大學基礎會計銷售過程業(yè)務的核算課件

復習：生產過程核算1、核算內容2、核算原則：生產過程不斷耗費的過程誰受益，誰負擔。/sundae_meng復習：生產過程核算1、核算內容生產過程不斷耗費的過程誰受益，13、一般核算分錄

（1）發(fā)生一般耗費時借：生產成本制造費用管理費用貸：原材料（領用材料時）

銀行存款（購買辦公用品等）

累計折舊（計提固定資產折舊時）

應付職工薪酬（工資結算時）/sundae_meng3、一般核算分錄

（1）發(fā)生一般耗費時借：生產成本http:2（2）產品完工入庫時借：庫存商品貸：生產成本/sundae_meng（2）產品完工入庫時借：庫存商品貸：生產成本http://w3第五節(jié)銷售過程業(yè)務的核算

一、銷售過程業(yè)務核算的內容二、銷售業(yè)務的核算（重點）

/sundae_meng第五節(jié)銷售過程業(yè)務的核算http://www.doci4一、銷售過程業(yè)務核算的內容（一）確定和記錄產品銷售收入（二）結轉產品銷售成本（三）計算應負擔的營業(yè)稅金及附加（四）款項結算情況/sundae_meng一、銷售過程業(yè)務核算的內容（一）確定和記錄產品銷售收入htt5二、銷售過程的核算（二）其他業(yè)務核算（三）貨款結算核算（一）主營業(yè)務核算/sundae_meng二、銷售過程的核算（二）其他業(yè)務核算（三）貨款結算核算（一）6

主營業(yè)務收入借貸銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日?；顒訉崿F(xiàn)的收入期末轉入“本年利潤”賬戶的收入（1）主營業(yè)務收入。用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用使用權等日常活動中所產生的收入。按主營業(yè)務的種類設置明細賬1、需要設置的賬戶/sundae_meng主營業(yè)務7借

主營業(yè)務成本貸期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售成本。銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。（2）主營業(yè)務成本。用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。按主營業(yè)務的種類設置明細賬/sundae_meng借8

應收賬款借貸已經收回的應收款項因銷售商品提供勞務而發(fā)生的各種應收款項余額：期末尚未收回的應收款項（3）應收賬款。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。余額：期末企業(yè)預收的款項按購貨單位或接受勞務單位設置明細賬/sundae_meng

9

應收票據(jù)借貸到期收回的商業(yè)匯票金額因銷售商品、提供勞務而收到的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的票面金額。余額：期末企業(yè)持有的商業(yè)匯票的金額（4）應收票據(jù)。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動而收到的商業(yè)匯票的金額。按開出、承兌商業(yè)匯票的單位類設置明細賬/sundae_meng

10

預收賬款借貸企業(yè)銷售實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額；退回多付的款項余額：期末應由購貨單位補付的款項（5）預收賬款。用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。余額：期末企業(yè)預收的款項按購貨單位設置明細賬企業(yè)向購貨單位預收的款項；購貨單位補付的款項/sundae_meng

11

銷售費用借貸期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費用包裝費；運輸費；廣告費；專設銷售機構的職工薪酬。（6）銷售費用。用來核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各種費用采用多欄式賬頁，按項目登記明細賬/sundae_meng

12

營業(yè)稅金及附加借貸期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加本月企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊影ǔ鞘芯S護建設稅、消費稅等稅金和教育費附加。（7）營業(yè)稅金及附加。用來核算企業(yè)經營活動應發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。/sundae_meng

13（1）現(xiàn)銷業(yè)務(一手交錢，一手交貨）2、主營業(yè)務核算單據(jù)1/sundae_meng（1）現(xiàn)銷業(yè)務(一手交錢，一手交貨）2、主營業(yè)務核算單據(jù)1h14單據(jù)2/sundae_meng單據(jù)2/sundae15單據(jù)3/sundae_meng單據(jù)3/sundae16

