納稅會計試題

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(第一章——第三章）一、名詞解釋：1、

納稅會計：是社會經濟發(fā)展到一定階段而從財務會計中分離出來的，融稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和會計核算于一體的一門特種專業(yè)會計。2、納稅會計核算的一般對象：是指納稅人因納稅而引起的能以貨幣表現的納稅活動，即納稅人的稅務資金運動。3、納稅調整：是在會計與稅收兩大法規(guī)體系對企業(yè)的某一經濟事項的處理方法不一致時所產生的稅務處理。4、納稅人：是納稅義務人的簡稱（法律術語稱為課稅主體），是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的法人和自然人，是納稅的主體。5、課稅對象：又稱征稅對象（法律術語稱為課稅客體），是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據。6、稅率：是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，它體現征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。7、增值稅一般納稅人：是增值稅小規(guī)模納稅人的對稱，指年銷售額在規(guī)定標準以上，或者會計核算健全并經稅務機關認定，享有抵扣稅款和使用專用發(fā)票等權限的增值稅納稅人。8、小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。9、銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。10、進項稅額：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下科稱購進貨物或者應稅勞務），所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。

1、

消費稅：是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。2、

進口商品總值：包括到岸價格，關稅和消費稅。3、

營業(yè)稅納稅義務人：是在中華人民共和國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。4、

營業(yè)稅應納稅額計算公式：應納稅額=營業(yè)稅*稅率5、

關稅：是由海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。6、

進口稅：指海關在外國貨物進口時所課征的關稅。7、

出口稅：指海關在本國貨物出口時所課征的關稅。8、

過境稅：又稱通過稅。它是對外國貨物通過本國國境或關境時征收的一種關稅。1、

出口退稅：是指國家為增強出口商品的競爭能力，由稅務部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使出口商品以不含稅價格進入國際市場參與國際競爭的一種競爭制度。2、

出口免稅：是指免除出口貨物應納間接稅。3、

企業(yè)所得稅的納稅義務人：是指在中華人民共和國境內實行獨立核算的企業(yè)，還包括外商投資企業(yè)，外國企業(yè)，個人獨資和合伙企業(yè)，或者組織（事業(yè)單位，社會團體，民辦非企業(yè)單位等）4、

遞延稅款：核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所行之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的的數額。5、

應付稅款法：是將本期稅前會計利潤與納稅所行之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。6、

納稅影響會計法：是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的時間性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。7、

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法：是指國家制定的調整外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅片收與繳納權利義務關系的法律規(guī)范。1、

城市維護建設稅：是指以繳納消費稅，增值稅，營業(yè)稅的的單位和個人就是其繳納的三種稅的稅額為依據計算繳納伯一種稅。2、

房產稅：是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入，自產權所有人征收的一種財產稅。3、城市房地產稅：是國家對在城市，縣城，建設鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，發(fā)球中外合資經營企業(yè)，中外全作經營企業(yè)，外國企業(yè)和外商個人的房屋土地所征收。4、城鎮(zhèn)土地使用稅：是國家對在城市，縣城，建設制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地單位面積為計稅標準按規(guī)定稅額片收的一種稅。5、車船使用稅：是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流，湖泊或領?？诎兜拇?，按照其種類，噸位和規(guī)定的稅額征收的一種稅。6、印花稅：是對經濟活動和經濟交往中書立，領受的應稅經濟憑證目的性征收的一種稅。7、土地增值稅：是對有償轉讓國有土地使用權及土地上建筑和其他附著物產權，取得增值型收入的單位和個人征收的一種稅。8、契稅：是在土地，房屋不動產所有權和使用權發(fā)生轉移變動時，按照雙方所訂契約產價的一定比例向產權承受人征收的一種稅。9、耕地占用稅：是國家對占用耕地建房或者從事非農業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。10、資源稅：是對在我國境內開采應稅礦產品及生產鹽的單位和個人，就其應稅資源銷售數量或者自用數量為課稅對象而征收的一種稅。二、填空：1、

目前在國外，納稅會計與-財務會計、管理會計已成為現代西方企業(yè)會計體系中的三大重要組成部分。2、

納稅會計的具體核算對象包括生產經營的收入、生產經營的成本、費用、損失；經營成果分配；稅款的申報與繳納。3、納稅會計的基本前提包括納稅會計主體、持續(xù)經營、資金時間價值、納稅會計分期。4、企業(yè)應設置應交稅金-會計科目對應交稅金業(yè)務進行核算與賬務處理。5、稅務檢查或納稅自查調賬的基本方法有紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調整法。6、稅收具有強制性、無償性、固定性幾個特征。7、我國現行的稅率分為比例稅率、定額稅率、累進稅率三種。8、世界上增值稅的類型具體有消費型增值稅、收入型增值稅和生產型增值稅。9、在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的-單位-和個人-，為增值稅的納稅義務人。10、企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中應設置進項稅額、已交稅金、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出等專欄。

1、

消費稅的征收范圍為：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《-消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品。2、

征收消費稅的消費品包括：煙、酒及酒精，化裝品，護膚護發(fā)產品，貴重手飾及珠寶玉石，鞭炮等稅目。3、

消費稅采用比例稅率和定額稅率-兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況。4、

進口應稅消費品的進口商品總值-為課稅對象。5、

營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產三個方面。6、

娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率一般在5%-20%之間。7、

服務業(yè)的營業(yè)稅稅率一般在5%-。8、

營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。9、

關稅按征收目的分，分為財政關稅和保護關稅。10、關稅按征收標準分，分為從量稅、從價稅、混合稅和滑準稅等。11、進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人和進境物品的所有人是關稅的納稅義務人。12、進出口貨物關稅，以-從量計征、從價計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。1、

