中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》檢測真題A卷

中級會計師《中級會計實(shí)務(wù)》檢測真題A卷（附答案）考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________口考號:_________閱卷人-------一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個吻合題意）1、2016年1月1日，甲企業(yè)以3133.5萬元購入乙企業(yè)當(dāng)日刊行的面值總數(shù)為3000萬元的債券，作為擁有至到期投資核算。該債券限時為5年，票面年利率為5%實(shí)質(zhì)年利率為4%分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2016年12月31日,甲企業(yè)該債券投資的投資收益為（）萬元。24.66125.341201502、甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%2011年年初對某棟以經(jīng)營租借方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，更他日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在更他日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲企業(yè)更他日應(yīng)調(diào)整期初保留收益的金額為（）萬元。A、1500B、2000C、500D、13503、甲企業(yè)系增值稅一散的稅人,308年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并馬上投入使用。獲取增值稅專用發(fā)票上說明價款500萬元,增值稅稅額為85萬元,當(dāng)日甲公可預(yù)付了該設(shè)備一年的錐護(hù)費(fèi)。獲取的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價值為（）萬元。5855905005104、以下各項(xiàng)中，屬于直接計入全部者權(quán)益的利得是（）。無形財富辦理收益投資性房地產(chǎn)辦理收益C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，變換日公允價值大于賬面價值的差額接受投資時確認(rèn)的資本溢價5、以下計價方法中，不吻合歷史成本計量屬性的是（）。A?固定財富分期計提折舊以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融財富期末計量方法發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法發(fā)出存貨計價所使用的搬動加權(quán)平均法6、交易性金融財富應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入（）科目。營業(yè)外支出投資收益公允價值變動損益資本公積7、某民間非營利組織2013年年初“限制性凈財富”科目余額為300萬元。2013年年關(guān)相關(guān)科目貸方余額以下：“捐贈收入一一限制性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入一一限制性收入”200萬元,不考慮其他因素，2013年年關(guān)民間非營利組織存儲的限制性凈財富為（）萬元。A、1200B、1500C、200D、5008、2014年11月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂銷售合冋，約定于2015年2月向乙企業(yè)銷售200件產(chǎn)品，合冋價格為每件150萬兀。若是甲企業(yè)一方面撤掉合冋，應(yīng)支付違約金為400萬兀。2014年關(guān)已生產(chǎn)出該產(chǎn)品200件，產(chǎn)品成本為每件155萬兀。產(chǎn)品市場價格上升至每件160萬兀。假定不考慮銷售稅費(fèi)。甲企業(yè)2014年關(guān)正確的會計辦理為（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債400萬元C.計提存貨跌價準(zhǔn)備500萬元不需要做任何會計辦理9、企業(yè)發(fā)生的以下各項(xiàng)融資花銷中，不屬于借款花銷的是（）。股票刊行花銷長遠(yuǎn)借款的手續(xù)費(fèi)外幣借款的匯兌差額溢價刊行債券的利息調(diào)整10、2009年1月1日，甲企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（寫字樓）轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬兀。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲企業(yè)2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬兀，購入后即米用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬兀。假定不考慮所得稅影響等其他因素，甲企業(yè)2009年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)收益為()萬元。300500C.011、A企業(yè)于2010年12月29日以1000萬元獲取對B企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)企業(yè)推行控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B企業(yè)可辨別凈財富公允價值總數(shù)為800萬元。2011年12月25日A企業(yè)又出資100萬元自B企業(yè)的其他股東處獲取B企業(yè)10%的股權(quán)，當(dāng)日B企業(yè)相關(guān)財富、負(fù)債以購買日開始連續(xù)計算的金額（對母企業(yè)的價值）為950萬元。A企業(yè)、B企業(yè)及B企業(yè)的少許股東在交易前不存在任何關(guān)系方關(guān)系。不考慮其他因素，則A企業(yè)在編制2011年的合并財富負(fù)債表時，以下辦理正確的選項(xiàng)是（）。A、調(diào)整資本公積5萬元B調(diào)整資本公積20萬元C調(diào)整投資收益5萬元D調(diào)整投資收益20萬元12、