2009年8月19日，君悅電子有限公司銷售給力豐機械有限公司電話一批，價款32400元，增值稅銷項稅額5508元，款項已存入銀行。銀行存款增加37908元記入借方增值稅銷項稅額增加5508元記入貸方資產增加主營業(yè)務收入增加32400元記入貸方收入增加業(yè)務概要/sundae_meng2009年8月19日，君悅電子有限公司銷售給力豐機械有限17編制會計分錄借：銀行存款37908貸：主營業(yè)務收入32400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5508/sundae_meng編制會計分錄借：銀行存款37908http18編制記賬憑證/sundae_meng編制記賬憑證/sun192、主營業(yè)務核算（2）賒銷業(yè)務（貨已發(fā)，款未收）單據(jù)1/sundae_meng2、主營業(yè)務核算（2）賒銷業(yè)務（貨已發(fā)，款未收）單據(jù)1htt20單據(jù)2/sundae_meng單據(jù)2/sundae21

2009年11月2日，江豐實業(yè)有限公司銷售給君悅電子有限公司軸承一批，價款10000元，增值稅銷項稅額1700元，款項尚未收到。

應收賬款增加11700元記入借方增值稅銷項稅額增加1700元記入貸方資產增加主營業(yè)務收入增加10000元記入貸方收入增加業(yè)務概要/sundae_meng

2009年11月2日，江豐實業(yè)有限公司銷售給君悅22編制會計分錄借：應收賬款11700貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

1700/sundae_meng編制會計分錄借：應收賬款11700http:23編制記賬憑證/sundae_meng編制記賬憑證/sun24銷售業(yè)務的會計處理規(guī)則1、主營業(yè)務核算借：銀行存款應收帳款應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入－－××產品應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）現(xiàn)銷和賒銷/sundae_meng銷售業(yè)務的會計處理規(guī)則1、主營業(yè)務核算借：銀行存款現(xiàn)銷和賒銷25預收貨款業(yè)務核算借：銀行存款貸：預收賬款向對方發(fā)貨，銷售實現(xiàn)時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入－－××產品應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）預收貨款時/sundae_meng預收貨款業(yè)務核算借：銀行存款向對方發(fā)貨，銷售實現(xiàn)時借：預收賬26

（3）結轉銷售成本

12月31日，結轉本月銷售甲產品400件的生產成本76000元，銷售乙產品250件的生產成本30000元。

主營業(yè)務成本增加106000元記入借方費用增加庫存商品減少106000元記入貸方資產減少2、主營業(yè)務核算/sundae_meng

（3）結轉銷售成本

12月31日，結轉本月銷售甲產品4027賬戶登記庫存商品——甲產品庫存商品——乙產品主營業(yè)務成本——甲產品主營業(yè)務成本——乙產品76000300007600030000會計分錄借：主營業(yè)務成本——甲產品76000——乙產品30000貸：庫存商品——甲產品76000——乙產品30000

/sundae_meng賬戶登記庫存商品——甲產品庫存商品——乙28轉賬憑證：

/sundae_meng轉賬憑證：/sun29結轉已售商品的銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品/sundae_meng結轉已售商品的銷售成本借：主營業(yè)務成本http://www.30

（4）發(fā)生銷售費用的核算

12月7日，用銀行存款支付產品銷售廣告費3000元。

銷售費用增加3000元記入借方費用增加銀行存款減少3000元記入貸方資產減少2、主營業(yè)務核算/sundae_meng

（4）發(fā)生銷售費用的核算

12月7日，用銀行存款支付產31業(yè)務流程借方銀行存款

貸方借方銷售費用貸方

3000

3000

會計分錄借：銷售費用3000貸：銀行存款3000/sundae_meng業(yè)務流程借方銀行存款貸方32付款憑證/sundae_meng付款憑證/sunda33（3）發(fā)生銷售費用時借：銷售費用貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）/sundae_meng（3）發(fā)生銷售費用時借：銷售費用http://www.doc34

（5）計算稅金及附加

12月31日，根據(jù)本月產品銷售應交增值稅9350元，計算產品銷售應交的城建稅（稅率7%），教育費附加（征收率3%）。應交城市維護建設稅=當期應交增值稅*稅率應交教育費附加=當期應交增值稅*征收率/sundae_meng

