財經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)材料

財經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)材料PAGEPAGE34第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述（P186-P201）1、特征：A、強制性：是國家取得稅收收入的根本前提。也是與稅收的無償性特征相對應(yīng)的一個特征B、無償性：是稅收的關(guān)鍵特征C、固定性2、作用(多選)A、稅收是國家組織財政收入的主要形式B、稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段C、稅收具有維護國家政權(quán)的作用D、稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證3、分類①征稅對象A、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅；（間接稅、對物稅、比例稅）B、所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅；C、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅；D、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；E、行為稅：印花稅、城市維護建設(shè)稅。②征收管理的分工體系A(chǔ)、工商稅類：絕大多數(shù)；B、關(guān)稅類：進出口關(guān)稅,不包括由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅。③稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限：A、中央稅：關(guān)稅，消費稅；B、地方稅：個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等；C、中央地方共享稅：增值稅、資源稅。④計稅標(biāo)準：A、從價稅：增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等；B、從量稅：資源稅、車船稅和土地使用稅；C、復(fù)合稅：消費稅中的卷煙和白酒。4、稅法及其構(gòu)成要素①稅法概念：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。②稅收與稅法的關(guān)系聯(lián)系：A、稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。B、稅收必須依照稅法的規(guī)定進行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障，稅法必須以保障稅收活動有序進行為其存在的理由和依據(jù)。區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇，而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。5、稅法的分類①功能作用：A、稅收實體法：是稅法的核心部分。如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》；B、稅收程序法：內(nèi)容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅收爭議的解決程序。如《中華人民共和國稅收征收管理法》。②主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。③按照稅法法律級次劃分A.稅收法律：全國人大及其常委會制定；XX法；B.稅收行政法規(guī)：國務(wù)院根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定制定；XX條例，XX暫行條例；C.稅收規(guī)章：分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。XX辦法，XX細則；D.稅收規(guī)范性文件；縣級以上稅務(wù)機關(guān)制定并公布效力排序：法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章＞規(guī)范性文件6、稅法的構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人征稅主體的具體部門主要包括稅務(wù)機關(guān)、財政部門和海關(guān)。納稅義務(wù)人依法直接負有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。征稅對象征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素。稅目征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)。稅率計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。比例稅率：分為單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率定額稅率：直接規(guī)定一個固定的稅額。目前有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。累進稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達到的不同等級規(guī)定不同的稅率。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。多數(shù)情況下，計稅依據(jù)和征稅對象是一致的。分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征。復(fù)合計稅的有卷煙和白酒。納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點。一般為納稅人的居住地，也有規(guī)定在機構(gòu)所在地、財產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地等。減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。法律責(zé)任對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)主要稅種（P202-P231）1、增值稅（流轉(zhuǎn)稅、共享稅）①概念：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。②分類生產(chǎn)型：收入總額—所購中間產(chǎn)品價值收入型：收入總額—所購中間產(chǎn)品價值—固定資產(chǎn)折舊消費型：收入總額—所購中間產(chǎn)品價值—固定資產(chǎn)投資額我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。③一般納稅人A、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財政部規(guī)定的標(biāo)準的企業(yè)和企業(yè)性單位。對于一般納稅人的審核，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。B、屬于一般納稅人的情況年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè)和企業(yè)性單位。即：工業(yè)性及主營工業(yè)（工業(yè)銷售額占50%以上）的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬元的；商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于80萬元的；會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)；總機構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機構(gòu)；新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)；已開業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準后，于次年1月底前申請變成一般納稅人；個體經(jīng)營者符合條件的，可以向省級國稅局申請，經(jīng)批準后成為一般納稅人。C、不屬于一般納稅人情況年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè)；個人（除個體經(jīng)營者以外的其他個人）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。④稅率A、基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)；B、低稅率13%糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。C、零稅率：除國家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零⑤應(yīng)納稅額計算：A、公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額B、銷項稅額：公式：銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率；銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。不包括：向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。C、進項稅額可抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；購買“免稅”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予按買價和13%的扣除率計算；購買或銷售貨物時承擔(dān)的運費可以按“運費+建設(shè)基金”金額和7%扣除率計算；自2009年1月1日期，一般納稅人外購生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)準予抵扣進項稅，但納稅人自用的小汽車、摩托車、游艇不允許抵扣；外購再生資源憑專用發(fā)票抵扣，原“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票不再作為抵扣憑證。D、納稅人因進貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中沖減。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定為混合銷售行為或兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，非應(yīng)稅勞務(wù)所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，準予計入當(dāng)期進項稅額之中。⑤小規(guī)模納稅人：A、認定標(biāo)準（單選）：生產(chǎn)型——年銷售額在50萬元以下；非生產(chǎn)型——年銷售額在80萬元以下；個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。B、征收率：3%；C、應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅）。⑥納稅義務(wù)發(fā)生時間：A、直接收款方式：收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)的當(dāng)天。