某公司財務(wù)知識培訓(xùn)

財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)2003年1月11/21/20221培訓(xùn)大綱一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)二、公司會計制度及報表編制三、財務(wù)比率和報表分析四、成本和成本分析五、費用和費用分析六、預(yù)算和控制每講內(nèi)容相對獨立，自成單元，約講授三小時；實際講授時按需要調(diào)整。11/21/20222一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)內(nèi)容：會計是什么？財務(wù)Finance是什么？11/21/20223一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境、經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采集、編碼傳遞解碼↓使用者成本收益分析Costsvs.Benefits11/21/20224一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計市場規(guī)則專業(yè)分工受托責(zé)任會計被稱為“商業(yè)語言”，提供標(biāo)準(zhǔn)信息。收益、代價和職業(yè)判斷11/21/20225一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計是一套來自于實踐的信息歸集和處理系統(tǒng)，重規(guī)則和職業(yè)判斷。地中海貿(mào)易合伙經(jīng)營受托責(zé)任復(fù)式簿記會計分期和損益表18世紀(jì)工業(yè)革命有限責(zé)任會計主體折舊和應(yīng)計制貨幣計量成本會計、持續(xù)經(jīng)營所得稅資本支出與營業(yè)支出、資本與收益審計資本市場11/21/20226一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)1973年，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會成立，1978年起頒布FASB＃1~6：財務(wù)會計概念框架，說明財務(wù)會計的目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素，構(gòu)建了財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。目標(biāo)、假設(shè)、原則、要素是財務(wù)信息編碼和解碼的基本法則。（企業(yè)可制訂適用自己的詳細(xì)規(guī)則，但通常不得與此基本法則相沖突）11/21/20227一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)財務(wù)會計目標(biāo)制定經(jīng)濟(jì)決策股東債權(quán)人政府機構(gòu)社會公眾內(nèi)部員工利益相關(guān)者盈利能力受托責(zé)任相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)預(yù)測表現(xiàn)時盈利能力+受托責(zé)任+預(yù)測11/21/20228一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計假設(shè)會計主體假設(shè)分析誰？會計分期假設(shè)評價什么？貨幣計量假設(shè)怎么計（簡單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？11/21/20229一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)會計主體會計核算和報告體系所處理的特定對象。法權(quán)結(jié)構(gòu)與管理結(jié)構(gòu)的不一致；（管理強調(diào)效率，法權(quán)強調(diào)責(zé)任）無限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；集團(tuán)，分支機構(gòu)，事業(yè)部；投資項目；財務(wù)會計主體是特定企業(yè)的經(jīng)營活動，反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。11/21/202210一、會計系系統(tǒng)基礎(chǔ)會計分期信息的目的的和作用：：完成受托托責(zé)任和提提供預(yù)測數(shù)數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則則，收入確確認(rèn)原則和和配比原則則。