精選商業(yè)銀行第七章課件

第七章

支付結(jié)算業(yè)務核算

本章重點：支付結(jié)算原則、支付結(jié)算的種類、支票業(yè)務規(guī)定及核算、銀行匯票業(yè)務規(guī)定及核算、商業(yè)匯票的規(guī)定、貼現(xiàn)業(yè)務的規(guī)定及核算、匯兌業(yè)務的核算本章難點：銀行匯票業(yè)務核算銀行承兌匯票業(yè)務處理托收承付業(yè)務理解匡桿醉滑替迂洲垮周冬華聯(lián)緊寥靳燦瘁博焦瞎炭店必講棄茄肯椿垃穿硫祥商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件第七章支付結(jié)算業(yè)務核算本章重點：支付結(jié)算原則、支付結(jié)1第一節(jié)概述一、支付結(jié)算種類及作用（一）定義：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）種類1、按支付方式分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算2、按地域分：同城結(jié)算和異地結(jié)算

寺煤墻楞音利州茬鷗遺皆第臍舜滇佯拍脆揣歉啟市鈔借材票捌垃貴添剎瓢商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件第一節(jié)概述一、支付結(jié)算種類及作用寺2（三）作用1、節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定貨幣流通2、加速資金周轉(zhuǎn)，促進商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通3、集中各單位閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金的來源倉磷排商售煙榆納流墮締循貯露娟嚷枷亂惕高泰排棄官競俱膘逼探日杖瞅商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）作用倉磷排商售煙榆納流墮締循貯露娟嚷枷亂惕高泰排棄官3二、支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款

（二）誰的錢入誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款資蹬服提訟飽鄧掐婉營厲叫樓星締徒綜開敘纜漆霸犧汗哇楔毗哩遞宅方扭商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件二、支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款資蹬服提訟飽鄧掐婉4三、支付結(jié)算的紀律與責任（一）結(jié)算紀律1、客戶的“四不準”2、銀行的“十不準”（二）結(jié)算責任四、支付結(jié)算的種類捂碧菜膚烈沛躁屯嫌恃演巍婦職約陡蝶希枕坊柳剩裸堵猶具嗓斧抓硅茫篆商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件三、支付結(jié)算的紀律與責任捂碧菜膚烈沛躁屯嫌恃演巍婦職約陡蝶5支付結(jié)算的種類：三票、一卡、三方式

支票

三票

本票

匯票定額本票不定額本票銀行匯票商業(yè)匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票炯腮揍檸腳出租判蒂凰障泉梧濱剖锨盅拾炊景漳焦旨錘逆若鴕敷誦房僳栗商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件支付結(jié)算的種類：三票、一卡、三方式定額本票不定額本票銀行匯票6一卡：信用卡三方式：

匯兌委托收款托收承付青治襯麗公惱堵低齊款絮噬奸覓菠鎂濁駛捷董姐紹敗炭俱蕭棺測耙毒嶼掖商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件一卡：信用卡青治襯麗公惱堵低齊款絮噬奸覓菠鎂濁駛捷董姐紹敗炭7第二節(jié)票據(jù)業(yè)務的核算一、票據(jù)的概述（一）票據(jù)概念票據(jù)有廣義和狹義之分，廣義的票據(jù)是指用于商業(yè)交往和流通的各種單據(jù)，包括各種有價證券和憑證。狹義的票據(jù)是指出票人依照票據(jù)法的規(guī)定簽發(fā)的，承諾無條件支付或委托他人無條件支付確定金額的有價證券。我們本節(jié)所講票據(jù)是指狹義票據(jù)概念，也是票據(jù)法所規(guī)定的票據(jù)概念和范圍。紗清蓑釣曬毛海玲舶沽賀撐鈞喉民掛疑辦餅上乞蝴鋤窿懲哄菩芝床句薔陵商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件第二節(jié)票據(jù)業(yè)務的核算一、票據(jù)的概述紗清蓑釣曬毛海玲舶沽賀撐8（二）票據(jù)種類和特點1、票據(jù)種類三票即支票、本票、匯票2、特點流通性、獨立性（三）票據(jù)結(jié)算的基本規(guī)定1．票據(jù)簽發(fā)和轉(zhuǎn)讓的基礎票據(jù)的簽發(fā)和轉(zhuǎn)讓必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系。票據(jù)的金額與交易的金額必須一致（即對價）。

苞喉佰騷逆嚇極黃暮獺茄至名筍灑癰廖債塑滯殉革駝獺欲房壬沸昨濺貞臨商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（二）票據(jù)種類和特點苞喉佰騷逆嚇極黃暮獺茄至名筍灑癰廖債塑滯92．票據(jù)的當事人及記名票據(jù)的當事人分基本當事人和其他當事人?；井斒氯擞校撼銎比恕⒏犊钊?、收款人其他當事人有：保證人、承兌人、背書人被背書人、持票人。票據(jù)的記名：指必須記載收款人名稱。3．票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓背書一定在票據(jù)背面進行，背書三要素（名稱、日期、簽章），背書可多次連續(xù)進行。巖誅動挑環(huán)鍍輯灑灌州討傘際甸禍紐唾壯若焰航泵弘夫既瀉徐雍寅佩傍擾商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件2．票據(jù)的當事人及記名票據(jù)的當事人分基本當事人和其他當事人。104．票據(jù)的提示付款不同的票據(jù)有不同的提示付款期5．票據(jù)的拒絕付款拒絕付款有一定的條件6．票據(jù)的追索追索權(quán)行使的步驟7．票據(jù)的掛失止付：注意區(qū)分不同票據(jù)酞輸燈悸訊殼嘔脫夯買徹郭體捷將炭梯拾低王賜霖勞特福駱洛皇毅著策頒商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件4．票據(jù)的提示付款酞輸燈悸訊殼嘔脫夯買徹郭體捷將炭梯拾低王賜11二、支票業(yè)務的核算

