彰化審計(jì)室彰化

審計(jì)部臺(tái)灣省彰化縣審計(jì)室審核地方教育發(fā)展基金民國(guó) 95年度財(cái)務(wù)收支各學(xué)校應(yīng)注意辦理之事項(xiàng)(一)計(jì)畫(huà)執(zhí)行方面辦理教育部補(bǔ)助「95年度攜手計(jì)畫(huà)課後扶助計(jì)畫(huà)案」，開(kāi)設(shè)語(yǔ)文及數(shù)學(xué)等課後扶助課程，未依實(shí)施計(jì)畫(huà)行動(dòng)策略所定：建立學(xué)習(xí)成就低落學(xué)生資料、整體規(guī)劃補(bǔ)救教學(xué)方案、就學(xué)習(xí)成就低落學(xué)生所需實(shí)施分組或小組補(bǔ)救教學(xué)、招募並培訓(xùn)補(bǔ)救教學(xué)人力資源、募集民間相關(guān)經(jīng)費(fèi)及資源等之執(zhí)行方式辦理。依教育部「補(bǔ)助國(guó)民中小學(xué)英語(yǔ)教學(xué)設(shè)備及活動(dòng)實(shí)施要點(diǎn)」規(guī)定，申請(qǐng)補(bǔ)助購(gòu)置之英文圖書(shū)，無(wú)師生借閱。購(gòu)置不符師生需要，其閒置形同浪費(fèi)。配合教育部推動(dòng)「健康促進(jìn)計(jì)畫(huà)學(xué)?！怪ぷ?，辦理健康促進(jìn)學(xué)校參訪活動(dòng)，參訪臺(tái)南市億載國(guó)小及忠義國(guó)小，並以實(shí)務(wù)座談方式，增進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。依實(shí)施計(jì)畫(huà)之參加人數(shù)為預(yù)計(jì)70名，額滿為止，實(shí)際參加人數(shù)為39人，占原預(yù)計(jì)人數(shù)之55.71％；經(jīng)費(fèi)支用125,590元，占補(bǔ)助核定金額235,000元之53.44％，參加人數(shù)未達(dá)預(yù)期，惟未辦理執(zhí)行檢討。學(xué)校接受改善教學(xué)環(huán)境補(bǔ)助款辦理學(xué)生活動(dòng)中心多媒體音響設(shè)備、天花板輕鋼架、燈光照明、舞臺(tái)燈光等設(shè)備改善工程。採(cǎi)購(gòu)案因廠商反應(yīng)窒礙難行，經(jīng)校長(zhǎng)召集校內(nèi)人員研商後，依政府採(cǎi)購(gòu)法第48條第1項(xiàng)規(guī)定公告不予開(kāi)標(biāo)決標(biāo)。惟查不予開(kāi)標(biāo)決標(biāo)，係因規(guī)劃本案僅參考鄰近學(xué)校類似工程圖說(shuō)案例，未考量與他校差異性即辦理招標(biāo)事宜。嗣再聘請(qǐng)專家規(guī)1劃設(shè)計(jì)後，重新辦理招標(biāo)。本項(xiàng)採(cǎi)購(gòu)案件，事前未能詳細(xì)評(píng)估及規(guī)劃，影響預(yù)訂招標(biāo)作業(yè)之進(jìn)行。(二)出納管理方面：經(jīng)收款項(xiàng)(如變賣(mài)廢舊物資價(jià)款、收取履約保證金)，未開(kāi)立收據(jù)，違悖「出納管理手冊(cè)」（以下簡(jiǎn)稱手冊(cè)）第九章「自行收納款項(xiàng)收據(jù)管理」各條管理規(guī)定需具「收據(jù)」之基本原則。自行收納款項(xiàng)收據(jù)使用紀(jì)錄卡填載未盡切實(shí)，有錯(cuò)誤情事。公庫(kù)存款差額解釋表由會(huì)計(jì)人員代編，與手冊(cè)第10條第9款「出納管理單位主要工作，逐月核對(duì)由會(huì)計(jì)單位收轉(zhuǎn)之銀行存款核帳清單，是否與帳面結(jié)存相符，如有不符之處，應(yīng)編製銀行存款結(jié)存差額解釋表」規(guī)定不合。