11/15/202211一、會計系系統(tǒng)基礎(chǔ)貨幣計量會計能做什什么？能承承擔(dān)多大的的責(zé)任（可可靠性）？？信息使用用者又關(guān)心心什么？會計信息的的可比性。。會計信息的的成本。會計反映可可以用貨幣幣來計量的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。會計信息是是貨幣性和和定量性的的。11/15/202212一、會計系系統(tǒng)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營財務(wù)會計存存在的基礎(chǔ)礎(chǔ)，日常經(jīng)經(jīng)營決策的的基礎(chǔ)。相關(guān)：資本本保全思想想，歷史成成本原則和和折舊攤銷銷的受益期期原則，預(yù)預(yù)測邏輯。。11/15/202213一、會計系系統(tǒng)基礎(chǔ)會計要素資產(chǎn)（實際要素素與未來權(quán)權(quán)利）負(fù)債（遞延類類）所有者權(quán)權(quán)益收入（營業(yè)與與持產(chǎn)））成本和費費用凈利潤經(jīng)濟(jì)學(xué)觀觀點與會會計學(xué)觀觀點的不不同11/15/202214一、會計計系統(tǒng)基基礎(chǔ)會計原則則建立于目目標(biāo)、假假設(shè)及要要素之上上。職業(yè)人員員所共同同得出的的對（應(yīng)應(yīng)遵守的的）工作作基本規(guī)規(guī)則的一一致性意意見。歷史成本本原則，，收入確確認(rèn)原則則，配比比原則；；權(quán)責(zé)發(fā)生生制原則則，劃分分收益性性與資本本性支出出原則；；相關(guān)性原原則（預(yù)測、、反饋、、及時性性），可靠性原原則（真實、、可驗證證、客觀觀），重要性原原則（實質(zhì)重重于形式式）；可比性原原則，一一致性原原則，穩(wěn)穩(wěn)健性原原則，充充分披露露原則。。11/15/202215一、會計計系統(tǒng)基基礎(chǔ)會計準(zhǔn)則則（GAAP）包括會計計目標(biāo)、、假設(shè)、、要素、、原則、、程序、、方法。。會計理論論界、實實務(wù)界、、政府監(jiān)監(jiān)管人士士、公眾眾利益代代表等共共同認(rèn)可可的會計計職業(yè)的的基本規(guī)規(guī)范。美國財務(wù)務(wù)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則委員員會FASB國際會計計準(zhǔn)則委委員會IASCSEC證券交易易委員會會國際組組織IOSCO11/15/202216一、會計計系統(tǒng)基基礎(chǔ)財務(wù)會計計工作確認(rèn)計量報告成本收益益分析Costsvs.Benefits收益、代代價和職職業(yè)判斷斷實質(zhì)重于于形式11/15/202217一、會計計系統(tǒng)基基礎(chǔ)財務(wù)報表表（不同于于管理會會計報表表、內(nèi)部部管理報報告）資產(chǎn)負(fù)債債表利潤表和和利潤分分配表現(xiàn)金流量量表報表附注注現(xiàn)時盈利利能力+受托責(zé)任任+預(yù)測11/15/202218資產(chǎn)負(fù)債債表時點的財財務(wù)狀況況11/15/202219利潤表考察期內(nèi)內(nèi)的經(jīng)營營成果11/15/202220利潤分配配表投資收益益的分配配11/15/202221現(xiàn)金流量量表經(jīng)營成果果與實際際現(xiàn)金進(jìn)進(jìn)出的比比較11/15/202222現(xiàn)金金流流量量表表補補經(jīng)營營成成果果與與實實際際現(xiàn)現(xiàn)金金資資產(chǎn)產(chǎn)變變動動的的比比較較11/15/202223費用用明明細(xì)細(xì)表表11/15/202224一、、會會計計系系統(tǒng)統(tǒng)基基礎(chǔ)礎(chǔ)財務(wù)務(wù)報報表表間間的的關(guān)關(guān)系系其他他附附表表股東東權(quán)權(quán)益益增增減減變變動動表表分片片報報表表（（事事業(yè)業(yè)部部制制））報表表格格式式與與T型帳帳戶戶集團(tuán)團(tuán)報報表表的的特特殊殊項項目目預(yù)計計回回傭傭，，往往來來款款，，法法人人內(nèi)內(nèi)往往來來款款；；內(nèi)部部銀銀行行借借款款，，分分期期付付款款；；內(nèi)部部確確認(rèn)認(rèn)收收入入、、成成本本，，內(nèi)內(nèi)部部凈凈分分進(jìn)進(jìn)利利潤潤；；預(yù)計計、、實實際際折折扣扣，，預(yù)預(yù)計計、、實實際際回回傭傭。。