江西省從業(yè)資資格考試《中級會計實務》練習題含答案(六)

江西省從業(yè)資資格考試《中級會計實務》練習題含答案（六）＞單選題-1企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為500萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面余額為400萬元，累計折舊100萬元。營業(yè)稅稅率為5%,下列關(guān)于處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理，不正確的是（）oA.貸記"其他業(yè)務收入"500萬元B.借記"其他業(yè)務成本"300萬元C.借記"營業(yè)稅金及附加"25萬元D.貸記"營業(yè)外收入"175萬元【答案】D【解析】暫無解析＞單選題-2盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008年和2009年均為25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008年度的財務報告于2009年1月10日編制完成，批準報出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。盛陽公司2009年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項:(1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系2008年12月15日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅額6.8萬元，款項末付，無其他相關(guān)稅費。至2008年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務機關(guān)申報抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價準備。注冊會計師在審計時認定該事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5%。支付手續(xù)費。至2008年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準備計提比例為10%o(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價702萬元(含增值稅)，于2008年10月1日開工，至2010年3月31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計發(fā)生支出120萬元,與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款210.6萬元,實際收到貨款351萬元。2008年11月31日，公司按50%的完工進度確認收入，按實際發(fā)生的支出確認費用，未確認合同預計損失準備。在審計時，注冊會計師預計合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認合同完工進度為25%,無需計提合同預計損失準備。(4)3月8日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3880萬元，市場售價為4800萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收取；2009年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后,應在原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負債表中增加（）0A."遞延所得稅負債"122.73萬元B."遞延所得稅資產(chǎn)"57.5萬元C."遞延所得稅負債"160.23萬元D."遞延所得稅資產(chǎn)"20萬元【答案】D【解析】［解析］應調(diào)增"遞延所得稅資產(chǎn)"20萬元。＞單選題-3企業(yè)對固定資產(chǎn)進行清理，其原始價值為500000元，已提折舊400000元,發(fā)生清理費用50000元，清理收入200000元，按5%計提應交營業(yè)稅（未交）。則年末應計入現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”為（）元。A.150000B.140000C.40000D.200000【答案】A【解析】［解析］200000-50000=150000元＞單選題-4投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應當將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初（）科目。A.投資收益B.盈余公積C.未分配利潤D.資本公積【答案】C【解析】［解析］投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應當將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初未分配利潤。＞單選題-5某房地產(chǎn)開發(fā)項目擬有三個投資方案，若對這三個方案的經(jīng)濟合理性進行比較，則比較的基礎(chǔ)是該項目的（）。A.資金來源與運用表B.損益表C.資本金現(xiàn)金流量表D.全部投資現(xiàn)金流量表【答案】D【解析】暫無解析＞單選題-6不必在會計報表附注中披露的是（）oA.不符合會計基本假設(shè)的說明B.重要會計政策和會計估計變更C.或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況【答案】D【解析】［考點］會計報表附注披露的內(nèi)容＞單選題-7下列各項中。能夠影響企業(yè)當期損益的是（）oA.可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值B.持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時，其公允價值大于賬面價值C.采用公允價值模式計量的投資的房地產(chǎn)，期末的公允價值高于賬面價值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值【答案】C【解析】［解析］選項ABD產(chǎn)生的差額計入資本公積，而選項C將差額計入公允價值變動損益。所以正確答案為Co＞單選題-8企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積，待該項投資性房地產(chǎn)處置時，應轉(zhuǎn)入（）科目。A.投資收益B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務收入【答案】D【解析】［解析］企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積金額，應待該項投資性房地產(chǎn)處置時，轉(zhuǎn)入當期其他業(yè)務收入，借記"資本公積一一其他資本公積"科目，貸記"，其他業(yè)務收入"科目。＞單選題-9某公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）oA.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大承諾B.公司與另一企業(yè)就報告年度存在的債務達成重組協(xié)議C.公司董事會提出股票股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面盈利目標而轉(zhuǎn)回120萬元的存貨跌價準備【答案】D【解析】［解析］選項D屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的財務報表舞弊，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。選項ABC均屬于日后非調(diào)整事項。＞單選題-10企業(yè)本月購入小汽車一輛，按照現(xiàn)行企業(yè)財務制度及相關(guān)規(guī)定，該汽車的購置費用屬于企業(yè)的（）支出。A.投資性B.資本性C.期間費用D.營業(yè)外【答案】B【解析】［考點］第二章會計基礎(chǔ)與財務管理第五節(jié)成本與費用的核算，工程成本核算的基本要求［思路］施工企業(yè)購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出是資本性支出，不得列入產(chǎn)品成本。［拓展］區(qū)分資本性支出、投資性支出、期間費用支出、營業(yè)外支出、資產(chǎn)減值準備、在公積金、公益金中開支的支出，按照企業(yè)財務制度的規(guī)定，以上支出都不得列入產(chǎn)品成本。＞多選題-11下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有（）oA.發(fā)現(xiàn)上年度財務費用少計10萬元B.因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當年折舊計提額比上年度增加150萬元C.研究開發(fā)項目已支出的200萬元在上年度將費用化部分計入當期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認為無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量方法由公允價值計量模式改為成本計量模式E.