從采取的方式看，出口退稅包括對出口貨物實行免稅、退稅及對出口貨物的稅收在國內稅收中抵押-等方式。2、

在實際工作中，來料加工主要有兩種形式，自行加工和委托加工。3、

出口免稅是免除出口貨物的應納間接稅，不涉及退稅率。4、

一般納稅人“免、抵、退”稅主要會計科目包括應交稅金—應交增值稅，應交稅金—未交增值稅，增值稅檢查調整。5、

企業(yè)所得稅的納稅人以是否實行獨立經濟核算為判定標準。6、

企業(yè)所得稅納稅人的范圍包括國有企業(yè)，集體企業(yè)，聯營企業(yè)，股份制企業(yè)和有生產經營所得和其他所得的其他組織。7、

企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起到12月31日-止。8、企業(yè)所得稅的稅率為33%--。9、

現行的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》是1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過并公布，同年7月1日起施行的。10、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額。即納稅人每個納稅的生產經營收入總額減除成本，費用和損失之后的余額。11、購進的固定資產，以進價加交通費，安裝費和使用前所發(fā)生的其他相關費用為原價。12、自制、自建的固定資產，以制造、建筑過程中所發(fā)生的實際支出為原價。13、無形資產主要包括專利權，專在技術，商標權等工業(yè)產權及著作權、場地使用權和其他無形資產。14、企業(yè)的存貨包括：商品，產成品，在產品，半成品-和原料、材料等。15、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的會計處理可以采用應付稅款法和納稅影響法兩種方法核算1、凡具備下列條件之一的為居民納稅人，一是在中國境內有住所的個人；二是在中國境內無住所，但在一個納稅年度中居住滿一年的個人。2、個人取得的所得，難以界定應稅所得項目的，由稅務機關確定。3、個人取得的應納稅所得包括現金，實物和有價證券-。4、個人領取原提存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，免予征收個人所得稅。5、勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除費用為20%，其余額為應納稅所得額。6、納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設稅的稅率為7%。7、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，城市維護建設稅的稅率為5%。8、城市維護建設稅的應納稅額=實際應繳納增值稅，消費稅，營業(yè)稅之和*適用稅率。9、房產稅的計稅依據通常是房產的價值，房產的價值有三種表現形式：房屋的原值，房產的凈值，房產的市價。10、房產稅采用比例稅率，依據房產計稅余值計稅的，稅率為1.2%-；依據租金收入計稅的，稅率為12%。11、城市房地產稅的計稅依據為標準房價和標準房地租價。12、印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征稅方法。13、現行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。14、我國契稅的征稅范圍是發(fā)生買賣,典當,贈予,交換-等轉移變動的土地房屋產權。15、契稅的稅率為3%-5%-。三、簡答題：1、

納稅會計與稅收會計有何聯系與區(qū)別？??????2、

納稅會計的基本前提是什么？答：（1）納稅會計主體（2）持續(xù)經營（3）資金時間價值（4）納稅會計分期3、

稅收的本質是什么？答：稅收的本質，是國家以法律規(guī)定向經濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關系。我國社會主義稅收的本質，是國家籌集社會主義建設資金的工具，是為廣大居民利益服務的，體現了一種“取之于民，用之于民”的社會主義分配關系。4、

什么是稅收制度？它包括哪幾項？答：稅收制度，簡稱稅制，是國家規(guī)定的一整套稅收、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制、稅收征收管理辦法的總稱，這是國家向納稅人征稅的法律依據和工作規(guī)程。稅收制度要素是稅收內容的具體表現。它主要包括三個方面的內容，即對什么征稅、征多少以及由誰負擔和繳納。具體來說，包括納稅人、課稅對象、計稅依據、稅目、征稅范圍、計稅價格、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、稅款繳庫期限、納稅地點、減稅免稅、稅收的加征、稅收違章。5、

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括哪些項目？答：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，（2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額，（3）購進免稅農業(yè)產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算，（4）運輸費用進項稅額的確定。（5）購進廢舊物資進項稅額的確定。（6）混合銷售行為和兼營非應稅勞務的銷項稅額的確定，（7）以物易物、以貨抵債和以物投資方式進項稅額的確定。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括哪些項目？答：（1）購進固定資產，（2）用于非就稅項目的購進貨物或者應稅勞務，（3）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務，（4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，（5）非正常損失的購進貨物，（6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅，1、

簡述生產企業(yè)的消費稅會計處理。答：生產企業(yè)銷售的應稅消費品，在銷售時應按照應繳納的消費稅額，借記“主營業(yè)務稅金及附加”，貨記“應交稅金—應交消費稅”科目，實際繳納消費稅時，錯記“應交稅金—應交消費稅”貨記“銀行存款”發(fā)生銷售退回時，退稅時，作相反的會計分錄。2、

簡述對銷售后退回的應稅消費品消費稅會計處理。答：銷售的應稅消費品，如因質量等原因，購買者退回并經所在地稅務機關審核批準后，退還已征的消費稅稅款時分錄為：借應交稅金----已交消費稅貸：主營業(yè)務稅金及附加。同時，借：銀行存款貸：應交稅金----應交消費稅3、

