第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算課件

2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)1學(xué)習(xí)要點：了解企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)掌握企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容及方法掌握相關(guān)的會計科目2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)1學(xué)習(xí)要點：了解企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)2第一節(jié)企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)2第一節(jié)企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)3第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容企業(yè)籌資渠道：投資者投入的資本金向債權(quán)人借入的資金2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)3第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)4二、籌資業(yè)務(wù)核算1、“實收資本”核算內(nèi)容：企業(yè)接受投資者投入的資本賬戶結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類，增加在貸，減少在借，余額表示投資者投入資本的實有數(shù)額明細科目的設(shè)置：按照投資人設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)4二、籌資業(yè)務(wù)核算2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)52、“短期借款”核算內(nèi)容：向金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額表示尚未償還的短期借款明細科目的設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置3、“長期借款”核算內(nèi)容：向金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額表示尚未償還的長期借款明細科目的設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)52、“短期借款”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)6三、籌資業(yè)務(wù)核算舉例

現(xiàn)以光明企業(yè)某年12月份發(fā)生籌資業(yè)務(wù)為例：例4-1：接受國家投資200000元，款項存入銀行

借：銀行存款200000

貸：實收資本200000例4-2：昌宏公司投入全新專用設(shè)備一臺，價值100000元

借：固定資產(chǎn)100000

貸：實收資本1000002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)6三、籌資業(yè)務(wù)核算舉例2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)7例4-3：向銀行借入為期3個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款20000元，借入為期5年的長期借款100000元，借款手續(xù)已辦妥，款項存入銀行。

借：銀行存款120000

貸：短期借款20000

長期借款1000002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)7例4-3：向銀行借入為期3個2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)8第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容固定資產(chǎn)購建材料物資采購材料采購成本=材料買價+采購費用采購費用的處理：同一批購入多種材料的共同性采購費用，凡能分清由哪一種材料負擔(dān)的，直接記入該材料的采購成本；不能分清的，分?jǐn)偅ㄖ亓炕蛸I價）記入各材料的采購成本。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)8第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)9固定資產(chǎn)：使用期限較長單位價值較高使用過程中保持原有實物形態(tài)不變的資產(chǎn)2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)9固定資產(chǎn)：2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)10核算固定資產(chǎn)需設(shè)置的賬戶：1、“固定資產(chǎn)”核算內(nèi)容:核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價賬戶結(jié)構(gòu):資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額反映固定資產(chǎn)的原價明細科目的設(shè)置:按照固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置2、“累計折舊”核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)（備抵）類，增加在貸，減少在借，余額反映固定資產(chǎn)的累計折舊額明細科目的設(shè)置：按照固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)10核算固定資產(chǎn)需設(shè)置的賬戶：2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)11二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算——材料采購業(yè)務(wù)1、“在途物資”核算內(nèi)容：核算企業(yè)購入但尚未驗收入庫的材料及商品的實際采購成本（注意與“材料采購”相區(qū)別）賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額反映在途材料、商品等物資的采購成本明細科目的設(shè)置：按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)11二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算——材2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)122、“原材料”核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、包裝物、燃料等實際或計劃成本。賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額反映庫存材料的實際或計劃成本明細科目的設(shè)置：按照材料的保管地點（倉庫），材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)122、“原材料”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)133、“應(yīng)付賬款”核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付而未付的款項。賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額明細科目的設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)133、“應(yīng)付賬款”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)144、“應(yīng)付票據(jù)”核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。明細科目的設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)144、“應(yīng)付票據(jù)”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)155、“預(yù)付賬款”核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額反映企業(yè)預(yù)付的款項。明細科目的設(shè)置：按照供貨商設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)155、“預(yù)付賬款”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)166、“應(yīng)交稅費”核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，貸方余額反映企業(yè)尚未交納的稅費；借方余額反映多交或待扣的稅款余額明細科目的設(shè)置：按照應(yīng)交的稅費項目設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)166、“應(yīng)交稅費”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)17三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算舉例例：光明企業(yè)某年12月份從偉宏企業(yè)購入甲、乙、丙三種材料，買價17000元，增值稅額2890元，貨款及稅款均用銀行存款支付。甲材料200公斤單價40元合計8000元乙材料150公斤單價20元合計3000元丙材料100公斤單價60元合計6000元總計17000元借：在途物資——甲材料8000

