財(cái)經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)材料

財(cái)經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)材料PAGEPAGE34第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述（P186-P201）1、特征：A、強(qiáng)制性：是國(guó)家取得稅收收入的根本前提。也是與稅收的無(wú)償性特征相對(duì)應(yīng)的一個(gè)特征B、無(wú)償性：是稅收的關(guān)鍵特征C、固定性2、作用(多選)A、稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式B、稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段C、稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用D、稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證3、分類①征稅對(duì)象A、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅；（間接稅、對(duì)物稅、比例稅）B、所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；C、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅；D、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；E、行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。②征收管理的分工體系A(chǔ)、工商稅類：絕大多數(shù)；B、關(guān)稅類：進(jìn)出口關(guān)稅,不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。③稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限：A、中央稅：關(guān)稅，消費(fèi)稅；B、地方稅：個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅等；C、中央地方共享稅：增值稅、資源稅。④計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：A、從價(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等；B、從量稅：資源稅、車船稅和土地使用稅；C、復(fù)合稅：消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。4、稅法及其構(gòu)成要素①稅法概念：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。②稅收與稅法的關(guān)系聯(lián)系：A、稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。B、稅收必須依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收制度的法律依據(jù)和法律保障，稅法必須以保障稅收活動(dòng)有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。5、稅法的分類①功能作用：A、稅收實(shí)體法：是稅法的核心部分。如《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》；B、稅收程序法：內(nèi)容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅收爭(zhēng)議的解決程序。如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。②主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)：國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。③按照稅法法律級(jí)次劃分A.稅收法律：全國(guó)人大及其常委會(huì)制定；XX法；B.稅收行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定制定；XX條例，XX暫行條例；C.稅收規(guī)章：分為稅收部門規(guī)章和地方稅收規(guī)章。XX辦法，XX細(xì)則；D.稅收規(guī)范性文件；縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定并公布效力排序：法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章＞規(guī)范性文件6、稅法的構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人征稅主體的具體部門主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門和海關(guān)。納稅義務(wù)人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織。征稅對(duì)象征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素。稅目征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。稅率計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。比例稅率：分為單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率定額稅率：直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。目前有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象金額的多少劃分若干等級(jí)，并按其達(dá)到的不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。多數(shù)情況下，計(jì)稅依據(jù)和征稅對(duì)象是一致的。分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。復(fù)合計(jì)稅的有卷煙和白酒。納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。一般為納稅人的居住地，也有規(guī)定在機(jī)構(gòu)所在地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地等。減免稅國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過(guò)了只對(duì)超過(guò)的部分征）。法律責(zé)任對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)主要稅種（P202-P231）1、增值稅（流轉(zhuǎn)稅、共享稅）①概念：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。②分類生產(chǎn)型：收入總額—所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值收入型：收入總額—所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值—固定資產(chǎn)折舊消費(fèi)型：收入總額—所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值—固定資產(chǎn)投資額我國(guó)自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。③一般納稅人A、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。對(duì)于一般納稅人的審核，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。B、屬于一般納稅人的情況年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。即：工業(yè)性及主營(yíng)工業(yè)（工業(yè)銷售額占50%以上）的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬(wàn)元的；商業(yè)性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于80萬(wàn)元的；會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)；總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu)；新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)；已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請(qǐng)變成一般納稅人；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條件的，可以向省級(jí)國(guó)稅局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人。C、不屬于一般納稅人情況年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。④稅率A、基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)；B、低稅率13%糧食、食用植物油、鮮奶；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。C、零稅率：除國(guó)家另有規(guī)定外，出口貨物稅率為零⑤應(yīng)納稅額計(jì)算：A、公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B、銷項(xiàng)稅額：公式：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率；銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不包括：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。C、進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；購(gòu)買“免稅”農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算；購(gòu)買或銷售貨物時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)可以按“運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金”金額和7%扣除率計(jì)算；自2009年1月1日期，一般納稅人外購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但納稅人自用的小汽車、摩托車、游艇不允許抵扣；外購(gòu)再生資源憑專用發(fā)票抵扣，原“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票不再作為抵扣憑證。D、納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為混合銷售行為或兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，非應(yīng)稅勞務(wù)所用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額之中。⑤小規(guī)模納稅人：A、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單選）：生產(chǎn)型——年銷售額在50萬(wàn)元以下；非生產(chǎn)型——年銷售額在80萬(wàn)元以下；個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。B、征收率：3%；C、應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）。⑥納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：A、直接收款方式：收到銷售額或取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。