培訓(xùn)稅法與會(huì)計(jì)的差異與協(xié)調(diào)課件

主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異概述目的、原則、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)等二、收入上的差異收入確認(rèn)、視同銷售、補(bǔ)貼收入、其他收入三、成本費(fèi)用上的差異資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本、費(fèi)用、損失等四、投資的差異投資、債務(wù)重組、改組改制/sundae_meng主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異概述http://www.doci1會(huì)計(jì)與稅收差異概述/sundae_meng/sundae_me2會(huì)計(jì)與稅務(wù)目的不同會(huì)計(jì)目的稅務(wù)目的保護(hù)投資者利益保證國家稅收的安全、完整、及時(shí)會(huì)計(jì)資料是溝通經(jīng)營者和投資者的語言（媒介）納稅人：依法納稅征收者：合理征收/sundae_meng會(huì)計(jì)與稅務(wù)目的不同會(huì)計(jì)目的稅務(wù)目的保護(hù)投資者利益保證國家稅收3原則的差異原則比較會(huì)計(jì)稅務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制成本費(fèi)用確認(rèn)遵循收入成本費(fèi)用確認(rèn)遵循配比原則收入和成本配比計(jì)稅費(fèi)用與納稅申報(bào)期的時(shí)間配比相關(guān)性合理和有用計(jì)稅收入與計(jì)稅成本相關(guān)確定性謹(jǐn)慎估計(jì)金額和事件的確定合理性符合經(jīng)營常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例重要性無論金額大小都需按規(guī)定計(jì)稅/sundae_meng原則的差異原則比較會(huì)計(jì)稅務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制成本費(fèi)用確認(rèn)遵循收入成本4計(jì)價(jià)基礎(chǔ)差異會(huì)計(jì)稅務(wù)堵?。豪麧櫛淼倪M(jìn)水口，資本所得不進(jìn)入利潤表對(duì)經(jīng)營所得和資本所得均征稅排除：資產(chǎn)負(fù)債表的水分，計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備符合條件的允許稅前扣除部分使用公允價(jià)值、現(xiàn)值取得資產(chǎn)按取得方式不同，計(jì)價(jià)基礎(chǔ)不同持有資產(chǎn)按成本與市價(jià)孰抵堅(jiān)持公允價(jià)值稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格/sundae_meng計(jì)價(jià)基礎(chǔ)差異堵?。豪麧櫛淼倪M(jìn)水口，資本所得不進(jìn)入利潤表對(duì)經(jīng)營5收入的差異/sundae_meng/sundae_me6收入的分類會(huì)計(jì)上的分類商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入稅收上的分類征稅收入、不征稅收入、免稅收入不征稅收入：

1、財(cái)政撥款；

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

/sundae_meng收入的分類會(huì)計(jì)上的分類http://www.docin.co7商品收入會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量/sundae_meng商品收入會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的條件http://www.docin.8商品收入稅收確認(rèn)的條件：計(jì)稅收入的確認(rèn)2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或取得款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天1、重“索款憑據(jù)”2、重“合同”3、重“結(jié)算手續(xù)”4、重“貨物的移動(dòng)”/sundae_meng商品收入稅收確認(rèn)的條件：http://www.docin.c9收入的計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量已收或應(yīng)收金額的公允價(jià)值，通常為已收或應(yīng)收金額應(yīng)收金額的公允價(jià)值，通常為現(xiàn)銷價(jià)格或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值稅收的計(jì)價(jià)銷售給第三方的公平價(jià)格；組成計(jì)稅價(jià)格；國家定價(jià)；預(yù)約定價(jià)/sundae_meng收入的計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量10收入的計(jì)量方法會(huì)計(jì)稅收基本原則已收或應(yīng)收金額的公允價(jià)值（增加現(xiàn)值）加權(quán)平均價(jià)或稅法調(diào)整價(jià)現(xiàn)金折扣總額為收入，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用總額為收入，折扣進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用商業(yè)折扣折扣后的金額確定收入同一發(fā)票注明的可扣除，達(dá)到銷量的也可銷售折讓沖減當(dāng)期收入銷貨退回或折讓證明單銷貨退回沖減當(dāng)期收入銷貨退回或折讓證明單/sundae_meng收入的計(jì)量方法會(huì)計(jì)稅收基本原則已收或應(yīng)收金額的公允價(jià)值（增加11價(jià)外費(fèi)用會(huì)計(jì)核算：據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)分類，分別計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”或沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。稅法規(guī)定：著眼于反避稅的需要，要求作為商品銷售額的組成部分計(jì)稅。營業(yè)稅為避免重復(fù)征稅，允許憑合法、真實(shí)、明確的票據(jù)扣除/sundae_meng價(jià)外費(fèi)用會(huì)計(jì)核算：據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)分類，分別計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收12延期取得收入會(huì)計(jì)處理：需要延期收取款項(xiàng)的。（如分期銷售）應(yīng)收金額的公允價(jià)值通常為現(xiàn)銷價(jià)格或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值公允價(jià)值與應(yīng)收金額的差額，應(yīng)在合同或協(xié)議期內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率法攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用稅收處理：按取得的實(shí)際收入計(jì)算納稅/sundae_meng延期取得收入會(huì)計(jì)處理：需要延期收取款項(xiàng)的。（如分期銷售）應(yīng)收13外銷收入會(huì)計(jì)稅務(wù)企業(yè)向銀行交單時(shí)確認(rèn)收入：離岸價(jià)FOB：貨物于指定裝運(yùn)港越過船舷時(shí)。成本+運(yùn)費(fèi)CFR：貨物于指定裝運(yùn)港越過船舷時(shí)。到岸價(jià)（成本+運(yùn)保費(fèi)）CIF：貨物于指定的港越過船舷時(shí)。統(tǒng)一按報(bào)關(guān)單上的日期和FOB價(jià)金額作為確認(rèn)外銷收入。申報(bào)所得稅使用的匯率為外幣買入價(jià)，而不是平常使用的中間價(jià)。外幣收入按即期匯率或即期近似匯率/sundae_meng外銷收入會(huì)計(jì)稅務(wù)企業(yè)向銀行交單時(shí)確認(rèn)收入：統(tǒng)一按報(bào)關(guān)單上的日14利息收入會(huì)計(jì)稅務(wù)（依據(jù)合同）條件：1、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