——乙材料3000

——丙材料6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2890

貸：銀行存款198902022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)17三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算舉例甲2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)18增值稅國家對貨物在流通過程中的增值部分征收的稅，稅率一般為17%乙向稅務(wù)局交納增值稅=銷項稅額-進項稅額=20.4-17=3.4萬元正好等于藥品增值額乘以稅率（120-100）×17%=3.4此時，乙手中有兩張發(fā)票，一張是從甲處獲得的，17萬稅款，稱為進項稅額；一張是開給丙的存根，20.4萬稅款，稱為銷項稅額；乙獲得這批藥品后，又以120萬賣給丙，收取價款120萬，稅款120×17%=20.4萬，乙開出增值稅專用發(fā)票給丙，并留下發(fā)票存根。例：甲銷售一批藥品給乙，開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，稅款17萬，甲向乙收取117萬。乙獲得發(fā)票。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)18增值稅國家對貨物在流通2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)19乙甲丙支付100+17=117萬取得發(fā)票開出發(fā)票，留下存根收取120+20.4=140.4萬藥品藥品2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)19乙甲丙支付100+17=12022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)20對于乙來說購入時借：原材料100萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬

貸：銀行存款117萬銷售時貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4萬乙當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)局交納增值稅=20.4-17=3.42022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)20對于乙來說2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)21增值稅的特點對貨物的增值額征收屬于價外稅，價款之外，另外收取由最終的消費者承擔(dān)，不影響處于中間環(huán)節(jié)的企業(yè)2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)21增值稅的特點對貨物的增值額2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)22例：以銀行存款支付上述三種材料運費1000元，裝卸費645元。按重量分配采購費用。注意：運費中7%可以作為增值稅的進項稅額抵扣采購費用總額=（1000-70）元+645元=1575元甲材料應(yīng)分配的采購費用=200公斤×3.5元/公斤=700元乙材料應(yīng)分配的采購費用=150公斤×3.5元/公斤=525元丙材料應(yīng)分配的采購費用=100公斤×3.5元/公斤=350元2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)22例：以銀行存款支付上述三種2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)23借：在途物資——甲材料700——乙材料525——丙材料350

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）70

貸：銀行存款16452022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)23借：在途物資——甲材料2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)24例：從華榮企業(yè)購入丁材料10公斤，每公斤250元，增值稅發(fā)票注明材料的買價為2500元，增值稅額為425元，材料已運到，尚未驗收入庫，支付運費200元，款項均暫欠。借：在途物資——丁材料2686（2500+200×93%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）439（425+200×7%）貸：應(yīng)付賬款31252022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)24例：從華榮企業(yè)購入丁材料12022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)25例：從偉宏企業(yè)購入丙材料50公斤，每公斤60元，增值稅發(fā)票注明材料的買價為3000元，增值稅額為510元，開出銀行承兌匯票一張抵付貨款和稅款。借：在途物資——丙材料3000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）510

貸：應(yīng)付票據(jù)3510

例：接銀行通知，銀行承兌匯票到期，已從企業(yè)存款賬戶中支付3510元的票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù)3510

貸：銀行存款35102022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)25例：從偉宏企業(yè)購入丙材料52022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)26例：以銀行存款2500元預(yù)付給華榮企業(yè)訂購丁材料20公斤。借：預(yù)付賬款2500貸：銀行存款2500例：向華榮企業(yè)訂購的丁材料已運達企業(yè)，增值稅發(fā)票注明材料的買價為5000元，增值稅額為850元，以銀行存款補付款項3350元。借：在途物資——丁材料5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850貸：預(yù)付賬款5850同時：借：預(yù)付賬款3350貸：銀行存款33502022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)26例：以銀行存款2500元2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)27例：月末上述采購材料驗收入庫，按其實際采購成本轉(zhuǎn)賬。

借：原材料——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686

貸：在途物資——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686項目甲材料乙材料丙材料丁材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價8000403000209000607500250采購費用7003.55253.53502.31866.2采購成本870043.5352523.5935062.37686256.22022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)27例：月末上述采購材料驗收入2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)28企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備產(chǎn)品生產(chǎn)籌集資金產(chǎn)品銷售2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)28企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備產(chǎn)2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)29第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)的變化人工材料材料人工簡單生產(chǎn)階段手工生產(chǎn)階段機械化大生產(chǎn)階段材料人工其他間接成本2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)29第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)30一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容直接材料直接人工間接材料間接人工設(shè)備損耗等直接計入“生產(chǎn)成本”先在“制造費用”歸集，再分配計入“生產(chǎn)成本”辦公費用管理人員工資利息費用等核算賬戶：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用直接成本間接成本2、期間費用1、生產(chǎn)成本2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)30一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)311、生產(chǎn)成本核算內(nèi)容：企業(yè)在工業(yè)性生產(chǎn)中發(fā)生的各項生產(chǎn)成本賬戶結(jié)構(gòu)：成本類，增加在借，減少在貸，余額在借方，表明未完工產(chǎn)品成本明細科目的設(shè)置：按照產(chǎn)品設(shè)置，如A產(chǎn)品、B產(chǎn)品2、制造費用核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。賬戶結(jié)構(gòu)：成本類，增加在借，減少在貸，期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，一般無余額。明細科目的設(shè)置：按照部門設(shè)置，如一車間、二車間。賬戶設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)311、生產(chǎn)成本2、制造費用賬2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)323、應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。明細科目的設(shè)置：下設(shè)“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、等明細科目。4、庫存商品核算內(nèi)容：庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本或計劃成本。賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額為表示已完工產(chǎn)品成本。明細科目的設(shè)置：按照產(chǎn)品對象設(shè)置，如A產(chǎn)品、B產(chǎn)品2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)323、應(yīng)付職工薪酬4、庫存商2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)336、財務(wù)費用核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用，如利息支出等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類，增加在借，減少在貸，期末無余額明細科目的設(shè)置：按照費用項目設(shè)置明細賬。5、管理費用核算內(nèi)容：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各項費用，如行政管理人員薪酬、辦公費及固定資產(chǎn)修理費等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類，增加在借，減少在貸，期末無余額。明細科目的設(shè)置：按照用途設(shè)置，如差旅費、辦公費、水電費等。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)336、財務(wù)費用5、管理費用2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)34二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例例1：本月倉庫發(fā)出甲材料匯總表如下：甲材料數(shù)量（公斤）單價（元/公斤）金額（元）生產(chǎn)A領(lǐng)用2255011250生產(chǎn)B領(lǐng)用180509000車間共同耗用250100合計40720350借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品11250