B、托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；C、賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同或合同沒(méi)約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；D、預(yù)收貨款方式：貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；E、委托代銷方式：收到代銷清單或收到全部或部分貨物的當(dāng)天，未收到代銷清單為發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天；F、銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天；G、視同銷售行為：貨物移送的當(dāng)天；⑦納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人出口貨物，可以按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。⑧納稅地點(diǎn)：A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。B、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。C、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。2、消費(fèi)稅（流轉(zhuǎn)稅、中央稅）①納稅人：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。委托加工——委托為納稅人，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。（受托方為個(gè)人除外）②征稅范圍（稅目）：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板，共計(jì)14個(gè)稅目。③稅率A、比例稅率：絕大多數(shù)；B、定額稅率：啤酒、黃酒、成品油；C、復(fù)合計(jì)征：卷煙、白酒。④應(yīng)納稅額：A、計(jì)稅方法：從價(jià)定率：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率（銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅）。）從量定額：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率。復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率。B、銷售量的確認(rèn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。C、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除：將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅扣除。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。⑤納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。A、賒銷和分期收款的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，合同沒(méi)有約定或無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。預(yù)收貨款的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。托收承付和委托銀行收款的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。B、自產(chǎn)自用的，為移送使用的當(dāng)天。C、委托加工的，為提貨的當(dāng)天。D、進(jìn)口的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。⑥納稅期限：同增值稅；⑦納稅地點(diǎn)：A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；C、委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納；D、到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；E、總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的：各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；F、消費(fèi)者退回的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。3、營(yíng)業(yè)稅①概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！咀⒁狻吭搼?yīng)稅勞務(wù)為應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，不包括加工及修理修配勞務(wù)。

②稅目（9個(gè)）稅率：A、提供應(yīng)稅勞務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)（3%）；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)（5%）；娛樂(lè)業(yè)（5—20%）B、應(yīng)納稅額：公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率；營(yíng)業(yè)額：包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。③納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)、納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天；B、將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送的，為移送的當(dāng)天；C、自建行為的，為銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；D、將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。④納稅期限：5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。⑤納稅地點(diǎn)（原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。）A、提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；B、轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)、銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)：土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；C、轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無(wú)形資產(chǎn)、其他勞務(wù)、出租動(dòng)產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。4、企業(yè)所得稅①納稅人：包括企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱企業(yè)?！咀⒁狻坎话▊€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。②分類：居民企業(yè)：就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)：A、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。B、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得于其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。③稅率：A、基本稅率：25%；適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。B、低稅率：20%；適用于中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。④應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損；A、收入總額：從各種來(lái)源取得的收入。B、不征稅收入：主要包括財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；其他（經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金）C、免稅收入：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營(yíng)利組織的收入。D、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本；費(fèi)用；稅金（除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加）；損失（減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額）；其他支出。E、不得扣除的項(xiàng)目：向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；贊助支出（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出）；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；商業(yè)保險(xiǎn)，但為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和其他可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)除外；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。F、虧損彌補(bǔ)：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形：A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；E、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期扔不申報(bào)的；F、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；G、未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。⑥具有下列情形之一，核定其應(yīng)稅所得率：A、能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；B、能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；C、通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：A、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定；B、按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；C、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；D、按照其他合理的方法核定。⑧納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率或成本費(fèi)用支出額（1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。⑨納稅地點(diǎn)：A、居民企業(yè)：a）登記注冊(cè)地在境內(nèi)的，以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。b）登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。B、非居民企業(yè)：a）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。b）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。⑩納稅申報(bào)A.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。因合并、關(guān)閉等原因終止的，使納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。清算時(shí)，應(yīng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。B.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。