11/15/202225一、、會會計計系系統(tǒng)統(tǒng)基基礎(chǔ)礎(chǔ)總結(jié)結(jié)：：財財務(wù)務(wù)會會計計的的目目的的與與不不足足信息息體體系系，，提提供供客客觀觀且且全全面面的的貨貨幣幣性性經(jīng)經(jīng)營營信信息息；；服務(wù)務(wù)對對象象主主要要是是不不易易了了解解企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營實實際際情情況況的的利利益益相相關(guān)關(guān)者者；；不足足：：過過于于保保守守，，只只從從一一個個角角度度看看問問題題；；是全全部部信信息息來來源源中中的的主主流流，，但但相相關(guān)關(guān)性性、、及及時時性性不不夠夠。。發(fā)展展：：管理理會會計計、、社社會會責(zé)責(zé)任任會會計計、、人人力力資資源源會會計計，，等等；；財務(wù)務(wù)管管理理。。11/15/202226一、、會會計計系系統(tǒng)統(tǒng)基基礎(chǔ)礎(chǔ)管理理會會計計目的的：：分分析析信信息息和和決決策策支支持持；；核心心：：現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量與與價價值值增增值值；；基本本思思路路：：成成本本收收益益分分析析；；方法法：：差差量量分分析析、、總總量量分分析析、、邊邊際際分分析析。。主要要內(nèi)內(nèi)容容：（（作作業(yè)業(yè)））成成本本分分析析，，本本量量利利分分析析，，預(yù)預(yù)算算（（計計劃劃））控控制制分分析析，，敏敏感感性性分分析析，，價價值值分分析析，，責(zé)責(zé)任任會會計計，，等等。。非整整體體性性。。11/15/202227一、、會會計計系系統(tǒng)統(tǒng)基基礎(chǔ)礎(chǔ)財務(wù)務(wù)管管理理投資資，，籌籌資資，，頭頭寸寸管管理理，，項項目目預(yù)預(yù)算算。。長、、短短期期方方案案分分析析、、操操作作；；資本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分析析，，報報酬酬方方案案和和公公司司價價值值分分析析；；現(xiàn)金金（（頭頭寸寸））管管理理；；（資資本本支支出出性性））項項目目管管理理；；預(yù)算算和和控控制制。。目標(biāo)體體系，，財務(wù)務(wù)監(jiān)督督和調(diào)調(diào)整，，財務(wù)務(wù)考核核。11/15/202228一、會會計系系統(tǒng)基基礎(chǔ)總結(jié)：：會計是是信息息系統(tǒng)統(tǒng)、監(jiān)監(jiān)管系系統(tǒng)；；財務(wù)（（Finance）是現(xiàn)金金和（（企業(yè)業(yè)）價價值管管理。。后者以以前者者為基基礎(chǔ)；；前者者向內(nèi)內(nèi)看，，后者者向外外看；；前后后連貫貫，互互為補補充。。11/15/202229二、公公司會會計制制度及及報表表編制制公司會會計制制度根據(jù)公公司自自身特特點，，按照照公認(rèn)認(rèn)會計計原則則GAAP，有選擇擇地細(xì)細(xì)化后后的具具體規(guī)規(guī)則體體系，，是歸歸集、、處理理和解解釋會會計信信息的的依據(jù)據(jù)。公司會會計政政策、、方法法；公司會會計帳帳薄、、核算算、報報告系系統(tǒng)和和流程程；現(xiàn)金管管理；；會計體體系的的內(nèi)部部牽制制和監(jiān)監(jiān)管；；其他。。11/15/202230會計政政策、、方法法記帳年年度：：每年年4月1日至第第二年年3月31日。會計主主體及及合并并范圍圍(多個主主體的的合并并）；；資產(chǎn)分分類、、折舊舊及攤攤銷（（由配配比原原則確確定））；收入確確認(rèn)原原則（（如：：分期期收款款銷售售）；；存貨計計價及及準(zhǔn)備備（集集團(tuán)目目前運運用的的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本本制度度的實實質(zhì)））；投資計計價（（成本本法、、權(quán)益益法、、成本本與市市價孰孰低法法）；；在建工工程（（利息息資本本化））；所得稅稅（無無）；；11/15/202231會計政政策、、方法法員工福福利及及激勵勵（培培訓(xùn)、、購股股權(quán)））；利潤分分配安安排（（股利利分派派與再再投資資）；；其他。。集團(tuán)運運用ERP系統(tǒng)后后的會會計政政策變變動：：收入確確認(rèn)原原則，，壞帳帳準(zhǔn)備備計提提，標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成成本制制度，，存貨貨削價價準(zhǔn)備備，固固定資資產(chǎn)類類別，，內(nèi)部部銀行行處理理，增增值稅稅處理理，報報表體體系，，等。。