企業(yè)存款利息－征所得稅企業(yè)對(duì)外貸款利息－征所得稅集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借分貸，高于銀行借款利率的征收營業(yè)稅國債利息收入－免征所得稅/sundae_meng利息收入會(huì)計(jì)稅務(wù)（依據(jù)合同）條件：企業(yè)存款利息－征所得稅ht15代銷收入會(huì)計(jì)稅務(wù)視同買斷：1、委托方：代銷清單2、受托方：按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入視同銷售按“移動(dòng)”確認(rèn)原則收取手續(xù)費(fèi)：1、委托方：按受托方代銷清單；2、受托方：按應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。稅法只承認(rèn)“買斷”不承認(rèn)“收取手續(xù)費(fèi)”，仍按銷售貨物征收稅款。/sundae_meng代銷收入會(huì)計(jì)稅務(wù)視同買斷：視同銷售收取手續(xù)費(fèi)：稅法只承認(rèn)“16附有銷售退回條件的銷售會(huì)計(jì)：能夠估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；不能估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿確認(rèn)收入。稅收：不考慮退回，直接確認(rèn)為當(dāng)期收入，憑借銷貨退回或折讓證明單，沖消收入/sundae_meng附有銷售退回條件的銷售會(huì)計(jì)：能夠估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí)17售后回購會(huì)計(jì)：通過“應(yīng)付帳款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算有關(guān)稅金稅收：分別作為銷售、采購兩種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別計(jì)算其銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額，采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額/sundae_meng售后回購會(huì)計(jì)：通過“應(yīng)付帳款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算有關(guān)稅金18視同銷售會(huì)計(jì)核算：因此類交易中未產(chǎn)生可準(zhǔn)確計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益流入，且為了扼制會(huì)計(jì)操縱盈余，故一般不確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則已要求在處理此類業(yè)務(wù)時(shí)，按稅法的規(guī)定計(jì)算交納稅金。稅法規(guī)定：從全社會(huì)的利益考慮，從反避稅的角度考慮，要求按交易中商品的公允價(jià)值或市場價(jià)格確認(rèn)應(yīng)稅收入。/sundae_meng視同銷售會(huì)計(jì)核算：因此類交易中未產(chǎn)生可準(zhǔn)確計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益流入19勞務(wù)收入不跨年度會(huì)計(jì)與稅務(wù)相同按完工合同法確認(rèn)收入跨年度會(huì)計(jì)：在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)質(zhì)確認(rèn)條件判斷稅務(wù)：稅務(wù)不承認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只要提供勞務(wù)就要確認(rèn)收入1、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)2、為其他企業(yè)加工，制造大型機(jī)械設(shè)備，船舶等，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。/sundae_meng勞務(wù)收入不跨年度/s20讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會(huì)計(jì)稅收確認(rèn)條件相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計(jì)量合同或協(xié)議約定的時(shí)間計(jì)量方法利息收入：實(shí)際利率法使用費(fèi)收入：約定收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算約定的收入或?qū)嶋H收入額/sundae_meng讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會(huì)計(jì)稅收確認(rèn)條件相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企21資產(chǎn)的差異/sundae_meng/sundae_me22資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和稅收處理的比較一、資產(chǎn)的初始計(jì)量二、資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷四、資產(chǎn)的損失處理五、資產(chǎn)的處置/sundae_meng資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和稅收處理的比較一、資產(chǎn)的初始計(jì)量http://23資產(chǎn)的初始計(jì)量二者處理基本一致的業(yè)務(wù)：

1．外購的資產(chǎn)（涉及時(shí)間價(jià)值的不同）

2．投資者投入的資產(chǎn)

3．企業(yè)通過債務(wù)重組取得的資產(chǎn)二者處理不一致的業(yè)務(wù)1、企業(yè)自制的資產(chǎn)存貨——借款費(fèi)用的處理固定資產(chǎn)——試制產(chǎn)品及借款費(fèi)用的處理無形資產(chǎn)——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定了企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)劃分為研究和開發(fā)支出的條件，以及自創(chuàng)無形資產(chǎn)資本化的要件。/sundae_meng資產(chǎn)的初始計(jì)量二者處理基本一致的業(yè)務(wù)：http://www.24資產(chǎn)的初始計(jì)量

2．非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：滿足其一，交換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；其二，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。兩個(gè)條件的，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)成本或者以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量換入存貨成本。稅法要求以公平價(jià)格對(duì)企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換取得資產(chǎn)的計(jì)量。3．企業(yè)合并取得的資產(chǎn)會(huì)計(jì)和稅法在按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值計(jì)量企業(yè)合并取得資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不同。會(huì)計(jì)上以是否為同一控制下的企業(yè)合并為條件，分別確定通過合并取得資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值計(jì)量的方法；稅法以是否應(yīng)稅合并和免稅合并為條件，確定資產(chǎn)按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值計(jì)量的計(jì)稅成本。二者規(guī)定都不明確的資產(chǎn)

1．從被投資方分配股利取得的資產(chǎn)

2．企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)/sundae_meng資產(chǎn)的初始計(jì)量

2．非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)http:/25資產(chǎn)的期末計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量：成本與市價(jià)孰低、公允價(jià)值、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可變現(xiàn)凈值稅收的計(jì)量：歷史成本/sundae_meng資產(chǎn)的期末計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量：成本與市價(jià)孰低、公允價(jià)值、資產(chǎn)減值26資產(chǎn)的折舊和攤銷固定資產(chǎn)的折舊無形資產(chǎn)的攤銷長期待攤費(fèi)用/sundae_meng資產(chǎn)的折舊和攤銷固定資產(chǎn)的折舊http://www.doci27固定資產(chǎn)折舊的范圍不同會(huì)計(jì)上不提折舊的范圍：（1）已提足折舊的固定資產(chǎn)（2）土地稅收不提折舊的范圍：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

/sundae_meng固定資產(chǎn)折舊的范圍不同會(huì)計(jì)上不提折舊的范圍：http://w28固定資產(chǎn)折舊的年限不同會(huì)計(jì)：不再明確固定資產(chǎn)的最低折舊年限和固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率。（董事會(huì)決定）稅收：固定資產(chǎn)凈殘值率5％以內(nèi)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊最低年限：1、房屋、建筑物，為20年；2、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；3、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。4、電子設(shè)備，為3年。/sundae_meng固定資產(chǎn)折舊的年限不同會(huì)計(jì)：不再明確固定資產(chǎn)的最低折舊年限和29固定資產(chǎn)折舊的方法不同會(huì)計(jì)：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總數(shù)法稅收：原則上是直線法。1、國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)、船舶工業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)械設(shè)備。2、對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步，環(huán)保，國家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)，超強(qiáng)度使用或受酸，堿等強(qiáng)烈腐狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，可偏短?？梢圆捎眉铀僬叟f法。/sundae_meng固定資產(chǎn)折舊的方法不同會(huì)計(jì)：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞30固定資產(chǎn)修理的不同會(huì)計(jì)處理：1、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。2、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊3、處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，（符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)、成本可準(zhǔn)備計(jì)量的）應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合的不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。稅收處理：1、日常修理費(fèi)用，可以列入發(fā)生期的有關(guān)費(fèi)用2、改良支出如果尚未提足折舊，可以增加固定資產(chǎn)價(jià)值，如已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的時(shí)間推銷/sundae_meng固定資產(chǎn)修理的不同會(huì)計(jì)處理：http://www.docin31固定資產(chǎn)處置的不同會(huì)計(jì)處理：1、當(dāng)滿足（