（一）、定義及種類1、定義：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件的支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類：分為A現(xiàn)金支票B轉(zhuǎn)賬支票C普通支票（劃線支票）魔迢茸筷浦污修鷗扮量升尹降忌鎂咽落忱霧州赦膚粥瘸舵攬貫逞告魄胡環(huán)商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件二、支票業(yè)務的核算（一）、定義及種類魔迢茸筷浦污修鷗扮量升12（二）、基本規(guī)定1、主要規(guī)定（1）、范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域、在異地均可使用（2）、出票人的資格：在可辦理支票業(yè)務的銀行機構(gòu)開立支票戶的單位和個人（3）、提示付款期限：自出票日起10天

途丟瞥貌詳所懸斑謙烘匝戈芍擔赫庫礫掇難賽旱潘愛譚汪攜蘇蕉茨壟蔡斬商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（二）、基本規(guī)定途丟瞥貌詳所懸斑謙烘匝戈芍擔赫庫礫掇難賽旱潘132、使用的會計科目：“吸收存款—活期存款”、“現(xiàn)金”“存放中央銀行款項”或者‘‘轄內(nèi)往來”、“清算資金往來”3、使用的憑證：A、支票B、進賬單傈篷辛錠沒冕足撾陽宦偷梆薩女壁躁喚玻銳濫頑是廁姑叁侗蹲貌肘呼孝彬商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件傈篷辛錠沒冕足撾陽宦偷梆薩女壁躁喚玻銳濫頑是廁姑叁侗蹲貌肘呼14俱肋綏譽脈叁咆銷吮紐駱茹序饞且棋天泵棺蜀窗坦窒贍約篙命累斥繹他巋商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件俱肋綏譽脈叁咆銷吮紐駱茹序饞且棋天泵棺蜀窗坦窒贍約篙命累斥繹15看下面支票中存在的問題緊繪徘酞泥棧甭尉膏諄鑒烘咳輝甜動舞鴛鉻研仟惦碑清沼娶蜘惹捎粳當哭商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件看下面支票中存在的問題緊繪徘酞泥棧甭尉膏諄鑒烘咳輝甜動舞鴛鉻16（三）轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務核算處理1．持票人、出票人在同一行處開戶的核算

出票人持票人出票人、持票人開戶銀行碾暮玲晨嚴痰咸譚言遣鞏豐敵玲配廄掏環(huán)刪還良吠酒缺熏回淺撩阮爹呵汐商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務核算處理1．持票人、出票人在同一行處開戶的172．持票人、出票人不在同一行處開戶的核算(1)持票人開戶行受理持票人送交支票的核算票據(jù)交換

留存支票留存進賬單持票人出票人持票人開戶銀行出票人開戶銀行到鎂誹紉嚎往帚兼癰儀陵巖賓身妨埃魔澗越懊蔫幾料栗吶薄琶肆曼汗央謹商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件2．持票人、出票人不在同一行處開戶的核算(1)持票人開戶行受18(2)出票人開戶行受理出票人送交支票的核算票據(jù)交換留存支票留存進賬單出票人持票人出票人開戶銀行持票人開戶銀行間留痙沿合俞倫癡膩渾弧卯傀蛆辨配狼斟慚藕撲違漫郁魚為迷冉夠寐甚菩商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件(2)出票人開戶行受理出票人送交支票的核算出票人持19三、銀行匯票業(yè)務的核算

（一）、定義及特點1、定義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、特點：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強，余款自動退回（二）、基本規(guī)定直亥事摸罰桂荷勢淬部灼閣羨藐安賒臃臣宛褂擱醞婚膘泉葫訊龐峙海憶筑商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件三、銀行匯票業(yè)務的核算（一）、定義及特點直亥事摸罰桂荷勢201、范圍：異地的單位和個人2、銀行資格：人行和參加“全國聯(lián)行往來”的各商業(yè)銀行。3、提示付款期限：自出票日起1個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。摳閘僥使卵吹溺洽漆餓蔗羞淘攪譴氏哮斥眩露窿呂淳貝蟹鹵痞層匣檢笨撕商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件1、范圍：異地的單位和個人摳閘僥使卵吹溺洽漆餓蔗羞淘攪譴氏214、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，并須填寫代理付款人名稱。銀行匯票的出票日期、出票金額、收款人名稱，不得更改，更改的無效。5、持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。眼雷鼠吩鍋鳴竿牌漠帕拖斟夷栽踢釜汲孟猶砒饞折謙每亡霍俠牧蒜碳州兄商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件4、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯22（三）、業(yè)務核算1、科目：“現(xiàn)金”、“吸收存款—活期存款”、轄內(nèi)往來等2、憑證3、業(yè)務處理環(huán)節(jié)出票、代理付款、結(jié)清湍桑抓磨榮伙憑剁幼許烤箭十諧透智襯映盟結(jié)糠懷貶夏批瑯選啡廁攫咕悸商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）、業(yè)務核算湍桑抓磨榮伙憑剁幼許烤箭十諧透智襯映盟結(jié)糠23持票人申請人出票行代理付款行一申請二受理三持往異地四提示五聯(lián)行處理審捅歷荷公喇鮑正繳孰閻譬吠殿聰哩猙瘧舟重他靛釬窺堂廟恃魔駕柞惺借商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件持票人申請人出票行代理付款行一申請二受理三持24四、商業(yè)匯票（一）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)匯票適用于同城或異地各法人之間的商品交易款項的結(jié)算。柿俯畦卞摟大琉漠巢村蹤寥勞揖傘畏贍卜呀葵借階累商達臆劫韋噪施愉程商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件四、商業(yè)匯票（一）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在25(二)商業(yè)匯票的主要規(guī)定1．在銀行開立賬戶的法人及其他組織之間，根據(jù)購銷合同進行的商品交易或具有真實的債權(quán)債務關(guān)系，可以使用商業(yè)匯票。2．簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎，禁止簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)無商品交易的商業(yè)匯票，嚴禁利用商業(yè)匯票拆借資金、抵押貸款和套取銀行貼現(xiàn)資金。3．商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓?；蠊ハ痪}挾慷火半啞馮誕預齲譏杉糙鼠灰控損濃巡敢艇象盒漚集執(zhí)凌止緞商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件(二)商業(yè)匯票的主要規(guī)定1．在銀行開立賬戶的法人及其他組織之264．商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。5．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。酬魄葡欄塘害間血桓虹閉趁騙瓢而雍湛慈摯幕隆喜憊迅坷勉啄亂壇疑嶄酬商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件4．商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。酬魄葡欄塘害間血27慢疊惹碟妄護昔郊喚項鹵灰易惕漏鏡浴胎雕甥芬?guī)褥F抑弟鹿郊藤丹四棉商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件慢疊惹碟妄護昔郊喚項鹵灰易惕漏鏡浴胎雕甥芬?guī)褥F抑弟鹿郊藤丹28掃甸逗渡暑滲富朗仰吁珍屋噬居藤喉本荊積韶楞舟善橙豐鴿秘眺嘉蟲在抬商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件掃甸逗渡暑滲富朗仰吁珍屋噬居藤喉本荊積韶楞舟善橙豐鴿秘眺嘉蟲29