盤盈一項重置價值為10萬元的固定資產(chǎn)【答案】A,E【解析】解析： 選項B,固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理，不影響期初留存收益;選項C,將資本化的部分確認為無形資產(chǎn)，借記"無形資產(chǎn)"，貸記"研發(fā)支出一資本化支出"，不影響期初留存收益;選項D,投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式不能由公允價值模式改為成本模式，不影響期初留存收益。＞多選題-12甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20x9年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(1)對子公司(A公司)投資的后續(xù)計量山權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資20x9年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。⑵對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20x9年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3)管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20x9年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法。甲公司存貨20x9年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。⑸開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件。20x9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。⑹所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20x9年1月1日，將一項管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。20x9年1月1日，該無形資產(chǎn)賬面余額為500萬元，已計提減值準備100萬元。該無形資產(chǎn)已使用4午，預計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10年攤銷，無殘值。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。下列各項中，屬于會計政策變更的有()oA.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化B.發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.所得稅時會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法E.將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)【答案】A,B,C,D【解析】［解析］選項E屬于會計估計變更。注冊會計師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項中屬于調(diào)整事項的是（），A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟B.資產(chǎn)負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊【答案】C,D【解析】［解析］AB是屬于非調(diào)整事項。＞多選題-14下列事項中，影響“資本公積”科目金額的有（）oA.債務重組中債務轉(zhuǎn)為股本時轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值與股本面值總額之間的差額B.企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額E.資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失（屬于無效套期的）［解析］選項C,固定資產(chǎn)折舊與投資性房地產(chǎn)累計折舊等對應結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資本公積；選項E,資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于無效套期的，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記"公允價值變動損益”。＞多選題-15采用權(quán)益法核算時，下列各種情況中會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有()0A.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值B.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值C.被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤【答案】A,B,C【解析】［解析］選項D,被投資方的資本公積沒有變動，也不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。＞多選題-16長江房地產(chǎn)公司(以下簡稱長江公司)于2008年12月31日將一幢建筑物對外出租并采用公允價值模式計量,租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價值為1800萬元；2009年12月31日，該建筑物的公允價值為1850萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價值為1820萬元；2011年12月31日，該建筑物的公允價值為1780萬元。2012年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。關(guān)于該項投資性房地產(chǎn)2009年的會計處理，下列說法中正確的有（）oA.取得的租金收入150萬元應確認為其他業(yè)務收入B.應確認公允價值變動收益50萬元C.應確認公允價值變動收益150萬元D.投資性房地產(chǎn)應計提折舊90萬元E.2009年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1850萬元【答案】A,B,E【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入應確認為其他業(yè)務收入；2009年12月31日應確認公允價值變動收益=1850—1800=50（萬元）；采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不應計提折舊＞多選題-17下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應直接計入當期損益的有（）oA.以成本后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額B.以成本后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額C.以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額D.以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額【答案】C,D【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準則一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額直接計入當期損益；以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用時，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額直接計入當期損益;以成本后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用時，轉(zhuǎn)換日按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。＞多選題-18自年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）0A.董事會提出的投資方案B.董事會提出的債務重組方案C.董事會提出的籌資方案D.董事會提出的減少注冊資本方案E.董事會提出的股票股利分配方案【答案】A,B,C,D,E【解析】［解析］董事會提出的投資方案、債務重組方案、籌資方案、減少注冊資本方案以及股票股利分配方案，屬于非調(diào)整事項。＞多選題-19下列關(guān)于存貨清查核算的說法中，正確的有（）oA.盤盈的存貨應沖減當期的管理費用B.屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應計入管理費用C.剩余凈損失或未參加保險部分的損失，計入營業(yè)外支出D.一般經(jīng)營損失計入管理費用【答案】A,B,C,D【解析】［考點］存貨清查核算＞多選題-20下列有關(guān)會計政策變更的論斷中，錯誤的有（）oA.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應當作為會計政策變更處理B.由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應當作為會計政策變更處理C.