某電信運(yùn)營(yíng)商集團(tuán)公司預(yù)算管理咨詢報(bào)告

XX電信運(yùn)營(yíng)商集團(tuán)公司預(yù)算管理咨詢報(bào)告

目錄

一關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定

二關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)

三關(guān)于預(yù)算組織

四關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)

五關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范

六關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)

七關(guān)于預(yù)算考評(píng)

八關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)本手冊(cè)僅提供XX電信運(yùn)營(yíng)商預(yù)算管理咨詢思路，詳細(xì)內(nèi)容敬請(qǐng)閱讀全文。前言：XX電信運(yùn)營(yíng)商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算調(diào)控預(yù)算反饋預(yù)算執(zhí)行企業(yè)薪籌體系F預(yù)算管理觀念和管理機(jī)制尚未建立F預(yù)算目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接F預(yù)算管理剛性不足F預(yù)算行為不規(guī)范F預(yù)算反饋監(jiān)控不及時(shí)F預(yù)算體系不完整，考核不到位現(xiàn)狀分析預(yù)算管理循環(huán)圖F完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)F強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和管理的主線F通過(guò)預(yù)算目標(biāo)確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向F建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動(dòng)預(yù)算管理工作F通過(guò)預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強(qiáng)化公司理念、價(jià)值觀和企業(yè)文化的認(rèn)同感，體現(xiàn)全員參與性的特點(diǎn)前言：XX電信運(yùn)營(yíng)商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析為建立和推行預(yù)算管理，我們建議一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定FXX電信運(yùn)營(yíng)商現(xiàn)行預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級(jí)職能部門(mén)及縣公司現(xiàn)狀分析預(yù)算單位界定原則與目的F預(yù)算單位界定原則：預(yù)算單位作為預(yù)算管理過(guò)程中的責(zé)任主體，在預(yù)算管理過(guò)程中不允許任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外F預(yù)算單位界定目的：（1）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算責(zé)任（2）強(qiáng)化對(duì)預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定分公司縣公司職能部門(mén)營(yíng)銷(xiāo)中心職能部門(mén)三產(chǎn)職能部門(mén)子公司集團(tuán)公司投資中心成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心收入中心投資中心“人為”利潤(rùn)中心收入中心預(yù)算單位界定F集團(tuán)公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心F子公司作為獨(dú)立法人，具有明確的投資責(zé)任，定位于投資中心F營(yíng)銷(xiāo)中心作為經(jīng)營(yíng)單位，定位于收入中心F分公司作為非獨(dú)立法人的經(jīng)營(yíng)單位，定位于“人為”利潤(rùn)中心F縣公司作為報(bào)賬單位，定位于收入中心F集團(tuán)公司職能部門(mén)定位于成本費(fèi)用中心F無(wú)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為利潤(rùn)中心一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定現(xiàn)狀分析：FXX電信運(yùn)營(yíng)商現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對(duì)子公司的資金預(yù)算F預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資本支出預(yù)算同資金預(yù)算未能整合成為有機(jī)的預(yù)算管理體系F集團(tuán)公司在下達(dá)子公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，未能完整編制基本業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算管理同實(shí)際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié)預(yù)算管理內(nèi)容界定--全面預(yù)算管理建議：F以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部?jī)?nèi)容，具體包括：--業(yè)務(wù)收支預(yù)算--資本支出及籌資預(yù)算--財(cái)務(wù)預(yù)算網(wǎng)絡(luò)部市場(chǎng)部財(cái)務(wù)部分公司子公司營(yíng)銷(xiāo)中心三產(chǎn)管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用1分公司可控利潤(rùn)非付現(xiàn)成本費(fèi)用付現(xiàn)成本費(fèi)用分公司不可控成本費(fèi)用可控成本費(fèi)用業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用3收入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用4利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用2管理費(fèi)用可控業(yè)務(wù)成本可控營(yíng)業(yè)費(fèi)用可控管理費(fèi)用如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、頻率占用費(fèi)等，分別計(jì)入子公司相應(yīng)職能部門(mén)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中集團(tuán)公司職能部門(mén)可控成本費(fèi)用F營(yíng)銷(xiāo)中心作為收入中心，主要負(fù)責(zé)收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其相關(guān)成本費(fèi)用按照成本動(dòng)因分析，將其計(jì)入子公司相關(guān)職能部門(mén)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用之中。