（三）商業(yè)匯票的承兌1、商業(yè)承兌匯票可以由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，也可以由付款人簽發(fā)并承兌。簽發(fā)人必須使用人民銀行總行統(tǒng)一印制的商業(yè)匯票，2、承兌銀行辦理匯票承兌出票人或持票人持商業(yè)匯票向匯票上記載的付款銀行申請或提示承兌時，承兌銀行的信貸部門按有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署銀行承兌協(xié)議。

祈吁耘叼杭梅葦昂絕荊客剿人天遇熟遵岔牟碾琶懦賜恫罵傀亨施檬凰柿致商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）商業(yè)匯票的承兌祈吁耘叼杭梅葦昂絕荊30銀行同意承兌后，按照規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費。會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—出票人戶貸：中間業(yè)務收入（或：手續(xù)費收入）柔柜渤偉勒茫宅江灰濺泥啪過建馭闖臘僑咕春捕氫份得朝動磅樣跌醛亦郝商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件銀行同意承兌后，按照規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費31良乳砒札咖諄籌地邀足渣沸杰患摔顆值乎懊邪貢硒栽醫(yī)肖輥搜綠倡流哨宦商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件良乳砒札咖諄籌地邀足渣沸杰患摔顆值乎懊邪貢硒栽醫(yī)肖輥搜綠倡流32（四）商業(yè)匯票業(yè)務核算1、商業(yè)承兌匯票的核算

（1）．持票人開戶行受理匯票的核算（2）．付款人開戶行收到匯票的核算第一，付款人賬戶有足夠票款支付第二，付款人賬戶不足支付第三，付款期內(nèi)銀行接到付款人拒絕付款證明壽襟貧仆額膩負汝淆棉舷趟戊絮怎嫩優(yōu)壕更妥瑪悟揍詭倪顛摧票芋撮肋聘商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（四）商業(yè)匯票業(yè)務核算1、商業(yè)承兌匯票的核算壽襟貧仆額膩負33（3）．持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理第一，持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單及委托收款憑證第二，持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付票款通知書或付款人的拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證

剪楊凹旗瑚貳惋隴訖扛勿姆楔覽寅鵝瓜奴尤卸蠢來琳力璃干航錳口鎊曳戰(zhàn)商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（3）．持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理第一，持票人342、銀行承兌匯票的核算（1）持票人開戶行受理匯票的核算（2）承兌銀行對匯票到期收取票款的核算

承兌銀行應每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，分別不同情況處理。第一、出票人賬戶有足夠款項支付第二、出票人賬戶無款支付

第三、出票人賬戶余額不足支付聞細渙董棟瞪兩瞎事噪玩鎳皚毯吏津開婁喜惟冤韓鼎癌戌貉疆洽蔭勾潤袒商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件2、銀行承兌匯票的核算（1）持票人開戶行受理匯票的核算聞細渙35（五）．商業(yè)匯票掛失的處理

已承兌的銀行承兌匯票喪失，失票人到承兌銀行掛失時，應當提交三聯(lián)掛失止付通知書。承兌銀行比照銀行匯票掛失手續(xù)處理。商業(yè)承兌匯票喪失，由失票人向承兌人掛失。謝繃焰巒瓊虞萌晰曹鑼蕊鷗氖輻罩隴軍惑貶龔紅找壺潘臣諜昆數(shù)完釁旁蘑商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（五）．商業(yè)匯票掛失的處理已承兌的銀行承兌36貼現(xiàn)業(yè)務核算（參見第四章第六節(jié)）一、貼現(xiàn)業(yè)務的規(guī)定