11/15/202232報表編編制流流程期末調(diào)調(diào)整（（應(yīng)計計事項項）→事業(yè)部部報表表→抵消內(nèi)內(nèi)部交交易、、縱向向合并并→子公司司報表表→集團(tuán)公公司報報表11/15/202233三、財務(wù)比比率和報表表分析你需要了解解什么？有多少種數(shù)數(shù)據(jù)源可滿滿足要求？？怎樣分析可可以突出問問題？財務(wù)報表體體系報表分析基基礎(chǔ)財務(wù)比率公司的財務(wù)務(wù)指標(biāo)體系系11/15/202234財務(wù)報表體體系報表：披露露財務(wù)狀況況和經(jīng)營成成果；可用數(shù)據(jù)：：收入、成本本、營業(yè)利利潤、凈利利潤，投資資（股權(quán)、、債權(quán)），，資產(chǎn)余額額（期初、、期末），，借款利息息，實際所所得稅率，，前期數(shù)據(jù)據(jù)；集團(tuán)特定數(shù)數(shù)據(jù)：預(yù)計、實際際折扣，預(yù)預(yù)計、實際際回傭；內(nèi)內(nèi)部銀行無無息借款，，分期付款款；內(nèi)部確確認(rèn)收入、、成本，未未實現(xiàn)收入入。11/15/202235報表分析基基礎(chǔ)比較報表（年報三年年數(shù)據(jù)，月月報本月、、本季、累累計），（（行業(yè)內(nèi)外外）比較分分析，趨勢勢分析；百分比分析析（橫向、縱縱向），結(jié)結(jié)構(gòu)變動；；比率分析。。集團(tuán)報表實實例。11/15/20223611/15/20223711/15/202238經(jīng)營指標(biāo)一一覽表11/15/202239比率分析資本結(jié)構(gòu)負(fù)債權(quán)益比比率，負(fù)債債與有形凈凈資產(chǎn)比率率，固定資資產(chǎn)與有形形凈資產(chǎn)比比率；留存存收益率，，股利支付付率；償債能力流動、速動動、現(xiàn)金比比率，利息息保障倍數(shù)數(shù)；獲利能力毛利率，銷銷售凈利率率，凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率，，全投資收收益率；周轉(zhuǎn)能力總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率，固定定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率，存貨貨周轉(zhuǎn)率，，應(yīng)收帳款款周轉(zhuǎn)率，，營運資本本周轉(zhuǎn)率?！，F(xiàn)金流量比比率營業(yè)現(xiàn)金流流量/負(fù)債（或現(xiàn)現(xiàn)金股利、、本年到期期長期負(fù)債債+應(yīng)付票據(jù)））11/15/202240比率分析析杜邦比率率分析凈資產(chǎn)收收益率＝＝杜邦資資產(chǎn)收益益率×權(quán)益乘數(shù)數(shù)杜邦資產(chǎn)產(chǎn)收益率率＝銷售售凈利率率×總資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率））杜邦經(jīng)營營資產(chǎn)收收益率＝＝營業(yè)利利潤率×經(jīng)營資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率11/15/202241比率分析析類似的另另一種分分解11/15/202242比率分析析幾個區(qū)別別：營業(yè)利潤潤與凈利利潤，全全投資與與凈資產(chǎn)產(chǎn)、營運運資本、、有形凈凈資產(chǎn)、、經(jīng)營性性資產(chǎn)，，營業(yè)現(xiàn)現(xiàn)金流量量；注意：重要的不不是比率率名稱，，而是比比率計算算中所運運用的財財務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)，及相相應(yīng)的數(shù)數(shù)據(jù)核算算方法；；重要的不不是比率率結(jié)果本本身，而而是結(jié)果果在企業(yè)業(yè)歷史、、行業(yè)內(nèi)內(nèi)外的比比較及其其合理性性；重要的是是發(fā)現(xiàn)問問題并尋尋求解釋釋，進(jìn)而而預(yù)測。。11/15/202243集團(tuán)財務(wù)務(wù)指標(biāo)體體系11/15/202244集團(tuán)財務(wù)務(wù)指標(biāo)體體系折扣回傭傭前毛利利率：是折扣扣回傭前前毛利與與營業(yè)收收入總額額的比例例關(guān)系。。