XX電信運(yùn)營(yíng)商預(yù)算管理內(nèi)容體系F目前XX電信運(yùn)營(yíng)商預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向現(xiàn)狀分析我們建議FXX電信運(yùn)營(yíng)商應(yīng)建立利潤(rùn)導(dǎo)向性預(yù)算目標(biāo)：--發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求利潤(rùn)導(dǎo)向型預(yù)算目標(biāo)--企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)定位于利潤(rùn)目標(biāo)二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺(tái)凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點(diǎn)集團(tuán)公司凈資產(chǎn)收益率二、關(guān)于預(yù)預(yù)算起點(diǎn)及及預(yù)算管理理平臺(tái)利息①=向集團(tuán)公司司借款總額額*（市場(chǎng)場(chǎng)貸款利率率-集團(tuán)內(nèi)部貸貸款利率））利息②=向集團(tuán)公司司存款總額額*（市場(chǎng)場(chǎng)存款利率率-集團(tuán)內(nèi)部存存款利率））凈資產(chǎn)收益益率=（稅前利潤(rùn)潤(rùn)-利息①+利息②）/平均凈資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算起點(diǎn)子公司凈資產(chǎn)利潤(rùn)潤(rùn)率二、關(guān)于預(yù)預(yù)算起點(diǎn)及及預(yù)算管理理平臺(tái)可控利潤(rùn)=收入-可控成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算起點(diǎn)營(yíng)銷(xiāo)中心收入預(yù)算起點(diǎn)分公司可控利潤(rùn)二、關(guān)于預(yù)預(yù)算起點(diǎn)及及預(yù)算管理理平臺(tái)預(yù)算起點(diǎn)縣公司收入預(yù)算起點(diǎn)集團(tuán)公司職職能部門(mén)可控成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算起點(diǎn)子公司職能能部門(mén)部門(mén)成本費(fèi)費(fèi)用（包括部門(mén)門(mén)可控成本本費(fèi)用營(yíng)銷(xiāo)中心相相關(guān)成本費(fèi)費(fèi)用分公司為不不可控成本本費(fèi)用）二、關(guān)于預(yù)預(yù)算起點(diǎn)及及預(yù)算管理理平臺(tái)收支兩條線線基礎(chǔ)上的的預(yù)算管理理平臺(tái)及其其優(yōu)勢(shì)F控制現(xiàn)金流流量，確保保收入項(xiàng)目目資金的及時(shí)回籠及及各項(xiàng)費(fèi)用用支出受控控，降低整體資金使使用成本和和財(cái)務(wù)費(fèi)用用F月度滾動(dòng)資資金流量預(yù)預(yù)算和月度度、周資金收支計(jì)劃劃，對(duì)資金金收支進(jìn)行行動(dòng)態(tài)控制制F通過(guò)賬戶高高度集中，，降低資金金沉淀和資金機(jī)會(huì)成成本F整合現(xiàn)金流流量預(yù)算和和資本支出出預(yù)算三、關(guān)于預(yù)算算組織集團(tuán)公司預(yù)算管理工工作組預(yù)算管理委委員會(huì)F預(yù)算決策層層F集團(tuán)公司總總經(jīng)理任主主任，成員員由集團(tuán)公司副總總經(jīng)理、部部門(mén)經(jīng)理、、各子公司總經(jīng)理理組成F主要負(fù)責(zé)審審批、簽發(fā)發(fā)預(yù)算管理理制度，審批年度預(yù)預(yù)算；實(shí)施年度預(yù)預(yù)算考評(píng)；；重大例外事事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)調(diào)整和審批批；預(yù)算仲裁等工作F由集團(tuán)公司司財(cái)務(wù)部牽牽頭，集團(tuán)團(tuán)公司各職能部門(mén)門(mén)組成F主要負(fù)責(zé)組組織預(yù)算的的編制工作作，并組織各子公公司和各部部門(mén)執(zhí)行預(yù)預(yù)算及相應(yīng)的預(yù)算算