營業(yè)稅的征稅范圍包括哪些？答：提供應稅勞務，轉讓無形資產和銷售不動產三個個方面，其中提供應稅勞務是指提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等勞務。4、

簡述營業(yè)稅的基本會計處理。答：（1）企業(yè)繳納的營業(yè)稅，通過應交稅金---應交營業(yè)稅科目進行核算。（2）企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應繳納的營業(yè)稅，借記主營業(yè)務稅金及附加等科目，貸記應交稅金---應交營業(yè)稅科目，上繳營業(yè)稅時，借記應交稅金—應交營業(yè)稅科目，貸記銀行存款科目。5、

簡述進口貨物完稅價格的確定。答：進口貨物的完稅價格由海關以符合規(guī)定條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用，保險費為基礎審查確定。簡述出口貨物完稅價格的確定。答：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該項貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝卸前的運輸及相關費用，保險費為基礎審查確定。1、

簡述出口退稅的概念及核心內容。答：出口退稅是指國家為增強出口商品的競爭能力，由稅務部門將商品中所含的間接稅退還給出口商，從而使商品以不含苞欲放稅的價格進入國際市場參與國際單鍵的一種政策制度，其核心一是商品輸出國境外，二是通商品形成過程中的間接稅。2、

簡述一般納稅人“免、抵、退”稅主要會計科目的設置。答：（1）應交稅金—應交增值稅科目；（2）應交稅金---未交增值稅科目（3）增值稅檢查調整專門帳戶3、

企業(yè)所得稅的納稅義務人應當具備哪些條件。答：（1）在銀行開設結算帳戶（2）獨立建立賬簿，編制財務會計報表（3）獨立計算盈虧。4、

簡述企業(yè)所得稅的納稅人同法人的聯系與區(qū)別。答：應納所得是一個稅收的概念，是根據企業(yè)所得稅法按照一定的標準確定，納稅人在一定時期內的計稅所得，即企業(yè)所得稅的計稅依據，而會計利潤則是一個會計核算概念是由利潤賬戶和損益表反映出來的，企業(yè)于一定時期內的生產經營的財務成果，它關系到企業(yè)經營成果，投資者的權益，以及企業(yè)與職工利益。2、

我國新一輪稅制改革中企業(yè)所得稅的改革宗旨是什么？答：在我國拳一輪稅制改革中企業(yè)所得稅改革宗旨是：將內外企業(yè)所得稅改革包括統一納稅人認定標準統一稅率，統一稅基，統一優(yōu)惠等內定，以其為所有企業(yè)提供一個穩(wěn)定公正的稅收環(huán)境。3、

外商投資企業(yè)包括哪些？答：（1）中外合資經營企業(yè)（2）中外合作經營企業(yè)（3）外資企業(yè)8、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅在計算應納稅所得額時，不得列為成本、費用和損失的項目包括哪些？答：（1）固定資源共享產的購置，建造友出，（2）無形資產的受讓，開發(fā)出出，（3）資本的利息，（4）各項所得稅稅款，（5）違法經營的罰款和被沒收財務的損失，（6）各項稅的滯納金和罰款，（7）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分，（8）用于中國境內公益，救濟性以外的捐贈，（9）支付給總機構的特許權使用費，（10）與生產，經營業(yè)務無關的其他支出。1、個人所得稅應稅所得包括哪些項目？

包括(1)工資薪金所得,(2)個體工商戶的生產,經營所得,(3)對事業(yè)單位承包,承租經營所得,(4)勞動報酬所得,(5)稿酬所得,(6)特許權使用費所得,(7)股息,利息,紅利所得,(8)財產租賃所得,(9)財產轉讓所得,(10)偶然所得,(11)其他所得2、我國個人所得稅法規(guī)定了哪些免稅項目？

答：（1）省級人民政府，國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以用處國組織和國際組織頒發(fā)的科學，教育，技術，文化，衛(wèi)生，體育，環(huán)保等主面的獎金。（2）儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)行的金融債券利息。（3）國家按照統一規(guī)定經給的補償，津貼。（4）福利費，撫恤金，救濟金。（5）保險賠款。（6）軍人的轉業(yè)費，復員費。（7）按照國家統一規(guī)定經驗干部，職工的安家費，退職費，退休工資，離休工資，離休生活補貼費。（8）中國政府多加的國際公約，簽訂的協議中規(guī)定的免稅項目。（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。1、

簡述個人捐贈款的稅務處理。答：（1）納稅義務人的捐贈必須通過中國境內的社會團體和國家機關，直接向受災地區(qū)，單位和組織的捐贈在稅前扣除，（2）受贈的對象必須是教育，社會公益事業(yè)以及遭受自然災害嚴重的地區(qū)和貧困的地區(qū)，向其他受贈對象捐贈不得于稅前扣除。（3）捐贈款項不得全部扣除，而是按照一定的比例扣除。2、

簡述房產稅的計稅依據形式。答：房部稅采用從價計稅，計稅依據分為按計稅余值計稅和接租金收入計稅兩稅。（1）對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據。（2）對出租的房屋，以租金收入為計稅依據。3、

簡述資源稅的征稅范圍。

答：資源稅的征稅范圍，應當包括一切開發(fā)和利用的國有資源，但考慮到我國開征資源資源稅還缺乏經驗，所以資源稅暫行條例本著納入納稅范圍的資源必須是有商品屬性，既使肯有使用價值和交換價值的原則，只將原油，天然氣，煤碳，其他非金飛行員礦，黑色金屬原礦有色金屬礦和鹽列入了征稅范圍，水資源等由于價格及征管經驗等因素，暫未列入征稅范圍，這樣，資源稅的征稅范圍包括：礦產品和鹽兩大類。四、綜合業(yè)務題：1、