B、托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；C、賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或合同沒約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；D、預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機械貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；E、委托代銷方式：收到代銷清單或收到全部或部分貨物的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天；F、銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當(dāng)天；G、視同銷售行為：貨物移送的當(dāng)天；⑦納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進口貨物，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人出口貨物，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。⑧納稅地點：A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。B、總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。C、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。進口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。2、消費稅（流轉(zhuǎn)稅、中央稅）①納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。委托加工——委托為納稅人，由受托方代收代繳消費稅稅款。（受托方為個人除外）②征稅范圍（稅目）：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目。③稅率A、比例稅率：絕大多數(shù)；B、定額稅率：啤酒、黃酒、成品油；C、復(fù)合計征：卷煙、白酒。④應(yīng)納稅額：A、計稅方法：從價定率：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率（銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。）從量定額：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率。復(fù)合計征：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率。B、銷售量的確認銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。C、應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除：將外購應(yīng)稅消費品和委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以將外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅扣除。當(dāng)期準予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。⑤納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)于銷售時納稅，進口消費品應(yīng)當(dāng)于應(yīng)稅消費品報關(guān)進口環(huán)節(jié)納稅，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。A、賒銷和分期收款的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，合同沒有約定或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。預(yù)收貨款的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。托收承付和委托銀行收款的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。B、自產(chǎn)自用的，為移送使用的當(dāng)天。C、委托加工的，為提貨的當(dāng)天。D、進口的，為報關(guān)進口的當(dāng)天。⑥納稅期限：同增值稅；⑦納稅地點：A、銷售應(yīng)稅消費品、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)；B、委托加工應(yīng)稅消費品：受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)；C、委托個人加工應(yīng)稅消費品：由委托方收回后在其機構(gòu)所在地繳納；D、到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品：機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)；E、總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣市的：各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)；經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；F、消費者退回的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。3、營業(yè)稅①概念：營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。【注意】該應(yīng)稅勞務(wù)為應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)，不包括加工及修理修配勞務(wù)。

②稅目（9個）稅率：A、提供應(yīng)稅勞務(wù)：交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)（3%）；金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)（5%）；娛樂業(yè)（5—20%）B、應(yīng)納稅額：公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率；營業(yè)額：包括價款和價外費用。③納稅義務(wù)發(fā)生時間A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)、納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；B、將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送的，為移送的當(dāng)天；C、自建行為的，為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天；D、將自建建筑物對外贈與，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。④納稅期限：5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。⑤納稅地點（原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。）A、提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)；運輸業(yè)務(wù)的，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)；B、轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)、銷售、出租不動產(chǎn)：土地、不動產(chǎn)所在地；C、轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)、其他勞務(wù)、出租動產(chǎn)：機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)。D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。4、企業(yè)所得稅①納稅人：包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)?！咀⒁狻坎话▊€體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。②分類：居民企業(yè)：就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)：A、設(shè)立機構(gòu)、場所：就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得于其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。③稅率：A、基本稅率：25%；適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。B、低稅率：20%；適用于中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。④應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損；A、收入總額：從各種來源取得的收入。B、不征稅收入：主要包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；其他（經(jīng)國務(wù)院批準的專項用途的財政性資金）C、免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。D、準予扣除的項目：成本；費用；稅金（除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加）；損失（減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額）；其他支出。E、不得扣除的項目：向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規(guī)定標(biāo)準的捐贈支出；贊助支出（與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出）；未經(jīng)核定的準備金支出；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；商業(yè)保險，但為特殊工種職工支付的人身安全保險費和其他可以扣除的商業(yè)保險除外；與取得收入無關(guān)的其他支出。F、虧損彌補：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期限最長不得超過5年。