跟蹤、調(diào)調(diào)整與考核核等工作三、關(guān)于預(yù)算算組織子公司預(yù)算管理工工作小組預(yù)算管理委委員會(huì)F子公司預(yù)算算管理的最最高權(quán)力機(jī)機(jī)構(gòu)F子公司總經(jīng)經(jīng)理任主任任，成員由由子公司副總經(jīng)理、、部門(mén)經(jīng)理理組成F主要負(fù)責(zé)審審批年度預(yù)預(yù)算；實(shí)施年度預(yù)預(yù)算考評(píng)；重大例外事事項(xiàng)向集團(tuán)公司司申請(qǐng)進(jìn)行調(diào)整和和審批；一一般例外事事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審審批；預(yù)算仲裁等等工作F由子公司財(cái)財(cái)務(wù)部牽頭頭并由各職職能部門(mén)組成F主要負(fù)責(zé)組組織預(yù)算的的編制工作作，并組織各子公公司和各部部門(mén)執(zhí)行預(yù)預(yù)算及相應(yīng)的預(yù)預(yù)算跟蹤蹤、信息息反饋、、預(yù)算調(diào)調(diào)整與考核核等工作作三、關(guān)于預(yù)預(yù)算組織集團(tuán)公司司預(yù)算管理工作作組集團(tuán)公司司預(yù)算管理委員員會(huì)F子公司預(yù)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)在集團(tuán)團(tuán)公司預(yù)預(yù)算管理委委員會(huì)指指導(dǎo)下，，采用同同一預(yù)算算導(dǎo)向、同同一預(yù)算算規(guī)則編編制預(yù)算算，接受受集團(tuán)公司司的檢查查和考核核F集團(tuán)公司司預(yù)算管管理工作作組子公公司預(yù)算算管理工作作小組進(jìn)進(jìn)行指導(dǎo)導(dǎo)和審核核F對(duì)子公司司預(yù)算執(zhí)執(zhí)行進(jìn)行行跟蹤、、檢查和和信息反饋饋以及對(duì)對(duì)預(yù)算結(jié)結(jié)果進(jìn)行行考核F集團(tuán)公司司職能部部門(mén)對(duì)子子公司對(duì)對(duì)口職能能部門(mén)的預(yù)預(yù)算編制制進(jìn)行指指導(dǎo)和審審核F子公司職職能部門(mén)門(mén)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況要向上上一級(jí)職能能部門(mén)進(jìn)進(jìn)行信息息反饋?zhàn)庸绢A(yù)預(yù)算管理委員員會(huì)子公司預(yù)預(yù)算管理工作作組指導(dǎo)檢查考核指導(dǎo)檢查考核三、關(guān)于預(yù)預(yù)算組織分公司F由分公司司財(cái)務(wù)部部牽頭并并由分公公司經(jīng)理理負(fù)責(zé)本單單位的預(yù)預(yù)算管理理工作F分公司在在子公司司的指導(dǎo)導(dǎo)下組織織本單位位職能部門(mén)門(mén)和縣公公司預(yù)算算編制、、預(yù)算執(zhí)執(zhí)行、預(yù)算算調(diào)控和和預(yù)算考考核工作作，并向向子公司反反映預(yù)算算的執(zhí)行行情況，，進(jìn)行預(yù)預(yù)算調(diào)整審審批申請(qǐng)請(qǐng)不設(shè)專(zhuān)門(mén)門(mén)預(yù)算管理機(jī)機(jī)構(gòu)FXX電信運(yùn)營(yíng)營(yíng)商預(yù)算算管理體體系需要要將上級(jí)級(jí)預(yù)算目目標(biāo)向下下一級(jí)預(yù)算單單位進(jìn)行行分解，，形成各各預(yù)算單單位的責(zé)責(zé)任預(yù)算算，體現(xiàn)責(zé)權(quán)權(quán)利相統(tǒng)統(tǒng)一的原原則預(yù)算目標(biāo)標(biāo)分解集團(tuán)公司司預(yù)算目標(biāo)定位位F為爭(zhēng)創(chuàng)世世界一流流通信企企業(yè)，集團(tuán)公司司應(yīng)將國(guó)國(guó)際一流流移動(dòng)通信信企業(yè)的的凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率率作為預(yù)預(yù)算標(biāo)桿桿F預(yù)算指標(biāo)體系系包括：：（1）基本指指標(biāo)（2）輔助指指標(biāo)（3）修正指標(biāo)標(biāo)（4）否決指標(biāo)標(biāo)四、關(guān)于預(yù)預(yù)算目標(