業(yè)務(wù)人員經(jīng)收款項(xiàng)（如採(cǎi)購(gòu)案之圖說(shuō)費(fèi)），延遲交出納人員繳庫(kù)並致遲延列帳，與手冊(cè)第11條「除自行保管者外，應(yīng)按規(guī)定解繳或送存公庫(kù)」 及公庫(kù)法施行細(xì)則第 9條「各機(jī)關(guān)得自行收納之款，其保管期限至多不得逾5日」等規(guī)定不合。5.出納單位經(jīng)管定期存單，未送存代理公庫(kù)保管。與手冊(cè)第27條「出納管理單位收到各項(xiàng)票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品，除須於當(dāng)日發(fā)還者外，應(yīng)依照保管品有關(guān)規(guī)定送存代理公庫(kù)機(jī)關(guān)保管」規(guī)定不合。定期存單於設(shè)定質(zhì)權(quán)時(shí)金融機(jī)構(gòu)並未加註「拋棄行使抵銷權(quán)」字樣，與手冊(cè)第28條第9款「有價(jià)證券之質(zhì)權(quán)定登記書(shū)，應(yīng)加註拋棄行使抵銷權(quán)」規(guī)定不合。保固金已逾5年保固期限，迄未依行政院主計(jì)處82年8月5日臺(tái)282）處忠字第08266號(hào)函示：「各機(jī)關(guān)所收取之保固保證金於保固期滿，依合約規(guī)定應(yīng)予退還者，應(yīng)即通知原廠商領(lǐng)回，並自通知申領(lǐng)年度終了屆滿5年仍未申領(lǐng)者，得以預(yù)算外收入繳庫(kù)，日後廠商依法申領(lǐng)而必須支付時(shí)，得再循收入退還程序處理」之規(guī)定處理。自行收納款項(xiàng)空白收據(jù)，由經(jīng)收人員(出納人員或業(yè)務(wù)承辦人員)保管取用。違悖手冊(cè)第37條「自行收納款項(xiàng)空白收據(jù)，應(yīng)由會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)保管」規(guī)定。自行收納款項(xiàng)使用收據(jù)為2聯(lián)式(一聯(lián)由繳款人收?qǐng)?zhí)，一聯(lián)附入行政檔案)另以代理公庫(kù)送款憑單回單作會(huì)計(jì)處理之用。與手冊(cè)第39條分3聯(lián)使用(第一聯(lián)交繳款人收?qǐng)?zhí)，第二聯(lián)報(bào)核，送會(huì)計(jì)單位列帳，第三聯(lián)存根，由出納管理單位或使用單位存查)之規(guī)定不合。自行收納款項(xiàng)使用收據(jù)未依序編號(hào)，有重複情事，與手冊(cè)第41條「應(yīng)由出納管理單位或使用單位按編號(hào)順序開(kāi)立」規(guī)定不合。會(huì)計(jì)人員未設(shè)收據(jù)領(lǐng)用紀(jì)錄卡，且未不定期抽查領(lǐng)用情形，與手冊(cè)第43條「為加強(qiáng)自行收納款項(xiàng)收據(jù)之管制，會(huì)計(jì)單位應(yīng)設(shè)置自行收納款項(xiàng)收據(jù)領(lǐng)用紀(jì)錄卡，並不定期抽查領(lǐng)用情形，作成紀(jì)錄備查」規(guī)定不合。出納管理單位未置備出納現(xiàn)金備查簿；未設(shè)置保管品紀(jì)錄簿；或未隨時(shí)順序登帳。違悖手冊(cè)第 46條第1款「應(yīng)備現(xiàn)金出納備查簿」、第4款「應(yīng)置備保管品紀(jì)錄簿」及第 48條「經(jīng)辦出納管理人員，於執(zhí)行出納事務(wù)時(shí)，應(yīng)隨時(shí)登入有關(guān)備查簿，3並按日結(jié)計(jì)清楚，不得稽延，相關(guān)憑證應(yīng)於次日前送會(huì)計(jì)單位據(jù)以入帳」等規(guī)定。13.