我國車輛購置稅的政策目標及實施效應分析研究 稅務管理專業(yè)

內/r/n/r/n容/r/n/r/n提/r/n/r/n要/r/n伴隨我們國家經(jīng)濟的成長，車輛購置稅對于國家財政的貢獻亦愈來愈明顯，對于其財政目標與效應做出分析，對于完善我們國家財政稅收體制，改善征稅服務，提升征稅工作效益意義重大。因此，本文選擇汽車行業(yè)當做例子，在闡明相關背景的前提之上，從車輛購置稅財政目標與實施效應、綠色環(huán)保目標與實施效應以及再分配目標與實施效應等等三大方面對于論題進行探討，最后給出了有關的改革建議：逐漸把稅收由收入征稅轉變?yōu)榕盼壅鞫?、嘗試實行分階段分類別的差別稅率以及同別類措施配套實行等等。/r/n關鍵詞/r/n：/r/n車輛購置稅/r/n/r/n財政目標/r/n/r/n實施效應/r/n/r/n綠色環(huán)保/r/n/r/n/r/nAbstract/r/nWiththedevelopmentofournationaleconomy,thecontributionofvehiclepurchasetaxtothenationalfinanceisbecomingmoreandmore/r/nobvious,andtheanalysisofitsfinancialobjectivesandeffectsisofgreatsignificanceforperfectingournationalfiscalandtaxsystem,improvingtaxserviceandenhancingtheefficiencyoftaxwork./r/n/r/nTherefore,thispaperchoosestheautomobileindus/r/ntryasanexample,onthepremiseofclarifyingtherelevantbackground,fromthevehiclepurchasetaxfinancialobjectivesandimplementationeffects,greenenvironmentalprotectionobjectivesandimplementationeffects,andredistributionobjectivesand/r/nimplementationeffectsofthethreemajoraspectsofthediscussion,andfinallygavetherelevantreformproposals:Graduallychangethetaxrevenuefromincometaxtotax,trytoapplyaphasedclassificationofdifferentialtaxrates,andothertypesof/r/nmeasuressupportingtheimplementation,etc./r/nKeywords/r/n:/r/nvehiclepurchasetax/r/n/r/nfinancialgoalsimplementationeffectgreensenvironmentalprotection/r/n目/r/n/r/n錄/r/n/r/n/r/n一、選題背景及文獻綜述/r/n /r/n/r/n1/r/n/r/n（一）選題背景及意義/r/n /r/n/r/n1/r/n/r/n（二）相關文獻綜述/r/n /r/n/r/n2/r/n/r/n二、車輛購置稅財政目標實施效應分析/r/n /r/n/r/n2/r/n/r/n（一）車輛購置稅財政收入目標實現(xiàn)情況分析/r/n /r/n/r/n2/r/n/r/n（二）影響車輛購置稅收入效應的因素分析/r/n /r/n/r/n3/r/n/r/n三、車輛購置稅綠色環(huán)保目標實施效應分析/r/n /r/n/r/n4/r/n/r/n（一）車輛購置稅綠色環(huán)保目標實現(xiàn)情況分析/r/n /r/n/r/n4/r/n/r/n（二）影響車輛購置稅綠色環(huán)保效應的因素分析/r/n /r/n/r/n5/r/n/r/n四、車輛購置稅再分配目標實施效應分析/r/n /r/n/r/n6/r/n/r/n（一）車輛購置稅制設計層面的分析/r/n /r/n/r/n6/r/n/r/n（二）車輛購置稅與其他相關稅種協(xié)調配合層面的分析/r/n /r/n/r/n/r/n7/r/n/r/n五、分析結論及相關建議/r/n /r/n/r/n8/r/n/r/n（一）分析結論/r/n /r/n/r/n8/r/n/r/n（二）車輛購置稅政策目標重點選擇及改革建議/r/n /r/n/r/n8/r/n/r/n參考文/r/n獻/r/n /r/n/r/n9/r/n/r/n后記/r/n /r/n/r/n11/r/n我國車輛購置稅的政策目標及實施效應分析/r/n一、選題背景及文獻綜述/r/n（一）選題背景及意義/r/n1./r/n選題背景/r/n車輛購置稅即對于我們國家境內購買法律規(guī)定范圍之內車輛的集體或者個體征收的一類稅種。具體而言：該稅種的納稅者主要指購置（大體上包含了購買、對外進口、自己生產(chǎn)、接受他人饋贈、獲得獎勵或者通過別的途徑獲得并且使用）應該繳納稅款的的集體或者個體；法律規(guī)定的繳稅范圍大體上包含了汽車、電車、摩托車、農(nóng)用運輸車、掛車等等類別。