biāo)的確確定及其其分解和和下達(dá)四、關(guān)于預(yù)預(yù)算目標(biāo)的確確定及其其分解和和下達(dá)子公司與與集團(tuán)公公司預(yù)算算目標(biāo)的的相互對(duì)對(duì)接集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的確認(rèn)預(yù)算凈利利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)1=（期望凈凈資產(chǎn)收收益率*凈資產(chǎn)產(chǎn)）集團(tuán)公司司預(yù)期確確定的凈利潤(rùn)潤(rùn)指標(biāo)預(yù)算凈利利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)2=〔∑∑（子公司預(yù)預(yù)期利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)））-集團(tuán)公司司管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算總額〕*（1-所得稅稅稅率））子公司預(yù)預(yù)期確定定的凈利潤(rùn)潤(rùn)指標(biāo)預(yù)算凈利利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)=集團(tuán)公司司預(yù)算凈凈利潤(rùn)目目標(biāo)1*權(quán)數(shù)1+集團(tuán)公司司預(yù)算凈凈利潤(rùn)目目標(biāo)2*權(quán)數(shù)2集團(tuán)公司司確認(rèn)的預(yù)算凈凈利潤(rùn)指指標(biāo)四、關(guān)于預(yù)預(yù)算目標(biāo)的確確定及其其分解和和下達(dá)利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)=集團(tuán)公司司確認(rèn)的的預(yù)算凈凈利潤(rùn)目目標(biāo)/（1-綜合所得得稅稅率率）-集團(tuán)公司司管理費(fèi)費(fèi)用總額額）集團(tuán)公司司需分解解的凈利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)在子公司的分解利潤(rùn)目標(biāo)標(biāo)=集團(tuán)公司司目標(biāo)利利潤(rùn)/∑子公司占占用凈資資產(chǎn)總額額子公司財(cái)財(cái)務(wù)資本本目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)的確定定對(duì)不同地地區(qū)的市市場(chǎng)環(huán)境境、地理理位置、、市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)的激激烈程度等非財(cái)財(cái)務(wù)資源源加以量量化子公司非非財(cái)務(wù)資資本目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)的確定定根據(jù)各子子公司財(cái)財(cái)務(wù)資本本和非財(cái)財(cái)務(wù)資本本占用，，分別確確定不同的權(quán)數(shù)數(shù)，對(duì)集集團(tuán)利潤(rùn)潤(rùn)進(jìn)行調(diào)調(diào)整，確確定子公公司利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)集團(tuán)公司司目標(biāo)利利潤(rùn)在子公公司分解解五、關(guān)于預(yù)算算編制規(guī)規(guī)范預(yù)算內(nèi)容容規(guī)范F業(yè)務(wù)收支支預(yù)算--以市場(chǎng)預(yù)預(yù)測(cè)為依依據(jù)F業(yè)務(wù)收支支預(yù)算主主要包括括業(yè)務(wù)收收入預(yù)算算、業(yè)務(wù)務(wù)成本預(yù)預(yù)算等F業(yè)務(wù)收入入預(yù)算主主要依據(jù)據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)測(cè)編制F資本支出出及籌資資預(yù)算--以戰(zhàn)略投投資安排排及市場(chǎng)場(chǎng)規(guī)劃為為基礎(chǔ)F資本支出出預(yù)算依依據(jù)戰(zhàn)略略投資決決策和年年度投資資計(jì)劃編編制F籌資預(yù)算算依據(jù)資資本支出出預(yù)算、