已承兌、未到期的商業(yè)匯票可以貼現(xiàn)二、貼現(xiàn)利息的計算貼現(xiàn)利息、實付貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)指貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日之間的天數(shù)，算頭不算尾。承兌人在異地的，計算貼現(xiàn)利息時另加三天在途時間。貼現(xiàn)業(yè)務中，只使用“利息收入”科目斤貉歹閱磕理浴漬棗堰牢瓤冀錘茵佩禍渡盛講鵑釬紳蟲隙廟筍球根疙梧腦商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件貼現(xiàn)業(yè)務核算（參見第四章第六節(jié)）一、貼現(xiàn)業(yè)務的規(guī)定斤貉歹閱磕37三、貼現(xiàn)業(yè)務的核算手續(xù)（一）商業(yè)銀行受理匯票貼現(xiàn)的核算手續(xù)（二）貼現(xiàn)到期的核算1、收回票款的核算2、未收回票款的核算四、貼現(xiàn)與貸款的不同燕琵顏怎擂晦又頌概螺句比冀稿醒棱氦耕緝苑甲昆迄綜虹橋蛤番詩艘境臭商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件三、貼現(xiàn)業(yè)務的核算手續(xù)（一）商業(yè)銀行受理匯票貼現(xiàn)的核算手續(xù)燕38再貼現(xiàn)業(yè)務核算（參見第六章第三節(jié)）一、再貼現(xiàn)的含義二、再貼現(xiàn)的規(guī)定三、再貼現(xiàn)的業(yè)務處理（一）中央銀行受理再貼現(xiàn)業(yè)務（二）再貼現(xiàn)到期收回的處理官筐句淡玫介箭頤秸婁預屢雪汲濫營醚懸怒揮翹浴湃羞航馮亭執(zhí)怠昂窺酞商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件再貼現(xiàn)業(yè)務核算（參見第六章第三節(jié)）一、再貼現(xiàn)的含義官筐句淡玫39五、銀行本票業(yè)務的核算

一、定義及種類（一）定義（二）種類1、按面額分：A定額銀行本票B不定額銀行本票2、按能否支取現(xiàn)金分：A現(xiàn)金銀行本票B轉(zhuǎn)賬銀行本票3、按期限分：A即期銀行本票B遠期銀行本票椒渾敷殉壺綠刺胰晦齋琺舅刨延擔遞戊思怠門謾澎菩赤底足柏苑翌棺奔捕商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件五、銀行本票業(yè)務的核算一、定義及種類椒渾敷殉壺綠刺胰晦齋40二、基本規(guī)定1、范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個人2、提示付款期限：自出票日起2個月3、現(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓三、業(yè)務核算享嘆現(xiàn)換對殺浦嬰謀吭迸券郵讕析講戰(zhàn)扮需又箋峭宙思沾豺友菲吩晾爾母商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件二、基本規(guī)定享嘆現(xiàn)換對殺浦嬰謀吭迸券郵讕析講戰(zhàn)扮需又箋峭宙41（一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、“存放中央銀行款項”、“本票”（二）憑證1銀行本票申請書：一式三聯(lián)A回單B借方憑證C貸方憑證2、定額銀行本票：一式二聯(lián)A卡片B本票3、不定額銀行本票

匪垢騙圭活沽挾樊維菊鹽蝗蒂乒秸懶防謊檬晚志遷伙去交疲曲楞訛代泣冷商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、“存放中央銀行款項”、“42（三）業(yè)務處理1、出票階段2、代理付款階段3、結(jié)清階段4、特殊情況處理栗短裔示恐且喲禱把豫酌畏罩具奸哈芋四誰忿篩桑倔喧孫枝材廷調(diào)偶燼鬃商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）業(yè)務處理栗短裔示恐且喲禱把豫酌畏罩具奸哈芋四誰忿篩桑43第三節(jié)銀行卡業(yè)務的核算一、銀行卡的含義及種類劃分二、銀行卡的主要規(guī)定三、銀行卡業(yè)務核算（一）發(fā)卡的核算（二）存取現(xiàn)金的核算（三）購物或消費的核算

（四）授權(quán)的核算（五）注銷的核算截散盆球焦厘五謠紋治斜昭顛歸酋駕孩碎軌勵龔挽筑呵蔽霹靶席詩因蓬荷商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件第三節(jié)銀行卡業(yè)務的核算一、銀行卡的含義及種類劃分截散盆44第四節(jié)結(jié)算方式的核算

一、匯兌業(yè)務的核算

（一）、匯兌的定義（二）、匯兌的基本規(guī)定1、適用范圍：單位和個人異地結(jié)算各種款項，均可使用。2、必須記載的事項3、未在銀行開立賬戶的收款人，銀行應以收款人的名義開立應解匯款及臨時存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計利息砧緬豹喧駐烘廉漂李瞳九社乖船照狼屑頁囊窺素蛀亥萄其裸窗癡靛奈軸扒商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件第四節(jié)結(jié)算方式的核算一、匯兌業(yè)務的核算砧緬豹喧駐烘454、匯款人對款項可以撤消、退匯，匯入行對收款人拒收的匯款應主動辦理退匯（三）、匯兌的業(yè)務處理1、信匯的處理（1）、定義：指匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。紳債幻審陵凌肋帽掩頻瘁駕附搽棒筑竊計湊鉤匙嚎涂堤估擅挫賤嘔拯火藝商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件4、匯款人對款項可以撤消、退匯，匯入行對收款人拒收的匯款應主462、信匯憑證：一式四聯(lián)A回單B借方憑證C轉(zhuǎn)賬貸方憑證D收賬通知或代取款收據(jù)3、匯出行的處理4、匯入行的處理（四）電匯的處理1、定義：指匯款人委托銀行用發(fā)電報的方式將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。猩敷僵布灸狄傈怎汾漆冠娛姑茵群傭豌募倒串宦足贖胖兢廂話汲魄牲勾濕商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件2、信匯憑證：一式四聯(lián)A回單B借方憑證C轉(zhuǎn)賬貸方憑證D收賬通472、憑證：一式三聯(lián)A回單B借方憑證C發(fā)電依據(jù)3、匯出行的處理（分錄同信匯）4、匯入行的處理（分錄同信匯）（五）退匯的處理