/r/n車輛購置稅自推出至今，政府有關機構一直在對其進行著不斷的完善，因為只有不斷的完善與改進才能夠使其更加適應我們國家的實際狀況。而在這種不斷調整的大背景之下，對于其有關的政策目標與實施效應做出分析具有/r/n重大意義。從/r/n2009/r/n年到現(xiàn)在，我們國家對于該稅種做出的整頓如下表/r/n1/r/n所列示：/r/n表/r/n12009-2018/r/n年我國車輛購置稅政策調整表/r/n年份/r/n車輛購置稅的政策調整/r/n2009/r/n年/r/n從/r/n2009/r/n年/r/n1/r/n月/r/n20/r/n日/r/n-12/r/n月/r/n31/r/n日，對/r/n1.6/r/n升及以下排量乘用車減按/r/n5%/r/n征收車輛購置稅；將減征/r/n1.6/r/n升及以下小排量乘用車車輛購置稅的政策延長至/r/n2010/r/n年底，減按/r/n7.5%/r/n征收。汽車以舊換新的單車補貼金額標準提高到/r/n5000/r/n元至/r/n1.8/r/n萬元。/r/n2012/r/n年/r/n《車輛購置稅征收管理辦法》，明確從/r/n2012/r/n年/r/n1/r/n月/r/n1/r/n日起，取消車輛購置稅過戶、轉籍、變更業(yè)務，調整實地驗車范圍。/r/n2014/r/n年/r/n從/r/n2014/r/n年/r/n9/r/n月/r/n1/r/n日到/r/n2017/r/n年年底，對獲得許可在中國境內銷售的純電動車及符合條件的插電式（含增程式）混合動力、燃料電池三類新能源汽車，免征車輛購置稅。/r/n2015/r/n年/r/n自/r/n2015/r/n年/r/n10/r/n月/r/n1/r/n日起至/r/n2016/r/n年/r/n12/r/n月/r/n31/r/n日止，對購置/r/n1.6/r/n升及以下排量乘用車減按/r/n5%/r/n的稅率征收車輛購置稅。/r/n2016/r/n年/r/n自/r/n2017/r/n年/r/n1/r/n月/r/n1/r/n日至/r/n12/r/n月/r/n31/r/n日，對購置/r/n1.6/r/n升及以下排量的乘用車減按/r/n7.5%/r/n的稅率征收車輛購置稅。自/r/n2018/r/n年/r/n1/r/n月/r/n1/r/n日起，恢復按/r/n10%/r/n的法定稅率征收車輛購置稅。/r/n2017/r/n年/r/n自/r/n2018/r/n年/r/n1/r/n月/r/n1/r/n日至/r/n2020/r/n年/r/n12/r/n月/r/n31/r/n日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。/r/n2018/r/n年/r/n《財政部國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》規(guī)定，長期來華定居專家進口/r/n1/r/n輛自用小汽車免征車輛購置稅。將新能源汽車車輛購置稅優(yōu)惠政策再延長三年，全面取消二手車限遷政策。/r/n2./r/n選題意義/r/n車輛購置稅一方面是一種相對特殊的稅收種類，另一方面是一種相對小的稅收種類。/r/n/r/n其在我們國家當前推行的稅收體制當中雖然不是一項重要稅種，可是因為它的納稅者分布于城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村，關系到各個產(chǎn)業(yè)，所以其也是一項同民眾緊密關聯(lián)，影響重大的稅收種類。最近幾年以來，我們國家對于車輛購置稅也做出了一些改革，而對于改革之后的的財政目標以及推行的效果效應做出分析，有益于我們國家政府完善財稅制度、健全市場經(jīng)濟體系。所以，選擇該研究話題對于完善我們國家財政稅務體系具有重大的理論與現(xiàn)實意義。/r/n/r/n（二）相關文獻綜述/r/n劉麗君/r/n學者，在自己撰寫的文章當中，對于我們國家車輛購置稅的變革進程與征收狀況進行探析，并且指出當前/r/n推行的車輛購置稅體制當中具有的不足與弊端。作者通過對于/r/n2009-2010/r/n年車輛購置稅優(yōu)惠措施推行階段的效果探討與措施推行之前之后的比較探析，提出了我們國家車輛購置稅體制整改的對策與有關配套措施/r/n劉麗君/r/n，《我國車輛購置稅制度改革研究》，西南財經(jīng)大學/r/n劉麗君/r/n，《我國車輛購置稅制度改革研究》，西南財經(jīng)大學/r/n如果是學位論文，應該注明，全文同/r/n，/r/n2014/r/n楊玉蘭學者，在自己撰寫的文章當中，將湖北車輛購置稅的征收管理模式整改作為大背景，對于荊州市該稅的有關資料，聯(lián)系相關調查數(shù)據(jù)，剖析與歸納了車輛購置稅征收管理當中的不足與弊端，并且聯(lián)系兄弟公司的征管變革的相關經(jīng)驗，給出了彌補該市車輛購置稅不足的措施，對完善該市車輛購置稅征收管理工作作用重大/r/n楊玉蘭，《車輛購置稅的征管問題與對策研究》，長江大學，/r/n2015/r/n楊玉蘭，《車輛購置稅的征管問題與對策研究》，長江大學，/r/n2015/r/n趙晗諾學者，/r/n在自己撰寫/r/n的文章當中，從綠色稅收這一視角著手，指出當前我們國家車輛購置稅應該將科學分配資源、節(jié)省能源較少廢物排放、提升民眾環(huán)境保護覺悟等等當做最終目標與效果，以體現(xiàn)綠色稅收的理念/r/n趙晗諾，《綠色稅收視角下我國車輛購置稅政策研究》，《經(jīng)營管理者》，/r/n2016/r/n趙晗諾，《綠色稅收視角下我國車輛購置稅政策研究》，《經(jīng)營管理者》，/r/n2016/r/n年第/r/n20/r/n期/r/n于琬河、李強、劉心寬三位學者，在他們撰寫的文章當中指出，自從/r/n2015/r/n年我國推出對于購買/r/n1.6/r/n以及小于/r/n1.6/r/n升排放量的乘用車征繳/r/n50%/r/n車輛購置稅這一措施之后，很大程度上推動了我們國家汽車產(chǎn)業(yè)與其對于營銷市場的成長與成熟，提升了民眾自信并且使他們獲得了更大優(yōu)惠。