（5）計算稅金及附加

12月31日，根據(jù)本月產35業(yè)務流程654.50應交稅費——應交城建稅營業(yè)稅金及附加935應交稅費——應交教育費附加280.50產品銷售應交增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝28900－19550＝9350（元）產品銷售應交城建稅＝9350×7%＝654.50（元）產品銷售應交教育費附加＝9350×3%＝280.50（元）借：營業(yè)稅金及附加935貸：應交稅費——應交城建稅654.50——應交教育費附加280.50會計分錄/sundae_meng業(yè)務流程654.50應交稅費——應交城建稅36轉賬憑證：

/sundae_meng轉賬憑證：/sun376．交納稅金及附加

次月3日，用銀行存款上繳城建稅654.50元，教育費附加280.50元。應交稅費減少記入借方銀行存款減少記入貸方負債減少資產減少/sundae_meng6．交納稅金及附加次月3日，用銀行存款上繳城建稅6538

業(yè)務流程銀行存款935654.50應交稅費——應交城建稅應交稅費——應交教育費附加280.50會計分錄借：應交稅費—應交城建稅654.50—應交教育費附加280.50貸:銀行存款935/sundae_meng業(yè)務流程銀行存款935654.50應交稅費——應交城建39付款憑證:

/sundae_meng付款憑證:/sun40（5）計算主營業(yè)務應交納的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

—應交城市維護建設稅

—教育費附加/sundae_meng（5）計算主營業(yè)務應交納的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加htt411、確認其他業(yè)務收入2、結轉其他業(yè)務成本（二）其他業(yè)務核算/sundae_meng（二）其他業(yè)務核算/42

其他業(yè)務收入借貸除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入期末轉入“本年利潤”賬戶的收入如：材料銷售、運輸業(yè)務等實現(xiàn)的收入。（1）其他業(yè)務收入。用來核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入。按其他業(yè)務的種類設置明細賬/sundae_meng其他業(yè)務43

其他業(yè)務成本期末轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務支出除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務發(fā)生的支出包括銷售材料、提供勞務等而發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加。（2）其他業(yè)務成本。用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的成本。/sundae_meng

44

銀行存款增加23400元記入借方增值稅銷項稅額增加3400元記入貸方資產增加其他業(yè)務收入增加20000元記入貸方收入增加（二）其他業(yè)務收入的確認

12月15日，銷售給昌盛工廠B材料500千克，每千克售價40元，增值稅銷項稅額3400元，款項存入銀行。/sundae_meng銀行存款增加23400元記入借方增值稅銷項稅額增加記入貸4520000其他業(yè)務收入銀行存款23400應交稅費——應交增值稅（銷項）3400借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務收入—B材料20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400

業(yè)務流程會計分錄/sundae_meng20000其他業(yè)務收入銀行存款23400應交稅費—46收款憑證

/sundae_meng收款憑證/su4712月31日結轉本月已銷B材料500千克的成本10000元。

其他業(yè)務成本增加10000元記入借方費用增加原材料減少10000元記入貸方資產減少2．其他業(yè)務成本的結轉/sundae_meng12月31日結轉本月已銷B材料500千克的成本10048業(yè)務流程原材料

其他業(yè)務成本

10000

10000

會計分錄借：其他業(yè)務成本---B材料10000貸：原材料---B材料10000/sundae_meng業(yè)務流程原材料49轉賬憑證

/sundae_meng轉賬憑證/sund502、其他業(yè)務核算借：銀行存款貸:應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務收入（1）其他業(yè)務收入的核算/sundae_meng2、其他業(yè)務核算借：銀行存款（1）其他業(yè)務收入的核算http51（2）其他業(yè)務成本的結轉借：其他業(yè)務成本貸：原材料/sundae_meng（2）其他業(yè)務成本的結轉借：其他業(yè)務成本http://www52