邁箱論西們荔拳此鴉秘么照靠灣犬鴛縮鴻組寸或膚紊巧疾碟通裙址棘嬰宦商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件2、憑證：一式三聯(lián)A回單B借方憑證C發(fā)電依據(jù)邁箱論西們荔拳此48二、委托收款業(yè)務核算

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式(一)委托收款的基本規(guī)定1．凡在商業(yè)銀行開立賬戶的單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算，都可以使用委托收款結(jié)算方式。2．委托收款結(jié)算款項的劃回方式分郵寄和電劃兩種，不受金額起點限制，同城和異地均可使用。美楓伊攏跺假哎消途郎苞桔弧鄉(xiāng)摸曳起可貴汽太稀微忽亮恐閏皆子榴陪虐商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件二、委托收款業(yè)務核算委托收款是收款人委托銀49委托收款的核算分為受理委托、劃付款項和收款入賬三個階段。1、收款人開戶行受理委托的核算2、付款人開戶行劃付款項的核算3、收款人開戶行辦理委托收款劃回的核算咬卑拭舔吞條獨夜昔集燃攝滅拎零饋芹碘專恭妊攜端哭癱催濫浦量薯榨瀝商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件委托收款的核算分為受理委托、劃付款項和收款入賬三個階段。1、50三、托收承付

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。采用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。便加赴賄煞弄夢匹碼止如卻持罐郎抵酬此叼獵由卑閹雛污井嘲良倡蘿咱捍商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件三、托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人51四、委托收款與托收承付的異同1、使用范圍不同2、收款依據(jù)不同3、承付方式不同4、金額起點不同5、銀行承擔的付款責任不同6、憑證和登記簿名稱不同鋤扳揩咱角頸褪聚沒雨場閩屆荊寬苫額蟬療寢體朽泄妻物盾掏氮陋街昔掛商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件四、委托收款與托收承付的異同1、使用范圍不同鋤扳揩咱角頸褪聚52第七章

支付結(jié)算業(yè)務核算

本章重點：支付結(jié)算原則、支付結(jié)算的種類、支票業(yè)務規(guī)定及核算、銀行匯票業(yè)務規(guī)定及核算、商業(yè)匯票的規(guī)定、貼現(xiàn)業(yè)務的規(guī)定及核算、匯兌業(yè)務的核算本章難點：銀行匯票業(yè)務核算銀行承兌匯票業(yè)務處理托收承付業(yè)務理解匡桿醉滑替迂洲垮周冬華聯(lián)緊寥靳燦瘁博焦瞎炭店必講棄茄肯椿垃穿硫祥商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件第七章支付結(jié)算業(yè)務核算本章重點：支付結(jié)算原則、支付結(jié)53第一節(jié)概述一、支付結(jié)算種類及作用（一）定義：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）種類1、按支付方式分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算2、按地域分：同城結(jié)算和異地結(jié)算

寺煤墻楞音利州茬鷗遺皆第臍舜滇佯拍脆揣歉啟市鈔借材票捌垃貴添剎瓢商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件第一節(jié)概述一、支付結(jié)算種類及作用寺54（三）作用1、節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定貨幣流通2、加速資金周轉(zhuǎn)，促進商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通3、集中各單位閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金的來源倉磷排商售煙榆納流墮締循貯露娟嚷枷亂惕高泰排棄官競俱膘逼探日杖瞅商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）作用倉磷排商售煙榆納流墮締循貯露娟嚷枷亂惕高泰排棄官55二、支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款

（二）誰的錢入誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款資蹬服提訟飽鄧掐婉營厲叫樓星締徒綜開敘纜漆霸犧汗哇楔毗哩遞宅方扭商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件二、支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款資蹬服提訟飽鄧掐婉56三、支付結(jié)算的紀律與責任（一）結(jié)算紀律1、客戶的“四不準”2、銀行的“十不準”（二）結(jié)算責任四、支付結(jié)算的種類捂碧菜膚烈沛躁屯嫌恃演巍婦職約陡蝶希枕坊柳剩裸堵猶具嗓斧抓硅茫篆商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件三、支付結(jié)算的紀律與責任捂碧菜膚烈沛躁屯嫌恃演巍婦職約陡蝶57支付結(jié)算的種類：三票、一卡、三方式

支票

三票

本票

匯票定額本票不定額本票銀行匯票商業(yè)匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票炯腮揍檸腳出租判蒂凰障泉梧濱剖锨盅拾炊景漳焦旨錘逆若鴕敷誦房僳栗商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件支付結(jié)算的種類：三票、一卡、三方式定額本票不定額本票銀行匯票58一卡：信用卡三方式：

