財稅(2016)36號文營改增關于融資租賃部分的解讀課件

財稅（2016）36號文關于融資租賃部分的解讀2016年07月10日2培訓目的：1、能夠讓各位同事從財務角度對于耳熟能詳?shù)?6號文有一個更深入的認識；2、便于各位同事能夠更好地引用原文，在業(yè)務溝通中表現(xiàn)得更為專業(yè)。1、36號文概述；2、36號文的成文時間及執(zhí)行日期；3、與融資租賃相關的稅率；4、銷售額的確認及本金發(fā)票的問題；5、計稅方法簡述；6、日常運營影響；7、Quiz,Q&A3培訓內容CONTENTS52、成文時間及執(zhí)行日期文號成文時間執(zhí)行日期財稅36號文2016年3月23日2016年5月1日財稅106號文2013年12月12日2014年1月1日注：自36號文執(zhí)行之日起，106號文相應廢止。6稅率品名新稅率老稅率融資性售后回租（貸款服務）6%（承租人無法抵扣）17%有形動產租賃服務（經營/融資）17%17%不動產租賃服務11%5%（營業(yè)稅）咨詢服務費6%（客戶可以抵扣）5%，6%，17%注：2016年4月30日前簽訂的售后回租老合同可選擇按“貸款服務”（6%），或“有形動產融資租賃服務”（17%）繳納增值稅。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3、相關稅率7內容4、銷售額及本金發(fā)票融資租賃和融資性售后回租業(yè)務：提供融資租賃服務（直租），以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息的余額為銷售額。提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息的余額作為銷售額。注：售后回租業(yè)務按貸款服務繳納增值稅的，其銷售額不包括“本金”，承租方與出租方也不應再就本金互相開具發(fā)票。

另，以外幣結算銷售額的，應當折合成人民幣，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。確定后12個月內不得變更。8深度5、計稅方法簡述應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。當期銷項稅額=當期銷售額（不含稅）*稅率注：咨詢服務類收入不參與差額征收計算。注：直接收費金融服務類收入不參與差額征收計算。10深度6、日常運營影響員工報銷指南營改增后因公衣食住行需要索取什么發(fā)票？“增值稅專用發(fā)票”？“增值稅普通發(fā)票”？增值稅發(fā)票聯(lián)次及作用記賬聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳榘l(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證專用發(fā)票普通發(fā)票能夠抵扣增值稅12增值稅普通發(fā)票深度14深度6、日常運營影響哪些情形不能抵扣呢？提示購進的旅客運輸服務和餐飲服務在此次實施辦法中明文規(guī)定進項稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專用發(fā)票，企業(yè)也無法抵扣。

住宿則要根據(jù)費用的具體性質來決定是否能夠抵扣進項稅。在能夠抵扣的情況下，原來營業(yè)稅下個人在酒店退房時只需向酒店提供單位名稱即可開具營業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開具要求，但無需提供書面證明材料。集體福利費個人消費、餐費

差旅費（除住宿）等15深度成文時間：2016年3月23日執(zhí)行日期：2016年5月1日6%：融資性售后回租（貸款服務）、直接收費金融服務11%：不動產租賃服務17%：有形動產租賃服務（經營/融資）7、Quiz、Q&A（1）36號文的成文時間