表示每每一元營營業(yè)收入入扣除營營業(yè)成本本后，有有多少錢錢可以用用于折扣扣回傭、、各種期期間費用用和形成成盈利。。折扣回傭傭后毛利利率：是折扣扣回傭后后毛利與與營業(yè)收收入凈額額的比例例關(guān)系。。表示每每一元營營業(yè)收入入扣除折折扣、扣扣除營業(yè)業(yè)成本、、加上回回傭收入入后，有有多少錢錢可以用用于各種種期間費費用和形形成盈利利。沒有有足夠大大的折扣扣回傭后后毛利率率最終將將沒有盈盈利。期間費用用率：是期間間費用與與營業(yè)收收入凈額額的比例例關(guān)系。。表示取取得每一一元營業(yè)業(yè)收入耗耗費的期期間費用用。通過過分析可可以促使使公司擴擴大經(jīng)營營規(guī)模減減少費用用開支，，改進(jìn)經(jīng)經(jīng)營管理理，提高高盈利水水平。凈利率：是稅前前凈利與與營業(yè)收收入凈額額的比例例關(guān)系。。表示每每一元營營業(yè)收入入凈額所所帶來的的凈利潤潤的多少少。反映映營業(yè)收收入的收收益水平平。通過過分析可可以促使使公司在在擴大營營業(yè)收入入的同時時，注意意改進(jìn)經(jīng)經(jīng)營管理理，提高高盈利水水平。11/15/202245集團(tuán)財務(wù)務(wù)指標(biāo)體體系人均創(chuàng)利利：是年稅前前凈利與與平均員員工人數(shù)數(shù)的比例例關(guān)系。。該指標(biāo)標(biāo)在每月月做分析析時，要要將月稅稅前凈利利乘以12（或?qū)⒗劾塾嫸惽扒皟衾岳塾嬘嬙聰?shù)乘乘以12）換算算成年稅稅前凈利利（第6項亦然））。員工工人數(shù)是是指全體體員工的的總數(shù)，，包括試試工人員員及臨時時工。平平均數(shù)是是指年初初與年終終簡單平平均或各各月的序序時平均均值（后后面有關(guān)關(guān)平均數(shù)數(shù)的概念念與此相相同，不不再解釋釋）。人人均創(chuàng)利利表示每每一位員員工平均均賺取的的凈利多多少，反反映人力力資源運運用方面面的成效效。集團(tuán)資金金利潤率率：是年稅前前凈利與與平均所所有者權(quán)權(quán)益、內(nèi)內(nèi)部銀行行借款（（無息及及有息））和向集集團(tuán)借款款的總和和的比例例關(guān)系。。反映公公司利用用所有者者權(quán)益及及集團(tuán)資資金賺取取凈利的的能力。。11/15/202246集團(tuán)財務(wù)務(wù)指標(biāo)體體系流動資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)天天數(shù)：反映流動動資產(chǎn)的的周轉(zhuǎn)速速度。周周期越短短，說明明資金周周轉(zhuǎn)速度度越快，，相對更更節(jié)約流流動資金金。呆滯存貨貨比率：：是存貨削削價準(zhǔn)備備金與存存貨總額額的比例例關(guān)系。。存貨削削價準(zhǔn)備備金是對對存貨價價值損失失，即呆呆滯存貨貨的估計計。反映映呆滯存存貨占總總存貨的的比率。。比率越越小，說說明存貨貨狀況越越好。存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)：：是衡量和和評價公公司存貨貨的購買買、生產(chǎn)產(chǎn)、銷售售等環(huán)節(jié)節(jié)管理狀狀況的綜綜合性指指標(biāo)。周周期越短短，存貨貨占用水水平越低低，流動動越強，，存貨周周轉(zhuǎn)成現(xiàn)現(xiàn)金或應(yīng)應(yīng)收款的的速度就就越快，，變現(xiàn)能能力越強強。11/15/202247集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)標(biāo)體系壞帳比率：是壞帳準(zhǔn)備金金與應(yīng)收帳款款的比例關(guān)系系。壞帳準(zhǔn)備備金是對應(yīng)收收帳款可能產(chǎn)產(chǎn)生損失，即即壞帳的估計計。比率越小小，說明應(yīng)收收帳款質(zhì)量越越好。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從取取得應(yīng)收帳款款的權(quán)利到收收回款項、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所所需要的時間間。周期越短短，說明應(yīng)收收帳款收回越越快，變現(xiàn)能能力越強。應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從收收到貨引致債債務(wù)責(zé)任到實實際支付款項項、減少現(xiàn)金金所需要的時時間。周期越越長，說明可可