1）處置狀態(tài)（2）不能帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，不再作為固定資產(chǎn)對(duì)待2、持有待售固定資產(chǎn)價(jià)值的確定（1）當(dāng)固定資產(chǎn)滿足：當(dāng)前可售&極可能出售作為待售固定資產(chǎn)（2）計(jì)量方法：預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值-處置費(fèi)用≤原賬面價(jià)值原賬面價(jià)值＞預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試。稅收處理：一直作為固定資產(chǎn)對(duì)待；沒有待售的規(guī)定/sundae_meng固定資產(chǎn)處置的不同會(huì)計(jì)處理：http://www.docin32融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異分析會(huì)計(jì)處理：1、在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。2、在融資租賃下，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值；出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值。稅收處理：1、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)=按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+途中保險(xiǎn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)+投入使用前發(fā)生的利息支出+匯兌損益等2、融資租入固定資產(chǎn)的租金不得稅前扣除，但可以計(jì)提折舊/sundae_meng融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異分析會(huì)計(jì)處理：http://www33外方投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資會(huì)計(jì)處理：1、外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；2、企業(yè)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價(jià)為計(jì)折舊的依據(jù)。稅收處理：1、外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25%以上；2、外商購國產(chǎn)設(shè)備，由稅務(wù)部門監(jiān)管5年；/sundae_meng外方投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資會(huì)計(jì)處理：http://www.34無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同會(huì)計(jì)處理：1.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。2.企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)成本

,購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量。3.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，所確認(rèn)初始成本與實(shí)收資本或股本之間的差額調(diào)整資本公積。/sundae_meng無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同會(huì)計(jì)處理：http://www.docin35無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同4.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)成本

,應(yīng)公允價(jià)值確定。

5.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)成本

,根據(jù)是否存在活躍市場采用市價(jià)或在其基礎(chǔ)上調(diào)整

6.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)成本，應(yīng)公允價(jià)值確定。特殊的情況，按名義金額確定1元，如林業(yè)資源7.土地使用權(quán)的處理企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。/sundae_meng無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同4.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)成本36無形資產(chǎn)使用壽命的確定會(huì)計(jì)處理：1、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其有用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。2、沒有明確的合同或法律規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況，如企業(yè)經(jīng)過努力，聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證、或與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較以及企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)等，來確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)的期限。3、如果經(jīng)過這些努力，確實(shí)無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限，再將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，再按照使用壽命有限無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理。稅收處理：1、法定有效期與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期孰短年限；2、合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期3、沒有受益期限的或自行開發(fā)的，10年/sundae_meng無形資產(chǎn)使用壽命的確定會(huì)計(jì)處理：http://www.doc37無形資產(chǎn)攤銷的不同會(huì)計(jì)處理：根據(jù)確定的使用壽命攤銷，可以留存殘值，增加產(chǎn)量法稅收處理：1、法定有效期與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期孰短年限；2、合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期3、沒有受益期限的或自行開發(fā)的，10年4、東北地區(qū)，可縮短40%的期限/sundae_meng無形資產(chǎn)攤銷的不同會(huì)計(jì)處理：http://www.docin38攤銷的范圍不同稅法上不能攤銷的無形資產(chǎn)1、自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；2、自創(chuàng)商譽(yù)；3、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；4、其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。會(huì)計(jì)上不能攤銷的無形資產(chǎn)對(duì)于根據(jù)可獲得的情況判斷，無法合理估計(jì)其使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測試。/sundae_meng攤銷的范圍不同稅法上不能攤銷的無形資產(chǎn)http://www.39長期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；2、租入固定資產(chǎn)的改建支出；3、固定資產(chǎn)的大修理支出；4、其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出長期待攤費(fèi)用按直線法在不少于5年期限內(nèi)分期平均扣除。/sundae_meng長期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤40資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)處理：財(cái)務(wù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)企【2003】233）1、資產(chǎn)損失是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)的滅失，包括壞帳損失，存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資或者債權(quán)投資損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等。2、經(jīng)過專業(yè)的質(zhì)量檢測或者技術(shù)鑒定。3、扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人員賠償后的余額。根據(jù)質(zhì)量檢測結(jié)果、保險(xiǎn)理賠資料等確認(rèn)為資產(chǎn)損失。稅收處理：按13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失扣除辦法》處理/sundae_meng資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)處理：財(cái)務(wù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)企【2003】233）ht41資產(chǎn)的損失

1、存貨的損失處理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的企業(yè)存貨損失，包括發(fā)生的存貨毀損和存貨盤虧造成的損失。稅法規(guī)定存貨損失的范圍包括：（1）企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質(zhì)、淘汰、毀損、報(bào)廢、被盜等造成的凈損失；（2）存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害。企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。

/sundae_meng資產(chǎn)的損失1、存貨的損失處理http://www.do422、固定資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失，其賬面凈值和可回收金額的差額計(jì)入資產(chǎn)凈值損失；固定資產(chǎn)盤虧的損失計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）長期閑置不用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（2）由于技術(shù)進(jìn)步原因，已經(jīng)不可使用；（3）已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（4）因本身原因，使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品；（5）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。/sundae_meng2、固定資產(chǎn)損失/s433、無形資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定無形資產(chǎn)損失的具體內(nèi)容。稅法規(guī)定：無形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（2）已超過法律保護(hù)期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（3）其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。企業(yè)所得稅可確認(rèn)為無形資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。/sundae_meng3、無形資產(chǎn)損失/s444、長期股權(quán)投資損失1．投資業(yè)務(wù)永久實(shí)質(zhì)性損害的業(yè)務(wù)情形投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤消、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照；（2）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計(jì)劃等；（3）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。（4）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。2．資產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損失的計(jì)量企業(yè)的投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除可收回金額，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失的各項(xiàng)資產(chǎn)必須保留會(huì)計(jì)記錄，各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際清理報(bào)廢時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際清理報(bào)廢情況和已預(yù)計(jì)的可收回金額確認(rèn)損益。3．資產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損失的證據(jù)/sundae_meng/sundae_me45營業(yè)外支出會(huì)計(jì)列支的項(xiàng)目：固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失處置無形資產(chǎn)凈損失債務(wù)重組損失計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等/sundae_meng營業(yè)外支出會(huì)計(jì)列支的項(xiàng)目：http://www.docin.46營業(yè)外支出稅收要調(diào)整的項(xiàng)目：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5、超過12%以上的捐贈(zèng)支出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出。/sundae_meng營業(yè)外支出稅收要調(diào)整的項(xiàng)目：http://www.docin47資產(chǎn)的處置

會(huì)計(jì)處理：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入配比賬面凈值賬面凈值需扣除減值準(zhǔn)備新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。/sundae_meng資產(chǎn)的處置

