行政單位內部控制中控制環(huán)境存在的問題與對策分析研究 工商管理專業(yè)VIP

摘要隨著我國改革開放進一步深化、經濟發(fā)展持續(xù)躍升、社會不斷進步，對于行政單位的工作要求也越來越高，行政單位有義務制定規(guī)章制度，將工作目標落實到位，關鍵在于強抓嚴管內部控制?！兑?guī)范》的發(fā)布和實施引起行政單位對內部控制建設的重視。內部控制環(huán)境作為內部控制五大要素之首，是內部控制的核心與根本，是行政單位內部控制實施的基礎。內部控制環(huán)境不但直接影響內部控制的設置，還影響到內部控制目標的執(zhí)行。目前我國行政單位在組織結構、內部審計、人力資源、文化建設等方面都存在著突出的問題。因此探討如何創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境意義深刻。本文闡述了行政單位內部控制的重要意義，重點對內部控制中的控制環(huán)境作深入剖析，分析當前出現的問題，針對行政單位內部控制中控制環(huán)境具有的缺陷提出意見措施。（右頁邊距3.17cm）（右頁邊距3.17cm）關鍵詞：行政單位；內部控制；控制環(huán)境 AbstractWiththefurtherdeepeningofChina'sreformandopeningup,continuedrapideconomicdevelopment,andcontinuoussocialprogress,theworkrequirementsforadministrativeunitsarealsoincreasing.Administrativeunitsareobligatedtoformulaterulesandregulations,andthekeytotheimplementationofworkobjectivesistostrengthentheinternalcontrol.Theissuanceandimplementationofthe"Regulations"causedtheadministrativeunittopayattentiontotheconstructionofinternalcontrol.Theinternalcontrolenvironmentisthefirstofthefivemajorelementsofinternalcontrol.Itisthecoreandfundamentalofinternalcontrolandthebasisfortheinternalcontroloftheadministrativeunit.Theinternalcontrolenvironmentnotonlydirectlyaffectsthesettingofinternalcontrol,butalsoaffectstheimplementationofinternalcontrolobjectives.Atpresent,thereareoutstandingproblemsintheorganizationalstructure,internalaudit,humanresources,andculturalconstructionofouradministrativeunits.Therefore,itisofgreatsignificancetoexplorehowtocreateagoodinternalcontrolenvironment.Thisarticleelaboratestheimportanceofinternalcontrolofadministrativeunits,focusesontheanalysisofthecontrolenvironmentininternalcontrol,analyzesthecurrentproblems,andproposescountermeasuresagainstthedefectsinthecontrolenvironmentintheinternalcontrolofadministrativeunits.Keywords:Administrativeunit;Internalcontrol;Controlenvironment目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 