折舊費及其他費用的核算課件

折舊及其他費用的歸集和分配掌握折舊及其他費用歸集和分配的方法；熟練掌握相關的賬務處理方法。目標影響因素計提折舊基數(shù)折舊年限折舊方法一、折舊費的歸集和分配折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價值。損耗是折舊的基礎。折舊費：計入產(chǎn)品成本和期間費用的固定資產(chǎn)的損耗價值。它是一種費用。折舊及其他費用的歸集和分配掌握折舊及其他費用歸集和分配的方法1折舊會計處理實質解決成本分配問題，將固定資產(chǎn)成本在使用期間內轉化為產(chǎn)品成本和期間費用。因此折舊會計處理關系到各月份產(chǎn)品成本計算、利潤計算（I/S）和固定資產(chǎn)價值的反映（B/S）。本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提折舊，從下月開始提；本月減少的固定資產(chǎn)，本月照提折舊，從下月開始不提。本月應提折舊=上月折舊+上月增加固定資產(chǎn)的折舊額-上月減少固定資產(chǎn)月折舊折舊會計處理實質解決成本分配問題，將固定資產(chǎn)成本在使用期間內2

除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。會計實務中，處于更新改造中的固定資產(chǎn)不需計提折舊，處于大修理中的固定資產(chǎn)的需計提折舊。折舊范圍:1、年限平均法2、工作量法3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法折舊的計算方法除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨估價作為3年限平均法年折舊率=[（1-凈殘值率）÷預計使用年限]×100%年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）÷預計使用年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率注意：實際工作中計算提取折舊的依據(jù)是月初固定資產(chǎn)原值。年限平均法4工作量法按照固定資產(chǎn)完成的工作量或工作小時計提折舊的方法某項固定資產(chǎn)單位工作量折舊額該項固定資產(chǎn)應提折舊額=在預計使用年限內可完成的工作總量該項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)該月完成的工作數(shù)量

單位工作量折舊額工作量法按照固定資產(chǎn)完成的工作量或工作小時計提折舊的方法某項5加速折舊法含義：折舊前期多提，后期少提依據(jù)：收支配比原則、謹慎原則雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預計使用年限年折舊額=期初帳面凈值年折舊率=（期初原值-累計折舊）年折舊率年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限÷年數(shù)總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)×月折舊率加速折舊法含義：折舊前期多提，后期少提6四種方法對比年限平均法：每年（月）折舊率相同，折舊額也相等。工作量法：折舊額隨著當月工作量大小而變化。年數(shù)總和法：年折舊率隨著時間越來越小，折舊額也越來越少。雙倍余額遞減法：前幾年折舊率相同，但折舊額不相等；后期可能變成年限平均法計算。四種方法對比年限平均法：每年（月）折舊率相同，折舊額也相等。7折舊費用的歸集按車間、部門歸集折舊費用一般不單設成本項目，因此基本生產(chǎn)車間折舊費用一般不直接計入“基本生產(chǎn)成本”帳戶，而計入“制造費用”帳戶。生產(chǎn)車間折舊費用，一般不專設成本項目，發(fā)生時按使用部門計入“制造費用”明細帳。生產(chǎn)車間的折舊，歸集于“制造費用”；輔助車間的折舊，歸集于“輔助生產(chǎn)成本”；管理部門的折舊，歸集于“管理費用”；銷售機構的折舊，歸集于“銷售費用”賬戶。折舊費用的歸集按車間、部門歸集8折舊費用的分配通常采用“固定折舊計算表”的形式進行，折舊表提供的折舊數(shù)作為折舊費分配的依據(jù)折舊費用一般不單設成本項目，因此基本生產(chǎn)車間折舊費用一般不直接計入“基本生產(chǎn)成本”帳戶，而計入“制造費用”帳戶。生產(chǎn)車間折舊費用，一般不專設成本項目，發(fā)生時按使用部門計入“制造費用”明細帳。折舊費用的分配通常采用“固定折舊計算表”的形式進行，折舊表提9折舊費及其他費用的核算課件10折舊費分配匯總表的編制借：制造費用——基本生產(chǎn)車間9000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)——修理車間2000——運輸車間2200管理費用7800貸：累計折舊21000折舊費分配匯總表的編制借：制造費用——基本生產(chǎn)車間11低值易耗品攤銷的核算低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。由于低值易耗品可以在較長時間內使用，因此領用后其成本要攤銷計入成本、費用?；旧a(chǎn)車間領用的低值易耗品，其價值攤銷計入“制造費用”總帳及明細帳；輔助生產(chǎn)車間領用的低值易耗品，其價值攤銷計入“輔助生產(chǎn)成本”總帳及明細帳；廠部領用的低值易耗品，其價值攤銷計入“管理費用”總帳及明細帳。如果按計劃成本核算，還要在領用月份調整成本差異。低值易耗品攤銷方法有一次攤銷法和五五攤銷法。低值易耗品攤銷的核算低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具12一次攤銷法領用時，將其價值一次計入當月成本、費用借：制造費用輔助生產(chǎn)成本管理費用貸：低值易耗品月末調整成本差異適用范圍：單位價值低、使用期限短或易破損的低值易耗品一次攤銷法領用時，將其價值一次計入當月成本、費用借：制造費用13五五攤銷法