A企業(yè)2006年核定的全年計稅工資為元，當年實際發(fā)放的工資為元。當年按會計核算原則計算的稅前會計利潤為元，所得稅稅率為33%，假設本企業(yè)當年無其他納稅調整因素。納稅調整數（即永久性差異）=160-150=10萬，應納稅所得額=2000+10=2010萬，應納稅所得額=2010*33%=663。3萬借：所得稅663。3萬，貸：應交稅金—應交所得稅663。3萬實際上繳所得稅時，借：應交稅金—應交所得稅663。3萬，貸：銀行存款663。3萬年末所得稅科目余額結轉“本年利潤”科目，借：本年利潤663。3萬，貸：所得稅663。3萬B企業(yè)2006年全年利潤總額（稅前會計利潤）為元，本年收到的國庫券利息收入為50000元，所得稅稅率為33%。企業(yè)在進行會計核算時，已將其利息收入作為投資收益計入了利潤總額（即計入了稅前會計利潤）中，因此企業(yè)在計算繳納所得稅時，應進行調整。計算并編制會計分錄納稅調整數為已計入稅前會計利潤但應從應納稅所得額中扣除的國庫券利收入5萬元應納稅所得額=1000-5=995萬，應納稅所得稅額=995*33%=328。35萬借：所得稅328。35萬，貸：應交稅金—應交所得稅328。35萬年末“所得稅科目余額轉入”本年利潤“科目，借：本年利潤328。35萬，貸：所得稅328。35萬1、

新疆亞濛稅收籌劃有限公司受托對某企業(yè)進行納稅自查，發(fā)現該企業(yè)某月份將基建工程領用的生產用原材料30000元記入生產成本。由于當期期末既有期末在產品，也有生產完工產品，完工產品當月對外銷售一部分，因此，多記入生產成本的30000元，已隨企業(yè)的生產經營過程分別進入了生產成本、產成品、產品銷售成本之中。經核實，期末在產品成本為元，產成品成本為元，產品銷售成本為元。計算各環(huán)節(jié)的錯誤數額，并作相應調賬處理。解：（1）計算分攤率:分攤率=多記生產成本數額/（期末在產品結存成本+期末產品結存成本+本期銷售產品成本）=30000/（++）=0.05(2)計算各環(huán)節(jié)的分攤數額:在產品應分攤數額=*0.05=7500(元);產成品應分攤數額=*0.05=7500(元);本期產品銷售成本應分攤數額=*0.05=15000(元)(3)調整相關賬戶:若審查期在當年借:在建工程35100貸:生產成本7500庫存商品7500本年利潤15000應交稅金------應交增值稅(進項稅額轉出)5100若審查期在以后年度,則調賬分錄為借:在建工程35100貸:生產成本7500庫存商品7500以前年度損益調整15000應交稅金------應交增值稅(進項稅額轉出)51002、

A公司2006年3月購入甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元，代墊運雜費3700元（其中運輸發(fā)票上列明的運費為3000元），材料已驗收入庫，貨款及稅款均已付訖。解:可以抵扣的運費進項稅額=3000*7%=210(元)材料款=25500/17%+(3700-210)=借:原材料-------甲材料應交稅金-------應交增值稅(進項稅額)25710貸:銀行存款3、

A公司2006年9月5日購進1臺機器，該機器價款元，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為85000元，9月10日購進用于在建車間的磚塊15000元，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2550元?？罹迅队?，機器及磚塊均已入庫。解:(1)2006年9月5日購進機器時借:固定資產--------**機器貸:銀行存款(2)9月10日購進磚塊時借:在建工程17550貸:銀行存款175504、

A公司2006年5月購進某貨物4000個，不含稅單價為15元/個。6月份實際驗收入庫3600個，增值稅專用發(fā)票已取得，貨款付訖。該貨物的定額損耗率為5%。借：待處理財產損益---待處理流動財產損益3510原材料廠57000應交稅金---應交增值稅（進項稅額）9690貸：銀行存款702005、

A公司2006年7月委托某加工廠加工一批材料，發(fā)出材料元，支付加工費5000元，增值稅稅額為850元，支付該批材料的往返運費1800元（其中運費1000元）。（1）發(fā)出材料時：借：委托加工物資貸：原材料（2）支付加工費借：委托加工物資—加工費5000應交稅金---應交增值稅（進項稅）350貸：銀行存款350（3）支付往返運費：借：委托加工物資1730應交稅金—應交增值稅（進項稅）70貸：銀行存款1800（4）月末結轉委托加工材料成本時：借：原材料貸：委托加工物資6、

某公司2006年7月領用一批材料用于集體福利方面，該批材料實際成本為81900元。借：應付福利費81900貸：原材料70000應交稅金---應交增值稅（進項稅轉出）119007、

A公司購入原材料用于對外投資，購入時賬面成本為20000元，投資作價25000元。借：長期股權投資24250貸：原材料20000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）42508、A公司以自產的食品一批作為利潤分配給投資者。該批食品的實際生產成本50000無，不含稅售價60000元。借：應付利潤70200貸：主營業(yè)收入60000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）102009、