會(huì)計(jì)處理：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入配比賬面凈值http://48成本的差異會(huì)計(jì)處理：公允價(jià)值，發(fā)出成本有四種方法和攤銷，期末計(jì)價(jià)稅收處理：取得時(shí)的時(shí)間成本；發(fā)出成本多種，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；期末以歷史成本計(jì)價(jià)/sundae_meng成本的差異會(huì)計(jì)處理：公允價(jià)值，發(fā)出成本有四種方法和攤銷，期末49成本的差異營業(yè)成本的差異1、營業(yè)成本（稅法）=銷售商品成本+提供勞務(wù)的營業(yè)成本+銷售材料（下腳料，廢料，廢舊物資）的成本+轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的成本+轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本2、營業(yè)成本（會(huì)計(jì)）=銷售商品成本或提供勞務(wù)的營業(yè)成本/sundae_meng成本的差異營業(yè)成本的差異http://www.docin.c50職工薪酬的差異范圍不同確認(rèn)和計(jì)量不同辭退福利的不同/sundae_meng職工薪酬的差異范圍不同http://www.docin.co51職工薪酬的差異——范圍不同1、定義不同會(huì)計(jì)的定義：為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：構(gòu)成工資總額的各組成部分：與國家統(tǒng)計(jì)局口徑一致職工福利費(fèi)“五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利不含以股份支付的薪酬2、稅收的定義：企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。/sundae_meng職工薪酬的差異——范圍不同1、定義不同http://www.52職工薪酬的差異——范圍不同2、職工的范圍會(huì)計(jì)范圍：訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員（含全職、兼職和臨時(shí)職工）；企業(yè)正式任命的人員（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員等）；雖未訂立正式勞動(dòng)合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。在職和離職后提供給職工的貨幣性和非貨幣性薪酬；提供給職工本人、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人福利等。以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供的保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。稅收范圍：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工，包括固定工、合同工、臨時(shí)工；但不包括：（1）在福利費(fèi)列支的醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、幼兒園等人員；（2）已領(lǐng)取養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金的離退職工、下崗待崗職工；（3）已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員/sundae_meng職工薪酬的差異——范圍不同2、職工的范圍http://www53職工薪酬的差異——范圍不同3、工資總額不同會(huì)計(jì)的總額：企業(yè)給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。稅收總額：分為工資和福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別扣除。企業(yè)給予職工的基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等，但不包括：1、職工向企業(yè)投資而分配的股息性所得；2、根據(jù)國家或省級(jí)政府的規(guī)定為職工支付的社會(huì)保障性繳款；(企業(yè)按國家和省級(jí)人民政府規(guī)定的比例支付的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保障性質(zhì)的保險(xiǎn)繳款和住房公積金，以及符合規(guī)定的年金準(zhǔn)予扣除。)3、從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）；4、各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；5、職工調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；6、職工離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出；7、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；8、企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金；9、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。/sundae_meng職工薪酬的差異——范圍不同3、工資總額不同http://ww54職工薪酬的不同——確認(rèn)計(jì)量會(huì)計(jì)處理：1、貨幣性薪酬：根據(jù)受益對(duì)象，全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，辭退福利除外2、非貨幣性薪酬：（1）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：按成本確定計(jì)入成本或費(fèi)用的金額，銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、相關(guān)稅費(fèi)等視同正常銷售；以外購商品作為福利的，按照公允價(jià)值根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入成本或費(fèi)用（2）無償向職工提供住房或租賃固定資產(chǎn)：根據(jù)應(yīng)計(jì)提折舊或應(yīng)支付租金，計(jì)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用（3）提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入成本或費(fèi)用，難以認(rèn)定受益對(duì)象的，計(jì)入管理費(fèi)用/sundae_meng職工薪酬的不同——確認(rèn)計(jì)量會(huì)計(jì)處理：http://www.d55職工薪酬的不同——確認(rèn)計(jì)量稅收處理：1、計(jì)稅工資形式；（1600元/月）2、效益工資形式；3、全額扣除形式；4、東北地區(qū)形式；5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的處理/sundae_meng職工薪酬的不同——確認(rèn)計(jì)量稅收處理：http://www.d56職工薪酬的不同——辭退福利會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用稅收處理：不承認(rèn)該費(fèi)用，待實(shí)際發(fā)生時(shí)經(jīng)審核后，在稅前扣除。/sundae_meng職工薪酬的不同——辭退福利會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的辭退福利57特殊業(yè)務(wù)的差異債務(wù)重組非貨幣性交易資產(chǎn)評(píng)估捐贈(zèng)企業(yè)改組/sundae_meng特殊業(yè)務(wù)的差異債務(wù)重組http://www.docin.co58債務(wù)重組的差異會(huì)計(jì)處理：1、債務(wù)人：重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)債務(wù)重組利得抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，按照資產(chǎn)處置處理2、債權(quán)人：重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)（或者權(quán)益）的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)向從中扣減受讓資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬/sundae_meng債務(wù)重組的差異會(huì)計(jì)處理：http://www.docin.c59債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理3、償債資產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量金融資產(chǎn)（權(quán)益性工具）：存在活躍市場的：市價(jià)不存在活躍市場的：估值其他資產(chǎn)資產(chǎn)本身存在活躍市場的：市價(jià)資產(chǎn)本身不存在活躍市場，但存在類似資產(chǎn)活躍市場的，在市價(jià)基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整其他情況4、修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)付（或者應(yīng)收）金額的處理債務(wù)人：或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)準(zhǔn)則關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債債權(quán)人：或有應(yīng)收金額，不予確認(rèn)/sundae_meng債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理3、償債資產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量http://w60債務(wù)重組的稅收處理1、債務(wù)人：重組債務(wù)帳面值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，重組的收益納入應(yīng)稅所得額2、債權(quán)人：重組債權(quán)帳面值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值差額——債務(wù)重組的損失以抵債資產(chǎn)帳面值與公允值差額作為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益（涉及流轉(zhuǎn)稅及所得稅）對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)，以資產(chǎn)帳面價(jià)值和公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，計(jì)入所得額；貨物涉及增值稅，不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)涉及營業(yè)稅換出的是使用過的設(shè)備，車輛等固定資產(chǎn)，按4%征增值稅減半征收。以重組債務(wù)帳面價(jià)值和抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)為債務(wù)重組收益，計(jì)入所得額。/sundae_meng債務(wù)重組的稅收處理1、債務(wù)人：重組債務(wù)帳面值與抵債資產(chǎn)公允價(jià)61例題例如：甲公司因購貨原因于2007年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2007年4月1日，公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計(jì)折舊20萬元，凈值80萬元，公允價(jià)值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算（債務(wù)人）：固定資產(chǎn)處置損失＝80-50=30萬元債務(wù)重組利得＝100-50=50萬元債務(wù)人之賬務(wù)處借：固定資產(chǎn)清理800000

累計(jì)折舊200000貸：固定資產(chǎn)1000000借：應(yīng)付賬款－－乙公司1000000

營業(yè)外支出－－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失300000

貸：固定資產(chǎn)清理800000

營業(yè)外收入－－債務(wù)重組利得500000債權(quán)人之賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)500000