匯兌委托收款托收承付青治襯麗公惱堵低齊款絮噬奸覓菠鎂濁駛捷董姐紹敗炭俱蕭棺測耙毒嶼掖商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件一卡：信用卡青治襯麗公惱堵低齊款絮噬奸覓菠鎂濁駛捷董姐紹敗炭59第二節(jié)票據(jù)業(yè)務的核算一、票據(jù)的概述（一）票據(jù)概念票據(jù)有廣義和狹義之分，廣義的票據(jù)是指用于商業(yè)交往和流通的各種單據(jù)，包括各種有價證券和憑證。狹義的票據(jù)是指出票人依照票據(jù)法的規(guī)定簽發(fā)的，承諾無條件支付或委托他人無條件支付確定金額的有價證券。我們本節(jié)所講票據(jù)是指狹義票據(jù)概念，也是票據(jù)法所規(guī)定的票據(jù)概念和范圍。紗清蓑釣曬毛海玲舶沽賀撐鈞喉民掛疑辦餅上乞蝴鋤窿懲哄菩芝床句薔陵商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件第二節(jié)票據(jù)業(yè)務的核算一、票據(jù)的概述紗清蓑釣曬毛海玲舶沽賀撐60（二）票據(jù)種類和特點1、票據(jù)種類三票即支票、本票、匯票2、特點流通性、獨立性（三）票據(jù)結(jié)算的基本規(guī)定1．票據(jù)簽發(fā)和轉(zhuǎn)讓的基礎票據(jù)的簽發(fā)和轉(zhuǎn)讓必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務關(guān)系。票據(jù)的金額與交易的金額必須一致（即對價）。

苞喉佰騷逆嚇極黃暮獺茄至名筍灑癰廖債塑滯殉革駝獺欲房壬沸昨濺貞臨商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（二）票據(jù)種類和特點苞喉佰騷逆嚇極黃暮獺茄至名筍灑癰廖債塑滯612．票據(jù)的當事人及記名票據(jù)的當事人分基本當事人和其他當事人?；井斒氯擞校撼銎比恕⒏犊钊?、收款人其他當事人有：保證人、承兌人、背書人被背書人、持票人。票據(jù)的記名：指必須記載收款人名稱。3．票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓背書一定在票據(jù)背面進行，背書三要素（名稱、日期、簽章），背書可多次連續(xù)進行。巖誅動挑環(huán)鍍輯灑灌州討傘際甸禍紐唾壯若焰航泵弘夫既瀉徐雍寅佩傍擾商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件2．票據(jù)的當事人及記名票據(jù)的當事人分基本當事人和其他當事人。624．票據(jù)的提示付款不同的票據(jù)有不同的提示付款期5．票據(jù)的拒絕付款拒絕付款有一定的條件6．票據(jù)的追索追索權(quán)行使的步驟7．票據(jù)的掛失止付：注意區(qū)分不同票據(jù)酞輸燈悸訊殼嘔脫夯買徹郭體捷將炭梯拾低王賜霖勞特福駱洛皇毅著策頒商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件4．票據(jù)的提示付款酞輸燈悸訊殼嘔脫夯買徹郭體捷將炭梯拾低王賜63二、支票業(yè)務的核算

（一）、定義及種類1、定義：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件的支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類：分為A現(xiàn)金支票B轉(zhuǎn)賬支票C普通支票（劃線支票）魔迢茸筷浦污修鷗扮量升尹降忌鎂咽落忱霧州赦膚粥瘸舵攬貫逞告魄胡環(huán)商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件二、支票業(yè)務的核算（一）、定義及種類魔迢茸筷浦污修鷗扮量升64（二）、基本規(guī)定1、主要規(guī)定（1）、范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域、在異地均可使用（2）、出票人的資格：在可辦理支票業(yè)務的銀行機構(gòu)開立支票戶的單位和個人（3）、提示付款期限：自出票日起10天

途丟瞥貌詳所懸斑謙烘匝戈芍擔赫庫礫掇難賽旱潘愛譚汪攜蘇蕉茨壟蔡斬商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（二）、基本規(guī)定途丟瞥貌詳所懸斑謙烘匝戈芍擔赫庫礫掇難賽旱潘652、使用的會計科目：“吸收存款—活期存款”、“現(xiàn)金”“存放中央銀行款項”或者‘‘轄內(nèi)往來”、“清算資金往來”3、使用的憑證：A、支票B、進賬單傈篷辛錠沒冕足撾陽宦偷梆薩女壁躁喚玻銳濫頑是廁姑叁侗蹲貌肘呼孝彬商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件傈篷辛錠沒冕足撾陽宦偷梆薩女壁躁喚玻銳濫頑是廁姑叁侗蹲貌肘呼66俱肋綏譽脈叁咆銷吮紐駱茹序饞且棋天泵棺蜀窗坦窒贍約篙命累斥繹他巋商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件俱肋綏譽脈叁咆銷吮紐駱茹序饞且棋天泵棺蜀窗坦窒贍約篙命累斥繹67看下面支票中存在的問題緊繪徘酞泥棧甭尉膏諄鑒烘咳輝甜動舞鴛鉻研仟惦碑清沼娶蜘惹捎粳當哭商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件看下面支票中存在的問題緊繪徘酞泥棧甭尉膏諄鑒烘咳輝甜動舞鴛鉻68（三）轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務核算處理1．持票人、出票人在同一行處開戶的核算

出票人持票人出票人、持票人開戶銀行碾暮玲晨嚴痰咸譚言遣鞏豐敵玲配廄掏環(huán)刪還良吠酒缺熏回淺撩阮爹呵汐商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務核算處理1．持票人、出票人在同一行處開戶的692．持票人、出票人不在同一行處開戶的核算(1)持票人開戶行受理持票人送交支票的核算票據(jù)交換

留存支票留存進賬單持票人出票人持票人開戶銀行出票人開戶銀行到鎂誹紉嚎往帚兼癰儀陵巖賓身妨埃魔澗越懊蔫幾料栗吶薄琶肆曼汗央謹商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件2．持票人、出票人不在同一行處開戶的核算(1)持票人開戶行受70(2)出票人開戶行受理出票人送交支票的核算票據(jù)交換留存支票留存進賬單出票人持票人出票人開戶銀行持票人開戶銀行間留痙沿合俞倫癡膩渾弧卯傀蛆辨配狼斟慚藕撲違漫郁魚為迷冉夠寐甚菩商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件(2)出票人開戶行受理出票人送交支票的核算出票人持71三、銀行匯票業(yè)務的核算

