江蘇省從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(十四)

江蘇省從業(yè)資資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題（十四）＞單選題口企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）oA.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【答案】A【解析】［解析］自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入"其他應(yīng)收款"科目。＞單選題-2A公司將原采用公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目分別為1000萬元和200萬元（貸方）。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為900萬元。則該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為（）萬元。0100-100D.300【解析】［解析］轉(zhuǎn)換日應(yīng)作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 900 投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng) 200貸：投資性房地產(chǎn)一一成本 1000公允價(jià)值變動(dòng)損益 100對(duì)于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)不用作處理。＞單選題-3注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)，其中注意到：2005年1月新增的一條生產(chǎn)線，折舊年限為10年，殘值率為5%,采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1800萬元，該固定資產(chǎn)于2005年12月停產(chǎn)了一個(gè)月，公司對(duì)其生產(chǎn)線又進(jìn)行了技術(shù)改良，產(chǎn)品質(zhì)量大大提高，發(fā)生成本200萬元，又更換了生產(chǎn)線中磨損零部件發(fā)生成本200萬元。請(qǐng)說明下面哪項(xiàng)是正確的（）oA.固定資產(chǎn)原值為1800萬元，2005年應(yīng)計(jì)提折舊1485000元B.固定資產(chǎn)原值為2000萬元，2005年應(yīng)計(jì)提折舊1500000元C.固定資產(chǎn)原值為2000萬元，2005年應(yīng)計(jì)提折舊1350000元D.固定資產(chǎn)原值為2200萬元，2005年應(yīng)計(jì)提折舊1815000元【答案】C【解析】［解析］要判斷后續(xù)支出中哪些是可以資本化，哪些是不可以的。分析公司的后續(xù)支出，技術(shù)改良導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量大大提高，其成本應(yīng)該可以記入固定資產(chǎn)成本，而對(duì)生產(chǎn)線零部件的更新并不能延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，所以不能記入固定資產(chǎn)成本。所以，截止2005年12月31日，固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該是2000萬元。從折舊測(cè)算看，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)更新改造停產(chǎn)一個(gè)月，應(yīng)該將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，所以，固定資產(chǎn)更新期間不再計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的期間為2月份到11月份，共10個(gè)月，而固定資產(chǎn)更新增加的原值200萬元在新增的當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以，仍按1800萬元計(jì)算10個(gè)月的折舊共135萬元。＞單選題-4（一）甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010?2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對(duì)X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬元（賬面價(jià)值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價(jià)格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對(duì)外出售60%。（4）截止2010年12月31日，X公司已對(duì)外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7?12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫存商品S;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)(一直以公允價(jià)值模式計(jì)量，其中：成本8000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)2000萬元)為對(duì)價(jià)，取得X公司30%的股權(quán)，并對(duì)X公司構(gòu)成實(shí)際控制。(11)2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：2010年12月31日，甲公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.8040B.8135C.8145D.8500【答案】B【解析】2010年12月31日，甲公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+[500-(1200-1400)x80%-(4000-3200)/5xl/2-(400-300)x(l-60%)]x25%=8135(777U)o＞單選題-5企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〃科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()oA.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【解析】［解析］本題考核存貨清查。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"。對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付的賠償，記入"其他應(yīng)收款"科目。＞單選題-6下列各項(xiàng)有關(guān)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）oA.預(yù)計(jì)未來經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)按照其預(yù)計(jì)金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核C.預(yù)計(jì)可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.正在擬議中未經(jīng)批準(zhǔn)的重組事項(xiàng)可能產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】B【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)一一或有事項(xiàng)》的規(guī)定，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核；企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有資產(chǎn)。＞單選題-7A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)期后事項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在資產(chǎn)負(fù)債表至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，（）屬于N公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。A.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)【答案】A【解析】［解析］BCD屬于N公司資產(chǎn)負(fù)債表日后披露事項(xiàng)。＞單選題-8甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元。出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750萬元。2011年1月1日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為1750萬元。