B公司銷售水泥2000噸，每噸成本價300元，售價420元/噸，每噸收取編織袋（包裝物）押金204.75元，每噸水泥所用編織袋的成本價為180元。購貨方逾期未退還編織袋，B公司對押金予以沒收。（1）銷售水泥時借：銀行存款貸：主營業(yè)務成本—水泥應交稅金—應交增值稅（銷項稅）其他應付款—存入保證金（2）結轉銷售成本時借：主營業(yè)務成本—水泥貨：庫存商品---水泥（3）逾期未退還包裝物資收押金時借：其他應付款---存入保證金40950貸：其他業(yè)務收入35000應交稅金---應交增值稅（銷項稅）5950（4）結轉包裝物成本時借：其他業(yè)務支出貨：包裝物---出租出借包裝物1、C公司生產銷售汽車輪胎8000個，每個850元，取得銷售收入680萬元，汽車輪胎消費稅稅率為10%。

（1計提應繳消費稅額時，借：主營業(yè)務稅金及附加，貸：應交稅金—應交消費稅（2）實際繳納消費稅時，借：應交稅金—應交消費稅，貸：銀行存款2、C公司將自產的小轎車8輛用于對外長期投資，該批小轎車的生產成本為15萬元/輛，銷售價格為26萬元/輛（不含增值稅）。小轎車的稅率為5%。（1計提應繳消費稅額時，借：長期股權投資，貸：應交稅金—應交消費稅（2）實際繳納消費稅時，借：應交稅金—應交消費稅，貸：銀行存款3、F公司銷售摩托車450輛，每輛銷售價格（不含稅）為5800元，摩托車采用木箱包裝，共用木箱80只，木箱單價為123元，包裝物核算采用既作價隨同產品銷售又收取押金，每只包裝物收取50元押金，一年后木箱沒有歸還，所沒收押金應計征消費稅，稅率應與摩托車同為10%。

摩托車計得消費稅時，借：主營業(yè)務稅金及附加26100，貸：應交稅金—應交消費稅26100實際交納，借：應交稅金—應交消費稅26100，貨：銀行存款26100沒收押金計提消費稅時，借其他業(yè)務支出400，貸：應交稅金—應交消費稅400繳納時，借：應交稅金—應交消費稅400，貨：銀行存款4004、F公司進口小轎車4輛自用，關稅完稅價格為35萬元/輛，若關稅率為100%，小轎車消費稅稅率為8%。

應繳納消費稅=（36+35*100%）/（1-8%）*4*8%=。25借：固定資產。25，貸：銀行存款。255、F公司承接一項建筑安裝項目，工程費用元，同時提供工程耗用的建筑材料和其他物資元，適用營業(yè)稅稅率3%。借：主營業(yè)務稅金及附加79800，貸：應交稅金---營業(yè)稅798006、F公司總承包某公路，工程總收入元，其中元分包給水電建筑公司，適用營業(yè)稅率3%。

結算工程收入時，借：銀行存款，貸：應收賬款—工程結算價款，應付賬款—水電建筑公司應繳代抵稅金時，借：主營業(yè)務稅金及附加，應付賬款—水電建筑公司27000，貸：應交稅金—營業(yè)稅繳納營業(yè)稅，借：應納稅金—營業(yè)稅，貨：銀行存款507007、F公司對外銷售建筑物一幢，該建筑物原值元，已使用8年，已提折舊元。出售該建筑物取得收入元，發(fā)生清理費用20000元。

將需要銷售建筑物投入清理，借：固定資產清理，累計折舊，貸：固定資產發(fā)生固定資產清理費用時，借：固定資產清理20000，貸：銀行存款20000實際繳納時，借：應交稅金—應交營業(yè)稅23000，貸：銀行存款23000確認收入時，借：銀行存款，貸：固定資產，計提營業(yè)稅時，應納營業(yè)稅=*5%=23000，借：固定資產清理23000，應交稅金—應交營業(yè)稅23000結轉清理凈收益時，借：固定資產清理，貸：營業(yè)外收入—處理固定資產凈收益150008、W公司出口商品一批，我國口岸FOB價格折合人民幣元，出口關稅稅率為20%，根據海關開出的專用繳款書，以銀行轉帳支票付訖稅款。

出口關稅=/（1+10%）*20%=借：主營業(yè)務稅金及附加，貸：應交稅金-出口關稅9、A公司代理某工廠出口一批貨物，FOB價為元，海關審定出口關稅為80000元，手續(xù)費20000元。

計繳出口關稅時，借：應收賬款80000，貸：應交稅金—應交關稅80000代繳出口關稅進，借：應交稅金—應交關稅80000，貸：銀行存款80000應收手續(xù)費時，借：應收賬款—某工廠手續(xù)2000，貸：代購代銷收入20000收到某工廠付手續(xù)和關稅時，借：銀行存款，貸：應收賬款—某工廠手續(xù)費10、B公司進口小轎車1輛，關稅完稅價格30000美元，已交關稅85000元人民幣。再支付相關費用30000元人民幣。適用增值稅率17%，消費稅率8%，市場匯價1美元兌換8.5人民幣（1）消費稅組成計稅價格（30000*8。5+85000）/（1-8%）=。22應繳納消費稅=。22*8%=29565。22增值稅組成計稅價格=30000*8。5+85000+29565。22=。22應納增值稅=。22*17%=62826。09（2）應付貨款和稅金=30000*8。5+85000+29565。22+62826。09=。31付款時，借：在建工程。31，貸：銀行存款。31支付購車相關稅費，借：在建工程50000，貸：銀行存款50000驗收合格交付使用，借：固定資產。31，貸：在建工程。311、