所以，作者聯(lián)系銀川市車輛購置稅征繳與管理狀況，對于/r/n有關政策的效應做出了探析/r/n于琬河、李強、劉心寬，《落實車購稅優(yōu)惠政策/r/n/r/n于琬河、李強、劉心寬，《落實車購稅優(yōu)惠政策/r/n/r/n支持地方經(jīng)濟發(fā)展/r/n——/r/n銀川市車輛購置稅稅收優(yōu)惠政策的社會效應分析》，《共產(chǎn)黨人》，/r/n2016/r/n年第/r/n24/r/n期/r/n俞云峰學者，在撰寫的文章中指出，車輛購置稅主要是從“費改稅”演變來的，所以依舊保存了政府性基金的特點。因此，其變革首要應該評價是不是發(fā)揮了調整汽車消費的功能、是不是能夠達到創(chuàng)建先進財稅體制的目標、是不是能夠提高稅收效率。他指出目前我們國家應當學習別的國家有關該領域的成功經(jīng)驗，推動我們國家車輛購置稅變革與整頓，盡可能減小稅收負擔，達成既定財政目標，實現(xiàn)其應有的財政效應/r/n俞云峰，《車輛購置稅改革若干理論問題的思考》，《哈爾濱市委黨校學報》，/r/n2017/r/n俞云峰，《車輛購置稅改革若干理論問題的思考》，《哈爾濱市委黨校學報》，/r/n2017/r/n年第/r/n5/r/n期/r/n二、車輛購置稅財政目標實施效應分析/r/n（一）車輛購置稅財政收入目標實現(xiàn)情況分析/r/n1./r/n/r/n車輛購置稅收入及變動情況/r/n車輛購置稅作為稅收的一個重要/r/n構成/r/n成分，而稅收對于我們國家財政收入目標有很大程度的影響，所以車輛購置稅對于財政目標的實現(xiàn)意義重大，/r/n2012-2016/r/n年我們國家車輛購置稅的總體收入情況如下表/r/n2/r/n所列示：/r/n表/r/n2/r/n/r/n/r/n我國車輛購置稅收入情況統(tǒng)計表（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）/r/n數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)/r/n計局（/r/nhttp:///r//)/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)/r/n計局（/r/nhttp:///r//)/r/n年份/r/n車輛購置稅收入/r/n變動額/r/n變動率/r/n2012/r/n年/r/n2228.91/r/n-/r/n2013/r/n年/r/n2596.34/r/n367.43/r/n2014/r/n年/r/n2885.11/r/n288.77/r/n2015/r/n年/r/n2792.56/r/n-92.55/r/n2016/r/n年/r/n2674.16/r/n-/r/n118.40/r/n從表/r/n2/r/n我們能夠看出：/r/n2012-2016/r/n年，我們國家車輛購置稅總體收入有所增加，增加數(shù)額大約為/r/n445.25/r/n億元，說明我們國家車輛購置稅收入狀況愈來愈好。除此之外，從表格當中我們能夠發(fā)現(xiàn)，/r/n2015-2016/r/n年其收入數(shù)額出現(xiàn)下降態(tài)勢，原因在于這兩年我們國家對于車輛購置稅的優(yōu)惠措施相繼落實，民眾享受到了更好的實惠，所以其稅額有所/r/n降低。/r/n2./r/n/r/n車輛購置稅對財政收入的貢獻情況/r/n稅收一方面是一個國家財政的主要源頭，另一方面也是財政收入最為穩(wěn)固的途徑之一，車輛購置稅作為稅收的一項來源，其對于財政收入的貢獻情況，關系著其財政目標的實現(xiàn)愈應有效應的達成。/r/n20/r/n12-2016/r/n年我們國家車輛購置稅占財政收入的比重情況如下表/r/n3/r/n與圖/r/n1/r/n所列示：/r/n表/r/n3/r/n/r/n我國車輛購置稅占財政收入、稅收收入的比重統(tǒng)計表（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)計局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)計局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n年份/r/n車輛購置稅收入/r/n財政收入/r/n稅收總收入/r/n車輛購置稅占財政收入比重/r/n車輛購置稅占稅收總收入比重/r/n2012/r/n年/r/n2228.91/r/n117253.52/r/n1.90%/r/n2013/r/n年/r/n2596.34/r/n129209.64