成本費用項目支出合理性評價課件

智能化財務分析系統(tǒng)（標準版）——成本費用支出項目的合理性評價成本費用支出項目的合理性評價在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本費用支出是否合理是企業(yè)管理者所普遍關注的問題判斷成本費用支出是否合理，不能簡單地看成本費用支出的增減變化情況應考慮成本費用項目與收入的關系、成本費用項目與利潤的關系從兩方面考慮觀察成本費用的變化方向是否與收入和利潤的變化方向一致在二者變化方向一致的情況下，成本費用占收入和利潤的比例是否發(fā)生了較大變化變化方向一致成本費用占收入和利潤的比例是否發(fā)生了較大變化與收入和利潤的變化幅度相比，成本費用的變化幅度是否在合理范圍內評價成本費用支出的合理性成本費用支出的增加能夠帶來收入、利潤的更大幅度增加，我們就可以判定這項成本費用的支出是合理的相反則是不合理的主營業(yè)務成本控制情況分析期當年主營業(yè)務成本占主營業(yè)務收入的比例，與比較期占主營業(yè)務收入的比例相比的變動趨勢，變動的幅度主營業(yè)務成本控制水平的結論具體思路營業(yè)費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務收入變動趨勢的比較營業(yè)費用的變動幅度與公司主營業(yè)務收入變動幅度的比較營業(yè)費用變化合理性的評價具體思路管理費用變化及合理性評價分析期當年管理費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的管理費用比較的差額為多少。變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。具體思路營業(yè)費用的變化幅度有9種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降銷售收入的變化幅度有9種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降具體思路營業(yè)費用占銷售收入的比例的變化有9種情況：成倍增加、迅猛增加、大幅度增加、有所增長、變化不大、有所下降、大幅度下降、迅猛下降、成倍下降具體思路案例：藍田股份項目20022001單位：萬元2000一、主營業(yè)務收入1,266.475,568.37184,090.96減：主營業(yè)務成本2,112.878,437.23120,586.67主營業(yè)務稅金及附加97.89191.473,674.26二、主營業(yè)務利潤-944.29-3,060.3359,830.03加：其他業(yè)務利潤96.3-178.3816.64營業(yè)費用112.673,435.882,149.58管理費用4,848.769,204.654,481.96財務費用2,906.792,690.421,604.76三、營業(yè)利潤-8,716.20-18,569.6650,334.97案例：藍田股份分析報告總成本變化情況：藍田股份2002年成本費用總額為10,078.98萬元，與2001年的23,959.65萬元相比有較大幅度下降，下降57.93%，總成本下降13,880.67萬元財務費用增加216.37萬元，主營業(yè)務稅金及附加減少93.58萬元，營業(yè)費用減少3,323.21萬元，管理費用減少4,355.89萬元，主營業(yè)務成本減少6,324.36萬元，案例：藍田股份分析報告主營業(yè)務成本控制情況：2002年主營業(yè)務成本為2,112.87萬元，與2001年的8,437.23萬元相比有較大幅度下降，下降74.96%。2002年主營業(yè)務成本占主營業(yè)務收入為166.83%，與2001年的151.52%相比有較大幅度的提高，提高15.31個百分點案例：藍田股份分析報告結論：主營業(yè)務單位收入的成本消耗水平提高建議：應當擴大銷售收入，加強成本控制，降低成本消耗案例：藍田股份分析報告期間費用變化：2002年營業(yè)費用為112.67萬元，與2001年的3,435.88萬元相比有較大幅度下降，下降96.72%結論：2002年在銷售費用下降的同時主營業(yè)務收入也出現(xiàn)了較大幅度的下降，但營業(yè)虧損減少，公司銷售活動的效率有所提高建議：要注意主營業(yè)務收入下降所帶來的不利影響案例：藍田股份分析報告管理費用：2002年管理費用為4,848.76萬元，與2001年