、期初現(xiàn)現(xiàn)金持有有量編制制F財(cái)務(wù)預(yù)算算---專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算算整合F包括預(yù)計(jì)計(jì)利潤(rùn)表表、預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)金流流量表和和預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債債表，整整合業(yè)務(wù)收支支預(yù)算、、資本支支出與籌籌資預(yù)算算形成五、關(guān)于預(yù)算算編制規(guī)規(guī)范子公司縣公司集團(tuán)公司司④匯總分析析平衡匯匯總形成成最終預(yù)預(yù)算方案案分解下達(dá)③再次匯總上報(bào)預(yù)算方案②下級(jí)預(yù)算算方案上上報(bào)①按戰(zhàn)略目標(biāo)形成預(yù)算草案與預(yù)算大綱分公司F下達(dá)目標(biāo)標(biāo):集團(tuán)公司司預(yù)算管管理委員員會(huì)9月底將下一年度度預(yù)算目目標(biāo)下達(dá)達(dá)F編制上報(bào):各縣公司向分分公司、各分公司向子公公司上報(bào)相應(yīng)應(yīng)預(yù)算方案F審查平衡:集團(tuán)公司預(yù)算算管理工作組組對(duì)上報(bào)的預(yù)算算方案匯總、、分析、審查、平衡。子公司司在11月底以前對(duì)預(yù)算方案予以以修正F審議批準(zhǔn):集團(tuán)公司預(yù)算算管理委員會(huì)審核年度預(yù)算草案案，報(bào)經(jīng)理辦辦公會(huì)批準(zhǔn)F下達(dá)執(zhí)行:集團(tuán)公司預(yù)算算管理委員會(huì)在次年1月底以前正式式逐級(jí)下達(dá)各各子公司編制程序規(guī)范范五、關(guān)于預(yù)算編制制規(guī)范編制中的關(guān)系系規(guī)范各業(yè)務(wù)主管部部門(mén)對(duì)下級(jí)對(duì)對(duì)口部門(mén)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)導(dǎo)與預(yù)審F各職能部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)本部門(mén)分分管業(yè)務(wù)的預(yù)預(yù)算編制，同同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)下下級(jí)對(duì)口部門(mén)門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)導(dǎo)與預(yù)審預(yù)算工作組（（小組）對(duì)各各種業(yè)務(wù)預(yù)算算的匯總、審審核及上報(bào)F預(yù)算工作組（（小組）負(fù)責(zé)責(zé)組織本單位位預(yù)算的編制制、審查、匯匯總、平衡上上報(bào)下達(dá)、修訂等等具體工作。。預(yù)算審批權(quán)限限劃分F分公司財(cái)務(wù)部部負(fù)責(zé)縣公司司和分公司職職能部門(mén)預(yù)算算審批F子公司預(yù)算管管理委員會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)分公司、、營(yíng)銷(xiāo)中心和和分公司職能能部門(mén)預(yù)算審審批F集團(tuán)公司預(yù)算算管理委員會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)子公司司和集團(tuán)公司司職能部門(mén)預(yù)預(yù)算審批。五、關(guān)于預(yù)算編制制規(guī)范縣公司收入預(yù)算匯總縣公司收入預(yù)算職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表資本支出及籌資預(yù)算職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表資本支出及籌資預(yù)算職能部門(mén)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表三產(chǎn)利潤(rùn)預(yù)算營(yíng)銷(xiāo)中心收入預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表縣公司層次：分公司層次：