關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說法正確的是（）oA.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇一般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式【答案】D【解析】選項(xiàng)A,企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理；選項(xiàng)B,在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式；選項(xiàng)C,企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。＞單選題-9盤盈固，定資產(chǎn)估計(jì)其原始價(jià)值為5000元，折舊為3000元，則應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”賬戶的金額是（）元。800020005000【解析】［解析］盤盈固定資產(chǎn)按其估計(jì)凈值記入”以前年度損益調(diào)整"賬戶，5000-3000=2000阮）。＞單選題-10長(zhǎng)城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司）為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年1月10日編制完成,批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月20日，2010年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2011年5月31日完成。長(zhǎng)城公司2011年1月1日至4月10日。發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年（與稅法相同），自2008年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除，不考慮增值稅。（2）1月25日，收到退貨一批，該批退貨系2010年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收至!J。2010年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除。(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(4)2月1日，董事會(huì)決定自1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于2008年1月1日對(duì)乙公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權(quán)(打算長(zhǎng)期持有)，對(duì)乙公司有重大影響,但采用成本法核算，并于2009年、2010年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于2008年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同小資設(shè)立。資本總額即注冊(cè)資本為3000萬元；從2008年至2010年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外，無其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司2008年、2009年、2010年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%0(5)2月18日，收到法院一審判決書，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。案件墓本情況是：長(zhǎng)城公司在2010年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失,M公司于2010年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項(xiàng)訴訟至2010年12月31日未判決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素回答下列第⑴至⑹題。長(zhǎng)城公司在對(duì)2011年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)〃項(xiàng)目金額（）萬元。-94.21-1.7120.79-9.03【答案】D【解析】［解析］事項(xiàng)⑵的賬務(wù)處理如下：＞單選題-11甲公司為提高某項(xiàng)設(shè)備技術(shù)性能，于20x7年3月1日對(duì)其進(jìn)行更新改造。設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，累計(jì)已提折舊為600萬元，未發(fā)生減值。更新改造過程中發(fā)生成本支出1200萬元，其中，更換了某一重要部件，原部件的成本為500萬元，新部件的成本為800萬元。該項(xiàng)設(shè)備更新改造后的原價(jià)為（）萬元。120014001700【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一一固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足本準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值。本題計(jì)算為：1000-600-500/10x4+1200=1400（萬元）。＞單選題-12⑵利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下：⑶其他有關(guān)資料如下：出售的交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金;應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動(dòng)數(shù)中含有本期核銷的壞賬準(zhǔn)備100萬元。以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，確認(rèn)的固定資產(chǎn)處置損失為50萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（）萬元。247425742440【解析】［解析］銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(4000+4000xl7%)+(2340-4680)+(585-351)-100=2474(737U)＞單選題-13XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂1000件X產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是()oA.不需要作任何會(huì)計(jì)處理B.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失720萬元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債560萬元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1120萬元【答案】C【解析】［解析］與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。每件成本5.52萬元，每件售價(jià)4.8萬元,執(zhí)行合同損失=(5.5248)x1000=720(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=560萬元，因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：營(yíng)業(yè)外支出560貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 560＞多選題-14下列關(guān)于評(píng)估固定資產(chǎn)擴(kuò)張所引起的融資需求的說法，正確的有()oA.通過分析銷售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，銀行可以初步了解公司的未來發(fā)展計(jì)劃和設(shè)備擴(kuò)張需求之間的關(guān)系B.當(dāng)銷售收入/凈固定資產(chǎn)比率低于一定比率時(shí)，銷售增長(zhǎng)所要求的固定資產(chǎn)擴(kuò)張可成為企業(yè)借款的合理原因C.如果銷售收入/凈固定資產(chǎn)比率較低，則說明固定資產(chǎn)的使用效率較高D.銷售收入/凈固定資產(chǎn)超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長(zhǎng)會(huì)變得困難E.銀行可以通過評(píng)價(jià)公司的可持續(xù)增長(zhǎng)率獲得有用信息【答案】A,D,E【解析】暫無解析＞多選題-15或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定，只有同時(shí)滿足（）才能將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，列示于資產(chǎn)負(fù)債表上。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量D.