江西省從業(yè)資資格考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題含答案(六)

江西省從業(yè)資資格考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題含答案（六）＞單選題-1企業(yè)處置一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為500萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400萬元，累計(jì)折舊100萬元。營業(yè)稅稅率為5%,下列關(guān)于處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的會計(jì)處理，不正確的是（）oA.貸記"其他業(yè)務(wù)收入"500萬元B.借記"其他業(yè)務(wù)成本"300萬元C.借記"營業(yè)稅金及附加"25萬元D.貸記"營業(yè)外收入"175萬元【答案】D【解析】暫無解析＞單選題-2盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008年和2009年均為25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。盛陽公司2009年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng):(1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系2008年12月15日購入并入庫，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元、增值稅額6.8萬元，款項(xiàng)末付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至2008年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計(jì)提10%的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%o(3)2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬元(含增值稅)，于2008年10月1日開工，至2010年3月31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出120萬元,與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬元,實(shí)際收到貨款351萬元。2008年11月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%,無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3月8日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時(shí)初始成本為3880萬元，市場售價(jià)為4800萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收?。?009年1月1日該建筑物的市場售價(jià)為5000萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后,應(yīng)在原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（）0A."遞延所得稅負(fù)債"122.73萬元B."遞延所得稅資產(chǎn)"57.5萬元C."遞延所得稅負(fù)債"160.23萬元D."遞延所得稅資產(chǎn)"20萬元【答案】D【解析】［解析］應(yīng)調(diào)增"遞延所得稅資產(chǎn)"20萬元。＞單選題-3企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，其原始價(jià)值為500000元，已提折舊400000元,發(fā)生清理費(fèi)用50000元，清理收入200000元，按5%計(jì)提應(yīng)交營業(yè)稅（未交）。則年末應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”為（）元。A.150000B.140000C.40000D.200000【答案】A【解析】［解析］200000-50000=150000元＞單選題-4投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初（）科目。A.投資收益B.盈余公積C.未分配利潤D.資本公積【答案】C【解析】［解析］投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初未分配利潤。＞單選題-5某房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目擬有三個(gè)投資方案，若對這三個(gè)方案的經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行比較，則比較的基礎(chǔ)是該項(xiàng)目的（）。A.資金來源與運(yùn)用表B.損益表C.資本金現(xiàn)金流量表D.全部投資現(xiàn)金流量表【答案】D【解析】暫無解析＞單選題-6不必在會計(jì)報(bào)表附注中披露的是（）oA.不符合會計(jì)基本假設(shè)的說明B.重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更C.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況【答案】D【解析】［考點(diǎn)］會計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容＞單選題-7下列各項(xiàng)中。能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）oA.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值B.持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資的房地產(chǎn)，期末的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值【答案】C【解析】［解析］選項(xiàng)ABD產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積，而選項(xiàng)C將差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益。所以正確答案為Co＞單選題-8企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積，待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。A.投資收益B.公允價(jià)值變動損益C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務(wù)收入【答案】D【解析】［解析］企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積金額，應(yīng)待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)收入，借記"資本公積一一其他資本公積"科目，貸記"，其他業(yè)務(wù)收入"科目。＞單選題-9某公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）oA.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大承諾B.公司與另一企業(yè)就報(bào)告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議C.公司董事會提出股票股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度公司為了實(shí)現(xiàn)賬面盈利目標(biāo)而轉(zhuǎn)回120萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】D【解析】［解析］選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。選項(xiàng)ABC均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。＞單選題-10企業(yè)本月購入小汽車一輛，按照現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定，該汽車的購置費(fèi)用屬于企業(yè)的（）支出。A.投資性B.資本性C.期間費(fèi)用D.營業(yè)外【答案】B【解析】［考點(diǎn)］第二章會計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理第五節(jié)成本與費(fèi)用的核算，工程成本核算的基本要求［思路］施工企業(yè)購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出是資本性支出，不得列入產(chǎn)品成本。［拓展］區(qū)分資本性支出、投資性支出、期間費(fèi)用支出、營業(yè)外支出、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在公積金、公益金中開支的支出，按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，以上支出都不得列入產(chǎn)品成本。＞多選題-11下列會計(jì)事項(xiàng)中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有（）oA.發(fā)現(xiàn)上年度財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)10萬元B.因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年折舊計(jì)提額比上年度增加150萬元C.研究開發(fā)項(xiàng)目已支出的200萬元在上年度將費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式E.盤盈一項(xiàng)重置價(jià)值為10萬元的固定資產(chǎn)【答案】A,E【解析】解析： 選項(xiàng)B,固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不影響期初留存收益;選項(xiàng)C,將資本化的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)，借記"無形資產(chǎn)"，貸記"研發(fā)支出一資本化支出"，不影響期初留存收益;選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式不能由公允價(jià)值模式改為成本模式，不影響期初留存收益。＞多選題-12甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20x9年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：(1)對子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資20x9年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。⑵對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20x9年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20x9年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨20x9年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。⑸開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。20x9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。⑹所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20x9年1月1日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。20x9年1月1日，該無形資產(chǎn)賬面余額為500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。該無形資產(chǎn)已使用4午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10年攤銷，無殘值。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有()oA.