某公司為張三、李四每月各發(fā)工資6000元。按勞動合同約定，張三自己承擔個人所得稅，李四個人所得稅由公司承擔。應納個人所得稅=（6000-1600）*15%-125=535，由于李四的工資為稅所所得，故需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅，李四應納個人所得額=（6000-1600-375）/（1-20%）5031。25，應納所得稅額=2031。25*20%-375=631。25為張三扣繳個人所得稅時，借：應付工資6000，貸：現金5465，應交稅金—代扣代繳個人所得稅535為李四承擔稅款，計得稅金時，借：管理費用631。25，貸：應付工資631。25，發(fā)放工資時，借：應付工資6631。25，貸：現金60000，應交稅金—代扣代繳個人所得稅631。252、

2008年1月1日，王某與某賓館簽訂承包合同經營舞廳，承包期1年。王某全年上交費用35000元。2008年終舞廳實現利潤為80000元。計算王某應納個人所得稅并作某賓館收到承包費的會計分錄。王某應納稅所得額=80000-35000-800*12=35400，應納個人所得稅額=35400*30%=6370某賓館收到承包費時，借：銀行存款35000，貸：其他業(yè)務收入350003、

張某2008年7月受某音樂公司邀請參加演出，一次取得勞務報酬60000元，計算該音樂公司計提、上繳張某個人所得稅的會計分錄。應納稅額：60000*（1-2%）*30%-2000=12400該公司計提扣繳張某個人所得稅時，借：主營業(yè)務成本60000，貸：應交稅金—代扣代繳個人所得稅12400，現金47600該公司實際上繳個人所得稅時，借：應交稅金—代扣代繳個人所得稅12400，銀行存款124004、

某公司2008年7月，應納營業(yè)稅80000元，按規(guī)定計提城建稅15000元，并以銀行存款上繳。計提城建稅時，借：主營業(yè)務稅金及附加15000，貸：應交稅金—應交城建稅15000上繳城建稅時，借：應交稅金—應交城建稅15000，貸：銀行存款150005、某公司有房產原值元（不含出租房產），另外出租4間房產，年租金收入12000元，當地省政府核定減除率為20%。年應納房產稅*（1-20%）*11。2+12000*12%=24480元，計提應交房產稅時，借：管理費用24480，貸：應交稅金-應交房產稅24480實際繳納房產稅時，借：應交稅金—應交房產稅24480，貸：銀行存款244806、某中外合資企業(yè)，賬面記載房屋、建筑物固定資產原值為元，土地使用權賬面余額為20000元（并按規(guī)定向房產管理部門交納土地使用費）。計算該企業(yè)應交納的房地產稅及編制會計分錄。應納房產稅=*1。2%=元，應納地產稅：由于土地所有權為國家所有且該單位已交納土地使用費，因此免征地產稅，應納房地產稅=應納房產稅+應納地產稅=56400+0=56400企業(yè)計提城市房地產稅時，借：管理費用—城市房地產稅56400，貸：應交稅金—應交城市房地產稅56400企業(yè)上交城市房地產稅時，借：應交稅金—應交城市房地產稅56400，貸：銀行存款564007、某中外合資企業(yè)有乘人汽車5輛，載重汽車3輛，每輛載重為5噸，乘人汽車每輛稅額為228元，載重汽車每噸稅額為60元。編制該企業(yè)全年應交納車船使用牌照稅的會計分錄。乘人汽車年交納稅額=5*228元/輛=11400元，載貨汽車年應納稅額=3輛*50噸/輛*60元/噸=900元，該企業(yè)全年應納車船牌照稅=1140+900=2000元，企業(yè)提取車船使用牌照稅時，借：管理費用—車船使用牌照稅2040，貸：應交稅金—應交車船使用牌照稅2040企業(yè)上交稅款時，借：應交稅金—應交車船使用牌照稅2040，貸：銀行存款20408、某房地產開發(fā)公司轉讓其地產，取得銷售收入元，稅務機關核準其扣除項目金額元，計算并做出會計處理計算土地增值額=-=元，計算土地增值額與扣除金額之比率=/*100%=200%，確定適用稅率，增值額未超過扣除項金額200%，應分別適用30%，40%，50%三檔稅率，計算應納稅額，應納稅額=*50%-*15%=元借：主營業(yè)務稅金附加，貸：應交稅金—應交土地增值稅