⑤稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形：A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；E、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期扔不申報的；F、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；G、未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。⑥具有下列情形之一，核定其應(yīng)稅所得率：A、能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；B、能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；C、通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的⑦稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：A、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；B、按照成本加合理費用和利潤的方法核定；C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；D、按照其他合理的方法核定。⑧納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。計算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率或成本費用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。⑨納稅地點：A、居民企業(yè)：a）登記注冊地在境內(nèi)的，以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。b）登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。B、非居民企業(yè)：a）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。b）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。⑩納稅申報A.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。因合并、關(guān)閉等原因終止的，使納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。清算時，應(yīng)以清算期間作為一個納稅年度。B.按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。C.按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送申報表，預(yù)繳稅款。自年度終了之日起5個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度申報表，并匯算清繳。5、個人所得稅①個稅相關(guān)規(guī)定納稅人個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人。（包括自然人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）分類居民在中國境內(nèi)有住所，或無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅）非居民在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）征收管理納稅申報方式自行申報需自行申報的情形：A、年所得12萬元以上；B、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；C、從中國境外取得所得的；D、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；E、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)按規(guī)定于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。②個稅項目計算征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級超額累進稅率，稅率為3%至45%“三險一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失適用5%-35%的超額累進稅率對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費用勞務(wù)報酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元/每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）20%比例稅率稿酬所得利息股息紅利所得每次收入額為應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費所得同勞務(wù)報酬所得財產(chǎn)租賃所得同勞務(wù)報酬所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用偶然所得每次收入額為應(yīng)納稅所得額其他所得每次收入額為應(yīng)納稅所得額從2007年8月15日起，居民儲蓄利息稅率調(diào)為5%，自2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息的個人所得稅。對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。第三節(jié)稅收征管（P231-P259）1、稅收征管，是稅務(wù)管理的重要組成部分?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》自2001年5月1日起實施。2、稅收征管法的立法目的①加強稅收征收管理（立法的首要目的）②規(guī)范稅收征收和繳納行為③保障國家稅收收入（立法的根本目的）④保護納稅人的合法權(quán)益⑤促進經(jīng)濟和社會發(fā)展3、《征管法》的適用范圍：只適用于稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。4、《征管法》的遵守主體①稅務(wù)機關(guān)-稅務(wù)行政主體②納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位-稅務(wù)行政管理相對人③有關(guān)單位和部門（包括地方人民政府在內(nèi)的有關(guān)單位和部門同樣是遵守主體）5、稅務(wù)登記是整個稅收征管的起點，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。6、稅務(wù)登記種類包括①開業(yè)登記：自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅熱鬧外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。對不符合規(guī)定的不予登記，也應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。審核無誤的，應(yīng)在30日內(nèi)發(fā)給稅務(wù)登記證件。對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費（經(jīng)營）票據(jù)的社會團體等，可以只登記不發(fā)證。②變更登記（先工商后稅務(wù)）：時限要求——30日③停業(yè)復(fù)業(yè)登記：納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記。適用于實行定期定額征收方式的納稅人。停業(yè)期限不得超過一年。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。④注銷登記（先稅務(wù)后工商）：15日內(nèi)。⑤外出經(jīng)營報驗登記：應(yīng)按照一地（縣、市）一證的原則⑥納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時，應(yīng)申請?zhí)顖蠖惙N登記。稅務(wù)機關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。⑦已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人（或按規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理登記。⑧稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證制度。⑨納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號。7、發(fā)票的開具與管理①發(fā)票的特征：合法性，真實性，時效性，共享性，傳遞性發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括抵扣聯(lián)。②發(fā)票的種類分為a、增值稅專用發(fā)票：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。b、普通發(fā)票：由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?？煞譃樾袠I(yè)發(fā)票（如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票）和某一項目專用發(fā)票（如廣告費用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票）c、專業(yè)發(fā)票：是指國有金融、保險企業(yè)的存貸等；國有郵政、電信企業(yè)的郵票等；國有鐵路、航空企業(yè)和交通部門的客票等。③開具發(fā)票的要求對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下如收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時由付款方向收款方開具發(fā)票。A、單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票。B、開具發(fā)票時，應(yīng)按順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章。C、開具發(fā)票應(yīng)使用中文。民族自治區(qū)地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。D、使用電子計算機開具發(fā)票，必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。E、須跨省、自治區(qū)、直轄市開具的發(fā)票的，由國家稅務(wù)總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關(guān)省級稅務(wù)機關(guān)確定。F、任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。③納稅申報的方式A、直接申報（上門申報，可分為直接到辦稅服務(wù)廳申報、到巡回征收點申報和到代征點申報三種。是傳統(tǒng)申報方式）；B、郵寄申報（以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期）；C、數(shù)據(jù)電文（網(wǎng)上申報，就是一種形式。申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準）；D、簡易申報（實行定期定額繳納稅款的納稅人）（或3個月或半年或1年申報納稅）E、其他方式（如代扣代繳、代收代繳等）8、稅款征收征收

