是否存在“以預(yù)代結(jié)(5）對待超過概預(yù)算和年度資金規(guī)劃的項目竣工決算,是否進行了復(fù)審、分析，并特意上報公司批準。（6）竣工結(jié)、決算是否依據(jù)公司規(guī)定的層級經(jīng)過審查和批準,簽章是否齊全。（7符合要求。（8）結(jié)合資料審查情況，抽查項目全部要求進行現(xiàn)場工程量復(fù)場設(shè)備與批復(fù)規(guī)劃不符的情況。依據(jù)檢查情況填寫：附表十五：中介機構(gòu)工程結(jié)算審查結(jié)果統(tǒng)計表附表十六:大修技改項目預(yù)期目標完成情況分析表9．依據(jù)上述審計程序，匯總量化大修技改抽查樣本審計發(fā)覺的差錯金額，即需要調(diào)整的金額，修正大修、技改真實支出。依據(jù)檢查情況填寫：附表十八：項目取證記錄匯總表附表十九：審計發(fā)覺問題分析表第二步評估違規(guī)違紀金額導致該單位業(yè)績考核結(jié)果即經(jīng)濟增加值的變化。的，統(tǒng)一列報的成本費扣除，完成對經(jīng)濟增加值的調(diào)整分析計算審計發(fā)覺違規(guī)違紀資金對EVA大修資金的影響分析。由于大修費用屬于成本性支出，對大修資金的調(diào)整,直接影響利潤總額。故大修資金的調(diào)整數(shù)額，能夠直接調(diào)增EVA技改資金的影響分析。技改工程屬于資本性支出，已完工的技改工程的調(diào)整,意味著對虛增的資產(chǎn)進行調(diào)減,平均資產(chǎn)總額將下調(diào)，按公式計算，將對EVA產(chǎn)生肯定影響.另外，因技改工程大多集中在年底結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，可EVA：—（調(diào)整數(shù)÷2×當期十年期國債利率程可視同時核減資產(chǎn)、負債）金額÷2×當期十年期國債利率.第三步，經(jīng)過抽樣推斷總體EVA避開存在誤差?；A(chǔ),推斷誤差總額，即抽樣發(fā)覺違規(guī)資金額÷樣本量投資額×被審計年度大修或技改投資總額.資金按第二步進行推算。六、審計組成員及分工8,222,2如下：1、審計專業(yè)人員：負責審計項目詳細實施及報告初稿的撰寫，負責招投標、合同管理、前期審計發(fā)覺問題整改情況等方面的調(diào)查。2、工程財務(wù)人員：資金管理、