24 企業(yè)管理工具-高品質(zhì)公司管理制度-財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全性、完整性，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。第二條公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，主要內(nèi)容包括做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等。第三條公司內(nèi)部控制遵循以下基本原則：1．防止出現(xiàn)差錯(cuò)和徇私舞弊行為。2．限，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明、相互制約、相互監(jiān)督。3．合理分管。賬物、錢(qián)賬、印鑒、鑰匙等均采取分管制。4．的審核與稽核。5．證，遵循嚴(yán)格的傳送、歸檔程序。6．賬、賬表、賬物及賬款核對(duì)一致。7.講求成本效益，即以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。第二章財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制第四條實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制。1．公司各部門(mén)應(yīng)在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，編制月份和年度現(xiàn)金及銀行存款收支預(yù)算。月份提前一周，年度提前一個(gè)月編報(bào)財(cái)務(wù)部。2．財(cái)務(wù)部匯總財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算外的所有財(cái)務(wù)收支，單列項(xiàng)目呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理。第五條嚴(yán)格執(zhí)行定額備用金制度。1.各部門(mén)零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：1PAGE14PAGE14部門(mén)零用現(xiàn)金定額（元）生產(chǎn)部部門(mén)零用現(xiàn)金定額（元）生產(chǎn)部……門(mén)零用 現(xiàn)金實(shí)行限額開(kāi)支審核報(bào)銷(xiāo)辦法。10001000憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。票單據(jù)（發(fā)票背面要注明用途，并由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請(qǐng)款10001000。第六條嚴(yán)格按簽批金額權(quán)限審批付款。20002000元以下的辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。3．專(zhuān)項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。4．因第三章貨幣資金內(nèi)部控制第七條會(huì)計(jì)和出納分設(shè)。財(cái)務(wù)部設(shè)置專(zhuān)職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作，除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。第八條加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日?qǐng)?bào)表，并經(jīng)內(nèi)部稽核入賬。第九條嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金只能用于工資支出、個(gè)人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、差旅費(fèi)、零星開(kāi)支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。第十條嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限，由兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票須由兩人或兩人以上簽章。財(cái)務(wù)和支票專(zhuān)用圖章須分別掌管，不得由一人包辦。不得開(kāi)“空頭票”和“空白支票記。第十一條收付款項(xiàng)要通過(guò)會(huì)計(jì)填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過(guò)經(jīng)辦會(huì)計(jì)審核原始憑證無(wú)誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證戳記。3～5一般應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不得出借銀行賬戶(hù)和套取現(xiàn)金。第十三條及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號(hào)分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金是否相符，由會(huì)計(jì)每月核對(duì)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單，并調(diào)節(jié)令其相符。第四章對(duì)外投資內(nèi)部控制第十四條投資決策。出參考意見(jiàn)，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。第十五條投資管理。對(duì)外投資項(xiàng)目要詳細(xì)記錄在冊(cè)，實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)。對(duì)投資企業(yè)，每隔半年（年度）清點(diǎn)（清理）一次投資收益情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對(duì)虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。短期投資如出現(xiàn)虧損時(shí)，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，并4.有價(jià)證券管理。銀行匯票、大額存單等貨幣證券；股票、債權(quán)、基金等資本證券。的部門(mén)要有兩人以上的人員共同管理，對(duì)股票、債券和投資憑證的名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好詳細(xì)記錄，分別建立登記簿。除無(wú)記名證券外，企業(yè)購(gòu)入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，不得登記于經(jīng)辦人員名下。明細(xì)賬，并記錄其名稱(chēng)、面值、證券編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱(chēng)及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。保存和取出，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并由兩人以上同時(shí)在場(chǎng)方可辦理。人在場(chǎng)，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時(shí)入賬。第五章固定資產(chǎn)內(nèi)部控制第十六條對(duì)固定資產(chǎn)的管理實(shí)行分工負(fù)責(zé)制：綜合管理部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購(gòu)置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù)；固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用、保管維修；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算和綜合價(jià)值管理，每年組織清查盤(pán)點(diǎn)一次。第十七條固定資產(chǎn)購(gòu)置遵循“使用部門(mén)申請(qǐng)—綜合管理部進(jìn)行可行性研究并提出購(gòu)置報(bào)告—總經(jīng)理審核批準(zhǔn)—綜合管理部對(duì)外訂購(gòu)，簽訂建設(shè)安裝等相關(guān)合同—建設(shè)安裝—驗(yàn)收使用—結(jié)算付款”等程序。竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)齊全，經(jīng)綜合管理部審核無(wú)誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。交綜合管理部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部審核后做財(cái)務(wù)處理。第六章銷(xiāo)貨與收款內(nèi)部控制辦。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷(xiāo)貨通知—賒銷(xiāo)審查—發(fā)（送）貨—開(kāi)票—收票結(jié)算等程序辦理。第二十一條營(yíng)業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，編制營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃，承接購(gòu)貨客戶(hù)的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門(mén)組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。第二十二條銷(xiāo)售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專(zhuān)人登記保管，營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)開(kāi)票，發(fā)出銷(xiāo)貨通知給倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門(mén)發(fā)運(yùn)或送貨。