營業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失500000

貸：應(yīng)收賬款1000000/sundae_meng例題例如：/sund62非貨幣性交易會(huì)計(jì)稅收標(biāo)準(zhǔn)25%，高于按收入無計(jì)量公允價(jià)值、帳面價(jià)值公允價(jià)值成本根據(jù)是否補(bǔ)價(jià)分別確定按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)水成本損益根據(jù)情況確定對(duì)補(bǔ)價(jià)收益不納稅/sundae_meng非貨幣性交易會(huì)計(jì)稅收標(biāo)準(zhǔn)25%，高于按收入無計(jì)量公允價(jià)值、帳63非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理1.不發(fā)生補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值(除非能證明換入資產(chǎn)公允價(jià)值更可靠)+相關(guān)稅費(fèi)2.發(fā)生補(bǔ)價(jià)支付補(bǔ)價(jià)方：換出資產(chǎn)公允價(jià)值+補(bǔ)價(jià)（或換入資產(chǎn)公允價(jià)值）+相關(guān)稅費(fèi)收到補(bǔ)價(jià)方：換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或換出資產(chǎn)公允價(jià)值-補(bǔ)價(jià)）+相關(guān)稅費(fèi)3.賬務(wù)處理換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》按公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益。4、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值作為成本，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益/sundae_meng非貨幣性交易的會(huì)計(jì)處理1.不發(fā)生補(bǔ)價(jià)http://www.d64非貨幣性交易稅收處理堅(jiān)持移動(dòng)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，只要資產(chǎn)轉(zhuǎn)移就視同銷售，堅(jiān)持公允價(jià)值確認(rèn)收入對(duì)交換資產(chǎn)的全部價(jià)值確認(rèn)收益，（不只是的補(bǔ)價(jià)部分確認(rèn)收益）納稅調(diào)整時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)的補(bǔ)價(jià)形成的收益，不再計(jì)算所得稅/sundae_meng非貨幣性交易稅收處理堅(jiān)持移動(dòng)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，只要資產(chǎn)轉(zhuǎn)移就視同銷售65資產(chǎn)評(píng)估增值非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的評(píng)估的增值因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值外商投資企業(yè)股份制改造/sundae_meng資產(chǎn)評(píng)估增值非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的評(píng)估的增值http://ww66非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的評(píng)估的增值會(huì)計(jì)處理：非長期股權(quán)投資，按非貨幣性交易處理長期股權(quán)投資：1、按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外；2、不公允的：按照長期股權(quán)投資的公允價(jià)值確認(rèn)稅收處理在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為：按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，如果轉(zhuǎn)讓所得的數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅有困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅年度平均攤銷。/sundae_meng非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的評(píng)估的增值會(huì)計(jì)處理：http://www67因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值1、稅務(wù)與會(huì)計(jì)的處理是一致的：清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2、稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理不同的：對(duì)固定資產(chǎn)重估后的新增加值，無論是否提折舊，均需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，印花稅。/sundae_meng因清產(chǎn)核資而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值1、稅務(wù)與會(huì)計(jì)的處理是一致的：68因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值1、納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國家有關(guān)規(guī)定金額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。3、股份制改造評(píng)估增值可提折舊但不能稅前扣除。4、調(diào)整：按評(píng)估價(jià)值調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或推銷的，對(duì)已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)帳戶的評(píng)估增值部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。在辦理年度納稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過十年。5、股份制企業(yè)成立后，如因向社會(huì)募集股份，或增發(fā)股票而再次進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估增值或減值不作入帳處理。/sundae_meng因股份制改造而發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值1、納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，69外商投資企業(yè)股份制改造增值

外商投資改組或合并成為股份制企業(yè)而進(jìn)行資產(chǎn)重估的，重估價(jià)值與資產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入外商投資企業(yè)資產(chǎn)重估當(dāng)期的損益并計(jì)算繳納所得稅。⑴如重估價(jià)＞原資產(chǎn)賬面價(jià)值，按差額：借：有關(guān)資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入⑵如重估價(jià)＜原資產(chǎn)賬面價(jià)值，按差額：借：營業(yè)外支出貸：有關(guān)資產(chǎn)科目/sundae_meng外商投資企業(yè)股份制改造增值外商投資改組或合并成為股份制企業(yè)70接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)：直接計(jì)入資本公積－其他資本公積當(dāng)期繳納所得稅；納稅有困難經(jīng)過稅務(wù)批準(zhǔn)可以不超過5年均勻納稅，在以后使用期間可以計(jì)提折舊、推銷、結(jié)轉(zhuǎn)成本①固定資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，屬于使用過的，按4%減半征增值稅；②不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)，交營業(yè)稅；③處理接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，處置通過“固定資產(chǎn)清理”→“營業(yè)外收支”，最終并入本年利潤/sundae_meng接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)：直接計(jì)入資本公積－其他資本公積當(dāng)期繳納所得稅；71企業(yè)合并——同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)的處理：1、處理原則：不按公允價(jià)值調(diào)整合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債、不形成商譽(yù)2、具體成本的確定：長期股權(quán)投資的成本確定（1）以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，以所取得的對(duì)方賬面凈資產(chǎn)份額作為長期股權(quán)投資成本，差額調(diào)整資本公積和留存收益/sundae_meng企業(yè)合并——同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)的處理：http://ww72企業(yè)合并——同一控制下企業(yè)合并（2）合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)的，應(yīng)按所取得的被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為長期股權(quán)投資的成本，該成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額調(diào)整資本公積和留存收益（3）合并過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，包括與企業(yè)合并直接相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律咨詢服務(wù)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用等/sundae_meng企業(yè)合并——同一控制下企業(yè)合并（2）合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作73企業(yè)合并——非同一控制下企業(yè)合并確定的原則：購買法企業(yè)合并成本的確定1、所放棄的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值計(jì)量2、付出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入合并當(dāng)期損益3、合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用－－計(jì)入企業(yè)合并成本，以下情況除外：（1）與發(fā)行債券或承擔(dān)其他債務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)－－計(jì)入發(fā)行債務(wù)的初始計(jì)量金額（2）與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用－－抵減發(fā)行收入/sundae_meng企業(yè)合并——非同一控制下企業(yè)合并確定的原則：購買法http:74企業(yè)合并——非同一控制下企業(yè)合并企業(yè)合并成本的分配1、可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，原則上按公允價(jià)值確認(rèn)，相關(guān)的確認(rèn)條件（經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）2、無形資產(chǎn)和或有負(fù)債（公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）商譽(yù)及應(yīng)計(jì)入損益的金額1、合并成本＞所取得的凈資產(chǎn)公允價(jià)值，確認(rèn)為商譽(yù)，并按規(guī)定進(jìn)行減值測試2、合并成本＜所取得的凈資產(chǎn)公允價(jià)值，計(jì)入合并當(dāng)期損益/sundae_meng企業(yè)合并——非同一控制下企業(yè)合并企業(yè)合并成本的分配http:75企業(yè)合并——業(yè)務(wù)合并業(yè)務(wù)合并：一般指企業(yè)內(nèi)部某些生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或資產(chǎn)的組合，具有獨(dú)立的投入、加工處理過程，能夠計(jì)算其成本費(fèi)用支出或收入等。例如：企業(yè)的分公司、獨(dú)立的生產(chǎn)車間等多項(xiàng)資產(chǎn)購置：所購置的資產(chǎn)之間沒有內(nèi)在的聯(lián)系，不構(gòu)成單獨(dú)的生產(chǎn)過程，僅是單項(xiàng)資產(chǎn)的打包購買會(huì)計(jì)處理：購買成本按照各單項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值占所購入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配/sundae_meng企業(yè)合并——業(yè)務(wù)合并業(yè)務(wù)合并：一般指企業(yè)內(nèi)部某些生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)76稅務(wù)處理1、非股權(quán)支付額20％（25%）2、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的補(bǔ)價(jià)收益應(yīng)稅所得3、接受企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)稅成本可以按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值確定，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

