固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與涉稅分析題答案及解析審批稿

固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與

涉稅分析題答案及解析YKKstandardizationoffice[YKK5AB-YKK08-YKK2C-YKK18]《固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與涉稅分析》考試題一、單選題1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購(gòu)入一臺(tái)需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，買價(jià)為2300萬(wàn)元，增值稅為391萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元（未取得專用發(fā)票）。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)分別為160萬(wàn)元和萬(wàn)元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為350萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。甲公司取得A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A、萬(wàn)元B、萬(wàn)元C、萬(wàn)元D、萬(wàn)元6qqqqqqqqqCQQQQ9Q【正確答案】A【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=2300+5+160++（300+350X10%）=（萬(wàn)元）2、下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是（）。A、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備B、企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的廠房C、企業(yè)融資租入的設(shè)備D、企業(yè)融資租入的廠房「？A???????"?B???????r?C???????r?D????【正確答案】B【答案解析】企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的廠房屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。3、A公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬(wàn)元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬(wàn)元，發(fā)生人工成本950萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬(wàn)元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用為50萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本是（）。A、7180萬(wàn)元B、7230萬(wàn)元C、6330萬(wàn)元D、6880萬(wàn)元「9Q9Q99Q99r?r）9?99?［上????????JL-7????????X-/????????A-Z????【正確答案】c【答案解析】自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等，而相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。A公司建造該設(shè)備的入賬成本=5000+950+300+80=6330（萬(wàn)元）。4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、企業(yè)應(yīng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法B、加速折舊法不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值C、企業(yè)采用雙倍余額遞減法與采用直線法相比，能夠更好的體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則D、固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選擇，不得隨意變更rQQ9999999r91）9999【正確答案】B【答案解析】選項(xiàng)B,雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，雙倍余額遞減法計(jì)提折舊不扣除預(yù)計(jì)凈殘值，但是年數(shù)總和法需要扣除。5、甲企業(yè)2011年6月20日購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）。A、350萬(wàn)元B、萬(wàn)元C、312萬(wàn)元D、120萬(wàn)元r93^999999^9q999q999（？9^9999【正確答案】D【答案解析】2011年計(jì)提折舊=600X2/5X6/12=120（萬(wàn)元）6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理，表述正確的是（）。A、符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分賬面原值扣除B、不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本D、固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)通過“在建工程”核算「PR???????。qC99qq999（?qhqqqq【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān)資產(chǎn)成本，被替換部分應(yīng)扣除賬面價(jià)值而不是賬面原值；選項(xiàng)B,費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益而不限于管理費(fèi)用，如果是專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的，此時(shí)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，如果是與存貨生產(chǎn)加工相關(guān)的，計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C,大修理費(fèi)用應(yīng)區(qū)分是否可以資本化，能夠資本化的計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。7、A公司為增值稅一般納稅人，2義09年6月1日購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬(wàn)元，增值稅額為萬(wàn)元，支付的安裝費(fèi)為29萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為萬(wàn)元，當(dāng)月完成安裝。預(yù)計(jì)使用年限為6年，在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備2義10年應(yīng)提折舊額為()。A、65萬(wàn)元B、60萬(wàn)元C、55萬(wàn)元D、50萬(wàn)元「夕9Q9QQ9QQ9r9D9999【正確答案】C【答案解析】入賬價(jià)值=180+29+=(萬(wàn)元)；2義10年應(yīng)提折舊額=(-)X6/21X6/12+(-)X5/21X6/12=55(萬(wàn)元)。8、甲公司2012年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈一臺(tái)8成新的生產(chǎn)設(shè)備，與該設(shè)備同類或類似的固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元，期末預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，該項(xiàng)盤盈設(shè)備的入賬價(jià)值為()OA、224萬(wàn)元240萬(wàn)元C、280萬(wàn)元D、300萬(wàn)元「?A???????fr?B???????r?C???????「?D????【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。因此該項(xiàng)盤盈設(shè)備的入賬價(jià)值=300X80%=240(萬(wàn)元)。9、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和處置動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為17%o(1)2X16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500000元，經(jīng)評(píng)估確定該設(shè)備的公允價(jià)值為450000元。(2)安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價(jià)為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%o2X16年3月10日，設(shè)備安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，該設(shè)備安裝完畢投入使用時(shí)的入賬價(jià)值是()。471160元521160元545160元466400元「?939999999^9q999q999（？9^9999【正確答案】D【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=450000+4000+10000+24000義10%=466400（元）。注意：領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅。10、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（）科目核算。A、其他業(yè)務(wù)收入B、以前年度損益調(diào)整C、資本公積D、營(yíng)業(yè)外收入「？A???????"?B???????r?C???????r?D????【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。