基礎(chǔ)班-j0001-2601講義第二十章外幣折算

第二十章。如國內(nèi)甲公司為從事貿(mào)易的企業(yè)，90%以上的銷售收入以計(jì)價和結(jié)算是主要影響甲公司商品和勞務(wù)的貨幣。。以計(jì)價和結(jié)算。是主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用的貨幣?！締栴}思考1】國內(nèi)A公司為外貿(mào)自營出口企業(yè)，超過70%的營業(yè)收入來自向歐盟各國的出口，以歐元計(jì)價。如果A公司生產(chǎn)所需原材料、機(jī)器設(shè)備及70%以上的人工成本以歐元在歐盟市場采購。A的或保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)時所使用的貨幣，進(jìn)行綜合分析后做出判斷?！締栴}思考2】A公司的人工成本、原材料及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機(jī)器設(shè)備等100%以上在國內(nèi)采購并以計(jì)價，100%的營業(yè)收入來自向歐盟各國的出口，以歐元計(jì)價。套期保值，從“保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣”角度，A需要考慮第三項(xiàng)因素。假定為滿足采購原材料牛奶等所需澳元的需要，A行借款10億澳元，期限為20年，該借款是A公司當(dāng)期流動凈額的4倍。由于原材料采購以澳元結(jié)算，且企業(yè)經(jīng)營所需要的營運(yùn)，即融資獲得的也使用澳元，因此，從“融資活動獲得的”角度，A公司應(yīng)當(dāng)以澳元作為記賬本位幣。同的，也應(yīng)當(dāng)視同經(jīng)營。ABAAA由于A公司主要收、支現(xiàn)金的環(huán)境在歐洲，且A公司對其自身經(jīng)營活動擁有很強(qiáng)的自主性，B公司與A公司之間除了投資與被投資關(guān)系外，基本無其他業(yè)務(wù)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)選擇歐元作為其【例題1·單選題】A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為。2012年下列有關(guān)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理正確的有（）。甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的經(jīng)營與某公司合資在浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為，A公司參與乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的決策，投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的經(jīng)由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因A公司的經(jīng)營與戊公司在戊公司所在地合建一工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，戊公司提供場地、設(shè)的記賬本位幣為，除上述項(xiàng)目外，A、戊公司無任何關(guān)系。因此，戊公司是A公司的經(jīng)營公司為A公司的經(jīng)營。選項(xiàng)C，丁公司雖然是A公司的分支機(jī)構(gòu)，但由于其所從事的，丁公司不是A公司的經(jīng)營。選項(xiàng)D，戊公司并不是A公司的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，所以不屬于A公司的經(jīng)營。會計(jì)科應(yīng)交稅×√√預(yù)收賬×預(yù)付賬×√××√存×【例題1·單選題】甲根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資余額為（）萬元。A.12B.6C.6D.12『答案解析』“股本”科目期末余額＝1000×6.03＋1000×6.06＝12090（萬元借：銀行存款—6030（1000×6.03） 6030借：銀行存款—6060（1000×6.06） 6060【例題2·計(jì)算題】乙公司6月6日發(fā)生以下業(yè)務(wù)，銀行當(dāng)日的買入價為1＝6.05，中間價為1＝6.06元。賣出價為1＝6.07元。將以100借：銀行存款—財(cái)務(wù)費(fèi)1財(cái)務(wù)費(fèi)1【例題3·計(jì)算題】A公司按月計(jì)算匯兌損益。2014年3月24向國外購入固定資產(chǎn)（不需要安裝），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計(jì)100萬，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1＝6.03元。稅率為17%，額102.51萬元已經(jīng)支付。 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款－102.51（2）3月31日的即期匯率為1＝6.04元 1＝6.05元 605（100×6.05）假定4月3日，A公司以存款付清所有貨款當(dāng)日的銀行賣出價為1 607（100×6.07）【思考問題】A公司按月計(jì)算匯兌損益。1月2日，向國外購入原材料，貨款共計(jì)100萬，當(dāng)日未付貨款。當(dāng)日即期匯率為1＝6.3元。假定1月末的即期匯率為1＝6.29元，2月末的即期匯率為1＝6.28元。3月末的即期匯率為1＝6.31元1月末應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（6.29－6.3）＝－1（萬元2月末應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（6.28－6.29）＝－1（萬元3月末應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（6.31－6.28）＝3（萬元4·計(jì)算司按季度計(jì)算匯兌損益201433向乙公司出口銷售商品1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝8.15元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。