——B產(chǎn)品9000

制造費用100貸：原材料——甲材料20350車間共同耗用的為間接費用，先在“制造費用”中歸集2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)34二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算舉例甲2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)35例2：以現(xiàn)金200元支付車間生產(chǎn)用水電費。

例3：用存款支付車間辦公費500元，廠部辦公費100元。借：制造費用200貸：庫存現(xiàn)金200借：制造費用500

管理費用100

貸：銀行存款6002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)35例2：以現(xiàn)金200元支付車2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)36例4：根據(jù)“工資費用分配匯總表”計算本月應(yīng)付工資金額生產(chǎn)A產(chǎn)品工人4000生產(chǎn)B產(chǎn)品工人3000車間管理人員1000廠部管理人員2000合計10000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4000

——B產(chǎn)品3000

制造費用1000

管理費用2000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資100002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)36例4：根據(jù)“工資費用分配匯2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)37例6：以現(xiàn)金10000元發(fā)放本月職工工資。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資10000

貸：庫存現(xiàn)金10000

例5：開出現(xiàn)金支票10000元，以備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款100002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)37例6：以現(xiàn)金10000元2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)38例7：按工資總額14%的比例計提本月職工福利費1400元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的福利費560元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的福利費420元，車間管理人員的福利費140元，廠部管理人員的福利費280元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品560

——B產(chǎn)品420

制造費用140

管理費用280

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利14002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)38例7：按工資總額14%的比2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)39例9：計提本月固定資產(chǎn)折舊3200元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊2260元，廠部用固定資產(chǎn)折舊940元。累計折舊——資產(chǎn)（備抵）類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗

借：制造費用2260

管理費用940

貸：累計折舊3200例8：以現(xiàn)金支付職工生活困難補助580元借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利580

貸：庫存現(xiàn)金5802022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)39例9：計提本月固定資產(chǎn)折舊2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)40生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品①100③500②200④1000⑦140⑨2260借方發(fā)生額合計4200

制造費用共計發(fā)生4200元，按照生產(chǎn)AB產(chǎn)品工人工資分配制造費用。其中A產(chǎn)品工人工資為4000，B產(chǎn)品工人工資為3000，故A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)2400元，B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)1800元。制造費用4200生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品240018002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)40生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品①12022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)41借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2400——B產(chǎn)品1800

貸：制造費用42002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)41借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)42A產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”的組成直接材料：11250直接人工：4000+560間接成本(制造費用分配)：2400合計：182102022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)42A產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”的組成直2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)43例：根據(jù)生產(chǎn)成本明細賬計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。A產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬年憑證號數(shù)摘要借方（成本項目）貸方余額月日直接材料工資及福利費制造費用合計略略略領(lǐng)用材料112501125011250分配工資費用4000400015250計提福利費用56056015810分配制造費用2400240018210結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本182100本月發(fā)生額及余額112504560240018210182100借：庫存商品——A產(chǎn)品18210貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品182102022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)43例：根據(jù)生產(chǎn)成本明細賬計算2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)44B產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”的組成直接材料：9000直接人工：3000+420間接成本(制造費用分配)：1800合計：142202022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)44B產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”的組成直2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)45B產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬年憑證號數(shù)摘要借方（成本項目）貸方余額月日直接材料工資及福利費制造費用略略略領(lǐng)用材料90009000分配工資費用300012000計提福利費用42012420分配制造費用180014420結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本144200本月發(fā)生額及余額900034201800144200借：庫存商品——B產(chǎn)品14220

貸：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品142202022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)45B產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬年憑證2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)46生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品制造費用原材料11350累計折舊2260應(yīng)付職工薪酬5700庫存商品—A11250100456011402260生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品4200240018001821018210其他：7002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)46生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品制造費用2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)47借：其他應(yīng)收款——張三1200