IAbstract II一、緒論 1（一）研究背景 1（二）研究的目的及意義 2二、理論基礎 2（一）控制環(huán)境基本理論 2（二）控制環(huán)境影響因素 3三、行政單位內部控制環(huán)境的現狀分析 5（一）控制環(huán)境的發(fā)展現狀 5（二）控制環(huán)境在內部控制體系中的重要性 6四、行政單位內部控制環(huán)境存在問題的原因分析 7（一）內部審計缺位，監(jiān)督難以實現 7（二）組織設置不周，權責分配不清 7（三）人力資源政策不完善，激勵約束機制不到位 8（四）文化建設不到位 8五、行政單位內部控制環(huán)境存在問題的建議 9（一）加強監(jiān)督，完善內部審計機制建設 9（二）科學合理組織架構，是搞好內部控制工作的基礎 9（三）促進人才隊伍建設，加強人力資源合理配置 9（四）塑造健康文化，開展單位文化建設 10六、結語 11參考文獻 12致謝 13行政單位內部控制中控制環(huán)境存在的問題與對策本文在梳理國內外行政單位內部控制相關文獻的基礎上，將著眼點置于我國行政單位的內部控制問題，以內部控制環(huán)境的建設作為切入點，并針對治理內部控制環(huán)境提出了建議措施。從內部環(huán)境主要的幾個方面：職業(yè)道德、員工的勝任能力、治理觀念和單位文化、組織架構和權責分配、人力資源政策與措施、內部審計機構及反舞弊等內容分析展開。一、緒論（一）研究背景長期以來，由于行政單位經濟業(yè)務核算較為基礎、簡單，涉及環(huán)節(jié)少，在一定程度上出現對內部控制的重視程度不足、內控措施執(zhí)行不到位、財務收付不平衡、會計信息可靠性難以保障等問題，因此，加強行政單位內部控制在現有的大環(huán)境下勢在必行。財政部制定的《內部會計控制規(guī)范》中說明，有效的內部控制至少包含五個基本要素：內部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督財政部.《內部會計控制規(guī)范》。財政部.《內部會計控制規(guī)范》近年來，《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》在全國范圍內的廣泛推行為行政單位內部控制提供了執(zhí)行的法律依據，它通過政策性文件規(guī)范了行政單位內部控制行為等事項。緊緊追隨行政單位全方位開展內部控制建設的趨向，鞏固內部控制的有利措施是優(yōu)化內部控制環(huán)境，它能極大地保障內部控制的建設和執(zhí)行。在2013版COSO對控制環(huán)境闡釋了新的定義，將其構成列為外部環(huán)境、內部環(huán)境兩個層次，結合內外部環(huán)境的理論，深度分析行政單位外部環(huán)境、內部環(huán)境段椰.行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境研究[D].首都經濟貿易大學,2016.，并以此為依據提出措施建議，加大內部審計對內部控制環(huán)境的監(jiān)督、營造理想的社會氛圍、破除機制弊端、推進行政單位法制制度的實施，以此達到優(yōu)化外部環(huán)境的目的；從健全權責分配制度、改進人力資源措施、建設內部審計機制、凈化單位文化等方面對內部環(huán)境加以改良。本文通過對我國行政單位內部控制環(huán)境的現狀進行研究探討，結合現有的理論知識，提出了現實的新課題。段椰.行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境研究[D].首都經濟貿易大學,2016.（二）研究的目的及意義控制環(huán)境既是內部控制建立和發(fā)展的空間，也是執(zhí)行內部控制的首要前提，對于內部控制的建立與執(zhí)行起到影響、限制的作用。作為內部控制五要素之首的控制環(huán)境，它的好壞直接決定其他要件是否能夠發(fā)揮作用。