12月20日，收到立達工廠歸還所欠貨款23400元，款項存入銀行。銀行存款增加10000元記入借方資產增加應收賬款減少10000元記入貸方資產減少（三）貨款結算業(yè)務核算/sundae_meng12月20日，收到立達工廠歸還所欠貨款23400元，53賬戶登記應收賬款

銀行存款

23400

23400

會計分錄借：銀行存款23400貸：應收賬款—立達工廠23400/sundae_meng賬戶登記應收賬54收款憑證

/sundae_meng收款憑證/sund553、貨款結算業(yè)務借：銀行存款貸：應收賬款應收票據(jù)/sundae_meng3、貨款結算業(yè)務/s56課堂練習：1、用銀行存款支付產品銷售廣告費5000元；2、向隆興公司銷售B產品300件，每件售價200元，計60000元，銷項稅額10200元，款項尚未收到。3、向立源公司銷售甲材料300千克，每千克200元，計60000元，銷項稅額10200元，款項已收到，送存銀行。4、收到隆興公司所欠的貨款70200元，存入銀行存款戶。5、向民生公司銷售A產品200件，每件250元，計50000元，銷項稅額8500元，款項已收到，送存銀行存款戶。6、月末，結轉已銷產品的生產成本，其中銷售A產品的生產成本為35000元，銷售B產品的生產成本為50000元。7、月末，結轉已銷甲材料的成本20000元。8、月末，計算銷售產品應交納的城市維護建設稅640元和教育費附加350元。/sundae_meng課堂練習：/sund571.借：銷售費用5000貸：銀行存款50002.借：應收賬款—隆興公司70200

貸：主營業(yè)務收入—B產品60000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）102003.借：銀行存款70200

貸：主營業(yè)務收入—甲產品60000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）102004.借：銀行存款70200

貸：應收賬款—隆興公司702005.借：銀行存款58500

貸：其他業(yè)務收入—A產品50000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85006.借：其他業(yè)務成本—A材料35000其他業(yè)務成本—B材料50000

貸：原材料—A材料35000原材料—B材料500007.借：其他業(yè)務成本—甲材料20000貸：原材料—甲材料20000/sundae_meng1.借：銷售費用5000ht589、用銀行存款支付城市維護建設稅640元和教育費附加350元。請根據(jù)以上業(yè)務編制會計分錄。二、判斷題。1．（）企業(yè)因銷售材料而取得的收入,應記入“其他業(yè)務收入”賬戶的借方。2．（）企業(yè)銷售產品時收取的增值稅應記入“主營業(yè)務收入”賬戶的貸方。3．（）產品銷售成本是指已銷售產品的生產成本，它是通過“主營業(yè)務成本”賬戶來核算的。三、單項選擇題。1.企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的廣告費屬于()。

A間接費用B期間費用C直接費用D管理費用/sundae_meng9、用銀行存款支付城市維護建設稅640元和教育費附加350元592.下述各項目中，應記入“銷售費用”賬戶的是()。

A銷售產品的價款B已銷產品的制造成本C銷售產品所繳納的稅款

D銷售產品所負擔的運雜費四、多項選擇題。1.在工業(yè)企業(yè)中，銷售過程的主要經濟業(yè)務有()。

A銷售產品B發(fā)生銷售費用C交納稅金D企業(yè)同其他單位之間的結算業(yè)務2.由已售產品負擔的()應記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方。

A城市維護建設稅B消費稅C教育費附加D增值稅3.“其他業(yè)務收入”賬戶核算的內容包括()。

A銷售產品取得的增值稅B運輸業(yè)務實現(xiàn)的收入C銷售產品取得的收入D材料銷售取得的收入/sundae_meng2.下述各項目中，應記入“銷售費用”賬戶的是()。60復習：生產過程核算1、核算內容2、核算原則：生產過程不斷耗費的過程誰受益，誰負擔。/sundae_meng復習：生產過程核算1、核算內容生產過程不斷耗費的過程誰受益，613、一般核算分錄