貸：銀行存款1200

例：張三預(yù)借差旅費1200元，開出現(xiàn)金支票1200元。

例：用銀行存款支付已到期的短期借款利息2400元，其中已計提利息2000元。借：應(yīng)付利息2000

財務(wù)費用400

貸：銀行存款24002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)47借：其他應(yīng)收款——張三2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)48企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備產(chǎn)品生產(chǎn)籌集資金產(chǎn)品銷售2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)48企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備產(chǎn)2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)49第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)銷售收入按照收入費用配比原則確定銷售成本2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)49第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)50二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶1、“主營業(yè)務(wù)收入”核算內(nèi)容：企業(yè)銷售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品）及提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所取得的收入賬戶結(jié)構(gòu)：損益(收入)類賬戶，增加在貸，減少在借，期末無余額明細科目設(shè)置：按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置。2、“主營業(yè)務(wù)成本”核算內(nèi)容：銷售產(chǎn)成品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)等的成本賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類賬戶，增加在借，減少在貸，期末無余額明細科目設(shè)置：按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)50二、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算設(shè)置的2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)513、“銷售費用”核算內(nèi)容：核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中所發(fā)生的各種費用，如運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費以及為銷售產(chǎn)品而專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類，增加在借，減少在貸，期末無余額明細科目設(shè)置：按費用項目設(shè)置。4、“營業(yè)稅金及附加”核算內(nèi)容：應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)等負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類，增加在借，減少在貸，期末無余額明細科目設(shè)置：按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)513、“銷售費用”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)525、“應(yīng)收賬款”核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料以及提供勞務(wù)等應(yīng)收取的款項賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額在借，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收款項。明細科目設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置。6、“應(yīng)收票據(jù)”核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額在借，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票金額。明細科目設(shè)置：按開出、承兌匯票的單位設(shè)置。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、到期日、票面金額、交易合同號等2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)525、“應(yīng)收賬款”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)537、“預(yù)收賬款”核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額在貸，表示尚未向購貨單位提供產(chǎn)品的預(yù)收賬款。明細科目設(shè)置：按購貨單位設(shè)置。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)537、“預(yù)收賬款”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)54三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算舉例

以光明企業(yè)某年12月份發(fā)生的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)為例：例1：銷售給南海公司A產(chǎn)品500件，單價95元，價款47500元，增值稅額8075元，共計55575元，款項已收存銀行。

借：銀行存款55575

貸：主營業(yè)務(wù)收入47500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）80752022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)54三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算舉例2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)55例2：銷售給南山企業(yè)B產(chǎn)品50件，單價60元，價款3000元，增值稅額510元，共計3510元，已向銀行辦妥托收貨款手續(xù)。

借：應(yīng)收賬款——南山企業(yè)3510

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510例3：銷售給南海公司A產(chǎn)品120件，單價95元，B產(chǎn)品80件，單價60元，總價16200元，增值稅2754元，收到南海公司開出金額18954元的銀行承兌匯票一張。

借：應(yīng)收票據(jù)18954

貸：主營業(yè)務(wù)收入16200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27542022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)55例2：銷售給南山企業(yè)B產(chǎn)品2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)56例4：根據(jù)銷售合同，向南聯(lián)公司預(yù)收貨款5000元，存入銀行。

借：銀行存款5000

貸：預(yù)收賬款——南聯(lián)公司5000例5：按合同規(guī)定，向南聯(lián)公司發(fā)出預(yù)訂B產(chǎn)品100件，單價60元，總價款6000元，增值稅1020元，共7020元。補收貨款2020元存入銀行。

借：預(yù)收賬款——南聯(lián)公司7020

貸：主營業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020借：銀行存款2020

貸：預(yù)收賬款——南聯(lián)2020預(yù)收賬款—南聯(lián)7020500020202022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)56例4：根據(jù)銷售合同，向南聯(lián)2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)57例題1—例題5，舉例說明不同銷售方式下，“主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)業(yè)務(wù)”現(xiàn)銷①賒銷，對方開出商業(yè)匯票③賒銷②預(yù)收賬款方式銷售④⑤2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)57例題1—例題5，舉例說明不2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)58例6：以銀行存款支付廣告費2000。

借：銷售費用2000

貸：銀行存款2000例7：以現(xiàn)金支付專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公費200元。借：銷售費用200

貸：庫存現(xiàn)金2002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)58例6：以銀行存款支付廣告費2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)59例8：收到南山企業(yè)前欠貨款3510元，存入銀行。

借：銀行存款3510

貸：應(yīng)收賬款——南山企業(yè)35102022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)59例8：收到南山企業(yè)前欠貨款2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)60例9：月末，根據(jù)產(chǎn)品銷售明細賬計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（A產(chǎn)品620件，單位生產(chǎn)成本75元；B產(chǎn)品230件，單位生產(chǎn)成本43元）A產(chǎn)品銷售成本=620件×75元/件=46500元B產(chǎn)品銷售成本=230件×43元/件=9890元