2015

年1月

1日，甲企業(yè)以銀行存款

2500

萬元獲取乙企業(yè)

20%有表決權(quán)的股份，對乙企業(yè)

具有重要影響，采用權(quán)益法核算；乙企業(yè)當(dāng)日可辨別凈財富的賬面價值為

12000

萬元，各項(xiàng)可辨別財富、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙企業(yè)

2015

年度實(shí)現(xiàn)的凈收益為

1000萬元。不考慮其他因素，

2015

年

12

月

31日，甲企業(yè)該項(xiàng)投資在財富負(fù)債表中應(yīng)列示的年關(guān)余

額為（）萬元。250024002600270013、企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（）。銀行買入價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額執(zhí)行賣出價與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額賬面匯率與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價之差所引起的折算差額14、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定財富對外投資，作為長遠(yuǎn)投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)花銷1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長遠(yuǎn)投資成本的金額為（）萬元。411004010115、某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會計辦理，

所得稅稅率為

33%。該企業(yè)

1999

年度收益總數(shù)為

110000

元，發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為

10000

元。經(jīng)計算，該企業(yè)

1999

年度應(yīng)交所得稅為

33000元，因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)為

3300

元。則該企業(yè)

1999

年度的所得稅花銷為（

）元。297003300036300、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個吻合題意）D.396001、以下資本公積工程，不能夠直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。資本溢價股權(quán)投資準(zhǔn)備接受捐贈財富準(zhǔn)備其他資本公積轉(zhuǎn)入2、以非錢幣性財富償還債務(wù)的債務(wù)重組中，以下說法中正確的有（）。A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)依照其公允價值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本B、債務(wù)人以固定財富償還債務(wù)的，財富公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)

固定（不含增值稅）之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C、債務(wù)人以長遠(yuǎn)股權(quán)投資償還債務(wù)的，長遠(yuǎn)股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計入投資收益D、債務(wù)人以無形財富償還債務(wù)的，無形財富公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出3、以下各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計辦理的表述中，不正確的有（）。現(xiàn)金折扣在實(shí)質(zhì)發(fā)生時計入財務(wù)花銷現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)花銷C?已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，平時應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售花銷4、依照可靠性要求，企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)做到（）。A、以實(shí)質(zhì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依照B、在吻合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完滿性C、在財務(wù)報告中的會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的D、按公允價值對可供銷售金融財富進(jìn)行后續(xù)計量5、甲企業(yè)2011年1月簽訂協(xié)議，甲企業(yè)定向增發(fā)股票5000萬股，自甲企業(yè)的母企業(yè)處購入乙企業(yè)60%勺股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)各方股東會贊同。2011年2月1日，辦理達(dá)成了股東改正登記手續(xù)。同日，乙企業(yè)的董事會進(jìn)行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲企業(yè)委派5名董事。乙企業(yè)章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1/2以上成員經(jīng)過才能推行。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價值為13元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元；另支付評估審計花銷20萬元。獲取該股權(quán)時，乙企業(yè)全部者權(quán)益的賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元。乙企業(yè)2011年實(shí)現(xiàn)凈收益為100萬元。以下相關(guān)甲企業(yè)獲取股權(quán)投資的辦理的表述中，正確的有（）。A?購入乙企業(yè)60%勺股權(quán)劃分為長遠(yuǎn)股權(quán)投資，為同一控制下企業(yè)合并B.