如果行政單位在控制環(huán)境方面產生重大缺失，會致使內部控制出現巨大的漏洞，失去控制作用發(fā)揮成效的土壤。研究企業(yè)內部環(huán)境是當前學術界的熱點，但研究行政單位的卻屈指可數?；谛姓挝槐旧砉逃械男再|和特點，要是不經改造地將現有的商業(yè)領域中經濟組織的控制環(huán)境照葫蘆畫瓢地嵌套到行政單位內部控制體系中，顯然缺乏明確的指向性和切實的可操作性，只有深入了解行政單位特有的情況，以此為前提開辟出順應單位發(fā)展目標的內部環(huán)境才是必由之路。因此，探討行政單位內部環(huán)境的意義尤為重大。當前，我國行政單位內部控制隨著時代的進步不斷調整以適應發(fā)展的要求，在制度創(chuàng)新層面上漸入佳境，與之對應的專項工作也取得了新的成效與突破。然而影響因素多層次、多樣化且?guī)в幸欢ǖ闹袊厣?，導致了我國行政單位在內部控制建設中尚且遺留一部分典型并具有普遍性的問題。推動內部控制環(huán)境的良性發(fā)展，在內部控制建設中占據著先導性作用，具有導向作用和前瞻性影響。由此可見，內部控制環(huán)境的建設是行政單位內部控制需要重視、把控的出發(fā)點和落腳點，對行政單位內部控制環(huán)境進行整改和修繕，使之適應行政單位的發(fā)展要求，能夠為內部控制制度的有效執(zhí)行奠定堅實的基礎。二、理論基礎（一）控制環(huán)境基本理論行政單位是指進行國家行政管理、組織經濟建設和文化建設、維護社會公共秩序的單位，主要有國家權力機關、行政機關、司法機關、以及實行預算管理的其他機關、政黨組織等行政單位基本定義。行政單位基本定義內部控制在行政單位中是指為了提高行政效率、確保會計信息質量內容完整真是、保全資產、促進長期政策得以實現等，而由高級管理層及單位全體員工共同參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現控制目標的動態(tài)管理過程和機制。由此可見，內部控制不是簡單地只是單位的一項制度，而是管理層聯(lián)合全體員工借助制度施行管理的一個過程。控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)控是內部控制的五大要素。其中，控制環(huán)境是其他內部控制組成要素的基石，行之有效的制度離不開良好的環(huán)境，制度的運行狀況受制于制度所處的環(huán)境。內部控制環(huán)境限定了單位的組織結構與規(guī)矩紀律，影響著行政管理目標的擬定，催生出特定的單位文化，進一步引導員工的控制認識，是實現內部控制的先決條件。內部控制環(huán)境一般由領導能力素質、機構設置及權責分配、內部審計制度、人力資源政策、單位文化等要素構成。（二）控制環(huán)境影響因素從宏觀角度來看，影響單位內控制度設立和施行的環(huán)境因素可細分為外部環(huán)境和內部環(huán)境。良好的內部控制建立在謹慎設計的基礎和前提之上，適應外部控制環(huán)境，改善內部控制環(huán)境。外部環(huán)境由社會環(huán)境和所在的行業(yè)環(huán)境兩部分構成。其中，社會環(huán)境既有經濟基礎的經濟環(huán)境，也包含上層建筑的政治環(huán)境、法律環(huán)境、文化環(huán)境等；本行業(yè)環(huán)境則是指當地政府、行業(yè)管理部門、行業(yè)監(jiān)管法規(guī)與政策等外部環(huán)境定義。單位管理者不能輕易地改造外部環(huán)境，但可以適應并充分利用好外部環(huán)境提供的條件，推動內部控制科學高效地運行外部環(huán)境定義內部控制環(huán)境是對經濟組織內部控制的設立、實行、增強或削減起到影響作用的各種因素的總和。它包含管理理念和單位文化、人力資源政策、機構設置與權責分配、職業(yè)道德、職員職業(yè)勝任能力、內部監(jiān)督機制等內部環(huán)境定義內部環(huán)境定義圖1控制環(huán)境框架圖外部環(huán)境是客觀存在的，單憑行政單位難以作出改變，因此內部控制的控制環(huán)境分析著力點落在內部控制環(huán)境要素。