（1）發(fā)生一般耗費時借：生產成本制造費用管理費用貸：原材料（領用材料時）

銀行存款（購買辦公用品等）

累計折舊（計提固定資產折舊時）

應付職工薪酬（工資結算時）/sundae_meng3、一般核算分錄

（1）發(fā)生一般耗費時借：生產成本http:62（2）產品完工入庫時借：庫存商品貸：生產成本/sundae_meng（2）產品完工入庫時借：庫存商品貸：生產成本http://w63第五節(jié)銷售過程業(yè)務的核算

一、銷售過程業(yè)務核算的內容二、銷售業(yè)務的核算（重點）

/sundae_meng第五節(jié)銷售過程業(yè)務的核算http://www.doci64一、銷售過程業(yè)務核算的內容（一）確定和記錄產品銷售收入（二）結轉產品銷售成本（三）計算應負擔的營業(yè)稅金及附加（四）款項結算情況/sundae_meng一、銷售過程業(yè)務核算的內容（一）確定和記錄產品銷售收入htt65二、銷售過程的核算（二）其他業(yè)務核算（三）貨款結算核算（一）主營業(yè)務核算/sundae_meng二、銷售過程的核算（二）其他業(yè)務核算（三）貨款結算核算（一）66

主營業(yè)務收入借貸銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日?；顒訉崿F(xiàn)的收入期末轉入“本年利潤”賬戶的收入（1）主營業(yè)務收入。用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用使用權等日常活動中所產生的收入。按主營業(yè)務的種類設置明細賬1、需要設置的賬戶/sundae_meng主營業(yè)務67借

主營業(yè)務成本貸期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售成本。銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。（2）主營業(yè)務成本。用來核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。按主營業(yè)務的種類設置明細賬/sundae_meng借68

應收賬款借貸已經收回的應收款項因銷售商品提供勞務而發(fā)生的各種應收款項余額：期末尚未收回的應收款項（3）應收賬款。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。余額：期末企業(yè)預收的款項按購貨單位或接受勞務單位設置明細賬/sundae_meng

69

應收票據(jù)借貸到期收回的商業(yè)匯票金額因銷售商品、提供勞務而收到的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的票面金額。余額：期末企業(yè)持有的商業(yè)匯票的金額（4）應收票據(jù)。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動而收到的商業(yè)匯票的金額。按開出、承兌商業(yè)匯票的單位類設置明細賬/sundae_meng

70

預收賬款借貸企業(yè)銷售實現(xiàn)的收入和應交的增值稅銷項稅額；退回多付的款項余額：期末應由購貨單位補付的款項（5）預收賬款。用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。余額：期末企業(yè)預收的款項按購貨單位設置明細賬企業(yè)向購貨單位預收的款項；購貨單位補付的款項/sundae_meng

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銷售費用借貸期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費用包裝費；運輸費；廣告費；專設銷售機構的職工薪酬。（6）銷售費用。用來核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各種費用采用多欄式賬頁，按項目登記明細賬/sundae_meng

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營業(yè)稅金及附加借貸期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加本月企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊影ǔ鞘芯S護建設稅、消費稅等稅金和教育費附加。（7）營業(yè)稅金及附加。用來核算企業(yè)經營活動應發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。/sundae_meng

73（1）現(xiàn)銷業(yè)務(一手交錢，一手交貨）2、主營業(yè)務核算單據(jù)1/sundae_meng（1）現(xiàn)銷業(yè)務(一手交錢，一手交貨）2、主營業(yè)務核算單據(jù)1h74單據(jù)2/sundae_meng單據(jù)2/sundae75單據(jù)3/sundae_meng單據(jù)3/sundae76

2009年8月19日，君悅電子有限公司銷售給力豐機械有限公司電話一批，價款32400元，增值稅銷項稅額5508元，款項已存入銀行。銀行存款增加37908元記入借方增值稅銷項稅額增加5508元記入貸方資產增加主營業(yè)務收入增加32400元記入貸方收入增加業(yè)務概要/sundae_meng2009年8月19日，君悅電子有限公司銷售給力豐機械有限77編制會計分錄借：銀行存款37908貸：主營業(yè)務收入32400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5508/sundae_meng編制會計分錄借：銀行存款37908http78編制記賬憑證/sundae_meng編制記賬憑證/sun792、主營業(yè)務核算（2）賒銷業(yè)務（貨已發(fā)，款未收）單據(jù)1/sundae_meng2、主營業(yè)務核算（2）賒銷業(yè)務（貨已發(fā)，款未收）單據(jù)1htt80單據(jù)2/sundae_meng單據(jù)2/sundae81