購入乙企業(yè)60%勺股權(quán)時計入長遠(yuǎn)股權(quán)投資的金額為6000萬元C?購入乙企業(yè)的股權(quán)，后續(xù)計量采用成本法核算D.2011年關(guān)長遠(yuǎn)股權(quán)投資的金額為6060萬元6、以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差其他有（）。A、因預(yù)提產(chǎn)質(zhì)量量保證花銷而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B、今年度發(fā)生損失，能夠結(jié)轉(zhuǎn)今后年度稅前填充C、成本模式計量下，計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備D、當(dāng)期購入交易性金融財富期末公允價值的上升7、以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計預(yù)計的有（）。勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定預(yù)計負(fù)債初始計量的最正確預(yù)計數(shù)的確定無形財富減值測試中可回收金額的確定投資性房地產(chǎn)公允價值的確定8、以下事項(xiàng)中，能夠引起全部者權(quán)益總數(shù)減少的有（）。分配現(xiàn)金股利用盈余公積填充損失銷售固定財富發(fā)生凈損失發(fā)放股票股利9、以下關(guān)于自行研究開發(fā)無形財富的辦理，表述正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，吻合資本化條件的計入無形財富，不吻合資本化條件的計入當(dāng)期損益企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益無法劃分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期花銷化內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目10、以下關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的有（）。因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)，吻合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)臐摬亓x務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債因或有事項(xiàng)形成的潛藏財富，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)財富D?因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲取的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、（）企業(yè)對會計政策改正采用追想調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)依照會計政策改正的累積影響數(shù)調(diào)整改正當(dāng)期期初的保留收益。2、()關(guān)于共同控制財富，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自己的賬簿及報表中確認(rèn)共同控制的財富中本企業(yè)享有的份額，同時確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、花銷，或與相關(guān)合營方共同擔(dān)當(dāng)?shù)呢?fù)債、花銷中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。3、()企業(yè)擁有的證券投資基金平時劃分為交易性金融財富，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。4、()企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。5、()企業(yè)采用擁有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。6、()企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)質(zhì)支付的價款計入無形財富，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建筑廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，若是是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。7、()財富負(fù)債表日，有的確憑據(jù)表示預(yù)計負(fù)債賬面價值不能夠顯現(xiàn)反響當(dāng)前最正確預(yù)計數(shù)的，企業(yè)應(yīng)付其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。8、()2015年12月31日，甲企業(yè)因改變擁有目的，將原作為交易性金融財富核算的乙企業(yè)一般股股票重分類為可供銷售金融財富。9、()在會計核算中，錢幣是唯一的計量單位。10、()企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的財富組也許財富組組合對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。______四、計算解析題(共有2大題，共計22分)1、甲企業(yè)和乙企業(yè)均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日,甲企業(yè)按合同向乙企業(yè)賒銷一批產(chǎn)品，價稅共計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙企業(yè)因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲企業(yè)對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲企業(yè)經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商，經(jīng)過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙企業(yè)以一棟作為固定財富核算的辦公樓補(bǔ)償部分債務(wù)，公樓的公允價值為1000萬兀，原價為2000萬兀，已計提折舊為固定財富核算。