該義務(wù)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大影響【答案】A,B,C【解析】［解析］《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)一一或有事項(xiàng)》規(guī)定，只有同時(shí)滿足如下三個(gè)條件才能將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，列示于資產(chǎn)負(fù)債表上：①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。或有負(fù)債確認(rèn)的第②和第③項(xiàng)條件往往需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。＞多選題-16讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移給受讓方B.讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計(jì)C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入的金額能夠可靠地計(jì)量E.相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量【答案】C,D【解析】暫無解析＞多選題-17甲股份有限公司20x3年所得稅匯算清繳結(jié)束于20x4年3月30日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20x4年4月20日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為20x4年4月25日，該公司20x4年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有（）□2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟3月5日董事會(huì)提出20x3年股利分配方案4月15日支付上年度的審計(jì)費(fèi)30萬元4月10日?qǐng)?zhí)行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司20x4年1月10日簽訂4月26日為其子公司從銀行借人5000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂擔(dān)保合同【答案】A,B,D【解析】［解析］選項(xiàng)C和E為當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)。＞多選題-18A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2008年1月，A公司在B地自行建造了一座大型倉庫，2008年12月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，A公司于當(dāng)日將其以經(jīng)營(yíng)方式對(duì)外租出，租賃期為3年。因B地房地產(chǎn)市場(chǎng)不活躍，有證據(jù)表明該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則下列說法正確的有（）oA公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量A公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計(jì)量直至處置A公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計(jì)量，同時(shí)將其持有的其他采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)全部改按成本模式計(jì)量A公司應(yīng)假設(shè)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)無殘值，并對(duì)其按期計(jì)提折舊【答案】B.D【解析】［解析］企業(yè)選擇公允價(jià)值模式，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但對(duì)于該企業(yè)的某房地產(chǎn)在首次按投資性房地產(chǎn)核算時(shí)就有證據(jù)表明其公允價(jià)值無法持續(xù)可靠取得時(shí)，可以對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式計(jì)量直至處置，并假設(shè)無殘值。另外，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。＞多選題-19下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）0A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.按照公允模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值上升C.會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分E.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用【答案】A,C,E【解析】［解析］選項(xiàng)BD,產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不符合題意。＞多選題-20可作為出售型房地產(chǎn)開發(fā)投資項(xiàng)目分析指標(biāo)的是（）。A.投資回收期B.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率C.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值D.成本利潤(rùn)率E.資本金利潤(rùn)率【答案】A,B,C,D【解析】［解析］資本金利潤(rùn)率是經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目和房地產(chǎn)置業(yè)投資項(xiàng)目的分析指標(biāo)。＞多選題-21甲公司于2009年11月3日收到法院通知,被告知乙公司狀告其侵犯專利權(quán),并要求支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為并未構(gòu)成侵犯其專利權(quán)遂反訴，要求乙公司賠償其損失200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估計(jì)可能得到和支付的賠償金。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的有（）□A.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)120萬元C.甲公司不能確認(rèn)或有資產(chǎn)D.甲公司不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債此項(xiàng)不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件；或有資產(chǎn)不能確認(rèn)和計(jì)量。＞多選題-22下列支出中，屬于資本性支出的有（）。A.購買辦公用品支B.購買固定資產(chǎn)支出C.固定資產(chǎn)日常修理支出D.購買專利支出【答案】B,D【解析】［解析］購買固定資產(chǎn)支出和購買專利支出屬于資本性支出，而購買辦公用品支出和固定資產(chǎn)日常修理支出屬于收益性支出。＞多選題-23下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，購貨方按扣除現(xiàn)金折扣后的凈額確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本C.分期付款購買的土地使用權(quán)，應(yīng)按期攤銷D.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計(jì)提折舊【解析】［解析］選項(xiàng)A,購貨方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)；選項(xiàng)B,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。＞多選題-24《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一資產(chǎn)減值》涉及的企業(yè)資產(chǎn)有（）oA.對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.存貨C.采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.固定資產(chǎn)【答案】A,D【解析】［解析］存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一存貨》；采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)》。＞多選題-25下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一一資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）oA.所有的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)D.