1.領導態(tài)度及素質領導態(tài)度及素質，即領導層的學識格局、行政能力、道德素養(yǎng)、對重大事件和危機的反應處理及內部控制的重視程度等。它對行政單位控制措施的選用、控制制度的有效可靠程度起著決定性的作用，同時，重要領導人的行為方式對下屬有著示范作用，通過價值傳遞影響單位文化的走向，對單位文化的塑造和定型有著至關重要的影響，與內部控制環(huán)境的其他要素環(huán)環(huán)相扣、緊密相連。2.單位文化單位文化是指單位在行政管理活動實踐中逐步發(fā)展成型的共同理念、群體意識、價值觀、道德規(guī)范、行為準則等，也是行政單位長期以來優(yōu)良傳統(tǒng)、優(yōu)秀品質和良好作風的積淀。良好的單位文化能為單位發(fā)展注入活力，匯聚發(fā)展力量，在內部形成良好的風氣，塑造理想的控制環(huán)境，推動各項事業(yè)全面發(fā)展。因此，單位文化是創(chuàng)設有效力、有效用的控制環(huán)境的內在要求。3.組織機構設置與權責分配組織機構是單位進行規(guī)劃、控制、評價、監(jiān)督和績效考核的整體框架，由行政組織的各種崗位進行有機的排列組合而成。權責分配是指合理分派各項權利和責任，實現權利與責任的對等對應?？茖W設計組織機構使之符合單位行政管理和職能發(fā)揮的要求，合理分配權利和責任并做好監(jiān)督反饋，是確保行政單位內部控制顯現出作用的前提保障。4.人力資源政策與措施人力資源是指單位錄(任)用各種人員，為了達到單位履行管理和服務職能的目的。人力資源工作是一個有機的整體，牽涉到行政工作中的各個環(huán)節(jié)，與工作中的方方面面緊密相連。人力資源政策具體包括招聘錄用、崗位培訓培養(yǎng)、提拔晉級、獎懲機制等。行政單位內部控制得以照常貫徹執(zhí)行、實現良性運作，離不開良好的人力資源政策的推動和支持。5.內部審計機構設置內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，行政單位亟需將鞏固內部審計工作列為工作議程中的重點，踐行好規(guī)范、評價、控制、監(jiān)督和考核的多重職能，將財務會計、管理會計和內部控制的檢查落到實處，保證內部審計機構設置、人員調配和各項工作的獨立性。三、行政單位內部控制環(huán)境的現狀分析（一）控制環(huán)境的發(fā)展現狀隨著國家經濟的深入改革，國家對行政單位越來越重視，在不斷加大人力、物力、財力投入的同時，對行政單位的內部控制也提出了更高的要求。我國行政單位的內部控制經歷了探索到逐漸成型的階段，國家先后出臺了《會計法》、《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》等規(guī)定，雖然不具備一一對應的針對性，但也為行政單位內部控制建設提供了借鑒，指明了大致的方向。直到2012年《規(guī)范》的施行，行政單位才有了明確的內部控制規(guī)范。隨著我們社會主義市場經濟體制的深化和發(fā)展，我國對行政單位的框架作出了調整，促使行政單位與社會主義市場經濟的發(fā)展趨勢同步。內部控制制度有待完善，加強控制環(huán)境建設勢在必行。在優(yōu)良的內部控制環(huán)境下，決策者、領導層面對相同的信息往往能做出更準確的決策。雖然內部控制規(guī)范的適用范圍涵蓋了行政單位，但主要還是企業(yè)單位在執(zhí)行，有關行政單位內部控制環(huán)境的詳細解釋尚未成熟，而且行政單位控制環(huán)境的理論研究也比較少。（二）控制環(huán)境在內部控制體系中的重要性控制環(huán)境是內部控制的主要要素之一，它完善的程度直接關系到內部控制的設計和運行水平。面對經濟、政治、文化環(huán)境的日新月異，行政單位應加快轉變老舊落后的內部控制管理模式，根據時代的變遷適時地加以改造創(chuàng)新，達到現代化管理的要求。內部控制中控制環(huán)境作為現代化管理中不可替代的一環(huán)，實現控制環(huán)境的優(yōu)化，有利于維護單位秩序穩(wěn)定、保障工作高效完成、促進部門的業(yè)務活動開展和規(guī)范協(xié)調?？