出納單位未辦理現(xiàn)金及其他財(cái)務(wù)之檢查，與手冊(cè)第51條「各機(jī)關(guān)出納管理單位，對(duì)於存管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、自行收納款項(xiàng)收據(jù)及其他保管品等，應(yīng)作定期與不定期之盤(pán)點(diǎn)；另由會(huì)計(jì)單位每年至少監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)一次」規(guī)定不合。出納管理人員任期達(dá)6年以上未辦理職務(wù)或工作輪調(diào)，與手冊(cè)第4條「出納管理人員每六年至少職務(wù)或工作輪調(diào)一次」規(guī)定不合。學(xué)校零用金支付金額超過(guò)6,000元，與「彰化縣政府暨所屬各機(jī)關(guān)學(xué)校零用金管理注意事項(xiàng)」第2條第2款「零用金支付之款項(xiàng)，以6,000元為限」規(guī)定不合。(三)財(cái)產(chǎn)管理方面經(jīng)管縣有土地，帳面價(jià)值未以當(dāng)期公告地價(jià)登載。與要點(diǎn)第8-1點(diǎn)「土地之價(jià)格，依當(dāng)?shù)刂陛犑锌h (市)政府當(dāng)期公告地價(jià)」規(guī)定不合。學(xué)校經(jīng)管縣有財(cái)產(chǎn)留存資料僅為使用執(zhí)照，未取得權(quán)利書(shū)狀，與「彰化縣縣有財(cái)產(chǎn)管理自治條例」第9條「由各該管理機(jī)關(guān)、單位向該管地政事務(wù)所以彰化縣名義辦理所有權(quán)登記及以各管理機(jī)關(guān)名義辦理管理機(jī)關(guān)登記?！辜罢没h縣有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)籍管理要點(diǎn)第19點(diǎn)「應(yīng)由財(cái)產(chǎn)登記單位編號(hào)裝訂保管，並應(yīng)設(shè)置備查簿，隨時(shí)登記權(quán)狀等收發(fā)情形，以備查考」規(guī)定不符。學(xué)校經(jīng)管財(cái)產(chǎn)未辦理盤(pán)點(diǎn)，與「彰化縣縣有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)籍管理要4點(diǎn)」（以下簡(jiǎn)稱要點(diǎn)）第19點(diǎn)第2項(xiàng)「財(cái)產(chǎn)管理單位對(duì)使用中之財(cái)產(chǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，以查對(duì)其數(shù)量、使用情況、養(yǎng)護(hù)情形及有無(wú)被私自移轉(zhuǎn)或借撥情形，以妥善管理縣有財(cái)產(chǎn)」規(guī)定不合。其他機(jī)關(guān)補(bǔ)助或委託代辦業(yè)務(wù)購(gòu)置並取得之財(cái)產(chǎn)，未辦理財(cái)產(chǎn)增加之登記，與「彰化縣縣有財(cái)產(chǎn)管理自治條例」第 12條「管理機(jī)關(guān)（單位）應(yīng)將管理之縣有財(cái)產(chǎn)，按公用、非公用兩類，依會(huì)計(jì)法與行政院頒財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)分類、事務(wù)管理規(guī)則及本府有關(guān)財(cái)產(chǎn)帳、卡、表冊(cè)之統(tǒng)一規(guī)定，分別設(shè)置財(cái)產(chǎn)帳、卡列管，並每半年將其異動(dòng)情形列表報(bào)財(cái)政局」規(guī)定不合。