一、問答題1、社會主義財政的基本特征。（1）社會主義財政的根本特征是利民性，即社會主義財政歸根結底是為廣大勞動人民的利益服務的。（2）社會主義財政的利民性，進一步決定了社會主義財政是一個真正意義上的公共財政。（3）社會主義財政是強制性和非強制性、無償性和有償性的統一。（4）社會主義財政與社會主義再生產過程密切結合，具有直接的生產性。（5）社會主義財政的實現仍然具有價值性。2、財政分配與生產的關系。首先，社會主義生產對財政有決定性作用，從總體上表現為社會主義生產關系的性質決定財政分配的性質；社會主義生產是財政分配的前提，為其提供一定量可分配的社會剩余產品；生產的結構決定著財政的收支結構并從根本上決定財政收支的規(guī)模與水平等方面。其次，社會主義財政對生產有較大的影響和制約，主要表現在：財政收支規(guī)模制約著國民經濟發(fā)展規(guī)模和速度；財政分配的結構制約著生產結構；財政分配影響生產關系的調整和變革。3、社會主義財政的作用。（1）社會主義財政是社會主義國家實現其基本職能的財力保障；（2）社會主義財政是促進國民經濟協調發(fā)展和社會再生產順利進行的保障；（3）社會主義財政能促進科學、教育、文化、衛(wèi)生等各項事業(yè)的全面發(fā)展，加強社會主義精神文明建設的水平和進程；（4）社會主義財政是勞動人民根本利益和長遠利益的重要保障，是社會主義制度優(yōu)越性不斷體現和發(fā)展的保障。4、我國財政收入增長的原則和途徑。我國財政收入增長的原則：（1）發(fā)展經濟、廣開財源；（2）兼顧國家、單位和個人三者物質利益關系；（3）區(qū)別對待、合理負擔；（4）依法征收。我國財政收入增長的途徑：（1）不斷擴大社會生產規(guī)模，增加國民生產總值，同時增加剩余價值；（2）調整經濟結構，改善財政收入構成；（3）改革分配制度，制定合理分配政策；（4）明確財政部門職責，完善征收管理制度，加強征管工作。5、財政支出的基本原則。（1）量入為出，（2）統籌兼顧、保證重點，（3）厲行節(jié)約、講求經濟效益，（4）財政支出公平原則，（5）限定性原則。二、論述題：1、試述分配政策和分配體制對財政收入規(guī)模的影響。分配政策對財政收入規(guī)模的制約主要表現在兩個方面：一是國民收入分配政策決定剩余產品價值占整個社會產品價值的比例，從而決定財政分配對象的大?。欢秦斦峙湔邲Q定財政集中資金的比例，從而決定財政收入規(guī)模的大小。具體表現為工資政策、稅收政策和公債政策等。如體系完善、征收合理、稅率適中的稅收政策可以避免稅款流失和增加財政收入，保證財政收入占國民收入的比重；而體系混亂、稅率過低、征管不得力的稅收政策和制度則必然造成稅款流失，使財政收入占國民收入的比重下降。分配管理體制也是影響財政收入規(guī)模的重大因素。一般來說，高度集中的財政管理體制有利于財政收入的集中，但不利于調動各方面的積極性和增強經濟活力。統一領導分級管理的相對放權的財政管理體制有利于調動各方面的積極性，增強國民經濟的活力，但不利于財政收入的集中，易造成資金的分散。2、市場經濟條件下如何調整財政支出結構。（1）切實轉變政府職能，重新界定財政支出的范圍。在市場經濟條件下，國家政府的主要職能應該是調節(jié)國民經濟運行，為國民經濟的發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境和公平競爭的局面。應從我國實際情況出發(fā)，進一步把財政支出的范圍明確界定為：沒有經濟效益或經濟效益不明顯但有社會效益的項目，如國家政權建設支出、社會保障支出和補貼支出；既有社會效益又有長遠經濟效益的項目，如文教科學支出；雖有經濟效益但低于社會平均資金利潤率的項目，如支援農業(yè)和邊遠落后地區(qū)的支出；具有較高收益率但企業(yè)和個人無力承擔的項目，如投資大、周期長的基本建設項目支出。（2）應進一步轉換國有企業(yè)經營機制，建立和健全現代企業(yè)制度，割斷企業(yè)對國家的資金依賴，讓企業(yè)成為真正的自主經營的商品生產者；同時，從調整產業(yè)結構出發(fā)，應抽出大量資金來重點支持經濟建設支出內部的交通運輸、能源、通訊和農業(yè)等基礎產業(yè)的發(fā)展，使其逐步合理化。（3）在消費性支出的內部結構中，應通過精簡機構削減工作人員等措施對行政管理體制進行改革，壓縮行政管理費用，并逐步減少財政補貼；同時提高文教科衛(wèi)和國防的支出，以確保文化和國防事業(yè)的發(fā)展對資金的需要。3、財政政策和貨幣政策的結合?！半p松”政策，即松的財政政策和松的貨幣政策相配合。這種配合使社會總需求大幅度增加，適用于社會總需求嚴重不足，但易產生通貨膨脹?！半p緊”政策，即緊的財政政策和緊的貨幣政策相配合。這種配合會使總需求受到強有力的抑制，有效地阻止需求膨脹和通貨膨脹，適用于社會總需求過度，但易導致失業(yè)增加，經濟停滯。“財緊貨松”政策，即緊的財政政策和松的貨幣政策相配合。緊縮財政會使社會總需求減少，國民收入下降；松動貨幣會提高投資總額，使國民經濟不致回落。其結果是在控制通貨膨脹的同時，保持適度的經濟增長，但貨幣政策過松也難以制止通貨膨脹?！柏斔韶浘o”政策，即松的財政政策和緊的貨幣政策相配合。財政松動可導致總需求擴張，國民收入增加；緊縮貨幣后會使經濟擴張力量減弱。這種配合的結果是保持一定的經濟發(fā)展速度，應可能地避免通貨膨脹。但長期運用這種政策，會引起社會經濟中貨幣市場的利率攀升。財政政策與貨幣政策的配合，歸根結底是財政資金和信貸資金在供給上的緊縮與松動的配合。這種配合應“逆經濟風向”而動，并且要依據經濟發(fā)展態(tài)勢及時調整，才能有助于社會總供求關系的總量和結構平衡。