2009年11月2日，江豐實業(yè)有限公司銷售給君悅電子有限公司軸承一批，價款10000元，增值稅銷項稅額1700元，款項尚未收到。

應收賬款增加11700元記入借方增值稅銷項稅額增加1700元記入貸方資產增加主營業(yè)務收入增加10000元記入貸方收入增加業(yè)務概要/sundae_meng

2009年11月2日，江豐實業(yè)有限公司銷售給君悅82編制會計分錄借：應收賬款11700貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

1700/sundae_meng編制會計分錄借：應收賬款11700http:83編制記賬憑證/sundae_meng編制記賬憑證/sun84銷售業(yè)務的會計處理規(guī)則1、主營業(yè)務核算借：銀行存款應收帳款應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入－－××產品應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）現(xiàn)銷和賒銷/sundae_meng銷售業(yè)務的會計處理規(guī)則1、主營業(yè)務核算借：銀行存款現(xiàn)銷和賒銷85預收貨款業(yè)務核算借：銀行存款貸：預收賬款向對方發(fā)貨，銷售實現(xiàn)時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入－－××產品應交稅費－－應交增值稅（銷項稅額）預收貨款時/sundae_meng預收貨款業(yè)務核算借：銀行存款向對方發(fā)貨，銷售實現(xiàn)時借：預收賬86

（3）結轉銷售成本

12月31日，結轉本月銷售甲產品400件的生產成本76000元，銷售乙產品250件的生產成本30000元。

主營業(yè)務成本增加106000元記入借方費用增加庫存商品減少106000元記入貸方資產減少2、主營業(yè)務核算/sundae_meng

（3）結轉銷售成本

12月31日，結轉本月銷售甲產品4087賬戶登記庫存商品——甲產品庫存商品——乙產品主營業(yè)務成本——甲產品主營業(yè)務成本——乙產品76000300007600030000會計分錄借：主營業(yè)務成本——甲產品76000——乙產品30000貸：庫存商品——甲產品76000——乙產品30000

/sundae_meng賬戶登記庫存商品——甲產品庫存商品——乙88轉賬憑證：

/sundae_meng轉賬憑證：/sun89結轉已售商品的銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品/sundae_meng結轉已售商品的銷售成本借：主營業(yè)務成本http://www.90

（4）發(fā)生銷售費用的核算

12月7日，用銀行存款支付產品銷售廣告費3000元。

銷售費用增加3000元記入借方費用增加銀行存款減少3000元記入貸方資產減少2、主營業(yè)務核算/sundae_meng

（4）發(fā)生銷售費用的核算

12月7日，用銀行存款支付產91業(yè)務流程借方銀行存款

貸方借方銷售費用貸方

3000

3000

會計分錄借：銷售費用3000貸：銀行存款3000/sundae_meng業(yè)務流程借方銀行存款貸方92付款憑證/sundae_meng付款憑證/sunda93（3）發(fā)生銷售費用時借：銷售費用貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）/sundae_meng（3）發(fā)生銷售費用時借：銷售費用http://www.doc94

（5）計算稅金及附加

12月31日，根據(jù)本月產品銷售應交增值稅9350元，計算產品銷售應交的城建稅（稅率7%），教育費附加（征收率3%）。應交城市維護建設稅=當期應交增值稅*稅率應交教育費附加=當期應交增值稅*征收率/sundae_meng

（5）計算稅金及附加

12月31日，根據(jù)本月產95業(yè)務流程654.50應交稅費——應交城建稅營業(yè)稅金及附加935應交稅費——應交教育費附加280.50產品銷售應交增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝28900－19550＝9350（元）產品銷售應交城建稅＝9350×7%＝654.50（元）產品銷售應交教育費附加＝9350×3%＝280.50（元）借：營業(yè)稅金及附加935貸：應交稅費——應交城建稅654.50——應交教育費附加280.50會計分錄/sundae_meng業(yè)務流程654.50應交稅費——應交城建稅96轉賬憑證：