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.所得稅時(shí)會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)【答案】A,B,C,D【解析】［解析］選項(xiàng)E屬于會計(jì)估計(jì)變更。注冊會計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（），A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟B.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊【答案】C,D【解析】［解析］AB是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。＞多選題-14下列事項(xiàng)中，影響“資本公積”科目金額的有（）oA.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額B.企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額E.資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失（屬于無效套期的）［解析］選項(xiàng)C,固定資產(chǎn)折舊與投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊等對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資本公積；選項(xiàng)E,資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于無效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記"公允價(jià)值變動損益”。＞多選題-15采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各種情況中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有()0A.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值B.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值C.被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)D.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤【答案】A,B,C【解析】［解析］選項(xiàng)D,被投資方的資本公積沒有變動，也不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。＞多選題-16長江房地產(chǎn)公司(以下簡稱長江公司)于2008年12月31日將一幢建筑物對外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量,租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬元；2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1820萬元；2011年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬元。2012年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。關(guān)于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2009年的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）oA.取得的租金收入150萬元應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入B.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動收益50萬元C.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動收益150萬元D.投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊90萬元E.2009年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1850萬元【答案】A,B,E【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入；2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動收益=1850—1800=50（萬元）；采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊＞多選題-17下列各項(xiàng)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有（）oA.以成本后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額B.以成本后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額C.以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額D.以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額【答案】C,D【解析】［解析］按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入當(dāng)期損益；以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入當(dāng)期損益;以成本后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為自用時(shí)，轉(zhuǎn)換日按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。＞多選題-18自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）0A.董事會提出的投資方案B.董事會提出的債務(wù)重組方案C.董事會提出的籌資方案D.董事會提出的減少注冊資本方案E.董事會提出的股票股利分配方案【答案】A,B,C,D,E【解析】［解析］董事會提出的投資方案、債務(wù)重組方案、籌資方案、減少注冊資本方案以及股票股利分配方案，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。＞多選題-19下列關(guān)于存貨清查核算的說法中，正確的有（）oA.盤盈的存貨應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用B.屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，計(jì)入營業(yè)外支出D.一般經(jīng)營損失計(jì)入管理費(fèi)用【答案】A,B,C,D【解析】［考點(diǎn)］存貨清查核算＞多選題-20下列有關(guān)會計(jì)政策變更的論斷中，錯(cuò)誤的有（）oA.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理B.由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理C.企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額D.當(dāng)會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更難以區(qū)分時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)估計(jì)變更予以處理【解析】［解析］備選答案A：考核會計(jì)政策變更的內(nèi)容。對本質(zhì)不同的交易或事項(xiàng)采用不同的會計(jì)政策不屬于會計(jì)政策變更，經(jīng)營租賃和融資租賃具有的本質(zhì)就不同。備選答案B；長期股權(quán)投資和短期投資具有本質(zhì)差別，由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，相當(dāng)于新業(yè)務(wù)采用新政策，并不屑于會計(jì)政策變更。備選答案C：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度影響損益的重大會計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益,會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)一并調(diào)整。若是在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行處理。＞多選題-21L注冊會計(jì)師正在對C公司的采購與付款以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請運(yùn)用專業(yè)判斷回答下列問題。助理人員正在對投資性房地產(chǎn)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請判斷下列說法中正確的有（）oA.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)【答案】A,B【解析】［解析］在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。＞多選題-22據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)手收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（）oA.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈收入按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】B,C,D【解析】【解析】特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確;利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)B正確;接受捐贈收入按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)C正確;安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)D正確;股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以，選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。＞多選題-23企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息（）。A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對損益或所有者權(quán)益的影響D.當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響【答案】A,B,C,D【解析】［解析］企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的上述信息外，采用公允價(jià)值模式的,還應(yīng)當(dāng)披露公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動對損益的影響。＞多選題-24甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20x9年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：（1）對子公司（A公司）投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資20x9年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。⑵對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20x9年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20x9年計(jì)提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨20x9年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。⑸開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。