企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應調(diào)整本期利潤表相關(guān)項目的金額D.當會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分時，企業(yè)應當按照會計估計變更予以處理【解析】［解析］備選答案A：考核會計政策變更的內(nèi)容。對本質(zhì)不同的交易或事項采用不同的會計政策不屬于會計政策變更，經(jīng)營租賃和融資租賃具有的本質(zhì)就不同。備選答案B；長期股權(quán)投資和短期投資具有本質(zhì)差別，由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，相當于新業(yè)務采用新政策，并不屑于會計政策變更。備選答案C：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益,會計報表其他相關(guān)項目也應一并調(diào)整。若是在資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間發(fā)現(xiàn)的，應根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項的規(guī)定進行處理。＞多選題-21L注冊會計師正在對C公司的采購與付款以及籌資和投資循環(huán)進行審計，請運用專業(yè)判斷回答下列問題。助理人員正在對投資性房地產(chǎn)的工作底稿進行復核，請判斷下列說法中正確的有（）oA.在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價【答案】A,B【解析】［解析］在成本模式下，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。＞多選題-22據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)手收入確認時間的說法，正確的有（）oA.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】B,C,D【解析】【解析】特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認收入實現(xiàn)，選項A不正確;利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)，選項B正確;接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)，選項C正確;安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)，選項D正確;股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認收入實現(xiàn)，所以，選項E不符合規(guī)定，不正確。＞多選題-23企業(yè)應當在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息（）。A.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計量模式B.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況C.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對損益或所有者權(quán)益的影響D.當期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響【答案】A,B,C,D【解析】［解析］企業(yè)除了在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的上述信息外，采用公允價值模式的,還應當披露公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響。＞多選題-24甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于20x9年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：（1）對子公司（A公司）投資的后續(xù)計量山權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資20x9年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。⑵對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20x9年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3)管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20x9年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法。甲公司存貨20x9年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。⑸開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件。20x9年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。⑹所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20x9年1月1日，將一項管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。20x9年1月1日，該無形資產(chǎn)賬面余額為500萬元，已計提減值準備100萬元。該無形資產(chǎn)已使用4午，預計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10年攤銷，無殘值。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（）。A.管理用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為300萬元B.管理用無形資產(chǎn)于變更日應追溯調(diào)整留存收益C.符合資本化條件的開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產(chǎn)D.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負債。E.對子公司（A公司）投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更【答案】A,D,E【解析】［解析］變更日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=500-500+10x4=300（萬元）;將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理，不能進行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費用，雖然賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，但不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變屬于會計政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬而價值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負債。對子公司（A公司）投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法符合會計政策變更的條件，屬于會計政策變更。＞簡答題-25乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）采用債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。（1）乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：?2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零。②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務。乙公司預計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為300萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務支出。③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,對C產(chǎn)品計提減值準備400萬元，計入當期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導致利潤總額與應納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預計使用年限、預計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務費用為200萬元,計入當期損益。③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備320萬元。2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準備。⑶其他有關(guān)資料：①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。③2005年年初,乙公司遞延稅款期初余額為零。④假定乙公司預計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵減時間性差異的影響。要求：分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅時間性差異還是可抵減時間性差異。