各級(jí)主管及財(cái)產(chǎn)帳卡保管人員異動(dòng)時(shí)，未列冊(cè)交接。與要點(diǎn)第20點(diǎn)「各級(jí)主管及財(cái)產(chǎn)帳、財(cái)產(chǎn)卡經(jīng)管人員遇有交接時(shí)，其保管之財(cái)產(chǎn)帳卡，權(quán)利憑證及財(cái)產(chǎn)登記憑證，應(yīng)列冊(cè)辦理交代，以明責(zé)任」規(guī)定不合。學(xué)校經(jīng)管縣有財(cái)產(chǎn)經(jīng)公告為歷史建築物(如原二林公學(xué)禮堂)，迄未登記為珍貴財(cái)產(chǎn)列管。與「中央政府各機(jī)關(guān)珍貴動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)管理要點(diǎn)」（縣、市得準(zhǔn)用）第15點(diǎn)「應(yīng)按季依其增減動(dòng)態(tài)造具珍貴動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)增減表及結(jié)存表，作為財(cái)產(chǎn)增減表及財(cái)產(chǎn)增減結(jié)存表之附表，陳報(bào)主管機(jī)關(guān)」規(guī)定不合。財(cái)產(chǎn)分類量值統(tǒng)計(jì)表各科目列數(shù)與各財(cái)產(chǎn)帳各該科目之餘額不符，顯報(bào)表之勾稽與內(nèi)部管理未落實(shí)。(四)物品管理方面學(xué)校未設(shè)置消耗用品及非消耗品收發(fā)分類帳，違悖「物品管理手冊(cè)」(下簡(jiǎn)稱手冊(cè))第19條「物品管理單位，應(yīng)設(shè)置消耗5用品及非消耗品收發(fā)分類帳」規(guī)定。未製領(lǐng)物單供物品領(lǐng)用人使用，與手冊(cè)第21條第1項(xiàng)「物品之核發(fā)?領(lǐng)用人應(yīng)填送領(lǐng)物單連同領(lǐng)用物品分戶登記卡向核發(fā)單位領(lǐng)用」規(guī)定不合。非消耗品未辦理盤(pán)點(diǎn)，與手冊(cè)第23條「物品管理單位，應(yīng)設(shè)置消耗用品及非消耗品收發(fā)分類帳；非消耗品並應(yīng)於每年 6月及12月底各盤(pán)點(diǎn)一次」規(guī)定不合。4.未按月編製「物品收發(fā)月報(bào)表」及「領(lǐng)用物品統(tǒng)計(jì)表」 ，與手冊(cè)第24條「物品管理單位應(yīng)注意物品收發(fā)帳目結(jié)存數(shù)量與庫(kù)存數(shù)量相符，並應(yīng)於每月編製報(bào)表」規(guī)定不合。其他機(jī)關(guān)補(bǔ)助或委託代辦業(yè)務(wù)購(gòu)置之非消耗品，未辦理非消耗品登記，與手冊(cè)第16條「物品採(cǎi)購(gòu)驗(yàn)收完畢核付後，並由物品管理單位為物品增加之登記」規(guī)定不合。(五)宿舍管理方面：學(xué)校提供單身教職員宿舍，惟未與借住者(82年度以後借住者)簽訂契約，與「宿舍管理手冊(cè)」第9條：「借用宿舍經(jīng)核定後，事務(wù)管理單位應(yīng)即填發(fā)宿舍借用通知單，借用人接獲通知後，應(yīng)於15日內(nèi)與宿舍管理機(jī)關(guān)簽訂宿舍借用契約」規(guī)定不合。(六)會(huì)計(jì)處理方面學(xué)校接受校外人士之捐款有未循會(huì)計(jì)程序處理；經(jīng)收款項(xiàng)指定教師保管。與 貴府92年3月7日府教國(guó)字第 0920040931號(hào)函說(shuō)明二之（ㄧ）「以學(xué)校名義儲(chǔ)存之各界捐款、資源回收獎(jiǎng)勵(lì)金等，請(qǐng)各校確實(shí)納入會(huì)計(jì)程序處理」規(guī)定不合。