刂骗h(huán)境滲透到內部控制的整個運作過程的方方面面中，一以貫之，不僅決定了單位內部控制實施的基礎和條件，還影響到內部控制執(zhí)行下參與其中的單位人員行為和意識?？刂骗h(huán)境為單位提供了發(fā)展的基礎性準則和整體性框架。我國行政單位內部控制經歷了為期較長的一段探索改革時期，國家也出臺了相關的法律法規(guī)，開始重視起單位的內部控制，但行政單位管理者對環(huán)境控制的不了解和不重視，導致單位運作堵塞甚至阻礙了內部控制的良性循環(huán)，使得不法人員鉆了監(jiān)管的漏洞、徘徊于灰色地帶，嚴重損害單位形象和公信力，造成民眾對行政單位公共形象產生誤解，同時也給國家的治理管理增添壓力和負擔?？梢姯h(huán)境控制的重要性，在外部環(huán)境層面，加強相關法律法規(guī)對環(huán)境控制有著不可或缺的作用。良好的環(huán)境控制能夠為單位制度建設的完善指明方向，彰顯法律制度的威懾力，督促單位人員謹慎對待工作，認真履行職責和義務?？刂骗h(huán)境的貫徹實施，內部控制的有效運行，能夠減少和防范單位可預見的風險，督促完成單位的整體目標。四、行政單位內部控制環(huán)境存在問題的原因分析（一）內部審計缺位，監(jiān)督難以實現目前大部分行政單位的內部審計工作是由單位分管財務的負責人分管，在本單位領導下開展工作，屬于同體監(jiān)督，獨立性和權威性缺乏保障，內部審計部門受到的牽制多，未能有效發(fā)揮職能部門的作用，審計工作沒有落到實處，致使內部控制喪失其原有的控制作用。內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監(jiān)察工作的人員轉任或兼任，審計勝任能力不足，再者，由于預算單位數量多，設置了嚴格的人員限制，導致現有人力不足以支撐龐大的審計工作量，加之在履職上權限受到限制，阻礙了監(jiān)管部門實行日常的監(jiān)督檢查工作，且跟蹤監(jiān)督審計很大程度上僅限部分大額的專項資金項目管理，鮮少參與日常業(yè)務活動的監(jiān)督，影響內部審計工作的質量和效果。日常工作上的監(jiān)督空缺造成少數行政單位領導人不惜鋌而走險，游離于違法違紀的邊緣，甚至以權謀私、讓權利凌駕于規(guī)章制度之上，再加上權利制衡制約機制的缺位，出現了諸如財政資金被套取、擠占、截留、挪用甚至被竊取、侵吞等情況，使得國家的財產蒙受損失。（二）組織設置不周，權責分配不清要保證行政管理科學有效，領導干部必須重視并控制內部控制制度所處的大環(huán)境，對環(huán)境做出及時準確的反應，通過設計、成立合理的組織機構與當前的環(huán)境相匹配、相適應。部分單位由內部控制設立的組織機構及規(guī)定的權責模糊不清，指代不明。一是內部控制執(zhí)行人員良莠不齊，難以形成合力；二是內部控制的責任劃分不明朗，造成互相推諉塞責的現象；三是管理部門與業(yè)務部門各自為政，在相互融合、對接上存在難度，致使管理上接連出現錯漏紕漏；四是一把手獨立裁決的管理模式，審批細節(jié)在程序上缺乏有效的管控，流程不嚴謹不規(guī)范，存在不會監(jiān)督、不愿監(jiān)督、不敢監(jiān)督、監(jiān)督不了的現象，導致濫用職權和行賄受賄、貪污腐敗的現象時有發(fā)生；五是在單位重要業(yè)務、重大經濟事項、預計會對單位產生重大影響的決策等方面，財務部門、審計部門總是被不同程度地排除在外，信息的滯后脫節(jié)使得財務工作在監(jiān)督和控制環(huán)節(jié)很難有施展的空間。（三）人力資源政策不完善，激勵約束機制不到位行政單位編制相對固定小，人員增減變動靈活性較弱，按照實際需求選用人才存在難度。首先，行政單位通常是以常規(guī)考試的方式實現人員的錄用任用，確實能選拔出一些符合崗位需求的合格人才，但由于考試題型設計的局限性、片面性等原因，使得現有的人力資源政策成為部分道德素質高、勝任能力強人才的攔路虎。其次，“鐵飯碗”觀念深植于心，部分工作人員因此貪圖安逸，懈怠工作，競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，呈現出“庸懶散”的工作作風，忘卻了服務社會、服務人民的初衷，業(yè)務素質難以滿足實施內部控制和監(jiān)督的要求?