/r/n2.01%/r/n2014/r/n年/r/n2885.11/r/n140370.03/r/n2.06%/r/n2015/r/n年/r/n2792.56/r/n152269.23/r/n1.83%/r/n2016/r/n年/r/n2674.16/r/n159604.97/r/n1.68%/r/n圖/r/n1/r/n我國車輛購置稅占財政收入的比重統(tǒng)計圖（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)計局（/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)計局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n增加我國車輛購置稅占稅收總收入的比重統(tǒng)計圖（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）/r/n從表/r/n3/r/n與圖/r/n1/r/n當中我們能夠看出：/r/n2012-2016/r/n年，我們國家車輛購置稅在財政收入當中占據(jù)的比重由/r/n1.90%/r/n變成了/r/n1.68%/r/n，總共減小了/r/n0.22%/r/n。由此可見，最近幾年以來，其收入有所下降，其對于我們國家財政收入的貢獻程度降低。/r/n（二）影響車輛購置稅收入效應的因素分析/r/n1./r/n稅收征管服務方面存在弊端/r/n因為稅務部門只能負擔對于購車方車輛購置稅的征繳工作，不能負擔別的監(jiān)管工作。所以，對于商家賣出汽車而開出發(fā)票的相關內容（大體上包含了發(fā)票開出日期、車型、售價等）沒有辦法予以追蹤、核查以及管理。最終造成購車者要求商家開出的發(fā)票價格低于真實價格的發(fā)票進而少繳稅款，盡管有關部門設立了各種車輛的最低計稅價格，可是最低價同真實價依舊具有明顯的距離，這是其稅制的一大弊端。/r/n2./r/n稅收政策調整/r/n稅收政策即國家為了達到某一時間段的社會或者經(jīng)濟目標，利用某些稅收政策，整頓經(jīng)濟主體利益或者給予其一定刺激，進而于某一種程度上干擾市/r/n場體制運作的一些經(jīng)濟活動與規(guī)則。它的制定影響了車輛購置稅收入的多少，舉例來說：/r/n2017/r/n年，國家制定優(yōu)惠政策，對于民眾購買的新能源汽車不予征收車輛購置稅。如此一來，相比于過去而言，車輛購置稅收入就會減少。/r/n3./r/n車輛營銷環(huán)節(jié)/r/n第一，車輛價格。車輛價格與車輛購置稅呈正向相關。其計算方式是車輛的計稅價格乘以稅率，所以，車輛定價會影響到車輛購置稅的數(shù)額。具體來說：車輛定價愈高，車輛購置稅收入愈高；車輛定價愈低，車輛購置稅收入愈低。舉例而言：假如顧客買了一輛排量大于/r/n1.6L/r/n、定價/r/n200000/r/n元、國內生產(chǎn)的汽車，扣掉增值稅之后，依照/r/n10/r/n％的稅收比率征稅。那么車輛購置稅收入為：/r/n200000/r/n÷/r/n1.17/r/n×/r/n10%/r/n＝/r/n17942/r/n元。/r/n第二，車輛銷售數(shù)額。車輛銷售數(shù)額與車輛購置稅呈正向相關，假設價格固定，銷售越多的汽車，就能夠獲得更多的稅收。具體而言：車輛銷售數(shù)額愈多，車輛購置稅收入愈高；車輛銷售數(shù)額愈少，車輛購置稅收入與低。還是以上述例子而言：假如顧客買了一輛排量大于/r/n1.6L/r/n、定價/r/n200000/r/n元、國內生產(chǎn)的汽車，扣掉增值稅之后，依照/r/n10/r/n％的稅收比率征稅。那么車輛購置稅收入為：/r/n200000/r/n÷/r/n1.17/r/n×/r/n10%/r/n＝/r/n17942/r/n元。如果買兩輛同樣的車，那么車輛購置稅就是/r/n17942/r/n×/r/n2=35884/r/n元，以此類推。/r/n三、車輛購置稅綠色環(huán)保目標實施效應分析/r/n（一）車輛購置稅綠色環(huán)保目標實現(xiàn)情況分析/r/n1./r/n我國居民汽車擁有數(shù)量概況/r/n/r/n最近幾年以來，我們國家的汽車產(chǎn)業(yè)正在迅速成長，民眾擁有的汽車數(shù)量也迅速增高，這對車輛購置稅的綠色環(huán)保目標的實現(xiàn)形成了一定挑戰(zhàn)。/r/n2012-2016/r/n年，我們國家/r/n居民汽車擁有數(shù)量變化情況如下表/r/n4/r/n所列示：/r/n表/r/n4/r/n/r/n/r/n我國居民汽車擁有數(shù)量統(tǒng)計表/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)計局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)計局（/r/nhttp:///r///r/n）/r/n年/r/n/r/n份/r/n民用汽車/r/n私人汽車/r/n新注冊民用汽車/r/n公路營運汽車/r/n總計/r/n增長比重/r/n2012/r/n年/r/n10933.09/r/n8838.60/r/n1172.50/r/n1339.89/r/n22284.08/r/n-/r/n2013