3月31日，甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝8.13元。 8 8150（1應(yīng)收賬款匯兌差額＝1000×（8.13－8.15）＝－20（萬元） 8.16元 8160（1 8130（1000×8.13）【賬面余額】 價為1歐元＝8.14元，5月20日即期匯率為1歐元＝8.16元。借：銀行存款—8140（1000×8.14） 8130【賬面余額 率為6%,期限為3個月，借入的港元暫存銀行。借入當(dāng)日的即期匯率為1港元＝0.79元。9月30日即期匯率為1港元＝0.77元。3個月后，即10月1日，乙公司以向中國銀行 790（1000×0.79） 短期借款匯兌差額＝1 101 780（1支付利息＝1000×6%×3/12＝15（萬港元） 貸：銀行存款—3100015歸還借款時的港元即期匯率為1港元＝0.76元。相關(guān)會計(jì)分錄如下： 760（1000×0.76） 支付利息＝1000×6%×3/12＝15（萬港元） A商品100萬件，每件價格為10歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝8.15元。2013年12月3110AAA8元。12月31日的即期匯率是1歐元＝8.17元。假定不考慮等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。102A 8 8 債券并劃分為持有至到期投資，當(dāng)日匯率為1＝6.03元，面值為1000萬，票面利率為5%，2013年12月31日匯率為1＝6.04元。 6030（1000×6.03） 6030 匯兌差額＝1000×（6.04－6.03）＋50×（6.04－6.04）＝10（萬元） 【例題8·計(jì)算題】國內(nèi)甲公司2013年12月10日以每股3的價格購入乙公司B股100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1＝6.03元，款項(xiàng)已付。2013年12月31日，由于市價變動，當(dāng)月購入的乙公司B股的市價變?yōu)槊抗?.5，當(dāng)日匯率為1＝6.04元。2014年1月10日，甲公司將所購乙公司B股按當(dāng)日市價每股2.6全部售出，當(dāng)日匯率為1＝6.05元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。 1 1809＝2.5×100×6.04－1809＝－299（萬元 1573（2.6×100×6.05） 1 ①2013年12月10日，購入 1 1809＝2.5×100×6.04－1809＝－299（萬元 【例題10·計(jì)算題】國內(nèi)甲公司2013年1月2日以外幣存款1000萬購入按年付息的 ＝6.03 ，面利率為5%，2013年12月31日公允價值為1100萬，當(dāng)日匯率為1＝6.04元 6貸：銀行存款－ 6030（1000×6.03） 302（1 公允價值變動＝（1100－1000）×6.04＝604 匯兌差額＝1000×（6.04－6.03）＋50×（6.04－6.04）＝10（萬元）借：可供出售金融資產(chǎn)－成本（） 11·單選題】下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”；選項(xiàng)D，記入“資本公積”。12·單選題】下列各項(xiàng)中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）折算，并按年計(jì)算匯兌損益，20121231項(xiàng)外幣金折算匯銀行存1000（萬6銀行存4應(yīng)收賬5000（萬30預(yù)收賬11200（萬歐元91200×8%/2＝48（萬歐元應(yīng)付賬2100（萬12長期借10000（萬6010000×6%/2＝300（萬1上述持有至到期投資和應(yīng)計(jì)利201271日購1200萬歐元，到期一次還8%，48上述長期借款，系2012年7月1日專門借款用于建造某生產(chǎn)線，本金為10000萬，期限為3年，年利率為6%，按年計(jì)提利息，到期一次還本付息，已計(jì)算應(yīng)計(jì)利息300萬。閑置專門借款用于短期性質(zhì)的投資，年收益率為4%，假定投資收益年末收取存入銀行。從國口原材料一批，貨款200萬歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝8.15元，按 1 貸：銀行存款—467.81（163＋304.81） 1630（200×8.15） 1 1以外幣存款償還上年發(fā)生的應(yīng)付賬款1000萬，交易日即期匯率為1＝6.01借：應(yīng)付賬款—6050（1000×6.05）【沖減賬面余額】貸：銀行存款—6010（1000×6.01） 以償還上年發(fā)生的應(yīng)付賬款1000萬，交易日銀行賣出價為1＝6.03元借：應(yīng)付賬款—6050（1000×6.05）【沖減賬面余額】貸：銀行存款—6030（1000×6.03） 收到上年發(fā)生的應(yīng)收賬款3000萬，交易日即期匯率為1＝6元借：銀行存款—18000（3000×6） 貸：應(yīng)收賬款—18150（3000×6.05）【沖減賬面余額6.02元借：銀行存款—6020（1000×6.02） 貸：應(yīng)收賬款—6050（1000×6.05）【沖減賬面余額收到某外商投入的外幣資本5000萬，交易日即期匯率為1＝6.04元，借：銀行存款—30200（5000×6.04） 30200向國外銷售產(chǎn)品一批，價款共計(jì)2000萬，交易日即期匯率為1＝6.02元人民借：應(yīng)收賬款—12040（2000×6.02） 12040元支付。交易日即期匯率為1＝6.04元。