醫(yī)院內部控制制度

內部控制制度第一章總則第一條為貫徹執(zhí)行國家財經法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護國有資產的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我院財務管理水平和會計信息質量，根據衛(wèi)生部《醫(yī)院財務會計內部控制規(guī)定》結合我院具體情況，制定本制度。第二條院長對本醫(yī)院財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責。財務部門具體組織本醫(yī)院財務會計內部控制制度的實施。第二章預算控制第三條建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預算管理。第四條建立嚴格的預算編制制度。根據醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學合理地編制年度預算。建立由醫(yī)院領導負責，財務部門牽頭，相關部門參與，分工合作的預算管理工作機制。第五條預算按規(guī)定程序逐級上報，由上級預算管理部門審批第六條要按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格控制無預算支出第七條年度預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。第八條定期分析預算執(zhí)行情況，及時研究預算執(zhí)行中的問題，采取改進措施，確保年度預算的完成建立預算執(zhí)行績效考評制度。第三章收入控制第九條建立各類會計（含收費人員，下同）及相關人員的崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限，確保提供服務與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入經辦與收入稽核等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。第十條收入的取得應符合國家有關法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據。第十一條醫(yī)院各項收入由財務部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。其他任何部門和個人不得收取款項，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。第十二條制定收入管理業(yè)務流程，重點控制門診和住院結算收入一、在收入票據管理人員處領取限量收入票據二、在當日規(guī)定時間內，門診、住院收費人員應將當日收入結算單及現(xiàn)金或銀行進賬單上繳出納人員。三、票據管理人員應備有門診、住院票據收入銷號登記本，由出納或指定人員每天銷號第十三條加強結算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結算起止時間。第十四條建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限,完備審批手續(xù)，做好相關憑證的保存和歸檔工作。第十五條醫(yī)院的其他收入（含進修費、實習費、廢品收入等）由財務部門統(tǒng)一收取并開據合法的收據第十六條建立各項收入與票據存根的審查核對制度，確保收入真實完整第四章支出控制第十七條建立健全支出管理制度和崗位責任制明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。第十八條各項支出必須符合國家有關財經法規(guī)和制度。嚴格按照醫(yī)院財務會計制度的規(guī)定確認、核算支出。醫(yī)院不得由同一部門或個人辦理支出業(yè)務的全過程。第十九條各項支出必須嚴格按照醫(yī)院年度預算計劃，實行歸管理。財務部門將審批的年度預算支出計劃分解下達到各相關部門，相關部門按照確定的支出計劃執(zhí)行。第二十條建立重大經濟事項集體決策與責任追究制度。醫(yī)院重大經濟事項的支出，應組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批，必要時應召開職工代表大會審議通過。第二十一條各部門應對經費支出嚴格把關，對支出款項的真實性、合法性負責。凡計劃不當由申請部門負責，采購不當由采購部門負責，管理不當由使用部門負責，審批不當由審批人員負責，手續(xù)不全而給予支出報銷的由財務部門負責。第二十二條建立支出核算控制制度。建立和規(guī)范成本核算的程序和方法，建立成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系，客觀評價經營成果和經營行為，提高醫(yī)院經營質量。第五章貨幣資金控制第二十三條貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、有價證券第二十四條必須嚴格按照《會計法》規(guī)定，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。第二十五條辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地進行崗位輪換。門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。門診和住院收費人員應取得會計從業(yè)資格證書。第二十六條按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務。貨幣資金收入必須開具收款票據，門診、住院結算人員必須在當日內將收入及時上繳出納人員或解送銀行，保證貨幣資金及時完整入帳。第二十七條按照國務院批準施行的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支。