借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品46500

——B產(chǎn)品9890

貸：庫存商品——A產(chǎn)品46500

——B產(chǎn)品98902022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)60例9：月末，根據(jù)產(chǎn)品銷售明2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)61例10：月末按規(guī)定稅率計算出應(yīng)交城市維護建設(shè)稅530元。

借：營業(yè)稅金及附加530

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅530

例11：月末按規(guī)定的比例計算應(yīng)交教育費附加220元。借：營業(yè)稅金及附加220

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加2202022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)61例10：月末按規(guī)定稅率計算2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)62第六節(jié)財務(wù)成果的核算一、財務(wù)成果核算的主要內(nèi)容1、計算本期經(jīng)營成果——利潤的形成2、對本期經(jīng)營成果進行分配——利潤的分配2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)62第六節(jié)財務(wù)成果的核算一2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)63營業(yè)收入營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)成本及其他費用—營業(yè)外收支凈額+所得稅—營業(yè)外收入-營業(yè)外支出主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)63營業(yè)收入營業(yè)利潤利潤總額凈2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)64向投資者分配利潤②剩余利潤以未分配利潤形式存在③凈利潤分配順序計提盈余公積金及公益金①凈利潤2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)64向投資者分配利潤②剩余利潤2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)65二、財務(wù)成果核算設(shè)置的賬戶1、“其他業(yè)務(wù)收入”核算內(nèi)容：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他勞務(wù)的收入。如銷售材料、固定資產(chǎn)出租等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(收入)類，增加在貸，減少在借，期末無余額明細科目設(shè)置：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。2、“其他業(yè)務(wù)成本”核算內(nèi)容：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本支出賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類，增加在借，減少在貸，期末無余額明細科目設(shè)置：按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)65二、財務(wù)成果核算設(shè)置的賬戶2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)66其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本互相配比，一一對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本互相配比，一一對應(yīng)注意2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)66其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本互2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)673、“營業(yè)外收入”核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項所得，如資產(chǎn)盤盈利得、非流動資產(chǎn)處置利得、捐贈利得等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(利得)類，增加在貸，減少在借，期末無余額。明細科目設(shè)置：按收入項目設(shè)置。4、“營業(yè)外支出”核算內(nèi)容：核算發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出或損失，如資產(chǎn)盤虧損失、非常損失、公益性捐贈支出等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(損失)類，增加在借，減少在貸，期末無余額明細科目設(shè)置：按支出項目設(shè)置。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)673、“營業(yè)外收入”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)68營業(yè)外收入營業(yè)外支出×2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)68營業(yè)外收入營業(yè)外支出×2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)695、“投資收益”核算內(nèi)容：核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失，如股票投資、債券投資、其他投資的收入或損失。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(收入)類，增加在貸，減少在借，期末無余額明細科目設(shè)置：按投資收益種類設(shè)置。6、“所得稅費用”核算內(nèi)容：核算企業(yè)按規(guī)定從利潤總額中扣除的所得稅費用賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類，增加在借，減少在貸，期末無余額明細科目設(shè)置：按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”設(shè)置。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)695、“投資收益”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)707、“本年利潤”——利潤的形成核算賬戶核算內(nèi)容：核算本年度累計實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。期末將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等損益(收入或利得)類賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶貸方；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等損益(費用或損失)類賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶借方。收支相抵，若為借方余額，表示凈虧損；貸方余額，表示凈利潤賬戶結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類，增加在貸，減少在借，年末將余額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。明細科目設(shè)置：無需設(shè)置明細科目。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)707、“本年利潤”——利潤的2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)71本年利潤主營業(yè)務(wù)收入200其他業(yè)務(wù)收入20營業(yè)外收入10投資收益30其他業(yè)務(wù)成本18營業(yè)外支出22管理費用10財務(wù)費用3銷售費用7主營業(yè)務(wù)成本180所得稅費用515利潤的形成2002002020303010101801801010538735181822222022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)71本年利潤主營業(yè)務(wù)收入2002022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)728、“利潤分配”——利潤的分配核算賬戶核算內(nèi)容：企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）——利潤減少歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額——利潤結(jié)余明細科目設(shè)置：設(shè)置“盈余公積補虧”、“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等明細賬進行明細分類核算。賬戶結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類，增加在貸，減少在借。余額在貸方，表明累積的未分配利潤，余額在借方，表明累積的未彌補虧損。年度終了，“利潤分配”所屬其他明細賬的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”外，其他明細賬均無余額。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)728、“利潤分配”——利潤的2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)739、“盈余公積”核算內(nèi)容：核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積。賬戶結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類，增加在貸，減少在借。余額在貸方，表明累積提取的盈余公積。明細科目設(shè)置：可設(shè)“法定盈余公積金”和“任意盈余公積金”明細賬，進行明細分類核算。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)739、“盈余公積”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)7410、“應(yīng)付利潤”核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借。余額在貸方，表明企業(yè)應(yīng)付而未付給投資者的利潤。明細科目設(shè)置：按投資者設(shè)置。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)7410、“應(yīng)付利潤”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)75利潤分配——未分配利潤本年利潤15利潤分配——提取法定盈余公積利潤的分配盈余公積——法定盈余公積1.51.5利潤分配——應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤6.56.51.51.56.56.5715152022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)75利潤分配——未分配利潤本年2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)76三、財務(wù)成果核算舉例仍以光明企業(yè)某年12月份發(fā)生的財務(wù)成果核算業(yè)務(wù)為例例1：對外銷售丙材料20公斤，單位售價80元，價款1600元，增值稅額272元，共計1872元，款項已存入銀行。借：銀行存款1872貸：其他業(yè)務(wù)收入1600