【答案】⑴分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應納稅時間性差異還是可抵減時間性差異。①事項導致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于時間性差異，并屬于應納稅時間性差異②事項導致的差異屬于時間性差異，并屬于可抵減時間性差異③事項導致的差異屬于永久性差異④事項導致的差異屬于時間性差異，并屬于可抵減時間性差異 （2）計算乙公司2005年應納稅所得額、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄。 2005年應納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000（萬元）2005年應交所得稅=4000x33%=l320（萬元）2005年所得稅費用=1320+100x33%-300x33%400x33%=l122（萬元）會計分錄：借：所得稅 1122 遞延稅款198 貸：應交稅費一一應交所得稅 1320 （3）分別計算乙公司2006年上述時間性差異應確認的遞延稅款金額。①事項導致應納稅時間性差異60萬元,應確認遞延稅款（貸項）19.80萬元 ②事項導致的可抵減時間性差異50萬元，應確認遞延稅款（借項）16.50萬元 ③事項導致的可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回360萬元，應確認遞延稅款（貸項）118.80萬元 （4）計算乙公司2006年應納稅所得額、應交所得稅金額及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。 2006年應納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430（萬元）2006年應交所得稅=4430x33%=l461.90（萬元）2006年所得稅費用=1461.90+60x33%-200x33%+150x33%+360x33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584（萬元）會計分錄：借：所得稅 1584貸：遞延稅款 122.10應交稅費一一應交所得稅1461.90【解析】暫無解析＞簡答題-26甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為了建造一幢廠房，于2009年12月1日專門從某銀行借入專門借款1000萬元（假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆），借款期限為2年，年利率為6%,到期一次支付本金和利息（假定忽略票面利率和實際利率差異）。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為

900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。(1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：①1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；②4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；③7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價款200萬元。⑤上述專門借款2010年取得的收入為20萬元(已存入銀行)。⑵2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關(guān)的事項如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月10日，甲公司發(fā)生財務困難,預計無法按期償還于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1%的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議，債務重組日為12月1日，與債務重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務重組及相關(guān)資料如下：①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值200萬元，成本為120萬元，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股（每股面值1元），每股市價為3.83元。（3）2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務有關(guān)的事項如下：12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司（該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元；甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。假定甲公司對換入的商品房立即出租作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2012年12月31日公允價值為1500萬元。要求:計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。（答案】①甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400（萬元）.【解析】暫無解析＞簡答題-27為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。2011年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入“當期損益”。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預計使用25年，預計凈殘值為0。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2008年12月31日為8500萬元;2009年12月31日為8000萬元；2010年12月31日為7300萬元；2011年12月31日為6500萬元。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；【答案】甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的。【解析】暫無解析＞簡答題-28甲公司是工業(yè)企業(yè),采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅,所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。其發(fā)生的有關(guān)業(yè)務如下：(1)甲公司于2007年12月為管理部門購買了一棟建筑物，該建筑物的成本為300萬元，發(fā)生的相關(guān)稅費為20萬元，款項已用銀行存款支付，該建筑物的預計可使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，在2009年1月1日，由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為300萬元。出租后每年的租金為20萬元。2009年12月31日，該建筑物的公允價值為306萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。(2)2009年1月1日，甲公司將另一項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2009年1月1日公允價值為38000萬元。該投資性房地產(chǎn)系2006年12月31日以銀行存款購入的一棟寫字樓，價款為30000萬元，購入后即作為投資性房地產(chǎn)核算，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，假定按年計提折舊(預計凈殘值、折舊方法和年限均與稅法相同)。其他資料：甲公司在2009年1月1日起，有證據(jù)證明其持有的投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。要求：(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司各年的相關(guān)會計分錄；(2)根據(jù)資料(2),編制甲公司投資性房地產(chǎn)計量模式轉(zhuǎn)換時的會計分錄?！敬鸢浮扛鶕?jù)資料(1),編制甲公司各年的相關(guān)會計分錄：【解析】暫無解析＞簡答題-29根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務編制有關(guān)的會計分錄：(1)2007年5月，甲企業(yè)將出租在外的廠房收回，6月1日開始用于本企業(yè)生產(chǎn)商品。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用