第二十八條按照中國人民銀行印發(fā)的《支付結算辦法》等有關規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。第二十九條加強銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的其他會計人員每月核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調節(jié)表。調節(jié)不符的應查明原因，對長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。第三十條加強銀行預留印簽的管理。醫(yī)院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需由有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第三十一條加強對與貨幣資金相關票據的管理除按收費票據管理制度規(guī)定外，對辦理銀行業(yè)務的各種相關票據，應專設登記簿予以記錄，由財務部門指定專人定期予以審核，防止重要空白票據的遺失和盜用。第三十二條加強對現(xiàn)金業(yè)務的管理與控制。門診、住院結算人員必須每天足額上繳所收取的現(xiàn)金，出納人員每日要登記日記賬，每日核對庫存現(xiàn)金，編制貨幣資金日報表，做到日清日結。第三十三條加強對貨幣資金的盤點核查。財務部門在每月核簽銀行對賬單時，應和銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表進行核對。抽查出納、門診、住院結算人員的庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金是否相符，以保證貨幣資金賬賬、賬款相符。第六章庫存物資控制第三十四條建立庫存物資內部管理制度和各類管理人員的崗位責任制。明確崗位職責、權限，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務的全過程。第三十五條醫(yī)院的物資主要包括：中西藥品、辦公材料、衛(wèi)生材料、化學試劑、低值易耗品、在加工材料等。為此醫(yī)院設置了西藥庫、中藥庫、總務庫、器械庫等，分別設置采購員、保管員、會計，對醫(yī)院所需的物資進行管理。第三十六條根據平均每日需要量、單價、儲備天數(shù)等確定儲備定額，制定采購計劃，購入后采購員填制入庫單，庫房保管員驗收貨物，將采購員、保管員簽字后的入庫單與蓋有稅務部門監(jiān)制章的銷售發(fā)票一起交有關領導簽字，然后由財務科審核后交出納付款。第三十七條物資的領用由科室根據工作需要填寫出庫單，由科室負責人簽字，保管員審核無誤后出庫，月底匯總報經管辦記入科室支出，報財務科記入相關支出賬目。第三十八條庫房應按物資名稱登記明細分類賬，每月與財務科核對賬目余額，并定期（每季度）進行財產清查，做到帳實、帳帳相符第三十九條對低值易耗品采用“定量配置，以舊換新”的管理辦法。物資管理部門建立輔助帳，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情況。第四十條對貨到票未到的物資，庫房要及時辦理入庫，交會計記賬，確保賬實相符第七章固定資產控制第四十一條建立健全固定資產管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。第四十二條制定固定資產管理業(yè)務流程一、計劃編制。按照年度預算計劃安排，編制年度固定資產購置計劃，報財務部門備案。如遇突發(fā)情況需追加計劃，必須提出書面申請，經醫(yī)院負責人批準后方可執(zhí)行。二、審批程序。按計劃購置固定資產時，須由資產管理部門提出申請，按審批權限規(guī)定審批。對大型醫(yī)用設備配置要按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。第四十三條加強固定資產購建控制一、建立固定資產購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原則進行立項。項目預算必須有財務、審計部門參與，加強項目的可行性論證。二、固定資產購建時，應由資產管理、使用、財務、審計等部門共同參與。對大批同類物資、儀器設備的采購，應按照有關規(guī)定進行招標采購，確保購建過程公開公正，降低購建成本。第四十四條加強固定資產驗收控制。取得固定資產時，要組織有關部門及專業(yè)人員進行驗收。驗收人員應在相關單據上簽字，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結算，登記固定資產帳卡。第四十五條建立固定資產三級賬卡制度。財務部門設置固定資產總分類賬，控制固定資產總額；資產管理部門設置固定資產明細賬，進行數(shù)量、金額核算，同時按設備品名記載使用部門配置情況；使用部門在辦理固定資產領用、調撥、報損手續(xù)時，由資產管理部門在登記卡上記錄財產增減情況，同時在本部門建立相應的數(shù)量臺賬。財務部門與資產管理部門、資產管理部門與使用部門定期進行核對，保證賬賬、賬卡相符。第四十六條加強固定資產維修保養(yǎng)制度。指定專人定期檢查、維修和保養(yǎng)大型醫(yī)療儀器設備，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產維修保養(yǎng)費用。第四十七條加強固定資產變動的控制。如對外投資、出租、出借，以及固定資產處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢）等，按有關規(guī)定辦理。第四十八條建立固定資產清查盤點制度。醫(yī)院至少每年進行一次固定資產清查。要明確清查盤點的范圍、組織程序和期限。清查盤點時，財務、審計等部門要派員監(jiān)盤。盤點結束后，按規(guī)定程序調整賬目，保證賬、卡、物相符。