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）272例2：結(jié)轉(zhuǎn)銷售丙材料的實際成本1200元。借：其他業(yè)務(wù)成本1200貸：原材料——丙材料12002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)76三、財務(wù)成果核算舉例2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)77例3：收到出租固定資產(chǎn)的租金1000元存入銀行。借：銀行存款1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000例4：計提出租固定資產(chǎn)折舊200元。借：其他業(yè)務(wù)成本200

貸：累計折舊2002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)77例3：收到出租固定資產(chǎn)的租2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)78例6：收到南山企業(yè)違約金5000元，存入銀行。借：銀行存款5000貸：營業(yè)外收入5000例7：企業(yè)違約，以銀行存款支付華豐企業(yè)違約金1500元借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款15002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)78例6：收到南山企業(yè)違約金52022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)79例5：以庫存現(xiàn)金購買辦公用品300元。借：管理費用300貸：庫存現(xiàn)金3002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)79例5：以庫存現(xiàn)金購買辦公用2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)80例8：期末，結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶的余額借：主營業(yè)務(wù)收入72700

其他業(yè)務(wù)收入2600

營業(yè)外收入5000

貸：本年利潤80300借：本年利潤66320

貸：主營業(yè)務(wù)成本56390

銷售費用2200

營業(yè)稅金及附加750

其他業(yè)務(wù)成本1400

營業(yè)外支出1500

管理費用3680

財務(wù)費用400利潤總額本年利潤8030066320139802022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)80例8：期末，結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)81例9：根據(jù)利潤總額及稅率計算應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅=13980×25%=3495元借：所得稅費用3495貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3495例10：月末，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅賬戶的余額。借：本年利潤3495貸：所得稅費用3495例11：年終結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤。凈利潤=13980-3495=10485元借：本年利潤10485貸：利潤分配——未分配利潤10485本年利潤13980349510485凈利潤利潤分配——未分配利潤10485104852022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)81例9：根據(jù)利潤總額及稅率計2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)82例12：按稅后利潤的10%計提盈余公積金1048.5元。借：利潤分配——提取法定盈余公積1048.5貸：盈余公積——法定盈余公積1048.5例13：經(jīng)決定，向投資者分配利潤2500元。借：利潤分配——應(yīng)付利潤2500貸：應(yīng)付利潤2500例14：年終，將“利潤分配”的其他明細賬戶的期末余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬戶。借：利潤分配——未分配利潤3548.5貸：利潤分配——提取法定盈余公積1048.5——應(yīng)付利潤25002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)82例12：按稅后利潤的10%2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)83利潤分配——提取法定盈余公積盈余公積——法定盈余公積利潤分配——應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤250025006936.5利潤分配——未分配利潤104851048.51048.51048.51048.5250025002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)83利潤分配——提取法定盈余公2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)84學(xué)習(xí)要點：了解企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)掌握企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容及方法掌握相關(guān)的會計科目2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)1學(xué)習(xí)要點：了解企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)85第一節(jié)企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)2第一節(jié)企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)86第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容企業(yè)籌資渠道：投資者投入的資本金向債權(quán)人借入的資金2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)3第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)87二、籌資業(yè)務(wù)核算1、“實收資本”核算內(nèi)容：企業(yè)接受投資者投入的資本賬戶結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類，增加在貸，減少在借，余額表示投資者投入資本的實有數(shù)額明細科目的設(shè)置：按照投資人設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)4二、籌資業(yè)務(wù)核算2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)882、“短期借款”核算內(nèi)容：向金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額表示尚未償還的短期借款明細科目的設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置3、“長期借款”核算內(nèi)容：向金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各種借款賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額表示尚未償還的長期借款明細科目的設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)52、“短期借款”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)89三、籌資業(yè)務(wù)核算舉例

現(xiàn)以光明企業(yè)某年12月份發(fā)生籌資業(yè)務(wù)為例：例4-1：接受國家投資200000元，款項存入銀行

借：銀行存款200000

貸：實收資本200000例4-2：昌宏公司投入全新專用設(shè)備一臺，價值100000元

借：固定資產(chǎn)100000

貸：實收資本1000002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)6三、籌資業(yè)務(wù)核算舉例2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)90例4-3：向銀行借入為期3個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款20000元，借入為期5年的長期借款100000元，借款手續(xù)已辦妥，款項存入銀行。

