中級會計師《中級會計實務(wù)》測試題C卷

中級會計師《中級會計實務(wù)》測試題C卷（附解析）考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:__________口考號:__________閱卷人--------一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、2018年5月11日,甲企業(yè)以一座庫房與乙企業(yè)的棟廠房進行交換，甲企業(yè)換出的庫房賬面原價為200萬元，已提折舊80萬元，，140萬元。乙企業(yè)換出的廠房賬面原未計提減值準(zhǔn)備公允價值為價為150萬元，萬元，150萬元。甲企業(yè)另向乙企業(yè)支付銀行存款11.1萬元。已提折舊30公允價值為假設(shè)該項交換不擁有商業(yè)實質(zhì)，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，該項交換中所涉及的庫房和廠房適用的増值稅稅率均為11%關(guān)于該事項，以下說法中正確的選項是（）。甲企業(yè)換入的廠房應(yīng)該以其自己的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值甲企業(yè)換出庫房的公允價值與賬面價值的差額不應(yīng)計入當(dāng)期損益C?乙企業(yè)換入的庫房，應(yīng)該以該庫房在甲企業(yè)賬上的原賬面價值為基礎(chǔ)確定入賬價值D?乙企業(yè)應(yīng)該將收到的銀行存款計入當(dāng)期損益2、企業(yè)辦理一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實質(zhì)收到的金額為70萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計計提的折舊金額為60萬元，計提的減值準(zhǔn)備的金額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，辦理該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。3020C.40D.103、以下關(guān)于固定財產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的選項是（）。A、應(yīng)以財產(chǎn)的當(dāng)前情況為基礎(chǔ)預(yù)計財產(chǎn)將來現(xiàn)金流量B、預(yù)計財產(chǎn)將來現(xiàn)金流量不應(yīng)該包括籌資活動和與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量C、存在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的，應(yīng)該依照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格確定將來現(xiàn)金流量D、預(yù)計將來現(xiàn)金流量不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、還沒有作出承諾的重組事項、與財產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量4、海洋企業(yè)融資租人一臺設(shè)備，其原賬面價值為215萬元，租借開始口公允價值為205萬元，最低租借付款額為250萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租借付款額的現(xiàn)值為210萬元,發(fā)生的初始直接花銷為5萬元。則在租借開始口，海洋企業(yè)租借財產(chǎn)的入賬價值、未確認(rèn)融資花銷分別是（）。210萬元和45萬元205萬元和50萬元210萬元和40萬元215萬元和40萬元5、以下各項中，表現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。將辦理固定財產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出對不存在標(biāo)的財產(chǎn)的損失合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的財產(chǎn)對無形財產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備6、在對固定財產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)應(yīng)將固定財產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定財產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入（）。在建工程全部者權(quán)益累計折舊待辦理財產(chǎn)損溢7、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日此后的每個財產(chǎn)負(fù)債表日重新計量相關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在收益表中的項目為（投資收益管理花銷營業(yè)外收入公允價值變動收益8、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，若是子企業(yè)為境外經(jīng)營，則以下子企業(yè)外幣會計報表項目中，能夠采用交易發(fā)壽辰的即期匯率折算為母企業(yè)記賬本位幣的是（）。A、固定財產(chǎn)B、長遠(yuǎn)股權(quán)投資C、管理花銷D、應(yīng)付賬款9、2016年3月1日，甲企業(yè)簽訂了一項總數(shù)為1200萬元的固定造價建筑合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同花銷。至當(dāng)年年關(guān)，甲企業(yè)實質(zhì)發(fā)生成本315萬元，完工進度為35%預(yù)計達(dá)成該建筑合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲企業(yè)2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。010530042010、以下關(guān)于無形財產(chǎn)的表述中，不正確的選項是（）。A.無形財產(chǎn)預(yù)期不能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外管搭理計支出無形財產(chǎn)出租時期，其攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本無形財產(chǎn)銷售時，如需交營業(yè)稅，則發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加無形財產(chǎn)出租時期，租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入11、某增值稅一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑12200130001340012、A注冊會計師對某外商投資的制造企業(yè)TT企業(yè)進行審計，主若是生產(chǎn)電子產(chǎn)道德業(yè)，財產(chǎn)主要集中在存貨方面，在對重點賬項執(zhí)行審計程序時，需要一些專業(yè)判斷，請代為判斷。盤點中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號的存貨已經(jīng)迂腐，企業(yè)賬面價值為230萬元，已經(jīng)依照12月31日的可變現(xiàn)凈值計提了跌價準(zhǔn)備100萬元，但注冊會計師外勤結(jié)束前認(rèn)識到，該規(guī)格型號的存貨中一半已經(jīng)銷售，銷售收入為100萬元，一半已經(jīng)被企業(yè)大維修領(lǐng)用，請判斷哪個正確（）°A.