第八章工程項目控制第四十九條工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化的要求，采取專家評審、民主評議結果公示等各種方式廣泛征求有關各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。決策程序為：可行性研究一一專家評審一一職代會討論一一決策層意見，確保工程項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。第五十條建立健全工程項目財務管理制度。對工程項目的管理人員，應制定崗位責任制度，明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議、可行性研究與項目決策，概、預算編制與審核，項目實施與價款支付，竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，加強制約與監(jiān)督。第五十一條建立工程項目相關業(yè)務授權批準制度由決策層授權醫(yī)院有關負責人在職責范圍內負責工程項目的相關業(yè)務。對于工程項目的其他管理人員，應由被授權人明確規(guī)定其職責范圍和工作要求，嚴禁未經授權的機構或人員辦理工程項目業(yè)務。第五十二條加強工程項目質量控制制度一、工程項目質量要建立法人負責制，工程項目授權負責人向醫(yī)院法定負責人負責二、所有工程項目的代理機構、勘察、設計、施工、供貨等實行招投標制，按照《招投標法》、《政府采購法》等規(guī)定組織實施。招投標結果的確定應有醫(yī)院負責人、審計、財務部門和上級相關部門共同參與，確保招投標工作公平、公開、公正。三、工程項目監(jiān)理和工程合同管理控制。工程項目開工前，建設醫(yī)院應邀請相關監(jiān)理機構進行項目監(jiān)理，簽訂項目監(jiān)理合同，規(guī)定其相應的職責、權力和責任。工程項目管理人員應嚴格對照工程項目合同加以管理，對工程項目進度、質量要求加以控制。加強工程項目價款支付控制制度。工程項目管理人員要嚴格按工程進度或合同約定支付價款。工程項目財務人員要嚴格審核，規(guī)定限額內的工程項目價款支付由被授權人審批。工程項目價款支付時，必須取得收款方合法票據；支付工程項目價款一律采用銀行結算，嚴禁用現(xiàn)金支付工程項目價款。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關部門必須提供完整的書面文件和資料，經財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。第五十三條建立竣工決算控制制度一、竣工清理。要按照竣工清理的有關規(guī)定做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。要逐項盤點核實各種材料、設備、器具等，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，任何人不準任意侵占、挪用。二、竣工驗收。竣工驗收的依據是：經有關部門批準的項目確認文件和調整文件，批準的初步設計文件和調整文件，土地使用證，施工圖紙，設備出廠合格證，技術說明書，開上報告，設計變更文件和資料，工程承包合同，發(fā)展改革、財政部門下達的投資計劃和基本建設支出預算文件，工程價款結算資料，現(xiàn)行的施工建設技術標準及施工驗收規(guī)范等。第五十四條建立竣工審計制度。按照有關工程建設管理的規(guī)定，工程竣工驗收合格后，要按照合同約定與承包人辦理工程竣工審計與結算。第九章對外投資控制第五十五條建立對外投資業(yè)務的管理制度和崗位責任制。明確相關部門、崗位的職責和權限，確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行，處置的審批與執(zhí)行等不相容職務分離，合理設置崗位，加強制約與監(jiān)督。不得由同一部門或一人辦理對外投資業(yè)務的全過程。第五十六條建立對外投資決策控制制度。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務、審計等部門和有關專家或有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估。經決策層研究后按規(guī)定的程序報主管部門審批。決策過程應有完整的書面記錄及醫(yī)院負責人簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變決策層意見。第五十七條加強無形資產的對外投資控制。使用專利權、著作權、版權、土地使用權、非專利技術、商譽等無形資產進行對外投資時，必須按照國家有關規(guī)定進行資產評估、確認，以確認的價值進行對外投資。第五十八條嚴格對外投資授權審批權限控制，不得超越權限審批。對外投資項目必須授權醫(yī)院有關負責人和有關職能部門負責管理對外投資項目的業(yè)務工作和經費審批工作，明確規(guī)定工作范圍和經費審批權限，并實行對外投資責任追究制度。對因超越對外投資項目范圍和超限額審批對外投資經費的，或未履行決策審批程序和未按規(guī)定執(zhí)行，出現(xiàn)重大決策失誤的應追究有關部門和人員的責任。第五十九條加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置控制。對外投資項目的收回、轉讓、核銷，應當實行集體決策，并按規(guī)定程序進行評估，報主管部門批準后方可辦理。第十章債權及債務控制第六十條建立健全債權、債務管理崗位責任制度，明確相關崗位的職責和權限，確保業(yè)務經辦與會計記錄，出納與會計記錄，業(yè)務經辦與審批，總賬與明細賬核算，審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約與監(jiān)督，不得由一人辦理債權和債務業(yè)務的全過程。第六十一條崗位設置與崗位職責一、應收在院患者醫(yī)藥費：由住院收費處負責每日終了，將當日住院患者費用匯總上報財務部門，財務部門據此進行會計核算；月末，財務部門應及時與住院結賬處核對，保證賬賬相符。