/sundae_meng轉賬憑證：/sun976．交納稅金及附加

次月3日，用銀行存款上繳城建稅654.50元，教育費附加280.50元。應交稅費減少記入借方銀行存款減少記入貸方負債減少資產減少/sundae_meng6．交納稅金及附加次月3日，用銀行存款上繳城建稅6598

業(yè)務流程銀行存款935654.50應交稅費——應交城建稅應交稅費——應交教育費附加280.50會計分錄借：應交稅費—應交城建稅654.50—應交教育費附加280.50貸:銀行存款935/sundae_meng業(yè)務流程銀行存款935654.50應交稅費——應交城建99付款憑證:

/sundae_meng付款憑證:/sun100（5）計算主營業(yè)務應交納的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

—應交城市維護建設稅

—教育費附加/sundae_meng（5）計算主營業(yè)務應交納的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加htt1011、確認其他業(yè)務收入2、結轉其他業(yè)務成本（二）其他業(yè)務核算/sundae_meng（二）其他業(yè)務核算/102

其他業(yè)務收入借貸除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入期末轉入“本年利潤”賬戶的收入如：材料銷售、運輸業(yè)務等實現(xiàn)的收入。（1）其他業(yè)務收入。用來核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現(xiàn)的收入。按其他業(yè)務的種類設置明細賬/sundae_meng其他業(yè)務103

其他業(yè)務成本期末轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務支出除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務發(fā)生的支出包括銷售材料、提供勞務等而發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加。（2）其他業(yè)務成本。用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的成本。/sundae_meng

104

銀行存款增加23400元記入借方增值稅銷項稅額增加3400元記入貸方資產增加其他業(yè)務收入增加20000元記入貸方收入增加（二）其他業(yè)務收入的確認

12月15日，銷售給昌盛工廠B材料500千克，每千克售價40元，增值稅銷項稅額3400元，款項存入銀行。/sundae_meng銀行存款增加23400元記入借方增值稅銷項稅額增加記入貸10520000其他業(yè)務收入銀行存款23400應交稅費——應交增值稅（銷項）3400借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務收入—B材料20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400

業(yè)務流程會計分錄/sundae_meng20000其他業(yè)務收入銀行存款23400應交稅費—106收款憑證

/sundae_meng收款憑證/su10712月31日結轉本月已銷B材料500千克的成本10000元。

其他業(yè)務成本增加10000元記入借方費用增加原材料減少10000元記入貸方資產減少2．其他業(yè)務成本的結轉/sundae_meng12月31日結轉本月已銷B材料500千克的成本100108業(yè)務流程原材料

其他業(yè)務成本

10000

10000

會計分錄借：其他業(yè)務成本---B材料10000貸：原材料---B材料10000/sundae_meng業(yè)務流程原材料109轉賬憑證

/sundae_meng轉賬憑證/sund1102、其他業(yè)務核算借：銀行存款貸:應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務收入（1）其他業(yè)務收入的核算/sundae_meng2、其他業(yè)務核算借：銀行存款（1）其他業(yè)務收入的核算http111（2）其他業(yè)務成本的結轉借：其他業(yè)務成本貸：原材料/sundae_meng（2）其他業(yè)務成本的結轉借：其他業(yè)務成本http://www112

12月20日，收到立達工廠歸還所欠貨款23400元，款項存入銀行。銀行存款增加10000元記入借方資產增加應收賬款減少10000元記入貸方資產減少（三）貨款結算業(yè)務核算/sundae_meng12月20日，收到立達工廠歸還所欠貨款23400元，113賬戶登記應收賬款

銀行存款

23400

23400

會計分錄借：銀行存款23400貸：應收賬款—立達工廠23400/sundae_meng賬戶登記應收賬114收款憑證

/sundae_meng收款憑證/