財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德-四川財經(jīng)職業(yè)學院課件

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（21）四川財經(jīng)職業(yè)學院財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（21）6．計稅依據(jù)。計稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。計稅依據(jù)可分為從價計征、從量計征和復合計征三種類型。(1)從價計征。是指按照課稅對象的價值即貨幣單位計算，計稅金額是從價計征應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。(2)從量計征。是指按照課稅對象的自然計量單位計算，計稅數(shù)量是從量計征應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)，有重量、體積、面積等。(3)復合計征。是指同時按照從量、從價兩種計稅依據(jù)計算納稅人應(yīng)交納的稅額，以兩種計稅依據(jù)計算的稅額之和作為課稅對象的稅額。如卷煙、糧食白酒、薯類白酒。6．計稅依據(jù)。計稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的例：目前我國采取復合計稅方法的有()。A．卷煙B．糧食白酒C．薯類白酒D．茶葉答案：ABC例：目前我國采取復合計稅方法的有()。答案：ABC7．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)行的增值稅實行多次課征制，從商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)到商業(yè)零售環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)都要就其增值額部分交稅。流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。8．納稅期限。納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的起止時間。超過納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定有三個概念：一是納稅義務(wù)發(fā)生時間，二是納稅期限，三是繳庫期限。7．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅義務(wù)發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當承擔納稅義務(wù)的起始時間。不同稅種的納稅義務(wù)時間不盡相同。(2)納稅期限。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。(3)繳庫期限。即稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅義務(wù)發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人9．納稅地點——在哪里納稅我國稅法上規(guī)定的納稅地點主要有：機構(gòu)所在地、經(jīng)濟活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地等。10．減免稅。(1)減稅和免稅。減稅是指按照稅收法律、法規(guī)減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅和免稅具體分為三類：①法定減免②臨時減免③特定減免9．納稅地點——在哪里納稅(2)起征點。課稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。(3)免征額。對課稅對象中的一部分給予減免，只就超過免征額部分征稅。11．法律責任。法律責任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的懲罰性措施。對于納稅主體而言，其行政法律責任形式主要是行政處罰。對于征稅主體而言，稅務(wù)機關(guān)承擔的行政法律責任，主要有行政賠償責任和撤銷違法決定等，稅務(wù)機關(guān)工作人員承擔的行政法律責任主要是行政處分。(2)起征點。課稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到行政處罰主要有以下幾種方式：①責令限期改正。②罰款。③沒收財產(chǎn)。④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。⑤停止出口退稅權(quán)。行政處罰主要有以下幾種方式：（2）刑事責任刑事責任是對違反稅法行為情節(jié)嚴重，已構(gòu)成犯罪的當事人或直接責任人所給予的刑事制裁。追究刑事責任以稅務(wù)違法行為情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪為前提。經(jīng)濟責任和行政責任通常是由稅務(wù)機關(guān)依法追究的，而刑事責任則是由司法機關(guān)追究。刑事責任是稅收法律責任中最嚴厲的一種制裁措施。刑法規(guī)定刑事處罰分為主刑和附加刑，其中主刑包括死刑、無期徒刑、有期徒刑、拘役和管制；附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利和沒收財產(chǎn)，對于外國人員還可以驅(qū)逐出境。主刑只能獨立使用，不能相互附加適用。附加刑既能獨立適用，也能附加適用（2）刑事責任例：稅務(wù)行政處罰的種類主要有()。A．罰款B．沒收財產(chǎn)C．行政處分D．停止出口退稅權(quán)答案：ABD例：稅務(wù)行政處罰的種類主要有()。答案：ABD下列各項中屬于稅法基本要素的有（）。