二、應收醫(yī)療款：由財務科指定專人負責。按照會計制度的要求設置二級明細科目進行會計核算；月末，應將明細科目余額與醫(yī)?？萍白≡航Y賬處等部門進行核對。三、其他應收款、其他應付款、長期借款、長期應付款、應付社會保障金：由財務科指定專人負責明確債權及債務的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求。第六十二條債權控制措施一、應收款項控制（一）建立醫(yī)療保險費用結算制度。財務部門要定期與醫(yī)?？坪藢つ浚ＷC賬賬相符。加強對醫(yī)保結算中心核定的退報、外地就診、超總控等費用的核對工作，及時催收醫(yī)保結算費用。（二）建立出院患者個人欠費管理制度。指定專人負責，對個人欠費的審批權限作出規(guī)定，對大額債權必須要有保全措施。同時設置相應的欠費催收人員，以加強欠費催收工作。對個人欠費要進行賬齡分析，催收人員根據分析結果以函證、上門催收等形式進行催收。（三）建立其他應收款管理制度。財務部門要指定專人負責其他應收款的賬務登記工作，分門別類記錄其他應收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。要規(guī)定結賬日期，在規(guī)定期限內未予報銷的，應由債權管理人員負責向借款人員發(fā)出催收通知，及時清理。二、備用金控制（一）醫(yī)院要根據規(guī)模大小、業(yè)務量等情況，合理確定各類收費人員的備用金數(shù)額，由醫(yī)院負責人審批（二）收費人員不得將備用金抵作他用。收費人員調出收費崗位時，必須及時交回備用金。財務部門在抽查收費人員賬款相符情況時，應同時抽查備用金使用情況。第六十三條債務控制措施一、長期借款、短期借款、長期應付款控制措施醫(yī)院要綜合考慮資產總額及構成、還款能力等因素，嚴格控制借債規(guī)模，債務的舉借必須經決策層研究確定。二、應付賬款、其他應付款控制措施。財務部門要指定專人負責應付賬款、其他應付款的登記、核銷、對賬工作，建立嚴格的崗位責任制度，按費用類別合理設置二級明細賬，建立“三核對”制度，即每月總賬和明細賬余額核對，明細賬與管理部門核對，年末與供應醫(yī)院核對，以保證賬賬相符。第十一章財務電子信息化控制第六十四條建立健全財務電子信息化管理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊，明確崗位的職責、權限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監(jiān)督。第六十五條財務電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金、物資收入、成本費用等方面內容的，其功能、業(yè)務流程、操作授權、數(shù)據結構和數(shù)據校驗等事項必須符合財務會計內部控制的要求。第六十六條加強財務電子信息系統(tǒng)的應用控制建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數(shù)據庫。監(jiān)控數(shù)據處理過程中各項操作的次序控制，數(shù)據防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數(shù)據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。第六十七條加強數(shù)據、程序及網絡安全控制。設置和使用等級令密碼控制，健全加密操作日志管理，操作員令和操作日志加密存儲，加強數(shù)據存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據保密、訪問控制、認證及網絡接入保密等方法，確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸?shù)陌踩５诹藯l建立財務電子信息檔案管理制度，加強文件儲存與保管控制。數(shù)據要及時進行雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點。第十二章監(jiān)督檢查第六十九條建立財務會計內部控制監(jiān)督檢查制度由審計科或者指定專職人員具體負責財務會計內部財務控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財務會計內部控制制度的有效執(zhí)行。第七十條醫(yī)院可聘請中介機構或相關專業(yè)人員對本院財務會計內部控制制度的建立健全及實施進行評價,并對財務會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進和完善內部控制制度。第七十一條接受衛(wèi)生行政主管部門對醫(yī)院財務會計內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查第七十二條建立財務會計內部控制制度的問責制度和責任追究制度一、醫(yī)院違反財務會計內部控制制度規(guī)定，未造成嚴重后果的，要限期糾正，并對相關責任人予以通報批評；二、醫(yī)院違反財務會計內部控制制度規(guī)定，造成嚴重后果的，追究主管領導的行政責任；對違反財經法規(guī)的，按照《財政違法行為處罰處分條例》給予處理、處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。文化教育基金會內部控制制度第一章總則第一條文化教育文化教育（以下簡稱基金會）是在市民政局備案的法人團體。接受市民政局的管理和監(jiān)督。第二條基金會管理應當重點關注下列風險：1、基金會缺乏科學決策和良性運行機制，導致既定的發(fā)展目標難以實現(xiàn)?；饡炔繖嘭煼峙洳缓侠?，可能導致機構重疊、職能交叉、運行效率低下。2、資金投融資活動中決策失誤，引發(fā)盲目擴展或喪失發(fā)展機遇，可能導致投資效益低下、流動性不足或資金鏈斷裂，資金管控不嚴可能導致資金被挪用、侵占或抽逃。