子公司層次：

集團(tuán)公司層次：

預(yù)算報(bào)表體系系及邏輯關(guān)系系五、關(guān)于預(yù)算編制制規(guī)范以利潤(rùn)表為例例，說(shuō)明預(yù)算算目標(biāo)在預(yù)算算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)之之間的分解1、分公司營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目XX電信運(yùn)營(yíng)商各子公司僅分解子公司1僅分解分公司1子公司1子公司2未分?jǐn)偡止?分公司2分公司3縣公司1縣公司21400025001500

9001300300600300減：分公司可控業(yè)務(wù)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用1000600400

23030070

2、分公司可控貢獻(xiàn)毛益300019001100

6701000230

減：分公司可控管理費(fèi)用260160100

5010010

3、分公司可控利潤(rùn)274017401000

620900220

加：營(yíng)銷(xiāo)中心收入400300100

100100100

減：子公司成本費(fèi)用總額74054020010018020060

4、子公司利潤(rùn)24001500900

減：集團(tuán)公司管理費(fèi)用200

5、集團(tuán)公司稅前利潤(rùn)減：所得稅（按33%計(jì)算）2200

集團(tuán)公司凈利潤(rùn)1474

726預(yù)算報(bào)表與責(zé)責(zé)任會(huì)計(jì)的共生性性六、關(guān)于預(yù)算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F分為成本費(fèi)用中心心預(yù)算反饋報(bào)報(bào)告、收入中中心預(yù)算反饋饋報(bào)告、利潤(rùn)中心預(yù)算算反饋報(bào)告、、投資中心預(yù)預(yù)算反饋報(bào)告告F預(yù)算反饋報(bào)告告分為基本報(bào)報(bào)告和特別報(bào)報(bào)告反饋報(bào)告成本費(fèi)用中心心的預(yù)算反饋饋報(bào)告項(xiàng)目本季預(yù)算本月發(fā)生額本季累計(jì)額本月發(fā)生占季度預(yù)算的百分比本季累計(jì)額占季度預(yù)算的百分比差異分析備注可控成本費(fèi)用項(xiàng)目

A項(xiàng)目

B項(xiàng)目

C項(xiàng)目

可控成本費(fèi)用用合計(jì)六、關(guān)于預(yù)算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F對(duì)不同的預(yù)算算報(bào)告內(nèi)容建建立不同的預(yù)預(yù)算報(bào)告頻率率預(yù)算報(bào)告頻率預(yù)算反饋報(bào)告告頻率表預(yù)算反饋報(bào)告項(xiàng)目日?qǐng)?bào)周報(bào)月報(bào)季報(bào)年報(bào)業(yè)務(wù)收入

√√√√業(yè)務(wù)成本

√√√√管理費(fèi)用

√√√利潤(rùn)表

√√√現(xiàn)金流量表

√√√六、關(guān)于預(yù)算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F在預(yù)算信息反反饋系統(tǒng)中，，體現(xiàn)對(duì)口部部門(mén)分層反饋饋和監(jiān)控的觀念F下一級(jí)部門(mén)將將本部門(mén)的專(zhuān)專(zhuān)業(yè)預(yù)算執(zhí)行行情況向上一一級(jí)對(duì)口單位定期期反映F同級(jí)預(yù)算管理理工作小組（（分公司為財(cái)財(cái)務(wù)部）負(fù)責(zé)責(zé)匯總整理、分析各各專(zhuān)業(yè)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況；向上一級(jí)預(yù)算算管理工作組（小小組）反映預(yù)算執(zhí)行情況況；監(jiān)控各單位的的預(yù)算執(zhí)行情況況反饋對(duì)象及信息整合六、關(guān)于預(yù)算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F財(cái)務(wù)部門(mén)作為為預(yù)算反饋報(bào)報(bào)表的編制主主體，負(fù)責(zé)匯匯總各專(zhuān)業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)信信息情F其他職能部門(mén)門(mén)負(fù)責(zé)編制本本單位的專(zhuān)業(yè)業(yè)預(yù)算反饋報(bào)報(bào)告，該預(yù)算反饋報(bào)告告應(yīng)包括非財(cái)財(cái)務(wù)信息方面面的情況反饋報(bào)告主體與財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)系六、關(guān)于預(yù)算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F預(yù)算監(jiān)控體系系是一個(gè)監(jiān)控控網(wǎng)絡(luò)，包括括--預(yù)算管理工作作組對(duì)本單位位預(yù)算執(zhí)行情情況的監(jiān)控--上級(jí)職能部門(mén)門(mén)對(duì)下級(jí)專(zhuān)業(yè)業(yè)職能部門(mén)預(yù)預(yù)算監(jiān)控--上一級(jí)預(yù)算管理委員員會(huì)對(duì)下一級(jí)級(jí)預(yù)算管理委委員會(huì)的監(jiān)控控F通過(guò)預(yù)算反饋報(bào)告告--反映預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差原因因，采取修正正措施--經(jīng)本單位預(yù)算算管理工作組組審議后，并并經(jīng)該預(yù)算單單位第一負(fù)責(zé)人簽字后后，報(bào)上一級(jí)級(jí)預(yù)算管理單單位，作為預(yù)預(yù)算考核的基本依據(jù)據(jù)預(yù)算監(jiān)控六、關(guān)于預(yù)算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F預(yù)算調(diào)整--預(yù)算前提發(fā)生生重大變化，，使得某些預(yù)預(yù)算指標(biāo)需要要重新分配、歸并或或修正，從而而對(duì)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的的過(guò)程--預(yù)算調(diào)整是在在已有預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目之間的調(diào)調(diào)整F預(yù)算追加--公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)業(yè)務(wù)量增加或或出現(xiàn)新的業(yè)業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行行追加或新增增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算算指標(biāo)的過(guò)程程--預(yù)算調(diào)整、追追加實(shí)行逐項(xiàng)項(xiàng)、逐級(jí)審批批制度，統(tǒng)一一由預(yù)算管理工作作組（小組））負(fù)責(zé)調(diào)整F預(yù)算追加及重重大預(yù)算調(diào)整整經(jīng)預(yù)算管理理委員會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)調(diào)整動(dòng)因的規(guī)規(guī)范