（不考慮等相關(guān)稅費(fèi)） 24貸：銀行存款—24160（4 781.44（1200×8%×8.14） ＝6元＝（500－200）×8.14－（4065－1＝2442－2433＝9（萬元）【匯兌收益②銀行存款（）賬戶匯兌損＝24000－24080＝－80（萬元）【匯兌損失③應(yīng)收賬款（）賬戶匯兌損＝（5000－3000－1000＋2000）×6－（30250－18150－6050＋12＝18000－18＝（0＋200－200）×8.14－（0＋1630－1⑤應(yīng)付賬款（）賬戶匯兌損＝（2100－1000－1000）×6－（12705－6050－6＝1＝12（萬元）【匯兌收益＝0.48（萬元）【匯兌收益】95累計(jì)資產(chǎn)支出＝4800＋4000＝8800（萬資本化金額＝10000×6%－1200×4%＝600－48＝552（萬）折合＝552×6＝3312（萬元）應(yīng)計(jì)利息＝10000×6%＝600（萬折合＝600×6＝3600（萬元 3 ＝10 在，其財(cái)務(wù)報(bào)表也不存在折算問題。但是，如果企業(yè)經(jīng)營的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬業(yè)經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映。準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。B，未分配利潤項(xiàng)目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯【例題2·計(jì)算題】國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為，該公司僅有一全資子公司乙公司，無其他經(jīng)營。乙公司設(shè)在，自主經(jīng)營，所有辦公設(shè)備及絕大多數(shù)人工成本等均以支付，除極少量的商品購自甲公司外，其余的商品采購均來自當(dāng)?shù)?，乙公司對所需自行在?dāng)?shù)厝谫Y、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。因此，根據(jù)記賬本位幣的選擇確定原則，乙公司的記賬本位幣應(yīng)為。20×7年12月元，股本為500萬，發(fā)生日的即期匯率為1＝8元，折算為4000【例題3·綜合題】（2011年）甲公司為我國境內(nèi)的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在20×1年度合并財(cái)務(wù)報(bào)司在外的80%，計(jì)500萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用200萬元。乙客戶都位于意大利，以歐元作為20×1年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1250萬歐元；歐元與之間的即期匯率為：1歐元＝8.8元。20×1年度，乙公司以日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算發(fā)生的凈虧損為300萬歐元。我公司有確鑿的認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自日起對乙公司的投資按歷史為保障我公司的原材料供應(yīng)，20×1年7月1日，我公司1000萬股普通股換到為司董事會成員，參與司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。司地為我國境內(nèi)某省，以為，；日，我公司每股的市場價格為2.5元過程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬元產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直攤銷。，；我公司在本交易中1000萬股后，在外的總額為15000萬股，每股面值為我公司在乙公司、司的之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系甲公司乙公司的成本＝1200×8.8＝10560（萬元）甲公司對司的投資成本＝2.5×1000＝2500（萬元甲公司乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)＝（1200－1250×80%）×8.8＝1760（萬元）失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合譽(yù)的賬面價值，然后根據(jù)除商譽(yù)之外的其 對初始投資成本的調(diào)整金額＝13000×20%－2500＝100（萬元元在企業(yè)經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)按少數(shù)股東在經(jīng)貸：少數(shù)股東權(quán)益－190×30%母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司（經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合【例題4·計(jì)算題】甲公司（母公司）上年末長期應(yīng)收款為100萬，上年末匯率為l＝6.34元，折合為634萬元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對乙公司（子公司）經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。本年末匯率為l＝6.33元。長期應(yīng)收款匯兌差額＝100×（6.33－6.34）＝－1（萬元） 11確的有（）?！纠}6·單選題】（2010年）甲公司持有在的乙公司l00%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2的價格購入司B股20萬股，支付價日即期匯率為l＝6.84元。20×9年12月31日，司B股的市價為每股2.5美項(xiàng)外幣金按照20×91231銀行存6004102應(yīng)收賬3002051預(yù)付款1006831500港132350342短期借4503075應(yīng)付賬2561753預(yù)收款82560負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。20×9年12月31日，即期匯率為1＝6.82元，1港元＝0.88元下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）20×9失是（）。A.5.92B.6.16C.6.72D.6.96（1）資產(chǎn)的匯兌損益＝銀行存款（600×6.82－4102）＋應(yīng)收