截止12月31日，上述存貨應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備100萬元B.截止12月31日,上述存貨應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備50萬元C.截止12月31日,上述存貨應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備30萬元D.截止12月31日,上述存貨應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備15萬元13、以下關(guān)于短期融資券的表述中，錯誤的選項是（）°A.短期融資券不向社會公眾刊行|必定具備必然信用等級的企業(yè)才能刊行短期融資券相關(guān)于刊行企業(yè)債券而言，短期融資券的籌資成本較高相關(guān)于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大14、2015年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款2500萬元獲取乙企業(yè)20%有表決權(quán)的股份，對乙企業(yè)具有重要影響，采用權(quán)益法核算；乙企業(yè)當(dāng)日可辨別凈財產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，各項可辨別財產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙企業(yè)2015年度實現(xiàn)的凈收益為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日,甲企業(yè)該項投資在財產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年關(guān)余額為（）萬元。A.2500B.24002600270015、某企業(yè)擬使用短期借款進行籌資。以下借款條件中，不會以致實質(zhì)利率高于名義利率的是（按貸款必然比率在銀行保持補償性余額按貼現(xiàn)法支付銀行利息按收款法支付銀行利息按加息法支付銀行利息|閱卷人］________二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、在對外幣報表折算時，應(yīng)該依照財產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有（）。固定財產(chǎn)長遠(yuǎn)股權(quán)投資長遠(yuǎn)借款D?資本公積2、以下關(guān)于或有財產(chǎn)的辦理中，表述不正確的有（）?；蛴胸敭a(chǎn)是企業(yè)的潛藏財產(chǎn)，不能夠確認(rèn)為財產(chǎn)，一般應(yīng)在會計報表附注中顯露B.企業(yè)平時不應(yīng)該顯露或有財產(chǎn)，但或有財產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)該顯露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.關(guān)于有可能獲取的或有財產(chǎn)，一般應(yīng)作出顯露D.當(dāng)或有財產(chǎn)轉(zhuǎn)變成基本確定能夠收到的財產(chǎn)時，不應(yīng)該確認(rèn)3、以下項目屬于錢幣性項目的有（）。A、應(yīng)付債券B、長遠(yuǎn)借款C、預(yù)付賬款D、應(yīng)收賬款4、企業(yè)期末編制財產(chǎn)負(fù)債表時，以下各項應(yīng)包括在"存貨”項目中的有（）。A、庫存商品B、周轉(zhuǎn)資料C、在產(chǎn)品D、資料成本差異5、以下應(yīng)計入自行建筑固定財產(chǎn)成本的有（）。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接花銷為建筑固定財產(chǎn)經(jīng)過出讓方式獲取土地使用權(quán)而支付的土地出讓金達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款花銷達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物質(zhì)成本6、以下關(guān)于購買少許股東權(quán)益的會計辦理的說法中，正確的有（）。A、在個別財務(wù)報表中對增加的長遠(yuǎn)股權(quán)投資應(yīng)該依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號一一長遠(yuǎn)股權(quán)投資》第四條規(guī)定辦理B、因購買少許股權(quán)增加的長遠(yuǎn)股權(quán)投資成本與依照新增持股比率計算應(yīng)享有子企業(yè)自購買（或合并日）開始連續(xù)計算的可辨別凈財產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應(yīng)該調(diào)整合并財日/股本溢價”，“資本公積一一資本溢價/股本溢價”的務(wù)報表中的“資本公積一一資本溢價余額不足沖減的，調(diào)整保留收益C、因購買少許股權(quán)新增加的長遠(yuǎn)股權(quán)投資成本，與依照新獲取的股權(quán)比率計算確定應(yīng)享有子企業(yè)自購買日（或合并日）開始連續(xù)計算的可辨別凈財產(chǎn)公允價值份額之間的差額，在合并財產(chǎn)負(fù)債表中作為商譽列示D、在合并財務(wù)報表中，子企業(yè)的財產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購買日（或合并日）開始連續(xù)計算的金額反響7、以下稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工回收后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負(fù)擔(dān)的花銷稅B、由受托方代收代繳的委托加工回收后連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅花銷品負(fù)擔(dān)的花銷稅C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入資料支付的增值稅D、一般納稅企業(yè)進口原資料繳納的增值稅8、以下各項中，不屬于會計預(yù)計改正事項的有（）。改正固定財產(chǎn)的折舊方法將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量將建筑合同收入確認(rèn)由達(dá)成合同法改為完工百分比法9、以下情況中，企業(yè)的長遠(yuǎn)股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有()。被投資企業(yè)依法律程序進行清理整頓被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資本的能力碰到限制被投資企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生重要變動10、以下各項現(xiàn)金出入中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有()。A?購買原村料支付的現(xiàn)金支付給生產(chǎn)工人的薪水購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金銷售產(chǎn)品碰到的現(xiàn)金|fa］卷人-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、