/r/n年/r/n12670.14/r/n10501.68/r/n2030.94/r/n1504.73/r/n26707.49/r/n19.85%/r/n2014/r/n年/r/n14598.11/r/n12339.36/r/n2205.19/r/n1537.93/r/n30680.59/r/n14.88%/r/n2015/r/n年/r/n16284.45/r/n14099.10/r/n2331.75/r/n1473.12/r/n34188.42/r/n11.43%/r/n2016/r/n年/r/n18574.54/r/n16330.22/r/n2566.54/r/n1435.77/r/n38907.07/r/n13.80%/r/n/r/n從上表/r/n4/r/n我們能夠看到：從/r/n2012/r/n年至/r/n2016/r/n年，我們國家居民的汽車擁有數(shù)量持續(xù)處于增加的態(tài)勢，/r/n5/r/n年一共增加了將近/r/n16622.99/r/n萬輛，與/r/n2012/r/n年比較而言，/r/n2016/r/n年的增長比重為/r/n74.60%/r/n。由此可見，車輛購置稅的稅收基礎愈來愈堅實，但是這也意味著其綠色環(huán)保目標的實現(xiàn)難度愈來愈高。/r/n2./r/n新能源汽車視角下車輛購置稅綠色環(huán)保效應的實現(xiàn)狀況/r/n汽車一方面為大家的生活與工作帶來了更多的方便，另一方面汽車造成了比較嚴重的環(huán)境污染問題。我們國家從/r/n2009/r/n年開始就對于車輛購置稅做出了優(yōu)惠減免，比如說小排量汽車與新能源汽車的優(yōu)惠，試著指導車輛購置稅朝著綠色環(huán)保的方向發(fā)展，本文就拿新能源汽車方面來說明其綠色環(huán)保效應的實現(xiàn)狀況。據(jù)有關資料：/r/n2008-2016/r/n年，我們國家新能源汽車生產(chǎn)數(shù)量與銷售數(shù)量兩項指標逐步增加，年均增加比率大約/r/n28%/r/n。/r/n/r/n可是，其銷售數(shù)量同所有汽車銷量比較而言，狀況并不樂觀。/r/n2012-2016/r/n年，我們國家新能源汽車產(chǎn)銷數(shù)量及產(chǎn)銷比率如下表/r/n5/r/n與圖/r/n2/r/n所列示：/r/n表/r/n5/r/n/r/n/r/n我國新能源汽車產(chǎn)銷數(shù)量及產(chǎn)銷比率統(tǒng)計表/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)（/r/n/r/n/industry/201703/499879.html/r/n）/r/n（/r/n2012/r/n—/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)（/r/n/r/n/industry/201703/499879.html/r/n）/r/n年/r/n/r/n份/r/n生產(chǎn)數(shù)量/r/n產(chǎn)量變動比（/r/n%/r/n）/r/n銷售數(shù)量/r/n銷量變動比（/r/n%/r/n）/r/n產(chǎn)銷比率（/r/n%/r/n）/r/n2012/r/n年/r/n1.26/r/n-/r/n1.28/r/n-/r/n101.59%/r/n2013/r/n年/r/n1.75/r/n38.89%/r/n1.76/r/n37.50%/r/n100.57%/r/n2014/r/n年/r/n7.85/r/n348.57%/r/n7.48/r/n325.00%/r/n95.29%/r/n2015/r/n年/r/n34.05/r/n333.76%/r/n33.11/r/n342.65%/r/n97.24%/r/n2016/r/n年/r/n51.70/r/n51.83%/r/n50.7/r/n53.13%/r/n98.07%/r/n圖/r/n2/r/n我國新能源汽車產(chǎn)銷變動比率及產(chǎn)銷比率統(tǒng)計圖（/r/n2012/r/n—/r/n2016/r/n）（單位/r/n;%/r/n）/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)（/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中國產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)（/r/n/r/n/industry/201703/499879.html/r/n）/r/n從表/r/n5/r/n與圖/r/n2/r/n我們能夠看到：從/r/n2012/r/n年至/r/n2016/r/n年，我們國家生產(chǎn)與銷售的新能源汽車數(shù)量均持續(xù)處于增加的態(tài)勢，生產(chǎn)數(shù)量/r/n5/r/n年之內一共增加了將近/r/n50.44/r/n萬輛，與/r/n2012/r/n年比較而言，/r/n2016/r/n年的增長比重為/r/n4003.17%/r/n；銷售數(shù)量/r/n5/r/n年之內一共增加了將近/r/n49.52/r/n萬輛，與/r/n2012/r/n年比較而言，/r/n2016/r/n年的增長比重為/r/n3868.75%/r/n。