1200

2016年1月31日，該辦萬兀，甲企業(yè)將該辦公樓作資料二，乙企業(yè)以一批產(chǎn)品補(bǔ)償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙企業(yè)向甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為萬元，甲企業(yè)將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

68資料三，乙企業(yè)向甲企業(yè)定向刊行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股一般股股票補(bǔ)償部分債務(wù)，甲企業(yè)將收到的乙企業(yè)股票作為可供銷售金融財富核算。資料四，甲企業(yè)免去乙企業(yè)債務(wù)400萬元，其他債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮錢幣時間價值和其他因素。要求：計算甲企業(yè)2016年1月31日債務(wù)重組后的節(jié)余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。編制甲企業(yè)2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。計算乙企業(yè)2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。編制乙企業(yè)2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。2、旭日企業(yè)2011年3月1日?2013年1月5日發(fā)生的與長遠(yuǎn)股權(quán)投資相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以下:(1)2011年3月1日，從證券市場上購入X企業(yè)刊行在外30%勺股份并準(zhǔn)備長遠(yuǎn)擁有，從而對X企業(yè)能夠施加重要影響，旭日企業(yè)實(shí)質(zhì)支付款項(xiàng)5200萬元(含已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)26萬元。2011年3月1日，X企業(yè)可辨別凈財富公允價值為17160萬元。2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。(3)2011年10月8日，旭日企業(yè)向X企業(yè)銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元，至2011年12月31日,X企業(yè)將上述商品對外銷售80%余下的商品在2012年全部對出門售。(4)2011年12月31日,X企業(yè)因擁有的可供銷售金融財富公允價值變動以致其他綜合收益凈增加520萬元。2011年X企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益1326萬元(其中1月和2月共實(shí)現(xiàn)凈收益260萬元)，假定旭日企業(yè)獲取該項(xiàng)投資時，X企業(yè)除一臺設(shè)備外，其他財富的公允價值與賬面價值相等。該設(shè)備2011年3月1日的賬面價值為1040萬元,公允價值為1352萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年。(6)2012年3月10日，X企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利260萬元。(7)2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。2012年X企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益1591.2萬元。(9)2013年1月5日，旭日企業(yè)將擁有X企業(yè)5%的股份對外轉(zhuǎn)讓，收到款項(xiàng)1014萬元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后擁有X企業(yè)25%勺股份，對X企業(yè)仍擁有重要影響。假定不考慮其他相關(guān)因素的影響。<1>、編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)長遠(yuǎn)股權(quán)投資的會計分錄。<2>、計算2013年1月5日銷售部分股份后長遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面價值。五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、甲企業(yè)對乙企業(yè)進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料以下：資料一：2015年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款12000萬元從非關(guān)系方獲取乙企業(yè)的60%的有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日獲取對乙企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)日乙企業(yè)全部者權(quán)益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配收益1000萬元。乙企業(yè)各項(xiàng)財富和負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲企業(yè)不擁有乙企業(yè)股份且與乙企業(yè)不存在關(guān)系方關(guān)系。甲、乙企業(yè)的會計政策和會計時期相一致。資料二：乙企業(yè)2015年度實(shí)現(xiàn)的凈收益為900萬元。資料三：乙企業(yè)2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分配達(dá)成。資料四：2016年6月30日，甲企業(yè)將擁有的乙企業(yè)股權(quán)中的1/3銷售給非關(guān)系方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲企業(yè)仍對乙企業(yè)擁有重要影響。資料五：乙企業(yè)2016年度實(shí)現(xiàn)凈收益400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈收益為300萬元。資料六：乙企業(yè)2017年度發(fā)生損失25000萬元。甲、乙企業(yè)每年均按當(dāng)年凈收益的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日獲取乙企業(yè)股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)2015年1月1日編制合并財富負(fù)債表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲企業(yè)2016年5月10日在乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2016年6月30日銷售部分乙企業(yè)股權(quán)的會計分錄。（5）編制甲企業(yè)2016年6月30日對乙企業(yè)節(jié)余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄。（6）分別編制甲企業(yè)2016年年關(guān)和2017年年關(guān)確認(rèn)投資損益的會計分錄。2、甲企業(yè)、乙企業(yè)20X1年相關(guān)交易或事項(xiàng)以下:（1）1月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)控股股東丙企業(yè)定向增發(fā)本企業(yè)一般股股票1400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以獲取丙企業(yè)擁有的乙企業(yè)70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對乙企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理達(dá)成，交易后丙企業(yè)擁有甲企業(yè)刊行在外一般股的5%甲企業(yè)為定向增發(fā)一般股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙企業(yè)財富價值，支付財富評估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)過銀行支付。當(dāng)日，乙企業(yè)凈財富賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配收益11500萬元；乙企業(yè)可辨別凈財富的公允價值為27000萬元。乙企業(yè)可辨別凈財富賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項(xiàng)財富所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為8600萬元；②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20X1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計自20X1年1月1日起節(jié)余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(2)2月5日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬兀。至年關(guān)，乙企業(yè)已對外銷售70%另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。(3)6月15日,甲企業(yè)以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙企業(yè)，銷售成本為1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙企業(yè)獲取該產(chǎn)品后作為管理用固定財富并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年關(guān)，該項(xiàng)固定財富未發(fā)生減值。10月2日，甲企業(yè)以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲企業(yè)專利權(quán)的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3900萬元；乙企業(yè)換入的專利權(quán)作為管理用無形財富使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙企業(yè)用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，交換日的公允價值為3600萬元，乙企業(yè)另支付了300萬元給甲企業(yè)；甲企業(yè)換入的產(chǎn)品作為存貨，至年關(guān)還沒有銷售。上述兩項(xiàng)財富已于10月10日辦理了財富劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換財富未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙企業(yè)賒銷產(chǎn)品形成。(6)