()

與財產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能夠合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進行

計量，并計入當(dāng)期損益。2、

()

以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定財產(chǎn)，應(yīng)該依照各項固定財產(chǎn)的賬面價

值比率對總成本進行分配，分別確定各項固定財產(chǎn)的成本。3、()4、()

企業(yè)為減少今年度損失而調(diào)減計提的財產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，表現(xiàn)了會計核算的謹(jǐn)慎企業(yè)刊行的可變換企業(yè)債券在初始確認(rèn)時，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進行分拆，先

性要求。確定負(fù)債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。5、()企業(yè)每期都應(yīng)該重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，若是以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)該予以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。6、()增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式獲取聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的花銷應(yīng)計入當(dāng)期損益。7、（）以更正其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組時，關(guān)于將來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價值的差額，債權(quán)人在債務(wù)重組時計入當(dāng)期財務(wù)花銷。8、（）關(guān)于某項會計改正，若是難以區(qū)分為會計政策改正還是會計預(yù)計改正的，

應(yīng)作為會計政策改正，但采用將來適用法辦理。9、（）事業(yè)單位會計一般采用收付實現(xiàn)制核算，但對部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)也許事項的核算采用

權(quán)責(zé)發(fā)生制。四、計算解析題（共有

2

大題，共計

22

分）10、（）事業(yè)單位攤銷的無形財產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少凈財產(chǎn)中非流動財產(chǎn)基金的金額。1、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%相關(guān)資料以下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，獲取的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已經(jīng)過銀行支付，購入當(dāng)日投入安裝。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原資料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝花銷900萬元，已經(jīng)過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2009年9月8日該固定財產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）

2010

年關(guān)，

A企業(yè)在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，

現(xiàn)時的銷售凈價為

4200萬元，將來連續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的辦理中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬元。計提固定財產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定財產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值改正加300萬元。（4）2011年4月30日，A企業(yè)決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A企業(yè)于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1500萬元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，依照工程進度結(jié)算工程款1693萬元，差額經(jīng)過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的花銷，領(lǐng)用原資料200萬元，不考慮其他花銷支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，還沒有對出門售，預(yù)計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A企業(yè)決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù)）<1>、編制固定財產(chǎn)安裝及安裝達(dá)成的相關(guān)會計分錄。<2>、計算2009年折舊額并編制會計分錄。<3>、計算2010年應(yīng)計提的固定財產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。<4>、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。2、甲企業(yè)對政府補助采用總數(shù)法進行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料以下：資料一，2017年4月1日，依照國家相關(guān)政策，甲企業(yè)向政府補助相關(guān)部門提交了購置A