借：銀行存款120000

貸：短期借款20000

長期借款1000002022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)7例4-3：向銀行借入為期3個2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)91第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容固定資產(chǎn)購建材料物資采購材料采購成本=材料買價+采購費用采購費用的處理：同一批購入多種材料的共同性采購費用，凡能分清由哪一種材料負擔(dān)的，直接記入該材料的采購成本；不能分清的，分?jǐn)偅ㄖ亓炕蛸I價）記入各材料的采購成本。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)8第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)92固定資產(chǎn)：使用期限較長單位價值較高使用過程中保持原有實物形態(tài)不變的資產(chǎn)2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)9固定資產(chǎn)：2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)93核算固定資產(chǎn)需設(shè)置的賬戶：1、“固定資產(chǎn)”核算內(nèi)容:核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價賬戶結(jié)構(gòu):資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額反映固定資產(chǎn)的原價明細科目的設(shè)置:按照固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置2、“累計折舊”核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)（備抵）類，增加在貸，減少在借，余額反映固定資產(chǎn)的累計折舊額明細科目的設(shè)置：按照固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)10核算固定資產(chǎn)需設(shè)置的賬戶：2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)94二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算——材料采購業(yè)務(wù)1、“在途物資”核算內(nèi)容：核算企業(yè)購入但尚未驗收入庫的材料及商品的實際采購成本（注意與“材料采購”相區(qū)別）賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額反映在途材料、商品等物資的采購成本明細科目的設(shè)置：按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)11二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算——材2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)952、“原材料”核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、包裝物、燃料等實際或計劃成本。賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額反映庫存材料的實際或計劃成本明細科目的設(shè)置：按照材料的保管地點（倉庫），材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)122、“原材料”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)963、“應(yīng)付賬款”核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付而未付的款項。賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額明細科目的設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)133、“應(yīng)付賬款”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)974、“應(yīng)付票據(jù)”核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。明細科目的設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)144、“應(yīng)付票據(jù)”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)985、“預(yù)付賬款”核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額反映企業(yè)預(yù)付的款項。明細科目的設(shè)置：按照供貨商設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)155、“預(yù)付賬款”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)996、“應(yīng)交稅費”核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，貸方余額反映企業(yè)尚未交納的稅費；借方余額反映多交或待扣的稅款余額明細科目的設(shè)置：按照應(yīng)交的稅費項目設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)166、“應(yīng)交稅費”2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)100三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算舉例例：光明企業(yè)某年12月份從偉宏企業(yè)購入甲、乙、丙三種材料，買價17000元，增值稅額2890元，貨款及稅款均用銀行存款支付。甲材料200公斤單價40元合計8000元乙材料150公斤單價20元合計3000元丙材料100公斤單價60元合計6000元總計17000元借：在途物資——甲材料8000

——乙材料3000

——丙材料6000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2890

貸：銀行存款198902022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)17三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算舉例甲2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)101增值稅國家對貨物在流通過程中的增值部分征收的稅，稅率一般為17%乙向稅務(wù)局交納增值稅=銷項稅額-進項稅額=20.4-17=3.4萬元正好等于藥品增值額乘以稅率（120-100）×17%=3.4此時，乙手中有兩張發(fā)票，一張是從甲處獲得的，17萬稅款，稱為進項稅額；一張是開給丙的存根，20.4萬稅款，稱為銷項稅額；乙獲得這批藥品后，又以120萬賣給丙，收取價款120萬，稅款120×17%=20.4萬，乙開出增值稅專用發(fā)票給丙，并留下發(fā)票存根。例：甲銷售一批藥品給乙，開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬，稅款17萬，甲向乙收取117萬。乙獲得發(fā)票。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)18增值稅國家對貨物在流通2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)102乙甲丙支付100+17=117萬取得發(fā)票開出發(fā)票，留下存根收取120+20.4=140.4萬藥品藥品2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)19乙甲丙支付100+17=12022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)103對于乙來說購入時借：原材料100萬

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17萬

貸：銀行存款117萬銷售時貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20.4萬乙當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)局交納增值稅=20.4-17=3.42022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)20對于乙來說2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)104增值稅的特點對貨物的增值額征收屬于價外稅，價款之外，另外收取由最終的消費者承擔(dān)，不影響處于中間環(huán)節(jié)的企業(yè)2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)21增值稅的特點對貨物的增值額2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)105例：以銀行存款支付上述三種材料運費1000元，裝卸費645元。按重量分配采購費用。注意：運費中7%可以作為增值稅的進項稅額抵扣采購費用總額=（1000-70）元+645元=1575元甲材料應(yīng)分配的采購費用=200公斤×3.5元/公斤=700元乙材料應(yīng)分配的采購費用=150公斤×3.5元/公斤=525元丙材料應(yīng)分配的采購費用=100公斤×3.5元/公斤=350元2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)22例：以銀行存款支付上述三種2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)106借：在途物資——甲材料700——乙材料525——丙材料350