在領用時攤銷其一半價值，在報廢時再攤銷其另一半價值的方法。

購買時借：制造費用等貸：低值易耗品報廢時借：制造費用等貸：低值易耗品假定低值易耗品差異率-5%五五攤銷法在領用時攤銷其一半價值，購買時假定低值易耗品差異率14賬務處理借：制造費用——基本生產(chǎn)車間460生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)——修理車間700——運輸車間220管理費用9100營業(yè)費用8020貸：銀行存款等18500

賬務處理借：制造費用——基本生產(chǎn)車間415待攤費用的核算

待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用這些費用發(fā)生后，其受益期不僅是費用發(fā)生的當月，往往要遞延至費用發(fā)生后的數(shù)月。當這些費用發(fā)生后，不是一次全部計入當期成本，而應按照費用的受益期分月攤入各月產(chǎn)品成本。受益期可以明確規(guī)定，如預付的保險費、預付報刊訂閱費丶職工冬煤津貼等。受益期不能明確肯定，如領用低值易耗品等，需要根據(jù)具體情況確定，但攤銷期一般不能超過一年。若超過一年，則應計入“長期待攤費用”科目中。為了核算待攤費用，應設置“待攤費用”科目進行核算，并按費用的項目設置明細帳進行明細核算。待攤費用的核算待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付但應由本期和以后各16發(fā)生期與歸屬期一致

或發(fā)生期與歸屬期不一致但金額較小發(fā)生期與歸屬期一致

或發(fā)生期與歸屬期不一致但金額較小17發(fā)生期與歸屬期不一致且金額較大

——待攤費用/長期待攤費用發(fā)生期與歸屬期不一致且金額較大

——待攤費用/長期待攤費用18預提費用核算的賬務處理如果預提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)發(fā)生較大的差異，應及時調整提取標準，多提數(shù)一般應沖減有關的成本費用，月末時，企業(yè)應編制“預提費用分配表”來分配預提費用應預先提取，先列入成本。待實際支出時，就不再列入支出月份的成本了。例如固定資產(chǎn)修理費，也可以采用先預提后支出的方式。如果預提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)發(fā)生較大的差異，應及時調整提取標準，多提數(shù)一般應沖減有關的成本費用。月末時，企業(yè)應編制“預提費用分配表”來分配預提費用。預提費用核算的賬務處理如果預提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)發(fā)生較大的差異19發(fā)生期與歸屬期不一致且金額較大

——預提費用發(fā)生期與歸屬期不一致且金額較大

——預提費用20利息費用的核算利息費用一般按季結算，按月預提的方法。預提利息時作如下會計分錄：借：財務費用貸：預提費用按季支付時借：預提費用貸：銀行存款若利息費用較少，可不用預提，發(fā)生時直接計入財務費用。利息費用的核算利息費用一般按季結算，按月預提的方法。21稅金的核算工業(yè)企業(yè)費用中的稅金指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。這些稅計入管理費用，不計入產(chǎn)品成本。企業(yè)支付印花稅時，直接計入管理費用。如果一次支付金額過大，支付時計入“待攤費用”帳戶，分期攤銷。車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅：計算后直接計入“管理費用”和“應交稅金”帳戶。稅金的核算工業(yè)企業(yè)費用中的稅金指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用22折舊費及其他費用的核算課件23折舊及其他費用的歸集和分配掌握折舊及其他費用歸集和分配的方法；熟練掌握相關的賬務處理方法。目標影響因素計提折舊基數(shù)折舊年限折舊方法一、折舊費的歸集和分配折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中由于損耗而減少的價值。損耗是折舊的基礎。折舊費：計入產(chǎn)品成本和期間費用的固定資產(chǎn)的損耗價值。它是一種費用。折舊及其他費用的歸集和分配掌握折舊及其他費用歸集和分配的方法24折舊會計處理實質解決成本分配問題，將固定資產(chǎn)成本在使用期間內轉化為產(chǎn)品成本和期間費用。因此折舊會計處理關系到各月份產(chǎn)品成本計算、利潤計算（I/S）和固定資產(chǎn)價值的反映（B/S）。本月增加的固定資產(chǎn)，本月不提折舊，從下月開始提；本月減少的固定資產(chǎn)，本月照提折舊，從下月開始不提。本月應提折舊=上月折舊+上月增加固定資產(chǎn)的折舊額-上月減少固定資產(chǎn)月折舊折舊會計處理實質解決成本分配問題，將固定資產(chǎn)成本在使用期間內25

除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。會計實務中，處于更新改造中的固定資產(chǎn)不需計提折舊，處于大修理中的固定資產(chǎn)的需計提折舊。折舊范圍:1、年限平均法2、工作量法3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法折舊的計算方法除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨估價作為26年限平均法年折舊率=[（1-凈殘值率）÷預計使用年限]×100%年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值）÷預計使用年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率注意：實際工作中計算提取折舊的依據(jù)是月初固定資產(chǎn)原值。年限平均法27工作量法按照固定資產(chǎn)完成的工作量或工作小時計提折舊的方法某項固定資產(chǎn)單位工作量折舊額該項固定資產(chǎn)應提折舊額=在預計使用年限內可完成的工作總量該項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)該月完成的工作數(shù)量