20x9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。⑹所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20x9年1月1日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。20x9年1月1日，該無形資產(chǎn)賬面余額為500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。該無形資產(chǎn)已使用4午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10年攤銷，無殘值。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有（）。A.管理用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元B.管理用無形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留存收益C.符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。E.對子公司（A公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策變更【答案】A,D,E【解析】［解析］變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500+10x4=300（萬元）;將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會計(jì)政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬而價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對子公司（A公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會計(jì)政策變更的條件，屬于會計(jì)政策變更。＞簡答題-25乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。（1）乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：?2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,對C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬元,計(jì)入當(dāng)期損益。③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬元。2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。⑶其他有關(guān)資料：①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。②除給定情況外，乙公司不存在其他會計(jì)與稅收之間的差異。③2005年年初,乙公司遞延稅款期初余額為零。④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵減時(shí)間性差異的影響。要求：分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅時(shí)間性差異還是可抵減時(shí)間性差異。

【答案】⑴分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅時(shí)間性差異還是可抵減時(shí)間性差異。①事項(xiàng)導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于時(shí)間性差異，并屬于應(yīng)納稅時(shí)間性差異②事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于時(shí)間性差異，并屬于可抵減時(shí)間性差異③事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于永久性差異④事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于時(shí)間性差異，并屬于可抵減時(shí)間性差異 （2）計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。 2005年應(yīng)納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000（萬元）2005年應(yīng)交所得稅=4000x33%=l320（萬元）2005年所得稅費(fèi)用=1320+100x33%-300x33%400x33%=l122（萬元）會計(jì)分錄：借：所得稅 1122 遞延稅款198 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 1320 （3）分別計(jì)算乙公司2006年上述時(shí)間性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款金額。①事項(xiàng)導(dǎo)致應(yīng)納稅時(shí)間性差異60萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延稅款（貸項(xiàng)）19.80萬元 ②事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵減時(shí)間性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延稅款（借項(xiàng)）16.50萬元 ③事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回360萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延稅款（貸項(xiàng)）118.80萬元 （4）計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅金額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。 2006年應(yīng)納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430（萬元）2006年應(yīng)交所得稅=4430x33%=l461.90（萬元）2006年所得稅費(fèi)用=1461.90+60x33%-200x33%+150x33%+360x33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584（萬元）會計(jì)分錄：借：所得稅 1584貸：遞延稅款 122.10應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1461.90【解析】暫無解析＞簡答題-26甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門從某銀行借入專門借款1000萬元（假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆），借款期限為2年，年利率為6%,到期一次支付本金和利息（假定忽略票面利率和實(shí)際利率差異）。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為

900萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：①1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；②4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；③7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。⑤上述專門借款2010年取得的收入為20萬元(已存入銀行)。⑵2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,預(yù)計(jì)無法按期償還于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1%的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值200萬元，成本為120萬元，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股（每股面值1元），每股市價(jià)為3.83元。（3）2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。假定甲公司對換入的商品房立即出租作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2012年12月31日公允價(jià)值為1500萬元。要求:計(jì)算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會計(jì)分錄。（答案】①甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400（萬元）.【解析】暫無解析＞簡答題-27為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動對公司利潤的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。2011年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入“當(dāng)期損益”。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2008年12月31日為8500萬元;2009年12月31日為8000萬元；2010年12月31日為7300萬元；2011年12月31日為6500萬元。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；【答案】甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是不正確的?！窘馕觥繒簾o解析＞簡答題-28甲公司是工業(yè)企業(yè),采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。其發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2007年12月為管理部門購買了一棟建筑物，該建筑物的成本為300萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該建筑物的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，在2009年1月1日，由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為300萬元。出租后每年的租金為20萬元。2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為306萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(2)2009年1月1日，甲公司將另一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2009年1月1日公允價(jià)值為38000萬元。該投資性房地產(chǎn)系2006年12月31日以銀行存款購入的一棟寫字樓，價(jià)款為30000萬元，購入后即作為投資性房地產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，假定按年計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法和年限均與稅法相同)。其他資料：甲公司在2009年1月1日起，有證據(jù)證明其持有的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。要求：(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司各年的相關(guān)會計(jì)分錄；(2)根據(jù)資料(2),編制甲公司投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式轉(zhuǎn)換時(shí)的會計(jì)分錄。【答案】根據(jù)資料(1),編制甲公司各年的相關(guān)會計(jì)分錄：【解析】暫無解析＞簡答題-29根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計(jì)分錄：(1)2007年5月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，6月1日開始用于本企業(yè)生產(chǎn)商品。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用