商譽(yù)【答案】B,D【解析】［解析］資產(chǎn)減值涉及的資產(chǎn)范圍，主要包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出）、油氣資產(chǎn)（探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施）和商譽(yù)等。不包括存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)。＞多選題-26甲股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2007年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈(zèng)獲得的一臺(tái)價(jià)值5萬元設(shè)備尚未入賬2月5日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日?qǐng)?zhí)行完畢3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬元3月28日董事會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬元E.于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓【答案】A,C,E【解析】［解析］上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò),是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。＞簡(jiǎn)答題-27甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司20X8年度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司管理層于20x8年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從20x9年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素,甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)800萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方,用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于20x8年12月2日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。20x8年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）20x8年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元；12月31日，法院尚未對(duì)該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測(cè)算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。（3）20x8年12月25日，丙公司

（為甲公司的子公司）向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。要求：（1）根據(jù)資料（1）,判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。（2）根據(jù)資料（1）,計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少20x8年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2）和（3）,判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不確認(rèn)，說明理由?！敬鸢浮浚?）甲公司有關(guān)的直接支出有：①因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；②因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因重組義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=25（萬元）。【依據(jù)】2009年教材P331表13-1與重組有關(guān)支出的判斷表。本題目中發(fā)生的因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元、因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元、因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生的廣告費(fèi)2500萬元、因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元均不包括在重組有關(guān)的支出中。（2）因重組計(jì)劃而減少的20x8年度利潤(rùn)總額的金額=25+800+150=975（萬元）與重組義務(wù)有關(guān)的直接支出：借：營(yíng)業(yè)外支出25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債25借：管理費(fèi)用 800貸：應(yīng)付職工薪酬 800預(yù)計(jì)將發(fā)生減值損失150萬元：借：資產(chǎn)減值損失 150貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150（3）資料（2）需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=（450+550）/2=500（萬元）借：營(yíng)業(yè)外支出500貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 500資料（3）不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，因其不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，在被擔(dān)保方無法履行合同的情況下需要承擔(dān)連帶責(zé)任，但本題目中的被擔(dān)保對(duì)象丙公司并未出現(xiàn)無法履行合同的情況，因此擔(dān)保企業(yè)未因擔(dān)保義務(wù)承擔(dān)潛在風(fēng)險(xiǎn)，所以不需要做確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬務(wù)處理?！咎崾尽咳舯绢}目條件改為丙公司無法償還債務(wù)的情況下，甲公司需要估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，根據(jù)情況來判斷確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。

暫無解析＞簡(jiǎn)答題-28某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬元；⑵銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元；⑶銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)12萬元，為了檢測(cè)其性能，移送至異地分支機(jī)構(gòu)使用。市場(chǎng)上無B型小轎車銷售價(jià)格；⑷從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購入報(bào)廢汽車部件,取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；(5)將倉庫對(duì)外出租取得收入120萬元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出10萬；⑹轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入1000萬元,成本為200萬元；⑺發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元；其他管理費(fèi)用1100萬元;(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、展覽費(fèi)用90萬元;(9)向其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款支付的利息費(fèi)用600萬元，年利息率為6%,金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%；(10)營(yíng)業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，支付給客戶的違約金10萬；(11)投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益56萬元(被投資方稅率25%);(12)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。(注：小轎車適用消費(fèi)稅稅率9%;B型小轎車成本利潤(rùn)率8%；支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：分別計(jì)算該企業(yè)200