20X

1年度，乙企業(yè)收益表中實(shí)現(xiàn)凈收益

9000萬元，提取盈余公積

900萬元，因持有的可供銷售金融財富公允價值上升計入其他綜合收益的金額為股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲企業(yè)分得現(xiàn)金股利

2800

500萬元。

萬元。當(dāng)年，乙企業(yè)向(7)其他相關(guān)資料：20X1年1月1日前，甲企業(yè)與乙企業(yè)、丙企業(yè)均不存在任何關(guān)系方關(guān)系。②甲企業(yè)與乙企業(yè)均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅及其他因素，

甲企業(yè)和乙企業(yè)均按當(dāng)年凈收益的

10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲企業(yè)獲取乙企業(yè)70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。計算甲企業(yè)在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙企業(yè)股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)編制甲企業(yè)20X1年12月31日合并乙企業(yè)財務(wù)報表時依照權(quán)益法調(diào)整對乙企業(yè)長遠(yuǎn)股權(quán)投資的會計分錄。(4)編制甲企業(yè)20X1年12月31日合并乙企業(yè)財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。第13頁共22頁試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個吻合題意）1、【答案】B2、A3、D4、【正確答案】C5、參照答案:B6、答案：C7、B8、參照答案：B9、【答案】A10、A11、A12、【答案】D13、B14、【答案】D15、C二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個吻合題意）1、B、C2、【正確答案】ABCD3、【正確答案】：BD4、【正確答案】ABC5、ABC6、【正確答案】ABC7、【答案】ABCD8、正確答案：A,C9、【正確答案】ABC10、【答案】AB三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、錯2、對3、對4、錯5、錯6、錯7、對8、錯9、錯10、對四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：1）甲企業(yè)債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042（萬元）。甲企業(yè)債務(wù)重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+20X3）=49（萬元）。2）借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1042固定財富1000庫存商品400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68可供銷售金融財富600壞賬準(zhǔn)備351營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510(3)乙企業(yè)因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬兀)?；颍阂移髽I(yè)因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)寬免金額400+固定財富辦理利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。(4)借：固定財富清理800累計折舊1200貸：固定財富2000借：應(yīng)付賬款3510貸：固定財富清理1000主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68股本200資本公積--股本溢價400應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1042營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得400借：固定財富清理200貸：營業(yè)外收入--辦理非流動財富利得200借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3002、答案以下：①2011年3月1日：借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--投資成本5070(5200—156+26)應(yīng)收股利156貸：銀行存款5226借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--投資成本78(17160X30滄5070)貸：營業(yè)外收入782011年3月20日:借：銀行存款156貸：應(yīng)收股利1562011年12月31日：借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--其他綜合收益156貸：其他綜合收益1562011年12月31日：調(diào)整后X企業(yè)的凈收益=(1326-260)-(1352-1040)/10X10/12-(520-390)X(1-80%)=1014(萬元)借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整304.2(1014X30%貸：投資收益304.22012年3月10日:借：應(yīng)收股利78貸：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整782012年3月25日:借：銀行存款78貸：應(yīng)收股利782012年12月31日：調(diào)整后X企業(yè)的凈收益=1591.2-(1352—1040)-10+(520-390)X20%=1586(萬元)借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--損益調(diào)整475.8(1586X30%貸：投資收益475.8⑧2013年1月5日：長遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面余額=5070+78+156+304.2—78+475.8=6006(萬元)借：銀行存款1014貸：長遠(yuǎn)股權(quán)投資--投資成本858[(5070+78)-30%<5%]--損益調(diào)整117[(304.2—78+475.8)-30%<5%]--其他綜合收益26(156-30%<5%投資收益13借：其他綜合收益26(156-30%<5%貸：投資收益262.長遠(yuǎn)股權(quán)投資的賬面價值=6006—(858+117+26)=5005(萬元)。五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、答案以下：2015年1月1日獲取乙企業(yè)股權(quán)時：借：長遠(yuǎn)股權(quán)投資12000貸：銀行存款12000(2)商譽(yù)=12000-16000*60%=2400(萬元)借：股本8000資本公積3000盈余公積4000未分配收益1000商譽(yù)