4、符合118號(hào)第四條第二款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值確定，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整5、如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券、其他資產(chǎn)（簡稱非股權(quán)支付額）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值（股本的帳面價(jià)值）20％的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。/sundae_meng稅務(wù)處理1、非股權(quán)支付額20％（25%）http://www77主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異概述目的、原則、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)等二、收入上的差異收入確認(rèn)、視同銷售、補(bǔ)貼收入、其他收入三、成本費(fèi)用上的差異資產(chǎn)計(jì)價(jià)、成本、費(fèi)用、損失等四、投資的差異投資、債務(wù)重組、改組改制/sundae_meng主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異概述http://www.doci78會(huì)計(jì)與稅收差異概述/sundae_meng/sundae_me79會(huì)計(jì)與稅務(wù)目的不同會(huì)計(jì)目的稅務(wù)目的保護(hù)投資者利益保證國家稅收的安全、完整、及時(shí)會(huì)計(jì)資料是溝通經(jīng)營者和投資者的語言（媒介）納稅人：依法納稅征收者：合理征收/sundae_meng會(huì)計(jì)與稅務(wù)目的不同會(huì)計(jì)目的稅務(wù)目的保護(hù)投資者利益保證國家稅收80原則的差異原則比較會(huì)計(jì)稅務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制成本費(fèi)用確認(rèn)遵循收入成本費(fèi)用確認(rèn)遵循配比原則收入和成本配比計(jì)稅費(fèi)用與納稅申報(bào)期的時(shí)間配比相關(guān)性合理和有用計(jì)稅收入與計(jì)稅成本相關(guān)確定性謹(jǐn)慎估計(jì)金額和事件的確定合理性符合經(jīng)營常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例重要性無論金額大小都需按規(guī)定計(jì)稅/sundae_meng原則的差異原則比較會(huì)計(jì)稅務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制成本費(fèi)用確認(rèn)遵循收入成本81計(jì)價(jià)基礎(chǔ)差異會(huì)計(jì)稅務(wù)堵住：利潤表的進(jìn)水口，資本所得不進(jìn)入利潤表對(duì)經(jīng)營所得和資本所得均征稅排除：資產(chǎn)負(fù)債表的水分，計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備符合條件的允許稅前扣除部分使用公允價(jià)值、現(xiàn)值取得資產(chǎn)按取得方式不同，計(jì)價(jià)基礎(chǔ)不同持有資產(chǎn)按成本與市價(jià)孰抵堅(jiān)持公允價(jià)值稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格/sundae_meng計(jì)價(jià)基礎(chǔ)差異堵?。豪麧櫛淼倪M(jìn)水口，資本所得不進(jìn)入利潤表對(duì)經(jīng)營82收入的差異/sundae_meng/sundae_me83收入的分類會(huì)計(jì)上的分類商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入稅收上的分類征稅收入、不征稅收入、免稅收入不征稅收入：

1、財(cái)政撥款；

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

/sundae_meng收入的分類會(huì)計(jì)上的分類http://www.docin.co84商品收入會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量/sundae_meng商品收入會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的條件http://www.docin.85商品收入稅收確認(rèn)的條件：計(jì)稅收入的確認(rèn)2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或取得款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天1、重“索款憑據(jù)”2、重“合同”3、重“結(jié)算手續(xù)”4、重“貨物的移動(dòng)”/sundae_meng商品收入稅收確認(rèn)的條件：http://www.docin.c86收入的計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量已收或應(yīng)收金額的公允價(jià)值，通常為已收或應(yīng)收金額應(yīng)收金額的公允價(jià)值，通常為現(xiàn)銷價(jià)格或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值稅收的計(jì)價(jià)銷售給第三方的公平價(jià)格；組成計(jì)稅價(jià)格；國家定價(jià)；預(yù)約定價(jià)/sundae_meng收入的計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量87收入的計(jì)量方法會(huì)計(jì)稅收基本原則已收或應(yīng)收金額的公允價(jià)值（增加現(xiàn)值）加權(quán)平均價(jià)或稅法調(diào)整價(jià)現(xiàn)金折扣總額為收入，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用總額為收入，折扣進(jìn)財(cái)務(wù)費(fèi)用商業(yè)折扣折扣后的金額確定收入同一發(fā)票注明的可扣除，達(dá)到銷量的也可銷售折讓沖減當(dāng)期收入銷貨退回或折讓證明單銷貨退回沖減當(dāng)期收入銷貨退回或折讓證明單/sundae_meng收入的計(jì)量方法會(huì)計(jì)稅收基本原則已收或應(yīng)收金額的公允價(jià)值（增加88價(jià)外費(fèi)用會(huì)計(jì)核算：據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)分類，分別計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”或沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。稅法規(guī)定：著眼于反避稅的需要，要求作為商品銷售額的組成部分計(jì)稅。營業(yè)稅為避免重復(fù)征稅，允許憑合法、真實(shí)、明確的票據(jù)扣除/sundae_meng價(jià)外費(fèi)用會(huì)計(jì)核算：據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)分類，分別計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收89延期取得收入會(huì)計(jì)處理：需要延期收取款項(xiàng)的。（如分期銷售）應(yīng)收金額的公允價(jià)值通常為現(xiàn)銷價(jià)格或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值公允價(jià)值與應(yīng)收金額的差額，應(yīng)在合同或協(xié)議期內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率法攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用稅收處理：按取得的實(shí)際收入計(jì)算納稅/sundae_meng延期取得收入會(huì)計(jì)處理：需要延期收取款項(xiàng)的。（如分期銷售）應(yīng)收90外銷收入會(huì)計(jì)稅務(wù)企業(yè)向銀行交單時(shí)確認(rèn)收入：離岸價(jià)FOB：貨物于指定裝運(yùn)港越過船舷時(shí)。成本+運(yùn)費(fèi)CFR：貨物于指定裝運(yùn)港越過船舷時(shí)。到岸價(jià)（成本+運(yùn)保費(fèi)）CIF：貨物于指定的港越過船舷時(shí)。統(tǒng)一按報(bào)關(guān)單上的日期和FOB價(jià)金額作為確認(rèn)外銷收入。申報(bào)所得稅使用的匯率為外幣買入價(jià)，而不是平常使用的中間價(jià)。外幣收入按即期匯率或即期近似匯率/sundae_meng外銷收入會(huì)計(jì)稅務(wù)企業(yè)向銀行交單時(shí)確認(rèn)收入：統(tǒng)一按報(bào)關(guān)單上的日91利息收入會(huì)計(jì)稅務(wù)（依據(jù)合同）條件：1、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

