我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策論文

目錄摘要……………………31前言………………32中國小企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題………………32.1企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄或認(rèn)識不清…………………32.2企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善………………52.3內(nèi)控的實(shí)施缺乏有效性……………………52.4內(nèi)部控制管理效率低，存在一定的局限性………………63解決中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策…………………73.1建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制……………73.2完善會計(jì)制度，強(qiáng)化資金管理……………73.3加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，實(shí)施有效措施…………8結(jié)束語……………9參考文獻(xiàn)……………9致謝…………………10我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用日益顯著。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，內(nèi)部控制對于中小企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范，保證其提高經(jīng)濟(jì)效益起著重要作用。而在我國，大部分中小企業(yè)家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代化制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，針對當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理的問題和原因，提出相應(yīng)的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；管理制度；問題；對策前言內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理手段。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及員工之間在業(yè)務(wù)運(yùn)過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制。本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的對策。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制框架，該框架既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互銜接，在中小企業(yè)或上市公司的發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制能順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點(diǎn)。2中國小企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題2.1企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄或認(rèn)識不清當(dāng)前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不是很清楚，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,甚至還有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員,對內(nèi)部控制的目標(biāo)方法并不明確。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實(shí)施，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。縱觀當(dāng)今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)部控制成為擺設(shè)。很大一部分中小企業(yè)家都是依靠機(jī)遇和冒險(xiǎn)精神開始逐步完成原始積累的，而國有中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)很大部分都是由行政部門調(diào)過來的，他們往往不太重視內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制缺乏了解，內(nèi)控意識不強(qiáng)，認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)和管理會制約企業(yè)的發(fā)展。雖然也有企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但沒有認(rèn)識到其是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)其出現(xiàn)問題時(shí)沒有及時(shí)加以糾正。甚至有的企業(yè)在不了解其自身情況的前提下，照搬其他企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，把建立內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)定位在應(yīng)付上級部門檢查上，不能很好地落實(shí)執(zhí)行，形同虛設(shè)。不重視資金的時(shí)間價(jià)值，資金不能有效利用。賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢，應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費(fèi)用，老板們不得已就從當(dāng)日收入中拿出一筆錢直接支付給客戶。不相容崗位沒有分離，缺乏牽制。人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫存材料的采購人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會計(jì)隊(duì)伍的人員，呆在中小企業(yè)的會計(jì)崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報(bào)表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內(nèi)部控制難以正常開展。人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，對內(nèi)部控制認(rèn)識不足在所難免。而長期以來無論是正規(guī)的會計(jì)學(xué)歷教育還是會計(jì)繼續(xù)教育，關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制知識也十分缺乏。有些會計(jì)人員缺乏從事會計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識與技能。有些會計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但由于忽視對新的業(yè)務(wù)知識及新頒布的會計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會計(jì)法規(guī)制度對核算的要求。例如有的中小企業(yè)會計(jì)檔案無專人管理，出納可以輕易取得以前年度會計(jì)資料。這些無疑給會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開展造成了極大的隱患。另外，中小企業(yè)內(nèi)部通常沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)的負(fù)責(zé)人“家長式”、“一言談”的工作作風(fēng)，認(rèn)為該機(jī)構(gòu)的職責(zé)就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而中小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)等部門，由于其信息使用者較少，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證、賬實(shí)、賬賬不符，違規(guī)違紀(jì)，弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重。風(fēng)險(xiǎn)控制非常薄弱。我國許多中小企業(yè)對于來自外部的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會沒有控制，對于2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業(yè)采取規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的措施，導(dǎo)致出口外貿(mào)的企業(yè)由于人民幣對美元匯率的變動(dòng)出現(xiàn)很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機(jī)，許多的中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂，加上財(cái)政政策銀根緊縮，融資困難，致使許多中小企業(yè)倒閉。2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善企業(yè)的內(nèi)部控制度必須貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程,必須建立一個(gè)從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。然而很多中小企業(yè)只重視內(nèi)部控制的制定,沒有具體的監(jiān)控具體的實(shí)施情況,也沒有根據(jù)執(zhí)行的差異對計(jì)劃進(jìn)行有關(guān)的調(diào)整。在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計(jì)控制失去效力；在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用；在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。