C.按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表，預(yù)繳稅款。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度申報(bào)表，并匯算清繳。5、個(gè)人所得稅①個(gè)稅相關(guān)規(guī)定納稅人個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人。（包括自然人、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）分類居民在中國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)（即來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國(guó)納稅）非居民在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅）征收管理納稅申報(bào)方式自行申報(bào)需自行申報(bào)的情形：A、年所得12萬(wàn)元以上；B、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；C、從中國(guó)境外取得所得的；D、取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；E、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)按規(guī)定于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。②個(gè)稅項(xiàng)目計(jì)算征稅項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除稅率工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%“三險(xiǎn)一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元/每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）20%比例稅率稿酬所得利息股息紅利所得每次收入額為應(yīng)納稅所得額特許權(quán)使用費(fèi)所得同勞務(wù)報(bào)酬所得財(cái)產(chǎn)租賃所得同勞務(wù)報(bào)酬所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用偶然所得每次收入額為應(yīng)納稅所得額其他所得每次收入額為應(yīng)納稅所得額從2007年8月15日起，居民儲(chǔ)蓄利息稅率調(diào)為5%，自2008年10月9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。第三節(jié)稅收征管（P231-P259）1、稅收征管，是稅務(wù)管理的重要組成部分?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》自2001年5月1日起實(shí)施。2、稅收征管法的立法目的①加強(qiáng)稅收征收管理（立法的首要目的）②規(guī)范稅收征收和繳納行為③保障國(guó)家稅收收入（立法的根本目的）④保護(hù)納稅人的合法權(quán)益⑤促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展3、《征管法》的適用范圍：只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。4、《征管法》的遵守主體①稅務(wù)機(jī)關(guān)-稅務(wù)行政主體②納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位-稅務(wù)行政管理相對(duì)人③有關(guān)單位和部門（包括地方人民政府在內(nèi)的有關(guān)單位和部門同樣是遵守主體）5、稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征管的起點(diǎn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。6、稅務(wù)登記種類包括①開(kāi)業(yè)登記：自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅熱鬧外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。對(duì)不符合規(guī)定的不予登記，也應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。審核無(wú)誤的，應(yīng)在30日內(nèi)發(fā)給稅務(wù)登記證件。對(duì)既沒(méi)有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費(fèi)（經(jīng)營(yíng)）票據(jù)的社會(huì)團(tuán)體等，可以只登記不發(fā)證。②變更登記（先工商后稅務(wù)）：時(shí)限要求——30日③停業(yè)復(fù)業(yè)登記：納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。適用于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人。停業(yè)期限不得超過(guò)一年。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。④注銷登記（先稅務(wù)后工商）：15日內(nèi)。⑤外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記：應(yīng)按照一地（縣、市）一證的原則⑥納稅人在辦理開(kāi)業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)稅種登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。⑦已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人（或按規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理登記。⑧稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或偽造。遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。⑨納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。7、發(fā)票的開(kāi)具與管理①發(fā)票的特征：合法性，真實(shí)性，時(shí)效性，共享性，傳遞性發(fā)票一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個(gè)聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括抵扣聯(lián)。②發(fā)票的種類分為a、增值稅專用發(fā)票：只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。b、普通發(fā)票：由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?？煞譃樾袠I(yè)發(fā)票（如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票）和某一項(xiàng)目專用發(fā)票（如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票）c、專業(yè)發(fā)票：是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸等；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票等；國(guó)有鐵路、航空企業(yè)和交通部門的客票等。③開(kāi)具發(fā)票的要求對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下如收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。A、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。B、開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。C、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)使用中文。民族自治區(qū)地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。D、使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。E、須跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具的發(fā)票的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具發(fā)票，由有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。F、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。③納稅申報(bào)的方式A、直接申報(bào)（上門申報(bào)，可分為直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到巡回征收點(diǎn)申報(bào)和到代征點(diǎn)申報(bào)三種。是傳統(tǒng)申報(bào)方式）；B、郵寄申報(bào)（以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期）；C、數(shù)據(jù)電文（網(wǎng)上申報(bào)，就是一種形式。申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)）；D、簡(jiǎn)易申報(bào)（實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人）（或3個(gè)月或半年或1年申報(bào)納稅）E、其他方式（如代扣代繳、代收代繳等）8、稅款征收征收

方式查賬征收適用范圍：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)記錄完整、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。查定征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低，但可以控制材料或進(jìn)銷貨的納稅人。查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。適用范圍：經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人。定期定額征收對(duì)小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。代扣代繳代扣代繳是向納稅人支付款項(xiàng)同時(shí)扣收稅款，代收代繳是向納稅人收取款項(xiàng)同時(shí)收取稅款。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。其他方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳9、稅務(wù)代理特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍從事稅務(wù)代理的專門人員稱為稅務(wù)師，稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，一個(gè)稅務(wù)師只能加入一個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍主要是納稅人、扣繳義務(wù)人所委托的各項(xiàng)涉稅事宜。不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。10、稅收檢查①稅收保全檢查稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。②稅收強(qiáng)制執(zhí)行是指未按規(guī)定的期限履行的。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取的強(qiáng)制追繳手段。11、稅收法律責(zé)任法律責(zé)任形式行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事責(zé)任（構(gòu)成犯罪）。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款（應(yīng)用最廣的一種）、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議①向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。