環(huán)保設(shè)備的補助申請，

2017

年5月

20

日，甲企業(yè)收到政府補助款

12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲企業(yè)以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并馬上投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害以致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。1）編制甲企業(yè)2017年5月20日收到政府補助款的會計分錄。2）6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。3）計算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。4）計算2017年7月政府補助款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。5）編制2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A股份有限企業(yè)（以下簡稱“A企業(yè)”）為上市企業(yè)，2015年至2016年的相關(guān)資料以下：（1）甲企業(yè)欠A企業(yè)6300萬元購貨款。由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)贊成與甲企業(yè)進行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A企業(yè)減免甲企業(yè)300萬元的債務(wù)，余額以甲企業(yè)所擁有的對B企業(yè)的股權(quán)投資補償，當(dāng)日，該項股權(quán)投資的公允價值為6000萬元。A企業(yè)已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理達(dá)成，A企業(yè)獲取對B企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)企業(yè)推行控制，A企業(yè)準(zhǔn)備長遠(yuǎn)擁有該項股權(quán)投資。此前，A企業(yè)與E企業(yè)不擁有任何關(guān)系方關(guān)系。（2）2015年1月1日,B企業(yè)全部者權(quán)益總數(shù)為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配收益為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B企業(yè)其他各項可辨別財產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A企業(yè)和B企業(yè)發(fā)生了以下交易或事項:①2015年5月,A企業(yè)將本企業(yè)生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B企業(yè)，售價為400萬元，成本為280萬丿相關(guān)款項已結(jié)清。B企業(yè)獲取后作為管理用固定財產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限元。為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。②2015年6月，B企業(yè)將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A企業(yè)，售價為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。至2015年12月31日，A企業(yè)已將該批產(chǎn)品中的一半銷售給外面獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨節(jié)余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B企業(yè)實現(xiàn)凈收益870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響全部者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2016年，A企業(yè)將購自B企業(yè)的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B企業(yè)實現(xiàn)凈收益2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響全部者權(quán)益變動的交易或事項。6）其他相關(guān)資料以下：所得稅稅率為25%②A企業(yè)和B企業(yè)均按凈收益的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。<1>、編制A企業(yè)2015年獲取長遠(yuǎn)股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄，并計算合并商譽。

第10頁共21頁<2>、編制A企業(yè)2015年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。<3>、編制A企業(yè)2016年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。2、甲企業(yè)對乙企業(yè)進行股票投資的相關(guān)資料以下：資料一：2015年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款12000萬元從非關(guān)系方獲取乙企業(yè)的60%勺有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日獲取對乙企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)日乙企業(yè)全部者權(quán)益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配收益1000萬元。乙企業(yè)各項財產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲企業(yè)不擁有乙企業(yè)股份且與乙企業(yè)不存在關(guān)系方關(guān)系。甲、乙企業(yè)的會計政策和會計時期相一致。資料二：乙企業(yè)2015年度實現(xiàn)的凈收益為900萬元。資料三：乙企業(yè)2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分配達(dá)成。資料四：2016年6月30日，甲企業(yè)將擁有的乙企業(yè)股權(quán)中的1/3銷售給非關(guān)系方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲企業(yè)仍對乙企業(yè)擁有重要影響。資料五：乙企業(yè)2016年度實現(xiàn)凈收益400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈利潤為300萬元。資料六：乙企業(yè)2017年度發(fā)生損失25000萬元。甲、乙企業(yè)每年均按當(dāng)年凈收益的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日獲取乙企業(yè)股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)