（一）、定義及特點1、定義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、特點：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強，余款自動退回（二）、基本規(guī)定直亥事摸罰桂荷勢淬部灼閣羨藐安賒臃臣宛褂擱醞婚膘泉葫訊龐峙海憶筑商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件三、銀行匯票業(yè)務的核算（一）、定義及特點直亥事摸罰桂荷勢721、范圍：異地的單位和個人2、銀行資格：人行和參加“全國聯(lián)行往來”的各商業(yè)銀行。3、提示付款期限：自出票日起1個月，持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。摳閘僥使卵吹溺洽漆餓蔗羞淘攪譴氏哮斥眩露窿呂淳貝蟹鹵痞層匣檢笨撕商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件1、范圍：異地的單位和個人摳閘僥使卵吹溺洽漆餓蔗羞淘攪譴氏734、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，并須填寫代理付款人名稱。銀行匯票的出票日期、出票金額、收款人名稱，不得更改，更改的無效。5、持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。眼雷鼠吩鍋鳴竿牌漠帕拖斟夷栽踢釜汲孟猶砒饞折謙每亡霍俠牧蒜碳州兄商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件4、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯74（三）、業(yè)務核算1、科目：“現(xiàn)金”、“吸收存款—活期存款”、轄內(nèi)往來等2、憑證3、業(yè)務處理環(huán)節(jié)出票、代理付款、結(jié)清湍桑抓磨榮伙憑剁幼許烤箭十諧透智襯映盟結(jié)糠懷貶夏批瑯選啡廁攫咕悸商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）、業(yè)務核算湍桑抓磨榮伙憑剁幼許烤箭十諧透智襯映盟結(jié)糠75持票人申請人出票行代理付款行一申請二受理三持往異地四提示五聯(lián)行處理審捅歷荷公喇鮑正繳孰閻譬吠殿聰哩猙瘧舟重他靛釬窺堂廟恃魔駕柞惺借商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件持票人申請人出票行代理付款行一申請二受理三持76四、商業(yè)匯票（一）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按其承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)匯票適用于同城或異地各法人之間的商品交易款項的結(jié)算。柿俯畦卞摟大琉漠巢村蹤寥勞揖傘畏贍卜呀葵借階累商達臆劫韋噪施愉程商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件四、商業(yè)匯票（一）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在77(二)商業(yè)匯票的主要規(guī)定1．在銀行開立賬戶的法人及其他組織之間，根據(jù)購銷合同進行的商品交易或具有真實的債權(quán)債務關(guān)系，可以使用商業(yè)匯票。2．簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎，禁止簽發(fā)、承兌和貼現(xiàn)無商品交易的商業(yè)匯票，嚴禁利用商業(yè)匯票拆借資金、抵押貸款和套取銀行貼現(xiàn)資金。3．商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓?；蠊ハ痪}挾慷火半啞馮誕預齲譏杉糙鼠灰控損濃巡敢艇象盒漚集執(zhí)凌止緞商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件(二)商業(yè)匯票的主要規(guī)定1．在銀行開立賬戶的法人及其他組織之784．商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。5．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。酬魄葡欄塘害間血桓虹閉趁騙瓢而雍湛慈摯幕隆喜憊迅坷勉啄亂壇疑嶄酬商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件4．商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。酬魄葡欄塘害間血79慢疊惹碟妄護昔郊喚項鹵灰易惕漏鏡浴胎雕甥芬?guī)褥F抑弟鹿郊藤丹四棉商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件慢疊惹碟妄護昔郊喚項鹵灰易惕漏鏡浴胎雕甥芬?guī)褥F抑弟鹿郊藤丹80掃甸逗渡暑滲富朗仰吁珍屋噬居藤喉本荊積韶楞舟善橙豐鴿秘眺嘉蟲在抬商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件掃甸逗渡暑滲富朗仰吁珍屋噬居藤喉本荊積韶楞舟善橙豐鴿秘眺嘉蟲81

（三）商業(yè)匯票的承兌1、商業(yè)承兌匯票可以由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，也可以由付款人簽發(fā)并承兌。簽發(fā)人必須使用人民銀行總行統(tǒng)一印制的商業(yè)匯票，2、承兌銀行辦理匯票承兌出票人或持票人持商業(yè)匯票向匯票上記載的付款銀行申請或提示承兌時，承兌銀行的信貸部門按有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署銀行承兌協(xié)議。

祈吁耘叼杭梅葦昂絕荊客剿人天遇熟遵岔牟碾琶懦賜恫罵傀亨施檬凰柿致商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（三）商業(yè)匯票的承兌祈吁耘叼杭梅葦昂絕荊82銀行同意承兌后，按照規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費。會計分錄為：借：吸收存款—活期存款—出票人戶貸：中間業(yè)務收入（或：手續(xù)費收入）柔柜渤偉勒茫宅江灰濺泥啪過建馭闖臘僑咕春捕氫份得朝動磅樣跌醛亦郝商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件銀行同意承兌后，按照規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費83良乳砒札咖諄籌地邀足渣沸杰患摔顆值乎懊邪貢硒栽醫(yī)肖輥搜綠倡流哨宦商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件良乳砒札咖諄籌地邀足渣沸杰患摔顆值乎懊邪貢硒栽醫(yī)肖輥搜綠倡流84（四）商業(yè)匯票業(yè)務核算1、商業(yè)承兌匯票的核算