二、多選題1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（）。A、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊B、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊時(shí)一，應(yīng)當(dāng)按照減值后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的折舊額C、放置停用的固定資產(chǎn)仍需要計(jì)提折舊D、處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照提折舊r?A???????V?B???????歹？C???????廠?D????【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)計(jì)提折舊，竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面余額，但是不調(diào)整已計(jì)提的折舊額；選項(xiàng)D,處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為在建工程，在更新改造期間需要停止計(jì)提折舊。2、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，說法正確的有（）。A、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值B、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值C、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值D、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值V？A???????"?B???????B?C???????廠?D????【正確答案】ABC【答案解析】暫無(wú)3、下列支出中，屬于外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的有（）。A、購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備的不含稅貨款B、專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用C、設(shè)備安裝過程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本D、設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本“？A???????"?B???????B?C???????.?D???【正確答案】ABCD【答案解析］企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。4、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)B、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)D、融資租入的固定資產(chǎn)歹？?「9QQ99Q999|795）9999【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C,改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)在改擴(kuò)建期間不再計(jì)提折舊。5、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。A、在建工程（一年以上）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用的匯兌差額B、購(gòu)建廠房領(lǐng)用生產(chǎn)的原材料的成本C、購(gòu)買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損的凈損失“9A999999?!~勿？？？歹「【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C,記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。6、下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A、行政管理部門專有設(shè)備發(fā)生局部磨損，對(duì)磨損部分進(jìn)行修理發(fā)生的支出B、生產(chǎn)線發(fā)生的更新改造支出，更新改造后生產(chǎn)線的使用壽命將會(huì)延長(zhǎng)C、對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行定期檢查發(fā)生大修理費(fèi)用，檢修之后生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)能大幅提高D、對(duì)財(cái)務(wù)部門的專用設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生一筆支出"?A???????廠？B???????廠？C???????”？D????【正確答案】AD????【答案解析】選項(xiàng)AD,屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，均應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”；選項(xiàng)BC屬于資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響損益，其中選項(xiàng)C,企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，本題檢修之后生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)能大幅提高，所以滿足資本化條件。7、下列各項(xiàng)中，需要通過“固定資產(chǎn)清理”進(jìn)行處理的有（）。A、直接銷售生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的銷項(xiàng)稅額B、處置自用辦公樓收到的價(jià)款C、處置過程中收回的材料變價(jià)收入D、處置過程中收到的保險(xiǎn)公司賠償?A???????V?B???????"?C???????.?D????【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A,不通過“固定資產(chǎn)清理”科目處理。直接銷售動(dòng)產(chǎn)設(shè)備收到銷售價(jià)款的處理是：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算B、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊均應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用C、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時(shí)采用預(yù)提或待攤方式處理“92??廠9B????匠9Q999QQ99|791）9999【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正原則處理，按照重置成本記入“以前年度損益調(diào)整”科目；選項(xiàng)C,應(yīng)將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，并按期合理攤銷；選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可資本化，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或制造費(fèi)用科目，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。9、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括（）。A、固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備B、固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款▽廠qqq9qq9qq|7QD9Q9【正確答案】ABCD【答案解析】暫無(wú)10、下列折舊方法屬于加速折舊法的有（）。A、年限平均法B、雙倍余額遞減法c、工作量法D、年數(shù)總和法「9B9999999I-9q999q999|79^9999【正確答案】BD【答案解析】暫無(wú)三、判斷題TOC\o"1-5"\h\z1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該按歷史成本入賬。（）「？對(duì)??????？"？錯(cuò)?????？【正確答案】錯(cuò)【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該按重置成本入賬。2、債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和清理費(fèi)用的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益處理；將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與重組債務(wù)的賬面價(jià)值的差額，作為債務(wù)重組利得。（）"?對(duì)??????？「？錯(cuò)?????？【正確答案】對(duì)【答案解析】暫無(wú)3、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從當(dāng)月計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（）「？對(duì)外。9夕？969^999999【正確答案】錯(cuò)【答案解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍然提折舊。4、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過1年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。（）「？對(duì)??????？0?錯(cuò)?????？【正確答案】錯(cuò)【答案解析】不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。5、購(gòu)置固定資產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福