，F行公開透明的工資制度，一方面，津貼、補貼和獎金的發(fā)放受到政策限制，另一方面，職位晉升待遇方面也限制了嚴格的條件，激勵約束機制缺乏發(fā)揮有效作用的現實條件。同時，培訓存在例行公事的跡象，員工并沒有認真參與到職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務能力的自我提升當中，使得培訓浮于表面。最后，由于目前尚未形成科學有效的執(zhí)行手段，人情關系摻雜、交織在行政管理之中，單位個別人員在錯誤的價值觀、政績觀的導向下?lián)p公肥私，做出違法亂紀的行為，阻礙了激勵機制正常發(fā)揮作用，使得內部控制制度難以落到實處。（四）文化建設不到位單位文化是經濟組織集體成員相同的信念、精神追求和行為方式，是單位在長期的實踐過程中，逐步成型的為單位內部全體員工所接受、認可、遵循、帶有單位獨特性的價值判斷、價值追求、工作作風、道德約束、戰(zhàn)略規(guī)劃的群體意識總和。在目前的發(fā)展背景下，行政單位主要有幾點缺陷：第一，行政單位在不同程度上存在著“大家長制”的風氣，領導說一不二，決策的好壞依賴于領導班子的能力和素質，導致難以廣泛聽取綜合多方意見，甚至還會滋生權力濫用。第二，自我約束文化缺位。有些單位的主要領導在內部控制的意識層面上稍有欠缺，沒有將內部控制列入單位議事議程，更沒有作為工作重點來抓，在有形的現實誘惑和無形的自我道德約束之間，自我約束文化的薄弱和缺失，給貪贓枉法、謀取私利等違法違規(guī)行為創(chuàng)造了隱形的條件，有些人混淆了公私界限，利用職務之便謀取私利。第三，勤儉務實的文化未貫徹到具體工作中。由于行政單位的資金來源大多是財政撥款，資金獲取渠道穩(wěn)固，致使行政單位在開支上大手大腳、資金浪費的現象普遍存在。第四，缺乏風險意識文化。行政單位由于所處的工作環(huán)境穩(wěn)定性高，從而缺少較強的防范風險的意識，沒有擬定防范風險的對策，一旦問題爆發(fā)容易引發(fā)后續(xù)的連鎖反應，波及廣、危害大。五、行政單位內部控制環(huán)境存在問題的建議（一）加強監(jiān)督，完善內部審計機制建設建立并健全監(jiān)管部門對行政單位主要業(yè)務、重點工作的督察，是改善控制環(huán)境的重要手段。重視內部審計機制的構建，加強內審隊伍建設，設置獨立的內審部門，配備綜合素質高、專業(yè)技能過硬的內審人員，同時引進先進技術，利用技術手段加大監(jiān)管力度，配合內部審計工作的部署，不定期對單位的各項業(yè)務活動進行突擊審查，對單位內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，規(guī)范內部財務\o"管理論文"管理，強化內部審計的作用，推進內部審計工作科學化、規(guī)范化、常態(tài)化。此外，指導行政單位內部控制制度的規(guī)范完善，監(jiān)督和考評行政單位內部控制制度的施行情況，設計合理有效的內部審計程序，嚴格把控各項審計環(huán)節(jié)，改進審計方法，及時發(fā)現內部控制特別是財務會計領域的風險和隱患，鉆研考量會計核算與監(jiān)督方面出現的新問題、新情況，不斷完善修正問題的預案，發(fā)現內部控制缺陷并及時加以改進，把風險降低到可控的范圍內，從而防止經濟違法違規(guī)現象的發(fā)生；結合監(jiān)督結果與日?？荚u，建立監(jiān)督與獎懲制度，充分落實責任制，抓好、抓嚴、抓牢內部審計監(jiān)管，對審計工作中的變量加以監(jiān)控，剔除阻礙內部審計建設、妨礙內部控制環(huán)境優(yōu)化的不利要素，實現現代化管理的客觀要求；同時自覺接受內外部監(jiān)督，廣泛利用內部審計工作，對審計工作結果進行加工利用，促進內審成果轉化，提高單位內部控制效率，進而達到提升行政單位整體管理水平的目標。