除此之外，產(chǎn)銷比率圍繞/r/n100%/r/n上下波動，/r/n5/r/n年之內一共減少了將近/r/n3.52%/r/n。由此可見，我國車輛購置稅優(yōu)惠政策下，其環(huán)保效應有所提升，但是，就所有汽車而言，車輛購置稅綠色環(huán)保效應還需提高。/r/n/r/n（二）影響車輛購置稅綠色環(huán)保效應的因素分析/r/n1./r/n稅收減免政策（稅負稅率設計）/r/n從/r/n2014/r/n年開始，我國對于車輛購置稅實施了見面措施，此舉有益于削減居民的銷售壓力，進而推動居民放棄燃油汽車轉而消費新能源汽車，而新能源汽車消費數(shù)量的增加，能夠推動車輛購置稅綠色環(huán)保效應的實現(xiàn)。/r/n舉例如下：現(xiàn)有一輛定價/r/n1000000/r/n元的新能源汽車，倘若拋去/r/n10%/r/n的車輛購置稅款項，也就代表能夠減少/r/n10000/r/n元的稅款。如此一來，民眾更加愿意去購買新能源汽車，車輛購置稅的綠色環(huán)保效應將能夠愈來愈好。/r/n/r/n2./r/n居民消費觀念及對社會責任的認知/r/n/r/n眾所周知，對于一項產(chǎn)品的消費，民眾的消費習慣于觀念至關重要，新能源汽車亦是如此。當前綠色消費觀念已愈來愈得到廣大民眾的認可，民眾對于新能源汽車的消費習慣于觀念倘若能夠快速轉變，對于社會責任的認知程度較高，車輛購置稅的綠色環(huán)保效應便會愈來愈好；民眾對于新能源汽車的消費習慣于觀念倘若不能夠快速轉變，對于社會責任的認知程度較低，車輛購置稅的綠色環(huán)保效應的實現(xiàn)便還需更多時日。/r/n/r/n3./r/n有關基礎設施的完善狀況/r/n很長一段時間以來，伴隨科技的成長與有關基礎設施的日漸健全，民眾可能會更喜歡新能源汽車，車輛購置稅的綠色環(huán)保效/r/n應將會進一步達成，所以說，有關基礎設備的完善狀況同車輛購置稅綠色環(huán)保效應的實現(xiàn)正向相關。根據(jù)有關數(shù)據(jù)，我們國家新能源汽車充電基礎設施擁有數(shù)量前/r/n10/r/n大城市統(tǒng)計如下表/r/n6/r/n所列示：/r/n表/r/n6/r/n/r/n/r/n我國新能源汽車充電基礎設施擁有數(shù)量前十大城市統(tǒng)計表/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：經(jīng)濟網(wǎng)（/r/n/r/n/html/news/cjxw/89190.html/r/n）/r/n（/r/n2012/r/n—/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：經(jīng)濟網(wǎng)（/r/n/r/n/html/news/cjxw/89190.html/r/n）/r/n地/r/n/r/n區(qū)/r/n公共類充電基礎設備擁有數(shù)量/r/n北京/r/n30363/r/n廣東/r/n29262/r/n上海/r/n26314/r/n江蘇/r/n22075/r/n山東/r/n17557/r/n安徽/r/n9909/r/n河北/r/n9875/r/n浙江/r/n9866/r/n天津/r/n9788/r/n湖北/r/n6214/r/n四、車輛購置稅再分配目標實施效應分析/r/n（一）車輛購置稅制設計層面的分析/r/n1./r/n車輛購置稅由購置方直接負擔/r/n在我們國家稅收體制當中，車輛購置稅是居民購買車輛之后進行繳納的，換句話說就是車輛購置稅由購置方自行負擔，其不容易而且通常沒有辦法實現(xiàn)轉嫁。所以，對于居民收入進行再分配的功能能夠得以實現(xiàn)，進而有益于緩和居民由于收入差距明顯而造成的矛盾。就此角度而言，車輛購置稅的再分配效應還是比較樂觀的。/r/n2./r/n無差別比例稅率的再分配作用比較弱/r/n但是，在不可轉嫁的規(guī)律與當今汽車消費大眾化的背景下，特別是當前車輛購置稅實行的無差別比例稅率，又導致了其再分配效應比較弱的問題。/r/n2012-2017/r/n年，我們國家汽車生產(chǎn)數(shù)量與銷售數(shù)量變化情況如下表/r/n7/r/n所列示：/r/n表/r/n7/r/n/r/n/r/n我國汽車生產(chǎn)數(shù)量與銷售數(shù)量統(tǒng)計表/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中國汽車工業(yè)協(xié)會（/r/n/r/n/newslist/a35-1.html/r/n）/r/n（/r/n2012/r/n—/r/n2017/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：中國汽車工業(yè)協(xié)會（/r/n/r/n/newslist/a35-1.html/r/n）/r/n年/r/n/r/n份/r/n生產(chǎn)數(shù)量/r/n產(chǎn)量變動比（/r/n%/r/n）/r/n銷售數(shù)量/r/n銷量變動比（/r/n%/r/n）/r/n產(chǎn)銷比率（/r/n%/r/n）/r/n2012/r/n年/r/n1927.18/r/n4.63%/r/n1930.64/r/n4.33%/r