企業(yè)存款利息－征所得稅企業(yè)對(duì)外貸款利息－征所得稅集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借分貸，高于銀行借款利率的征收營業(yè)稅國債利息收入－免征所得稅/sundae_meng利息收入會(huì)計(jì)稅務(wù)（依據(jù)合同）條件：企業(yè)存款利息－征所得稅ht92代銷收入會(huì)計(jì)稅務(wù)視同買斷：1、委托方：代銷清單2、受托方：按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入視同銷售按“移動(dòng)”確認(rèn)原則收取手續(xù)費(fèi)：1、委托方：按受托方代銷清單；2、受托方：按應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。稅法只承認(rèn)“買斷”不承認(rèn)“收取手續(xù)費(fèi)”，仍按銷售貨物征收稅款。/sundae_meng代銷收入會(huì)計(jì)稅務(wù)視同買斷：視同銷售收取手續(xù)費(fèi)：稅法只承認(rèn)“93附有銷售退回條件的銷售會(huì)計(jì)：能夠估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；不能估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿確認(rèn)收入。稅收：不考慮退回，直接確認(rèn)為當(dāng)期收入，憑借銷貨退回或折讓證明單，沖消收入/sundae_meng附有銷售退回條件的銷售會(huì)計(jì)：能夠估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí)94售后回購會(huì)計(jì)：通過“應(yīng)付帳款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算有關(guān)稅金稅收：分別作為銷售、采購兩種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別計(jì)算其銷售環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額，采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額/sundae_meng售后回購會(huì)計(jì)：通過“應(yīng)付帳款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算有關(guān)稅金95視同銷售會(huì)計(jì)核算：因此類交易中未產(chǎn)生可準(zhǔn)確計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益流入，且為了扼制會(huì)計(jì)操縱盈余，故一般不確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則已要求在處理此類業(yè)務(wù)時(shí)，按稅法的規(guī)定計(jì)算交納稅金。稅法規(guī)定：從全社會(huì)的利益考慮，從反避稅的角度考慮，要求按交易中商品的公允價(jià)值或市場價(jià)格確認(rèn)應(yīng)稅收入。/sundae_meng視同銷售會(huì)計(jì)核算：因此類交易中未產(chǎn)生可準(zhǔn)確計(jì)量的經(jīng)濟(jì)利益流入96勞務(wù)收入不跨年度會(huì)計(jì)與稅務(wù)相同按完工合同法確認(rèn)收入跨年度會(huì)計(jì)：在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)質(zhì)確認(rèn)條件判斷稅務(wù)：稅務(wù)不承認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只要提供勞務(wù)就要確認(rèn)收入1、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)2、為其他企業(yè)加工，制造大型機(jī)械設(shè)備，船舶等，持續(xù)時(shí)間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。/sundae_meng勞務(wù)收入不跨年度/s97讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會(huì)計(jì)稅收確認(rèn)條件相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)收入的金額能夠可靠地計(jì)量合同或協(xié)議約定的時(shí)間計(jì)量方法利息收入：實(shí)際利率法使用費(fèi)收入：約定收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算約定的收入或?qū)嶋H收入額/sundae_meng讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入會(huì)計(jì)稅收確認(rèn)條件相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企98資產(chǎn)的差異/sundae_meng/sundae_me99資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和稅收處理的比較一、資產(chǎn)的初始計(jì)量二、資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷四、資產(chǎn)的損失處理五、資產(chǎn)的處置/sundae_meng資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和稅收處理的比較一、資產(chǎn)的初始計(jì)量http://100資產(chǎn)的初始計(jì)量二者處理基本一致的業(yè)務(wù)：

1．外購的資產(chǎn)（涉及時(shí)間價(jià)值的不同）

2．投資者投入的資產(chǎn)

3．企業(yè)通過債務(wù)重組取得的資產(chǎn)二者處理不一致的業(yè)務(wù)1、企業(yè)自制的資產(chǎn)存貨——借款費(fèi)用的處理固定資產(chǎn)——試制產(chǎn)品及借款費(fèi)用的處理無形資產(chǎn)——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定了企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)劃分為研究和開發(fā)支出的條件，以及自創(chuàng)無形資產(chǎn)資本化的要件。/sundae_meng資產(chǎn)的初始計(jì)量二者處理基本一致的業(yè)務(wù)：http://www.101資產(chǎn)的初始計(jì)量

2．非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：滿足其一，交換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；其二，換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。兩個(gè)條件的，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)成本或者以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量換入存貨成本。稅法要求以公平價(jià)格對(duì)企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換取得資產(chǎn)的計(jì)量。3．企業(yè)合并取得的資產(chǎn)會(huì)計(jì)和稅法在按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值計(jì)量企業(yè)合并取得資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不同。會(huì)計(jì)上以是否為同一控制下的企業(yè)合并為條件，分別確定通過合并取得資產(chǎn)的計(jì)價(jià)按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值計(jì)量的方法；稅法以是否應(yīng)稅合并和免稅合并為條件，確定資產(chǎn)按照公允價(jià)值或者賬面價(jià)值計(jì)量的計(jì)稅成本。二者規(guī)定都不明確的資產(chǎn)

1．從被投資方分配股利取得的資產(chǎn)

2．企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)/sundae_meng資產(chǎn)的初始計(jì)量

2．非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)http:/102資產(chǎn)的期末計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量：成本與市價(jià)孰低、公允價(jià)值、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可變現(xiàn)凈值稅收的計(jì)量：歷史成本/sundae_meng資產(chǎn)的期末計(jì)量會(huì)計(jì)的計(jì)量：成本與市價(jià)孰低、公允價(jià)值、資產(chǎn)減值103資產(chǎn)的折舊和攤銷固定資產(chǎn)的折舊無形資產(chǎn)的攤銷長期待攤費(fèi)用/sundae_meng資產(chǎn)的折舊和攤銷固定資產(chǎn)的折舊http://www.doci104固定資產(chǎn)折舊的范圍不同會(huì)計(jì)上不提折舊的范圍：（1）已提足折舊的固定資產(chǎn)（2）土地稅收不提折舊的范圍：1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；6、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

/sundae_meng固定資產(chǎn)折舊的范圍不同會(huì)計(jì)上不提折舊的范圍：http://w105固定資產(chǎn)折舊的年限不同會(huì)計(jì)：不再明確固定資產(chǎn)的最低折舊年限和固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率。（董事會(huì)決定）稅收：固定資產(chǎn)凈殘值率5％以內(nèi)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊最低年限：1、房屋、建筑物，為20年；2、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；3、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。4、電子設(shè)備，為3年。/sundae_meng固定資產(chǎn)折舊的年限不同會(huì)計(jì)：不再明確固定資產(chǎn)的最低折舊年限和106固定資產(chǎn)折舊的方法不同會(huì)計(jì)：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總數(shù)法稅收：原則上是直線法。1、國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)、船舶工業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造、化工生產(chǎn)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)械設(shè)備。2、對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步，環(huán)保，國家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)，超強(qiáng)度使用或受酸，堿等強(qiáng)烈腐狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，可偏短。可以采用加速折舊法。/sundae_meng固定資產(chǎn)折舊的方法不同會(huì)計(jì)：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞107固定資產(chǎn)修理的不同會(huì)計(jì)處理：1、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。2、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊3、處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，（符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)、成本可準(zhǔn)備計(jì)量的）應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合的不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。稅收處理：1、日常修理費(fèi)用，可以列入發(fā)生期的有關(guān)費(fèi)用2、改良支出如果尚未提足折舊，可以增加固定資產(chǎn)價(jià)值，如已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的時(shí)間推銷/sundae_meng固定資產(chǎn)修理的不同會(huì)計(jì)處理：http://www.docin108固定資產(chǎn)處置的不同會(huì)計(jì)處理：1、當(dāng)滿足（