②對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。③對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決財(cái)政法律制度第一節(jié)預(yù)算法律制度（P260-P272）1、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（在財(cái)政法的體系中處于核心地位）體系制定者通過(guò)時(shí)間施行時(shí)間地位《預(yù)算法》（共11章79條）全國(guó)人大1994.3.221995.1.1是我國(guó)第一部財(cái)政基本法律，是我國(guó)國(guó)家預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)?！额A(yù)算法實(shí)施條例》（共8章79條）國(guó)務(wù)院1995.11.21995.11.22做具體規(guī)定2、國(guó)家預(yù)算作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級(jí)次劃分一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算。共分五級(jí)：中央.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）.市（自治州）.縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）按層次不同中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。對(duì)象不同各級(jí)總預(yù)算總預(yù)算是由本級(jí)政府預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。是總預(yù)算的基礎(chǔ)。根據(jù)國(guó)家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃的不同中央預(yù)算地方預(yù)算總預(yù)算部門單位預(yù)算3、預(yù)算管理的職權(quán)（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則）各級(jí)人民代表大會(huì)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)各級(jí)財(cái)政部門具體工作各部門具體負(fù)責(zé)本部門預(yù)算、決算草案；組織和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況；定期向本級(jí)財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。各單位編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。4、預(yù)算收入和預(yù)算支出預(yù)算收入按來(lái)源劃分稅收收入（最主要）；社會(huì)保險(xiǎn)基金收入；非稅收入；貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入；債務(wù)收入；轉(zhuǎn)移性收入。預(yù)算支出功能分類一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)等27款。經(jīng)濟(jì)分類工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出等12款。5、預(yù)算組織程序四個(gè)環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日預(yù)算編制依據(jù)：中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算:參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。各部門各單位：參照本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。審批人民代表大會(huì)審批：中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。各級(jí)政府部門應(yīng)自本級(jí)人大批準(zhǔn)預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算。各部門應(yīng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。執(zhí)行執(zhí)行部門：各級(jí)政府、各級(jí)政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征收部門、國(guó)家金庫(kù)、各有關(guān)部門和有關(guān)單位調(diào)整預(yù)算調(diào)整的審批：中央、縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審批。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審批。6、決算審批：中央決算草案——全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門編制本級(jí)決算草案——本級(jí)人大常委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。7、預(yù)決算的監(jiān)督①各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。②審計(jì)部門的監(jiān)督：各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度（P272-P283）1、政府采購(gòu)：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。2、主體范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體3、集中采購(gòu)目錄：屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目——國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。4、對(duì)象：貨物、工程和服務(wù)。5、原則：公開(kāi)透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則、誠(chéng)實(shí)信用原則6、功能：①節(jié)約財(cái)政支出，提高資金使用效益；②強(qiáng)化宏觀調(diào)控；③活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；④推進(jìn)反腐倡廉；⑤保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。7、執(zhí)行模式①集中采購(gòu)：集中采購(gòu)必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府需要設(shè)立集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)。列入集中采購(gòu)的項(xiàng)目往往是：A、一般采購(gòu)單位都會(huì)涉及并需要采購(gòu)的大宗的、通用性的項(xiàng)目B、一些社會(huì)關(guān)注程度較高、影響較大的特定商品、大型工程和重要服務(wù)類項(xiàng)目②分散采購(gòu)：采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購(gòu)。列入分散采購(gòu)的項(xiàng)目往往是一些專業(yè)化程度較高或單位有特定需求的項(xiàng)目。8、當(dāng)事人包括：①采購(gòu)人：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體②供應(yīng)商：指向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)的條件：參加政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有重大違法記錄。③采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)：經(jīng)過(guò)認(rèn)定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。分為一般采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)和集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)。一般采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)的資格由財(cái)政部或省級(jí)人民政府財(cái)政部門認(rèn)定。集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)，屬于非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，由設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民根據(jù)需要設(shè)立。9、政府采購(gòu)方式公開(kāi)

招標(biāo)邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式，是政府采購(gòu)的主要方式。邀請(qǐng)

招標(biāo)邀請(qǐng)3家或3家以上供應(yīng)商符合下列情形之一，可以采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購(gòu)：⑴具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的；⑵采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過(guò)大的。競(jìng)爭(zhēng)性談判與不少于3家的供應(yīng)商談判符合下列情形之一，可以采用競(jìng)爭(zhēng)性談判方式采購(gòu)：⑴招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒(méi)有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；⑵技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；⑶采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；⑷不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。單一來(lái)源符合下列情形之一，可以采用單一來(lái)源方式采購(gòu)：⑴只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的；⑵發(fā)生了不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的；⑶必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額百分之十的。詢價(jià)是指只考慮價(jià)格因素，要求采購(gòu)人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購(gòu)項(xiàng)目。第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度（P283-P286）1、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成①國(guó)庫(kù)單一賬戶：在中央銀行開(kāi)設(shè)②零余額賬戶：在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)。分為財(cái)政部門零余額和預(yù)算單位零余額。③預(yù)算外資金財(cái)政專戶：在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)④特設(shè)專戶：特殊過(guò)渡性專戶2、財(cái)政收入收繳方式和程序：收繳方式分為直接繳庫(kù)和集中匯繳。收繳程序分為直接繳庫(kù)程序和集中匯繳程序。3、財(cái)政支出支付方式①財(cái)政直接支付：實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括：工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。②財(cái)政授權(quán)支付：實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。第五