（二）科學合理組織架構，是搞好內部控制工作的基礎在決策議事方面，為了防止行政單位領導層“一言堂”、“一支筆”造成決策失誤或舞弊風險，要嚴肅單位紀律，領導干部發(fā)揮先鋒模范作用，不為利益所引誘，不觸碰法律和道德的紅線，涉及經濟、重大影響的決策由領導層集體表決，引進專家學者和技術人員，形成“專家論證+技術咨詢”兩位一體的決策機制。重大經濟事項的認定、判斷標準須結合單位內部的實際情況和業(yè)務特點，謹慎地加以確認，一經審定，沒有正當理由不得修改變更。同時，應完善健全決策問責制度，將集體決策過程中的責任層層分解，具體落實到責任主體上，確保權力和責任相統(tǒng)一、相對應。成立監(jiān)督糾錯機制，對決策執(zhí)行從事后的監(jiān)管轉變?yōu)槭虑啊⑹轮械膶徍烁M，對偏離的地方及時矯正糾錯，引導工作執(zhí)行方向的正確性，避免決策走場子、走形式，做到執(zhí)行不走樣、不跑偏，穩(wěn)固行政單位的權威性。只有形成科學合理的機構設置，才能切實地提高決策的科學性，降低決策失誤的風險。合理的組織架構應當包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督，確保三者之間的權責分配合理，同時保證監(jiān)督機構的獨立性，形成科學有效的權責分工和制衡機制。（三）促進人才隊伍建設，加強人力資源合理配置職工素質的優(yōu)劣直接影響到行政單位內部控制的好壞，加強人才隊伍建設會給貫徹和執(zhí)行內部控制帶來巨大的幫助。行政單位員工的聘請、定崗、定編、定薪、評價、升遷等都具有獨特性。綜合考慮單位自身特點，實現精良的人才隊伍建設需要從下列幾方面入手：第一，實行崗位輪換制度。通過崗位輪換加深員工對單位業(yè)務的理解和認識，多維度、全方位開發(fā)員工的業(yè)務能力，積極培養(yǎng)跨領域的全能型人才，糾正不合理的人力資源結構，實現人力資源的合理部署和統(tǒng)籌安排。第二，建立強有力的內部評價體系。建立多層級的評價體系，豐富評價指標，實現多角度的評價，科學合理地開展內部控制活動，保證管理活動的通暢性和有效性，實現國有資產的保全和增值。第三，建立獎懲制度。良好的獎懲制度是推進員工高效完成任務的重要途徑，單位健全機制，做到賞罰分明，對工作表現突出的員工在物質和精神上進行表彰，對工作中玩忽職守、徇私舞弊的行為要及時追查，責任落實到個人，倒逼職工嚴格地約束自身行徑，認真貫徹履行單位各項規(guī)章制度。第四，注重人力資源培訓的長效機制。單位應建立職工培訓長效機制，實時跟進并確保培訓經費和相關必要條件的落實，全面提升行政單位工作人員的崗位勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，兼顧單位工作質量和工作效率。（四）塑造健康文化，開展單位文化建設單位文化是對行政單位的影響具有雙重性質，既有利也有弊，和諧的單位氛圍可以在一定程度上彌補內部控制存在的不足，堵住潛在的風險和漏洞，引導行政單位朝著健康良好的方向發(fā)展，而單位文化要是被歪風邪氣所污染，會將行政單位從正確的軌道上帶跑、帶偏，阻礙單位的良好運行。單位應在分析自身特點的基礎上進行系統(tǒng)的文化建設，推進單位作風建設。在建設過程必須達到若干方面的要求：第一，樹立為人民服務文化。在單位內部弘揚社會主義核心價值觀，杜絕官僚文化，杜絕形式主義，官員績效應讓位于民生急需，將為民服務作為根本使命，擺正位置，牢固樹立公仆意識，嚴于律己，提高做群眾工作的能力，切實為群眾辦好事、辦實事，達到功成不必在我的境界。第二，樹立勤儉務實文化。單位應嚴格管控財政資金的預算、規(guī)劃和使用情況，將勤儉務實作為單位的一貫作風，明確每一筆資金的用途，將行政單位的資金花在刀刃上，為構建簡約高效的內部控制制度營造健康有利、契合發(fā)展需要的內部控制環(huán)境。第三，樹立風險控制文化。強化職工的責任意識和使命意識，建立一套融合單位各部門特點的風險評估體系，提高風險意識、風險辨別和抗風險能力，保證單位工作高效廉正。第四，樹立遵紀守法的文化。無規(guī)矩不成方圓，保障單位各項活動和諧有序發(fā)展，首先需要確保單位職工遵紀守法，引導職工樹立正確的價值取向和價值理念，提高職業(yè)素養(yǎng)。第五，樹立和諧向上的文化。單位領導應以身作則、做出表率，