方式查賬征收適用范圍：經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度健全、會計記錄完整、能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅人。查定征收由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低，但可以控制材料或進銷貨的納稅人。查驗征收稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。適用范圍：經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人。定期定額征收對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。代扣代繳代扣代繳是向納稅人支付款項同時扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項同時收取稅款。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。其他方式郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳9、稅務(wù)代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍從事稅務(wù)代理的專門人員稱為稅務(wù)師，稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機構(gòu)才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，一個稅務(wù)師只能加入一個稅務(wù)代理機構(gòu)。稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍主要是納稅人、扣繳義務(wù)人所委托的各項涉稅事宜。不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。不能代理應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)行使的行政職權(quán)。10、稅收檢查①稅收保全檢查稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。②稅收強制執(zhí)行是指未按規(guī)定的期限履行的。稅收強制執(zhí)行措施，是稅務(wù)機關(guān)依法采取的強制追繳手段。11、稅收法律責(zé)任法律責(zé)任形式行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款（應(yīng)用最廣的一種）、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議①向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議申請。②對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。③對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決財政法律制度第一節(jié)預(yù)算法律制度（P260-P272）1、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（在財政法的體系中處于核心地位）體系制定者通過時間施行時間地位《預(yù)算法》（共11章79條）全國人大1994.3.221995.1.1是我國第一部財政基本法律，是我國國家預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)?！额A(yù)算法實施條例》（共8章79條）國務(wù)院1995.11.21995.11.22做具體規(guī)定2、國家預(yù)算作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級次劃分一級政府一級預(yù)算。共分五級：中央.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）.市（自治州）.縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）按層次不同中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。對象不同各級總預(yù)算總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。是總預(yù)算的基礎(chǔ)。根據(jù)國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃的不同中央預(yù)算地方預(yù)算總預(yù)算部門單位預(yù)算3、預(yù)算管理的職權(quán)（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則）各級人民代表大會審查權(quán)、批準權(quán)、變更撤銷權(quán)各級財政部門具體工作各部門具體負責(zé)本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況；定期向本級財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。4、預(yù)算收入和預(yù)算支出預(yù)算收入按來源劃分稅收收入（最主要）；社會保險基金收入；非稅收入；貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入；債務(wù)收入；轉(zhuǎn)移性收入。預(yù)算支出功能分類一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)等27款。經(jīng)濟分類工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉(zhuǎn)移性支出等12款。5、預(yù)算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日預(yù)算編制依據(jù)：中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算:參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進行編制。各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。審批人民代表大會審批：中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。各級政府部門應(yīng)自本級人大批準預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。各部門應(yīng)自本級財政部門批復(fù)之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。執(zhí)行執(zhí)行部門：各級政府、各級政府財政部門、預(yù)算收入征收部門、國家金庫、各有關(guān)部門和有關(guān)單位調(diào)整預(yù)算調(diào)整的審批：中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批。6、決算審批：中央決算草案——全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準?？h級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案——本級人大常委員會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。7、預(yù)決算的監(jiān)督①各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督?？h級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督。②審計部門的監(jiān)督：各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。第二節(jié)政府采購法律制度（P272-P283）1、政府采購：國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。2、主體范圍：國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體3、集中采購目錄：屬于中央預(yù)算的政府采購項目——國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。4、對象：貨物、工程和服務(wù)。5、原則：公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則6、功能：①節(jié)約財政支出，提高資金使用效益；②強化宏觀調(diào)控；③活躍市場經(jīng)濟；④推進反腐倡廉；⑤保護民族產(chǎn)業(yè)。7、執(zhí)行模式①集中采購：集中采購必須委托集中采購機構(gòu)代理采購，納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府需要設(shè)立集中采購機構(gòu)。列入集中采購的項目往往是：A、一般采購單位都會涉及并需要采購的大宗的、通用性的項目B、一些社會關(guān)注程度較高、影響較大的特定商品、大型工程和重要服務(wù)類項目②分散采購：采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。列入分散采購的項目往往是一些專業(yè)化程度較高或單位有特定需求的項目。8、當(dāng)事人包括：①采購人：國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體②供應(yīng)商：指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄。③采購代理機構(gòu)：經(jīng)過認定的社會中介機構(gòu)。分為一般采購代理機構(gòu)和集中采購機構(gòu)。一般采購代理機構(gòu)的資格由財政部或省級人民政府財政部門認定。集中采購機構(gòu)，屬于非營利性機構(gòu)，由設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民根據(jù)需要設(shè)立。9、政府采購方式公開

招標(biāo)邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購的主要方式。邀請

招標(biāo)邀請3家或3家以上供應(yīng)商符合下列情形之一，可以采用邀請招標(biāo)方式采購：⑴具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；⑵采用公開招標(biāo)方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。競爭性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判符合下列情形之一，可以采用競爭性談判方式采購：⑴招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；⑵技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計算出價格總額的。單一來源符合下列情形之一，可以采用單一來源方式采購：⑴只能從唯一供應(yīng)商處采購的；⑵發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；⑶必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。第三節(jié)國庫集中收付制度（P283-P286）1、國庫單一賬戶體系的構(gòu)成①國庫單一賬戶：在中央銀行開設(shè)②零余額賬戶：在商業(yè)銀行開設(shè)。分為財政部門零余額和預(yù)算單位零余額。③預(yù)算外資金財政專戶：在商業(yè)銀行開設(shè)④特設(shè)專戶：特殊過渡性專戶2、財政收入收繳方式和程序：收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳。收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序。3、財政支出支付方式①財政直接支付：實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。②財政授權(quán)支付：實行財政授權(quán)支付的支出為未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。第五