A.征稅人

B.納稅義務(wù)人

C.征稅對象

D.計稅依據(jù)答案：BC下列各項中屬于稅法基本要素的有（）。

A.征稅人

區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（）。

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對象

D.納稅期限答案：C區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（）。

A.稅率

B.我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.超率累進稅率

D.全額累進稅率答案：B

我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。

企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。

A.累進稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.其他稅率答案：C

企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。

A.累進稅率

B.定待續(xù)……待續(xù)……財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（21）四川財經(jīng)職業(yè)學院財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（21）6．計稅依據(jù)。計稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)。計稅依據(jù)可分為從價計征、從量計征和復合計征三種類型。(1)從價計征。是指按照課稅對象的價值即貨幣單位計算，計稅金額是從價計征應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。(2)從量計征。是指按照課稅對象的自然計量單位計算，計稅數(shù)量是從量計征應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)，有重量、體積、面積等。(3)復合計征。是指同時按照從量、從價兩種計稅依據(jù)計算納稅人應(yīng)交納的稅額，以兩種計稅依據(jù)計算的稅額之和作為課稅對象的稅額。如卷煙、糧食白酒、薯類白酒。6．計稅依據(jù)。計稅依據(jù)又叫稅基，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的例：目前我國采取復合計稅方法的有()。A．卷煙B．糧食白酒C．薯類白酒D．茶葉答案：ABC例：目前我國采取復合計稅方法的有()。答案：ABC7．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)?，F(xiàn)行的增值稅實行多次課征制，從商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)到商業(yè)零售環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)都要就其增值額部分交稅。流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。8．納稅期限。納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的起止時間。超過納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定有三個概念：一是納稅義務(wù)發(fā)生時間，二是納稅期限，三是繳庫期限。7．納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅義務(wù)發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當承擔納稅義務(wù)的起始時間。不同稅種的納稅義務(wù)時間不盡相同。(2)納稅期限。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。(3)繳庫期限。即稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅義務(wù)發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人9．納稅地點——在哪里納稅我國稅法上規(guī)定的納稅地點主要有：機構(gòu)所在地、經(jīng)濟活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關(guān)地等。10．減免稅。(1)減稅和免稅。減稅是指按照稅收法律、法規(guī)減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅和免稅具體分為三類：①法定減免②臨時減免③特定減免9．納稅地點——在哪里納稅(2)起征點。課稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。(3)免征額。對課稅對象中的一部分給予減免，只就超過免征額部分征稅。11．法律責任。法律責任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的懲罰性措施。對于納稅主體而言，其行政法律責任形式主要是行政處罰。對于征稅主體而言，稅務(wù)機關(guān)承擔的行政法律責任，主要有行政賠償責任和撤銷違法決定等，稅務(wù)機關(guān)工作人員承擔的行政法律責任主要是行政處分。(2)起征點。課稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅；達到行政處罰主要有以下幾種方式：①責令限期改正。②罰款。③沒收財產(chǎn)。④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。⑤停止出口退稅權(quán)。行政處罰主要有以下幾種方式：（2）刑事責任刑事責任是對違反稅法行為情節(jié)嚴重，已構(gòu)成犯罪的當事人或直接責任人所給予的刑事制裁。追究刑事責任以稅務(wù)違法行為情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪為前提。經(jīng)濟責任和行政責任通常是由稅務(wù)機關(guān)依法追究的，而刑事責任則是由司法機關(guān)追究。刑事責任是稅收法律責任中最嚴厲的一種制裁措施。刑法規(guī)定刑事處罰分為主刑和附加刑，其中主刑包括死刑、無期徒刑、有期徒刑、拘役和管制；附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利和沒收財產(chǎn)，對于外國人員還可以驅(qū)逐出境。主刑只能獨立使用，不能相互附加適用。附加刑既能獨立適用，也能附加適用（2）刑事責任例：稅務(wù)行政處罰的種類主要有()。A．罰款B．沒收財產(chǎn)C．行政處分D．停止出口退稅權(quán)答案：ABD例：稅務(wù)行政處罰的種類主要有()。答案：ABD下列各項中屬于稅法基本要素的有（）。

A.征稅人

B.納稅義務(wù)人

C.征稅對象

D.計稅依據(jù)答案：BC下列各項中屬于稅法基本要素的有（）。

A.征稅人

區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（）。

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對象

D.納稅期限答案：C區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（）。

A.稅率

B.