第二十三條銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過(guò)財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專(zhuān)用章。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對(duì)銷(xiāo)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。第二十四條由營(yíng)業(yè)部制定價(jià)格目錄或定價(jià)辦法及退貨、折扣和折讓等問(wèn)題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。第二十五條銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營(yíng)業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第七章采購(gòu)與付款內(nèi)部控制第二十六條企業(yè)的購(gòu)貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由采購(gòu)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門(mén)人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。第二十七條采購(gòu)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和庫(kù)存情況編制采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃采購(gòu)訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。采購(gòu)項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理審批。第二十九條所有購(gòu)貨業(yè)務(wù)須做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及時(shí)、運(yùn)輸方便等。第三十條采購(gòu)到貨，要由倉(cāng)庫(kù)和質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉(cāng)庫(kù)保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。第三十一條不論是計(jì)劃合同訂貨還是市場(chǎng)臨時(shí)采購(gòu)，購(gòu)貨付款手續(xù)均由采購(gòu)部辦理。第三十二條到貨驗(yàn)收付款后，由采購(gòu)部請(qǐng)款經(jīng)辦人將審核無(wú)誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請(qǐng)款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷(xiāo)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。第三十三條財(cái)務(wù)部核對(duì)從倉(cāng)庫(kù)簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報(bào)銷(xiāo)轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以掌握購(gòu)貨業(yè)務(wù)的請(qǐng)款、報(bào)銷(xiāo)及在途物資的情況。第八章生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制第三十四條有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對(duì)于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和控制，應(yīng)由生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、各相關(guān)部門(mén)建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。第三十五條采取嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，并按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。第三十六條加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。第三十七條按照有關(guān)規(guī)定合理設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目，計(jì)算物料消耗、折舊費(fèi)等，做好實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用的核算與分配。第三十八條明確在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品、本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限，確保生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算真實(shí)、合理，嚴(yán)禁亂擠亂攤成本。第三十九條對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等期間費(fèi)用，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定合理核算、攤銷(xiāo)，支出應(yīng)符合開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。第九章存貨與倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部控制第四十條專(zhuān)設(shè)倉(cāng)庫(kù)保管員，嚴(yán)格收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)制度。本期耗用或銷(xiāo)貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。第四十一條各種材料物資領(lǐng)用和發(fā)出，須按規(guī)定程序、領(lǐng)料憑證齊全后辦理。領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽名。超額領(lǐng)用，應(yīng)由領(lǐng)用部門(mén)說(shuō)明原因，并由有審批權(quán)限人批準(zhǔn)后方可辦理。第四十二條實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度，每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，并與存貨賬卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫(xiě)盤(pán)存報(bào)告單，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。第四十三條倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核存貨賬款和實(shí)物數(shù)量，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額，確保賬、卡、物、資金一致。第十章工資與人事內(nèi)部控制第四十四條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動(dòng)等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部及時(shí)以書(shū)面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù)。第四十五條工資的計(jì)算和支付，要嚴(yán)格按照考勤制度、工時(shí)產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。第四十六條對(duì)職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部扣款。第四十七條領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)。第四十八條根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類(lèi)別、工時(shí)產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理分配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶(hù)。第十一章收入利潤(rùn)內(nèi)部控制第四十九條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入要全部及時(shí)入賬，并和與之對(duì)應(yīng)的成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的營(yíng)業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。第五十條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時(shí)入賬，并和與之對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，得出其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。第五十一條按有關(guān)規(guī)定合法合理地取得、核算投資收益或損失并及時(shí)入賬。第五十二條按有關(guān)規(guī)定合法合理地設(shè)置營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目，準(zhǔn)確如