單位工作量折舊額工作量法按照固定資產(chǎn)完成的工作量或工作小時計提折舊的方法某項28加速折舊法含義：折舊前期多提，后期少提依據(jù)：收支配比原則、謹慎原則雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預計使用年限年折舊額=期初帳面凈值年折舊率=（期初原值-累計折舊）年折舊率年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限÷年數(shù)總和×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)×月折舊率加速折舊法含義：折舊前期多提，后期少提29四種方法對比年限平均法：每年（月）折舊率相同，折舊額也相等。工作量法：折舊額隨著當月工作量大小而變化。年數(shù)總和法：年折舊率隨著時間越來越小，折舊額也越來越少。雙倍余額遞減法：前幾年折舊率相同，但折舊額不相等；后期可能變成年限平均法計算。四種方法對比年限平均法：每年（月）折舊率相同，折舊額也相等。30折舊費用的歸集按車間、部門歸集折舊費用一般不單設成本項目，因此基本生產(chǎn)車間折舊費用一般不直接計入“基本生產(chǎn)成本”帳戶，而計入“制造費用”帳戶。生產(chǎn)車間折舊費用，一般不專設成本項目，發(fā)生時按使用部門計入“制造費用”明細帳。生產(chǎn)車間的折舊，歸集于“制造費用”；輔助車間的折舊，歸集于“輔助生產(chǎn)成本”；管理部門的折舊，歸集于“管理費用”；銷售機構的折舊，歸集于“銷售費用”賬戶。折舊費用的歸集按車間、部門歸集31折舊費用的分配通常采用“固定折舊計算表”的形式進行，折舊表提供的折舊數(shù)作為折舊費分配的依據(jù)折舊費用一般不單設成本項目，因此基本生產(chǎn)車間折舊費用一般不直接計入“基本生產(chǎn)成本”帳戶，而計入“制造費用”帳戶。生產(chǎn)車間折舊費用，一般不專設成本項目，發(fā)生時按使用部門計入“制造費用”明細帳。折舊費用的分配通常采用“固定折舊計算表”的形式進行，折舊表提32折舊費及其他費用的核算課件33折舊費分配匯總表的編制借：制造費用——基本生產(chǎn)車間9000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)——修理車間2000——運輸車間2200管理費用7800貸：累計折舊21000折舊費分配匯總表的編制借：制造費用——基本生產(chǎn)車間34低值易耗品攤銷的核算低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉使用的包裝容器等。由于低值易耗品可以在較長時間內使用，因此領用后其成本要攤銷計入成本、費用?；旧a(chǎn)車間領用的低值易耗品，其價值攤銷計入“制造費用”總帳及明細帳；輔助生產(chǎn)車間領用的低值易耗品，其價值攤銷計入“輔助生產(chǎn)成本”總帳及明細帳；廠部領用的低值易耗品，其價值攤銷計入“管理費用”總帳及明細帳。如果按計劃成本核算，還要在領用月份調整成本差異。低值易耗品攤銷方法有一次攤銷法和五五攤銷法。低值易耗品攤銷的核算低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具35一次攤銷法領用時，將其價值一次計入當月成本、費用借：制造費用輔助生產(chǎn)成本管理費用貸：低值易耗品月末調整成本差異適用范圍：單位價值低、使用期限短或易破損的低值易耗品一次攤銷法領用時，將其價值一次計入當月成本、費用借：制造費用36五五攤銷法

在領用時攤銷其一半價值，在報廢時再攤銷其另一半價值的方法。

購買時借：制造費用等貸：低值易耗品報廢時借：制造費用等貸：低值易耗品假定低值易耗品差異率-5%五五攤銷法在領用時攤銷其一半價值，購買時假定低值易耗品差異率37賬務處理借：制造費用——基本生產(chǎn)車間460生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)——修理車間700——運輸車間220管理費用9100營業(yè)費用8020貸：銀行存款等18500

賬務處理借：制造費用——基本生產(chǎn)車間438待攤費用的核算

待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用這些費用發(fā)生后，其受益期不僅是費用發(fā)生的當月，往往要遞延至費用發(fā)生后的數(shù)月。當這些費用發(fā)生后，不是一次全部計入當期成本，而應按照費用的受益期分月攤入各月產(chǎn)品成本。受益期可以明確規(guī)定，如預付的保險費、預付報刊訂閱費丶職工冬煤津貼等。受益期不能明確肯定，如領用低值易耗品等，需要根據(jù)具體情況確定，但攤銷期一般不能超過一年。若超過一年，則應計入“長期待攤費用”科目中。為了核算待攤費用，應設置“待攤費用”科目進行核算，并按費用的項目設置明細帳進行明細核算。待攤費用的核算待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付但應由本期和以后各39發(fā)生期與歸屬期一致

或發(fā)生期與歸屬期不一致但金額較小發(fā)生