2.3內(nèi)控的實(shí)施缺乏有效性2.3.1會計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)三方面的控制存在問題會計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。財(cái)政部曾組織各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息。會計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無視國家法律的嚴(yán)肅性，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性，懷著僥幸心理指使會計(jì)做假賬、報(bào)虛數(shù)，有的收入甚至不入賬，私設(shè)小金庫，最終以到達(dá)偷逃稅款的目的。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)憂，只好在賬目上做手腳。設(shè)置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧的假象，蒙混過關(guān)。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會計(jì)信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計(jì)根本沒有會計(jì)資格證書，不具備起碼的會計(jì)基礎(chǔ)知識，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致會計(jì)信息失真。資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。簩ΜF(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。經(jīng)營活動(dòng)缺乏有效性和合法、合規(guī)性。我國企業(yè)上演了多年的“三國演義”，即1/3企業(yè)贏利、1/3企業(yè)虧損、另有1/3企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在實(shí)力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運(yùn)。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。2.4內(nèi)部控制管理效率低，存在一定的局限性大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動(dòng)，往往依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計(jì)也停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。二是管理者科學(xué)管理水平普遍較低。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時(shí)，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。不管內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作的多么妥當(dāng)，它僅能就單位目標(biāo)的達(dá)成，對管理階層提供合理的保證。但就單位任何一個(gè)目標(biāo)而言，內(nèi)部控制均無法提供絕對的保證。合理保證的意思也不是說內(nèi)部控制會經(jīng)常失效，多種控制措施都可以用來強(qiáng)化合理保證，降低單位無法達(dá)成其目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，但不能保證一件無法控制的事項(xiàng)、一個(gè)錯(cuò)誤或一件報(bào)道錯(cuò)誤的時(shí)間將永遠(yuǎn)不會發(fā)生。也就是說，即使內(nèi)部控制有效，也可能會發(fā)生失效。內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，而且一旦設(shè)置就具有相對穩(wěn)定性，因此如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用，臨時(shí)控制則可能不及時(shí)，從而影響內(nèi)部控制的作用。3解決中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策3.1建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制針對企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點(diǎn)和員工習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個(gè)發(fā)揮作用的管理組織?！耙匀藶楸尽惫芾砣肆Y源人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個(gè)學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的目標(biāo)。同時(shí)在這個(gè)過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。完善科學(xué)的分配、激勵(lì)制度建立科學(xué)的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)，就是充分激勵(lì)員工。調(diào)動(dòng)起員工方的積極性和創(chuàng)造性?！凹せ盍藛T工”也就相當(dāng)于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財(cái)富之時(shí)，合理的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報(bào)酬、年終獎(jiǎng)金、期股期權(quán)激勵(lì)、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制為主要的長期激勵(lì)機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵(lì)模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。3.2完善會計(jì)制度，加強(qiáng)資金管理充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財(cái)務(wù)控制上的重要著手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動(dòng)資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預(yù)測資金收回和支付時(shí)間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對較低，負(fù)債比率的合理化對于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。建立健全內(nèi)部稽核制度，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督會計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整，是會計(jì)信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計(jì)管理制度的重要組成部分。保證了會計(jì)工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計(jì)憑證和復(fù)合會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)告等方法。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)是否齊全；實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在?？刂茖?shí)物資產(chǎn)，減少浪費(fèi)，縮減成本相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個(gè)方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開展節(jié)約活動(dòng)。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品?？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨?，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴(kuò)大了物資的來源，達(dá)到了降低成本的目的。3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，實(shí)施有效措施3.3.1增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識中小企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；雖然說中小企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內(nèi)部控制的意識是才關(guān)鍵。所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上可以利用權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關(guān)系層在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則、高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。3.3.2建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要有三個(gè)方面：一是加強(qiáng)對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的定期稽查制度。具體說來，中小企業(yè)具體可以從內(nèi)部審計(jì)和控制自我評估兩個(gè)方面來進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，但同時(shí)也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量；內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過程的設(shè)計(jì)提供建議。企業(yè)可以通過在加強(qiáng)期末集中審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)常規(guī)審計(jì)、定期和不定期審計(jì)，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)人員熟悉財(cái)經(jīng)法