六、關(guān)于預(yù)算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F調(diào)整次數(shù)的固固化為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)調(diào)整的嚴(yán)肅性性，每年只能能進(jìn)行一到兩兩次預(yù)算調(diào)整整F調(diào)整程序與安安排--預(yù)算調(diào)整的提出--預(yù)算調(diào)整的審審議--預(yù)算批準(zhǔn)F調(diào)整后的預(yù)算算目標(biāo)公司預(yù)算按調(diào)調(diào)整后的預(yù)算算目標(biāo)執(zhí)行

預(yù)算調(diào)整六、關(guān)于預(yù)算算反饋監(jiān)控體體系及調(diào)整系系統(tǒng)F例外事項(xiàng)包括括：--市場(chǎng)需求發(fā)生生重大變化，，如：國(guó)家關(guān)關(guān)于移動(dòng)通信信資費(fèi)的調(diào)整政策、國(guó)家家頒發(fā)新的移移動(dòng)通信牌照照等--預(yù)算委員會(huì)認(rèn)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整整的其他事項(xiàng)項(xiàng)，如：各種種突發(fā)事件包括自然災(zāi)害害、集團(tuán)公司司核心決策層層的追加任務(wù)務(wù)等F預(yù)算調(diào)整--預(yù)算調(diào)整是預(yù)預(yù)算外調(diào)整，，其調(diào)整程序序同預(yù)算編制制程序

例外事項(xiàng)與預(yù)算調(diào)整七、關(guān)于預(yù)算考評(píng)評(píng)考評(píng)主體及考考評(píng)原則F預(yù)算考評(píng)以審審計(jì)后的財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)加以確確認(rèn)F預(yù)算考評(píng)過(guò)程包括括財(cái)務(wù)指標(biāo)和和非財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)考核F在預(yù)算管理體體系中，各上上一級(jí)預(yù)算單單位均作為下下一級(jí)預(yù)算單位的的考評(píng)主體，，同時(shí)強(qiáng)調(diào)各各級(jí)專(zhuān)業(yè)部門(mén)門(mén)進(jìn)行層層專(zhuān)業(yè)考考核預(yù)算考評(píng)原則則設(shè)計(jì)F目標(biāo)原則F激勵(lì)原則F實(shí)效原則F例外原則F分級(jí)考核原則則F公開(kāi)、公平、、公正原則預(yù)算考評(píng)主體及考評(píng)原則預(yù)算考評(píng)與業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)間的的關(guān)系F經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)主要針對(duì)責(zé)責(zé)任主體的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行行評(píng)價(jià)F管理理業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)主主要要針針對(duì)對(duì)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行者者可可控控因因素素完完成成情情況況進(jìn)進(jìn)行行評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)F預(yù)算算考考評(píng)評(píng)重重在在評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)，，業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)重重在在考考核核，，并并與與薪薪酬酬體體系系計(jì)計(jì)劃掛掛鉤鉤F預(yù)算算考考評(píng)評(píng)應(yīng)應(yīng)成成為為業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的重重要要組組成成部部分分，，但但不不是是全全部部XX電信信運(yùn)運(yùn)營(yíng)營(yíng)商商的的考考評(píng)評(píng)體體系系應(yīng)應(yīng)以以預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)為為基基礎(chǔ)礎(chǔ)，，以以綜綜合合業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)為為指指導(dǎo)導(dǎo)思思想想，，包包括括：F集團(tuán)團(tuán)公公司司的的業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)系系統(tǒng)統(tǒng)F子公公司司的的業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)系系統(tǒng)統(tǒng)F分公公司司的的業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)價(jià)系