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）70

貸：銀行存款16452022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)23借：在途物資——甲材料2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)107例：從華榮企業(yè)購入丁材料10公斤，每公斤250元，增值稅發(fā)票注明材料的買價為2500元，增值稅額為425元，材料已運到，尚未驗收入庫，支付運費200元，款項均暫欠。借：在途物資——丁材料2686（2500+200×93%）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）439（425+200×7%）貸：應(yīng)付賬款31252022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)24例：從華榮企業(yè)購入丁材料12022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)108例：從偉宏企業(yè)購入丙材料50公斤，每公斤60元，增值稅發(fā)票注明材料的買價為3000元，增值稅額為510元，開出銀行承兌匯票一張抵付貨款和稅款。借：在途物資——丙材料3000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）510

貸：應(yīng)付票據(jù)3510

例：接銀行通知，銀行承兌匯票到期，已從企業(yè)存款賬戶中支付3510元的票據(jù)款。借：應(yīng)付票據(jù)3510

貸：銀行存款35102022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)25例：從偉宏企業(yè)購入丙材料52022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)109例：以銀行存款2500元預(yù)付給華榮企業(yè)訂購丁材料20公斤。借：預(yù)付賬款2500貸：銀行存款2500例：向華榮企業(yè)訂購的丁材料已運達企業(yè)，增值稅發(fā)票注明材料的買價為5000元，增值稅額為850元，以銀行存款補付款項3350元。借：在途物資——丁材料5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850貸：預(yù)付賬款5850同時：借：預(yù)付賬款3350貸：銀行存款33502022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)26例：以銀行存款2500元2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)110例：月末上述采購材料驗收入庫，按其實際采購成本轉(zhuǎn)賬。

借：原材料——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686

貸：在途物資——甲材料8700——乙材料3525——丙材料9350——丁材料7686項目甲材料乙材料丙材料丁材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價8000403000209000607500250采購費用7003.55253.53502.31866.2采購成本870043.5352523.5935062.37686256.22022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)27例：月末上述采購材料驗收入2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)111企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備產(chǎn)品生產(chǎn)籌集資金產(chǎn)品銷售2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)28企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備產(chǎn)2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)112第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)的變化人工材料材料人工簡單生產(chǎn)階段手工生產(chǎn)階段機械化大生產(chǎn)階段材料人工其他間接成本2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)29第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)113一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容直接材料直接人工間接材料間接人工設(shè)備損耗等直接計入“生產(chǎn)成本”先在“制造費用”歸集，再分配計入“生產(chǎn)成本”辦公費用管理人員工資利息費用等核算賬戶：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用直接成本間接成本2、期間費用1、生產(chǎn)成本2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)30一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)1141、生產(chǎn)成本核算內(nèi)容：企業(yè)在工業(yè)性生產(chǎn)中發(fā)生的各項生產(chǎn)成本賬戶結(jié)構(gòu)：成本類，增加在借，減少在貸，余額在借方，表明未完工產(chǎn)品成本明細科目的設(shè)置：按照產(chǎn)品設(shè)置，如A產(chǎn)品、B產(chǎn)品2、制造費用核算內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。賬戶結(jié)構(gòu)：成本類，增加在借，減少在貸，期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，一般無余額。明細科目的設(shè)置：按照部門設(shè)置，如一車間、二車間。賬戶設(shè)置2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)311、生產(chǎn)成本2、制造費用賬2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)1153、應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。賬戶結(jié)構(gòu)：負債類，增加在貸，減少在借，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。明細科目的設(shè)置：下設(shè)“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、等明細科目。4、庫存商品核算內(nèi)容：庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本或計劃成本。賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類，增加在借，減少在貸，余額為表示已完工產(chǎn)品成本。明細科目的設(shè)置：按照產(chǎn)品對象設(shè)置，如A產(chǎn)品、B產(chǎn)品2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)323、應(yīng)付職工薪酬4、庫存商2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)1166、財務(wù)費用核算內(nèi)容：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用，如利息支出等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類，增加在借，減少在貸，期末無余額明細科目的設(shè)置：按照費用項目設(shè)置明細賬。5、管理費用核算內(nèi)容：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各項費用，如行政管理人員薪酬、辦公費及固定資產(chǎn)修理費等。賬戶結(jié)構(gòu)：損益(費用)類，增加在借，減少在貸，期末無余額。明細科目的設(shè)置：按照用途設(shè)置，如差旅費、辦公費、水電費等。2022/11/11基礎(chǔ)會計學(xué)336、財務(wù)費用5、管理費用2022/11/16基礎(chǔ)會計學(xué)117二、產(chǎn)品生產(chǎn)