第二部分一、問答題：1、財政法律關系的特征。財政法律關系是在財政分配這一特定的活動范圍內發(fā)生的，具有如下特征：（1）財政法律關系只產生于國家財政與財政有關的活動中；（2）在財政活動中，國家或代表國家的財政機關始終是財政法律關系的一方主體；（3）財政法律關系具有明顯的強制性；（4）財政法律關系確認以國家財政機關為一方與另一方當事人在財產轉移時具有無償性。2、財政法的作用。（1）財政法保證了國家財政活動和國家職能的順利實現；（2）財政法是進行宏觀調控的有效法律手段；（3）財政法是保障和促進經濟體制改革順利進行的有效手段；（4）財政法是維護社會主義市場經濟秩序、打擊經濟犯罪的法律武器；（5）財政法是維護國家主權、促進對外開放的有力工具。3、財政管理體制法的調整對象。財政管理體制法的調整對象，是特定的國家財政主體之間在劃分財政管理權限中所形成的經濟與行政關系，主要包括：（1）財政管理的主體與級次的劃分；（2）財政機關的設置及其法律地位的確定；（3）財政立法權、財政管理權在各級、各類財政主體及代表機關之間的劃分；（4）劃分各級財政主體收支范圍的原則和方法，即事權與財權的劃分；（5）各級財政主體之間的財政資金轉移制度。4、預算法的任務。第一、為鞏固和發(fā)展社會主義公有制服務，為改革和完善社會主義市場經濟體制服務。第二、為發(fā)展生產，保障供給，促進國民經濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展的社會主義建設總方針服務。第三、為國家財政預算工作秩序化、法律化、規(guī)范化、程序化的順利有序運轉服務。5、國家預算編制的依據。（1）有關的法律和行政法規(guī)；（2）國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財經政策；（3）本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；（4）上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素；（5）上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。二、論述題：1、如何規(guī)范和完善我國現行財政管理體制？我國目前已建立了“分稅制”財政管理體制的基本框架，今后應在此基礎上不斷改革，逐步完善。為了盡快在我國建立起科學規(guī)范的“分稅制”財政管理體制法，必須進一步加強下述各方面的財政立法工作進程。（1）建立《財政基本法》，明確規(guī)定財政管理體制有關內容，主要應當包括：合理的地方支出基數確定的原則和方法，以及支出基數的調整及其程序；兩種支出的分類標準（公共預算和資金預算）以及各自實現平衡的途徑；各級金庫的設置和管理辦法；中央預算與地方預算資金制度等等。（2）建立《事權劃分法》和《財政收支劃分法》，明確規(guī)范各級政府事權和財政收支范圍。應根據社會主義市場經濟的基本要求，按照政企分開的原則，重點合理界定經濟方面的事權。（3）建立《轉移支付法》，規(guī)范政府間財政轉移支付制度。首先，應確立正確的轉移支付目標；其次，應選擇正確的轉移支付模式；再次，應規(guī)范轉移支付的形式；最后，應采取科學可行的計算方法來規(guī)范轉移支付的對象和數額。（4）建立《稅收基本法》，完善稅制和稅收管理體制，科學合理劃分稅種。（5）建立《地方分稅制財政管理體制法》，規(guī)范和完善省以下各級政府之間的分配關系。2、預算外資金管理法規(guī)定的法律責任有哪些？第一、隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金的，或預算外資金收入不按規(guī)定及時、足額上繳財政專戶坐收坐支的，將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政，追究有關人員和領導的責任，依據情節(jié)輕重給予行政處分直至撤消其職務。第二、違反國家規(guī)定擅自設立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的，違法金額一律沒收上繳財政，追究有關人員和領導的責任，并依據情節(jié)輕重給予處分直至撤消其職務。第三、用預算外資金私設“小金庫”、搞房地產等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設預算外資金帳戶等違反規(guī)定的活動，以及濫發(fā)獎金和實物的，除責令追回資金上繳財政外，還要依照有關規(guī)定予以處罰，并依據情節(jié)輕重給予當事人和有關領導處分。第四、擅自將財政預算撥款挪作他用的或轉為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并相應核減以后年度的財政預算撥款，同時給予有關責任人相應的處分。第五、財政、計劃（物價）、金融等部門工作人員在預算外資金管理工作中要終于職守，秉公辦事。對玩忽職守的，由所在單位或上級主管部門給予行政處分。此外，對違反規(guī)定情節(jié)嚴重、構成犯罪的，由司法機關依法追究責任人的刑事責任。

第三部分一、問答題：1、簡介稅法三要素。稅法要素是構成各種單行稅法所必須的最基本最共同的內容規(guī)范的總稱。一部完整的單行稅法主要應包括如下基本要素：納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、稅收法律責任等。其中納稅人、征稅對象、稅率是稅法三要素。納稅人：是稅法規(guī)定的直接對國家承擔納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人。征稅對象：是稅法規(guī)定的課稅目標物。它具體指明了對什么東西征稅，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。稅率：是征稅額與征稅對象之間的比率，是對征稅對象征稅的具體尺度，體現了征稅的深度。2、簡介起征點和免征額。起征點是稅法規(guī)定的征稅臨界點。征稅對象數額未達到起征點的不征稅，達到或者超過起征點的則對其全部數額（包括起征點以下的部分）征稅。免征額是稅法規(guī)定按照一定標準從征稅對象中預先扣除、免于征稅的部額。屬于免征額的部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。3、所得稅的特征。（1）所得稅為直接稅，稅負不能轉嫁