/n99.82%/r/n2013/r/n年/r/n2211.68/r/n14.76%/r/n2198.41/r/n13.87%/r/n100.60%/r/n2014/r/n年/r/n2372.29/r/n7.26%/r/n2349.19%/r/n6.86%/r/n100.98%/r/n2015/r/n年/r/n2450.33/r/n3.25%/r/n2459.76/r/n4.68%/r/n99.62%/r/n2016/r/n年/r/n2811.88/r/n14.46%/r/n2802.82/r/n13.65%/r/n100.32%/r/n2017/r/n年/r/n2901.54/r/n3.19%/r/n2887.89/r/n3.04%/r/n100.47%/r/n/r/n從上表/r/n7/r/n我們能夠看到：從/r/n2012/r/n年至/r/n2017/r/n年，我們國家的汽車生產(chǎn)數(shù)量與銷售數(shù)量每一年都在不斷增加，而且產(chǎn)銷比率基本均大于/r/n100%/r/n，說明我們國家汽車行業(yè)處于供不應求的狀態(tài)，汽車消費蒸蒸日上。但是對于潛力巨大的汽車消費市場，我們國家的車輛購置稅實行的是/r/n10%/r/n的比例稅率，并沒有根據(jù)汽車排量或者汽車銷售價格實行差別稅率，這對于居民收入再分配的調節(jié)作用明顯比較弱。/r/n3./r/n納稅依據(jù)能夠依照商家給出的定價核算/r/n購車需要繳納多少車輛購置稅作為居民最為關注的一件事情，對于其的計量方法與應稅價格確定，稅收體制均作出規(guī)定與整頓。在國家對于車輛購置稅體制進行整改之前，/r/n其稅/r/n款計算價格通常是依照機動車制造方給出的車輛定價數(shù)據(jù)來核查制定的。而整改之后，添加了一項新內容，其稅款計算價格應該依照商家給出的定價數(shù)據(jù)進行計算。如此一來，使得車輛購置稅的征繳方面更為靈活，主要原因在于市場當中存在各式各樣的優(yōu)惠，民眾的購車價位常常小于制造商給出的定價，這代表著車輛購置稅有可能減少，其再分配效應的優(yōu)劣程度就會受到影響。/r/n（二）車輛購置稅與其他相關稅種協(xié)調配合層面的分析/r/n1./r/n車輛購置稅與消費稅/r/n由于消費稅為價內稅，所以在計算車輛購置稅的時候，使用的汽車價格已經(jīng)包括了消費稅。至于消費稅使用哪一等/r/n級的稅率，主要依照汽車排量高低進行確定。具體而言：汽車排量愈高，其稅率便愈高；反之亦然。消費稅的計算公式如下：/r/n國產(chǎn)車消費稅/r/n=/r/n裸車價/r/n//r/n（/r/n1—/r/n消費稅稅率）/r/n*/r/n消費稅稅率/r/n進口車消費稅/r/n=/r/n（新車到岸價/r/n+/r/n關稅）/r/n//r/n（/r/n1—/r/n消費稅稅率）/r/n*/r/n消費稅稅率/r/n而且，/r/n2016/r/n年/r/n12/r/n月/r/n1/r/n日起，我國已對于零售價格大于/r/n1300000/r/n元（不包括增值稅）超豪華汽車的零售部分增加了/r/n10%/r/n的消費稅。當前，我們國家汽車消費稅稅率等級劃分情況如下表/r/n8/r/n所列示：/r/n表/r/n8/r/n/r/n/r/n我國汽車消費稅稅率等級劃分表/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：騰訊大申網(wǎng)（/r/n/r/n/zt2013/mcyjdss/index.htm/r/n）/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：騰訊大申網(wǎng)（/r/n/r/n/zt2013/mcyjdss/index.htm/r/n）/r/n排/r/n/r/n量（/r/nX/r/n）/r/n稅/r/n/r/n率/r/nX/r/n≤/r/n1.0L/r/n1%/r/n1.0L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n1.5L/r/n3%/r/n1.5L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n2.0L/r/n5%/r/n2.0L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n2.5L/r/n9%/r/n2.5L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n3.0L/r/n12%/r/n3.0L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n4.0L/r/n25%/r/nX/r/n＞/r/n4.0L/r/n40%/r/n2./r/n車輛購置稅與關稅/r/n關稅即某一進口或者出口的產(chǎn)品進入到別的國家境內，有關部門項進口或者出口方征得的一類稅種，進口汽車亦是如此。有關部門將依照進口汽車到到海關的標價，收取關稅/r/n25%/r/n，累計到車輛購置稅的計稅價格當中，對其進行計算。我們之所以說進口汽車價格昂貴，其原因就在于稅款當中包含了很大一部分關稅。