6學(xué)校經(jīng)（代）收學(xué)生學(xué)雜各費(fèi)，其中簿本費(fèi)及美勞材料費(fèi)等，撥交班級(jí)導(dǎo)師自行保管使用，未循會(huì)計(jì)程序。按機(jī)關(guān)代他人處理事務(wù)，均涉學(xué)校與該第三人間之權(quán)利義務(wù)關(guān)係，核屬公款之一，宜明確其收支，以「代收款」或「代辦經(jīng)費(fèi)」處理。學(xué)?！复k經(jīng)費(fèi)」中有常年滾轉(zhuǎn)款項(xiàng)，未經(jīng)清理處理，與彰化縣各機(jī)關(guān)單位編製九十四年度決算補(bǔ)充規(guī)定事項(xiàng)第7條「各項(xiàng)保管款、暫收款、代收款、代辦經(jīng)費(fèi)等應(yīng)於94年12月31日前，分別查明清理，不得久懸。有未及清理者，應(yīng)訂明清理時(shí)限。如代收及代辦計(jì)畫(huà)完成，結(jié)餘經(jīng)費(fèi)應(yīng)儘速依規(guī)定退還委託機(jī)關(guān)」規(guī)定不合。簽開(kāi)支票與非政府債權(quán)人(簽與學(xué)校人員轉(zhuǎn)付)，與「公庫(kù)法」第15條第2項(xiàng)「支票非因給付政府之債權(quán)人或?yàn)榧s定債務(wù)之預(yù)付，不得簽發(fā)」規(guī)定不合。採(cǎi)購(gòu)案合約副本及驗(yàn)收證明未附入會(huì)計(jì)憑證中，核與「支出憑證處理要點(diǎn)」第15條「採(cǎi)購(gòu)案件於經(jīng)費(fèi)結(jié)報(bào)時(shí)，應(yīng)檢附收據(jù)或統(tǒng)一發(fā)票、驗(yàn)收證明文件及其他足資證明之相關(guān)文件；訂有合約者，應(yīng)檢附合約副本或抄本」規(guī)定不合。學(xué)校設(shè)立專戶存款帳戶，作為薪資轉(zhuǎn)存、繳費(fèi)扣款及代收款項(xiàng)支付前款項(xiàng)存置之用，其收支未為會(huì)計(jì)記錄，與「會(huì)計(jì)法」第3條「政府及其所屬機(jī)關(guān)對(duì)於現(xiàn)金、票據(jù)、證券之出納、保管、移轉(zhuǎn)，應(yīng)依機(jī)關(guān)別與基金別為詳確之會(huì)計(jì)」規(guī)定不合。收據(jù)未經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人之簽名或蓋章（如經(jīng)收營(yíng)7養(yǎng)午餐採(cǎi)購(gòu)之招標(biāo)文件費(fèi)）。與「會(huì)計(jì)法」第101條第2項(xiàng)「對(duì)外之收款收據(jù)，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人之簽名或蓋章者，不生效力?！挂?guī)定不合。內(nèi)部審核人員(會(huì)計(jì))未辦理現(xiàn)金及其他財(cái)務(wù)之檢查，與內(nèi)部審核處理準(zhǔn)則第10條「執(zhí)行內(nèi)部審核人員對(duì)於完成審核程序之帳表、憑證，均應(yīng)賦予日期戳記並予簽名或蓋章證明。檢查現(xiàn)金、票據(jù)、證券，應(yīng)將檢查日期、檢查項(xiàng)目、檢查結(jié)果及負(fù)責(zé)檢查人員姓名等項(xiàng)逐項(xiàng)登記，並簽名或蓋章證明」規(guī)定不合。(七)校園開(kāi)放使用管理方面借(租)用人未依規(guī)定程序申請(qǐng)及繳費(fèi)，學(xué)校未予指正，內(nèi)部管理控制功能盡失。(八)工程採(cǎi)購(gòu)方面學(xué)校辦理工程採(cǎi)購(gòu)，對(duì)於工程進(jìn)度嚴(yán)重落後，監(jiān)造單位未督促施工廠商積極工進(jìn)，違背委託契約義務(wù)情事，未積極