1）處置狀態(tài)（2）不能帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，不再作為固定資產(chǎn)對(duì)待2、持有待售固定資產(chǎn)價(jià)值的確定（1）當(dāng)固定資產(chǎn)滿足：當(dāng)前可售&極可能出售作為待售固定資產(chǎn)（2）計(jì)量方法：預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值-處置費(fèi)用≤原賬面價(jià)值原賬面價(jià)值＞預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試。稅收處理：一直作為固定資產(chǎn)對(duì)待；沒有待售的規(guī)定/sundae_meng固定資產(chǎn)處置的不同會(huì)計(jì)處理：http://www.docin109融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異分析會(huì)計(jì)處理：1、在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。2、在融資租賃下，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值；出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值。稅收處理：1、融資租賃方式租入固定資產(chǎn)=按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+途中保險(xiǎn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)+投入使用前發(fā)生的利息支出+匯兌損益等2、融資租入固定資產(chǎn)的租金不得稅前扣除，但可以計(jì)提折舊/sundae_meng融資租入固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的差異分析會(huì)計(jì)處理：http://www110外方投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資會(huì)計(jì)處理：1、外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；2、企業(yè)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價(jià)為計(jì)折舊的依據(jù)。稅收處理：1、外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25%以上；2、外商購國產(chǎn)設(shè)備，由稅務(wù)部門監(jiān)管5年；/sundae_meng外方投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資會(huì)計(jì)處理：http://www.111無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同會(huì)計(jì)處理：1.外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。2.企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)成本

,購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量。3.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬，所確認(rèn)初始成本與實(shí)收資本或股本之間的差額調(diào)整資本公積。/sundae_meng無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同會(huì)計(jì)處理：http://www.docin112無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同4.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)成本

,應(yīng)公允價(jià)值確定。

5.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)成本

,根據(jù)是否存在活躍市場采用市價(jià)或在其基礎(chǔ)上調(diào)整

6.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)成本，應(yīng)公允價(jià)值確定。特殊的情況，按名義金額確定1元，如林業(yè)資源7.土地使用權(quán)的處理企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。有關(guān)的土地使用權(quán)與地上建筑物分別按照其應(yīng)攤銷或應(yīng)折舊年限進(jìn)行攤銷、提取折舊。/sundae_meng無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的不同4.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)成本113無形資產(chǎn)使用壽命的確定會(huì)計(jì)處理：1、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其有用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。2、沒有明確的合同或法律規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況，如企業(yè)經(jīng)過努力，聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證、或與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較以及企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)等，來確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)的期限。3、如果經(jīng)過這些努力，確實(shí)無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限，再將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，再按照使用壽命有限無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理。稅收處理：1、法定有效期與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期孰短年限；2、合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期3、沒有受益期限的或自行開發(fā)的，10年/sundae_meng無形資產(chǎn)使用壽命的確定會(huì)計(jì)處理：http://www.doc114無形資產(chǎn)攤銷的不同會(huì)計(jì)處理：根據(jù)確定的使用壽命攤銷，可以留存殘值，增加產(chǎn)量法稅收處理：1、法定有效期與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期孰短年限；2、合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定受益期3、沒有受益期限的或自行開發(fā)的，10年4、東北地區(qū)，可縮短40%的期限/sundae_meng無形資產(chǎn)攤銷的不同會(huì)計(jì)處理：http://www.docin115攤銷的范圍不同稅法上不能攤銷的無形資產(chǎn)1、自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；2、自創(chuàng)商譽(yù)；3、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；4、其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。會(huì)計(jì)上不能攤銷的無形資產(chǎn)對(duì)于根據(jù)可獲得的情況判斷，無法合理估計(jì)其使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測試。/sundae_meng攤銷的范圍不同稅法上不能攤銷的無形資產(chǎn)http://www.116長期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；2、租入固定資產(chǎn)的改建支出；3、固定資產(chǎn)的大修理支出；4、其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出長期待攤費(fèi)用按直線法在不少于5年期限內(nèi)分期平均扣除。/sundae_meng長期待攤費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤117資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)處理：財(cái)務(wù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)企【2003】233）1、資產(chǎn)損失是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)的滅失，包括壞帳損失，存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資或者債權(quán)投資損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等。2、經(jīng)過專業(yè)的質(zhì)量檢測或者技術(shù)鑒定。3、扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人員賠償后的余額。根據(jù)質(zhì)量檢測結(jié)果、保險(xiǎn)理賠資料等確認(rèn)為資產(chǎn)損失。稅收處理：按13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失扣除辦法》處理/sundae_meng資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)處理：財(cái)務(wù)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)企【2003】233）ht118資產(chǎn)的損失

1、存貨的損失處理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的企業(yè)存貨損失，包括發(fā)生的存貨毀損和存貨盤虧造成的損失。稅法規(guī)定存貨損失的范圍包括：（1）企業(yè)存貨發(fā)生的損失包括有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質(zhì)、淘汰、毀損、報(bào)廢、被盜等造成的凈損失；（2）存貨永久或?qū)嵸|(zhì)性損害。企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。

/sundae_meng資產(chǎn)的損失1、存貨的損失處理http://www.do1192、固定資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失，其賬面凈值和可回收金額的差額計(jì)入資產(chǎn)凈值損失；固定資產(chǎn)盤虧的損失計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定：固定資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）長期閑置不用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（2）由于技術(shù)進(jìn)步原因，已經(jīng)不可使用；（3）已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（4）因本身原因，使用后導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量不合格品；（5）其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。/sundae_meng2、固定資產(chǎn)損失/s1203、無形資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定無形資產(chǎn)損失的具體內(nèi)容。稅法規(guī)定：無形資產(chǎn)出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；（2）已超過法律保護(hù)期限，且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；（3）其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。企業(yè)所得稅可確認(rèn)為無形資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)在提供證據(jù)并經(jīng)稅務(wù)部門審批后，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)出現(xiàn)了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，在企業(yè)所得稅前扣除。/sundae_meng3、無形資產(chǎn)損失/s1214、長期股權(quán)投資損失1．投資業(yè)務(wù)永久實(shí)質(zhì)性損害的業(yè)務(wù)情形投資出現(xiàn)以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：（1）被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤消、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照；（2）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營的改組計(jì)劃等；（3）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場摘牌，停止交易一年或一年以上。（4）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算。2．資產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損失的計(jì)量企業(yè)的投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財(cái)產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，應(yīng)扣除可收回金額，再確認(rèn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失。可收回金額可以由中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確定。未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，長期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%；已按永久或?qū)嵸|(zhì)性損害確認(rèn)財(cái)產(chǎn)損失的各項(xiàng)資產(chǎn)必須保留會(huì)計(jì)記錄，各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際清理報(bào)廢時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際清理報(bào)廢情況和已預(yù)計(jì)的可收回金額確認(rèn)損益。3．資產(chǎn)永久實(shí)質(zhì)性損失的證據(jù)/sundae_meng/sundae_me1