/r/n關稅的計算公式如下：/r/n國產(chǎn)車關稅/r/n=0/r/n進口車關稅/r/n=/r/n新車到岸價/r/n*/r/n關稅稅率/r/n3./r/n車輛購置稅與增值稅/r/n增值稅作為當前我們國家規(guī)模最為龐大的一項稅收，其一般狀況下，統(tǒng)一依照/r/n17%/r/n的稅率進行稅款征繳，值得注意的是，其同關稅與消費稅不一樣，其納入汽車的實際售價當中，但是必須將其刨除后再進行車輛購置稅的計算。增值稅的計算公式如下：/r/n國產(chǎn)車增值稅/r/n=/r/n（裸車價/r/n+/r/n消費稅）/r/n*/r/n增值稅稅率/r/n進口車增值稅/r/n=/r/n（新車到岸價/r/n+/r/n關稅/r/n+/r/n消費稅）/r/n*/r/n增值稅稅率/r/n4./r/n車輛購置稅與車船使用稅/r/n購置好汽車以后，車主每一年必須依照有關規(guī)定繳納車船使用稅，其指的是對于我們國家境內應該依照法律規(guī)定去到有關監(jiān)管機構進行登記的車、船等等，依照他們的類別，依照相應依據(jù)與標準核算稅款并且予以征繳的一項稅收。由于其要依照車輛自身的排量予以征繳，而且各個省市征收水平不一樣，所以在此不作細致討論，但是該稅款每一年都必須繳納。/r/n此處舉一案例說明五大稅種之間的關系以及車輛購置稅同幾類稅種的協(xié)調配合，促進收入再分配的實現(xiàn)，具體如下表/r/n9/r/n所列示：/r/n表/r/n9/r/n/r/n案例演示表/r/n/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：騰訊大申網(wǎng)（/r/n/r/n/r/n數(shù)據(jù)來源：騰訊大申網(wǎng)（/r/n/r/n/zt2013/mcyjdss/index.htm/r/n）/r/n項/r/n/r/n目/r/n國產(chǎn)裸車價/r/n20/r/n萬元，排量/r/n1.6L/r/n進口到岸價/r/n25/r/n萬元，排量/r/n5.7L/r/n裸車價/r/n//r/n到岸價/r/n20/r/n25/r/n關稅/r/n-/r/n6.25/r/n（/r/n25%/r/n）/r/n消費稅/r/n1.05/r/n（/r/n5%/r/n）/r/n20.83/r/n（/r/n40%/r/n）/r/n增值稅/r/n3.58/r/n（/r/n17%/r/n）/r/n8.85/r/n（/r/n17%/r/n）/r/n實際銷售價格/r/n24.63/r/n（/r/n20+1.05+3.58/r/n）/r/n60.93/r/n（/r/n25+6.25+20.83+8.85/r/n）/r/n車輛購置稅/r/n2.11/r/n（/r/n21.05*10%/r/n）/r/n5.21/r/n（/r/n10%/r/n）/r/n車船使用稅/r/n-/r/n-/r/n稅款總額/r/n6.74/r/n（車價內含/r/n4.63+/r/n購置稅/r/n2.11/r/n）/r/n41.14/r/n（車價內含/r/n35.93+/r/n購置稅/r/n5.21/r/n）/r/n五、分析結論及相關建議/r/n（一）分析結論/r/n/r/n伴隨我們國家經(jīng)濟的快速成長與諸多稅收優(yōu)惠措施的出臺，我們國家居民的汽車消費能力正在快速提升，征收車輛購置稅的汽車數(shù)目與價格均大幅提升，其為國家財政提供了堅實的基礎，其收入目標與效應基本保持樂觀。但是就綠色環(huán)保與收入再分配調節(jié)方面卻不是很樂觀。/r/n

/r/n盡管我們國家對于新能源汽車等出臺了免稅政策，但由于基礎設施比較薄弱以及居民消費觀念老舊，社會責任感不足等原因，還需進一步加大力度普及環(huán)保汽車。除此之外，對于車輛購置稅，我們實行/r/n10%/r/n的固定稅率，其弊端就是收入調節(jié)力度不足，導致其再分配效應不明顯。對于以上不足之處，本文認為：車輛購置稅的財政目標應該轉變到綠色環(huán)保目標上來，而不單單為了調節(jié)收入再分配。/r/n（二）車輛購置稅政策目標重點選擇及改革建議/r/n根據(jù)前文所作探討，我們國家應該轉變原有把調/r/n節(jié)收入再分配當做車輛購置稅政策目標的觀念，進而將環(huán)境保護與緩減當前交通擁堵/r/n這一現(xiàn)狀作為車輛購置稅的政策目標。本文具體給出下面幾個層面的建議：/r/n1./r/n逐漸把稅收由收入征稅轉變?yōu)榕盼壅鞫?r/n目前，國外許多國家已經(jīng)開始實行綠色稅收政策并且取得了很大的成就，比如丹麥、瑞典等等，他們對于本國的稅制結構作出了整頓，把很多稅種的征收依據(jù)由收入轉變成了排污行為。就效益層面而言，該種做法是非?？扇〉?，所以，我們國家也應該借鑒國外做法，轉變原有稅收依據(jù)，對于汽車的排污，也就是對排量以及污染程度進行稅款征收，并且準確的縮減征稅對象種類。/r/n2./r/n/r/n嘗試實行分階段分類別的差別稅率/r/n我們國家應該嘗試者把車輛購置稅的稅率依照車輛的排量、污染程度等等進行等級劃分，而不是統(tǒng)一依照/r/n10%/r/n征收。具體來說：保持現(xiàn)有對于新能源汽車以及其他環(huán)保車輛的免征與減增措施；對于不同排量的車輛，可以仿照上文提到的消費稅稅率等級劃分實行差別稅率（比如說：/r/nX/r/n≤/r/n1.0L/r/n適用/r/n3%/r/n、/r/n1.0L/r/n＜/r/nX/r/n≤/r/n1.