2015

年1月

1日編制合并財產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽，

并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲企業(yè)2016年5月10日在乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2016年6月30日銷售部分乙企業(yè)股權(quán)的會計分錄。（5）編制甲企業(yè)2016年6月30日對乙企業(yè)節(jié)余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄。（6）分別編制甲企業(yè)2016年年關(guān)和2017年年關(guān)確認(rèn)投資損益的會計分錄。試題答案一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、參照答案:B2、【正確答案】A3、C4、答案：A5、【答案】C6、A7、【答案】D8、C9、【答案】B10、參照答案：C11、B12、C13、【正確答案】C14、【答案】D15、【正確答案】C二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、【正確答案】：ABC2、參照答案:ACD3、【參照答案】ABD4、【正確答案】ABCD5、【答案】ACD6、【正確答案】ABD7、【正確答案】AC8、【正確答案】：BCD9、A、B、C10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、錯4、對5、對6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：1?①支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程4042.29（3800+242.29）應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4688.29②領(lǐng)用原資料借：在建工程363貸：原資料363③發(fā)生安裝花銷借：在建工程900貸：銀行存款900④發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71⑤設(shè)備安裝達(dá)成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定財產(chǎn)5800(4042.29+363+900+494.71)貸：在建工程58002.2009年折舊額=(5800—200)/10X3/12=140(萬元)借：制造花銷140貸：累計折舊140計算2010年應(yīng)計提的固定財產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。2010年折舊額=(5800—200)/10=560(萬元)2010年應(yīng)計提的固定財產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800—140—560)—4500=600(萬元)借：財產(chǎn)減值損失600貸：固定財產(chǎn)減值準(zhǔn)備600計算2011年該設(shè)備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額=[(4500—300)/(10X12—3—12)]X4=160(萬元)2、答案以下：借：銀行存款12貸：遞延收益12借：固定財產(chǎn)60貸：銀行存款60(3)60-5-12=1借：管理花銷0.8遞延收益0.2貸：累計折舊112-5-12=0.2借：營業(yè)外支出38.4遞延收益9.6貸：固定財產(chǎn)48五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、答案以下：借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--B企業(yè)6000壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款6300財產(chǎn)減值損失200合并商譽=6000-(6750+100X75%X80%=540(萬元)①對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：營業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅花銷25②A企業(yè)確認(rèn)的B企業(yè)實現(xiàn)的凈收益份額=(870-100+25)X80%=636(萬元)借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資636貸：投資收益636③內(nèi)部固定財產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本280固定財產(chǎn)--原價120借：固定財產(chǎn)--累計折舊7(120/10X7/12)貸：管理花銷7借：遞延所得稅財產(chǎn)28.25[(120—7)X25%]貸：所得稅花銷28.25④內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨45借：存貨--存貨跌價準(zhǔn)備35(250/2—90)貸：財產(chǎn)減值損失35借：遞延所得稅財產(chǎn)2.5貸：所得稅花銷2.5借:少許股東權(quán)益1.5貸:少許股東損益1.5⑤長遠(yuǎn)股權(quán)投資與子企業(yè)全部者權(quán)益抵銷借：實收資本3000資本公積375(300+75)盈余公積537(450+87)未分配收益3708(3000+795—87)商譽540貸：長遠(yuǎn)股權(quán)投資6636(6000+636)少許股東權(quán)益1524[(3000+375+537+3708)X20%]⑥投資收益與子企業(yè)收益分配的抵銷636借：投資收益少許股東損益159[(870—100+25)X20%]未分配收益--年初3000貸：提取盈余公積87未分配收益--年關(guān)3708①對合并日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：未分配收益--年初100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：未分配收益--年初25②對長遠(yuǎn)股權(quán)投資的調(diào)整A企業(yè)確認(rèn)的B企業(yè)凈收益份額=2000X80%=1600(萬元)借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資2236貸：未分配收益--年初636投資收益1600對分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：投資收益128貸：長遠(yuǎn)股權(quán)投資128(160X80%③內(nèi)部固定財產(chǎn)交易的抵銷借：未分配收益--年初120貸：固定財產(chǎn)--原價120借：固定財產(chǎn)--累計折舊