（1）．持票人開戶行受理匯票的核算（2）．付款人開戶行收到匯票的核算第一，付款人賬戶有足夠票款支付第二，付款人賬戶不足支付第三，付款期內(nèi)銀行接到付款人拒絕付款證明壽襟貧仆額膩負汝淆棉舷趟戊絮怎嫩優(yōu)壕更妥瑪悟揍詭倪顛摧票芋撮肋聘商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（四）商業(yè)匯票業(yè)務核算1、商業(yè)承兌匯票的核算壽襟貧仆額膩負85（3）．持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理第一，持票人開戶行接到付款人開戶行寄來的聯(lián)行報單及委托收款憑證第二，持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付票款通知書或付款人的拒絕付款證明和匯票以及委托收款憑證

剪楊凹旗瑚貳惋隴訖扛勿姆楔覽寅鵝瓜奴尤卸蠢來琳力璃干航錳口鎊曳戰(zhàn)商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（3）．持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理第一，持票人862、銀行承兌匯票的核算（1）持票人開戶行受理匯票的核算（2）承兌銀行對匯票到期收取票款的核算

承兌銀行應每天查看匯票的到期情況，對到期的匯票，分別不同情況處理。第一、出票人賬戶有足夠款項支付第二、出票人賬戶無款支付

第三、出票人賬戶余額不足支付聞細渙董棟瞪兩瞎事噪玩鎳皚毯吏津開婁喜惟冤韓鼎癌戌貉疆洽蔭勾潤袒商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件2、銀行承兌匯票的核算（1）持票人開戶行受理匯票的核算聞細渙87（五）．商業(yè)匯票掛失的處理

已承兌的銀行承兌匯票喪失，失票人到承兌銀行掛失時，應當提交三聯(lián)掛失止付通知書。承兌銀行比照銀行匯票掛失手續(xù)處理。商業(yè)承兌匯票喪失，由失票人向承兌人掛失。謝繃焰巒瓊虞萌晰曹鑼蕊鷗氖輻罩隴軍惑貶龔紅找壺潘臣諜昆數(shù)完釁旁蘑商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件（五）．商業(yè)匯票掛失的處理已承兌的銀行承兌88貼現(xiàn)業(yè)務核算（參見第四章第六節(jié)）一、貼現(xiàn)業(yè)務的規(guī)定

已承兌、未到期的商業(yè)匯票可以貼現(xiàn)二、貼現(xiàn)利息的計算貼現(xiàn)利息、實付貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)天數(shù)指貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日之間的天數(shù)，算頭不算尾。承兌人在異地的，計算貼現(xiàn)利息時另加三天在途時間。貼現(xiàn)業(yè)務中，只使用“利息收入”科目斤貉歹閱磕理浴漬棗堰牢瓤冀錘茵佩禍渡盛講鵑釬紳蟲隙廟筍球根疙梧腦商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件貼現(xiàn)業(yè)務核算（參見第四章第六節(jié)）一、貼現(xiàn)業(yè)務的規(guī)定斤貉歹閱磕89三、貼現(xiàn)業(yè)務的核算手續(xù)（一）商業(yè)銀行受理匯票貼現(xiàn)的核算手續(xù)（二）貼現(xiàn)到期的核算1、收回票款的核算2、未收回票款的核算四、貼現(xiàn)與貸款的不同燕琵顏怎擂晦又頌概螺句比冀稿醒棱氦耕緝苑甲昆迄綜虹橋蛤番詩艘境臭商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件三、貼現(xiàn)業(yè)務的核算手續(xù)（一）商業(yè)銀行受理匯票貼現(xiàn)的核算手續(xù)燕90再貼現(xiàn)業(yè)務核算（參見第六章第三節(jié)）一、再貼現(xiàn)的含義二、再貼現(xiàn)的規(guī)定三、再貼現(xiàn)的業(yè)務處理（一）中央銀行受理再貼現(xiàn)業(yè)務（二）再貼現(xiàn)到期收回的處理官筐句淡玫介箭頤秸婁預屢雪汲濫營醚懸怒揮翹浴湃羞航馮亭執(zhí)怠昂窺酞商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件再貼現(xiàn)業(yè)務核算（參見第六章第三節(jié)）一、再貼現(xiàn)的含義官筐句淡玫91五、銀行本票業(yè)務的核算

一、定義及種類（一）定義（二）種類1、按面額分：A定額銀行本票B不定額銀行本票2、按能否支取現(xiàn)金分：A現(xiàn)金銀行本票B轉(zhuǎn)賬銀行本票3、按期限分：A即期銀行本票B遠期銀行本票椒渾敷殉壺綠刺胰晦齋琺舅刨延擔遞戊思怠門謾澎菩赤底足柏苑翌棺奔捕商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件五、銀行本票業(yè)務的核算一、定義及種類椒渾敷殉壺綠刺胰晦齋92二、基本規(guī)定1、范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個人2、提示付款期限：自出票日起2個月3、現(xiàn)金銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓三、業(yè)務核算享嘆現(xiàn)換對殺浦嬰謀吭迸券郵讕析講戰(zhàn)扮需又箋峭宙思沾豺友菲吩晾爾母商業(yè)銀行第七章課件商業(yè)銀行第七章課件二、基本規(guī)定享嘆現(xiàn)換對殺浦嬰謀吭迸券郵讕析講戰(zhàn)扮需又箋峭宙93（一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、“存放中央銀行款項”、“本票”（二）憑證1銀行本票申請書：一式三聯(lián)A回單B借方憑證C貸方憑證2、定額銀行本票：一式二聯(lián)A卡片B本票3、不定額銀行本票

匪垢騙圭活沽