財務(wù)培訓(xùn)(最全版)PTT課件

財務(wù)培訓(xùn)課件財務(wù)培訓(xùn)課件1有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己對財務(wù)了解的程度：

回答“是”，得10分，回答“差不多”，得5分，回答“否”，得0分。

1.你知道會計的工作范圍嗎?

2.隨便找個人當(dāng)會計是對企業(yè)不負(fù)責(zé)任嗎?

3.你能看懂會計的賬本嗎?

4.你能看懂會計報表嗎?

5.你懂財務(wù)管理嗎?

6.應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好嗎?

7.負(fù)債率40%合適嗎?

8.借款買的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎?

9.現(xiàn)金為王這話對吧?

10.利潤率越高越好嗎?有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己對財務(wù)了解的程度2分?jǐn)?shù)出來了吧?如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對財務(wù)知識還是有所了解的;打60分以下，別灰心，以后多利用業(yè)余時間多掌握一些財務(wù)知識，到最后像這樣的問題打90分，100分也是很容易的事。分?jǐn)?shù)出來了吧?如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對財務(wù)知識3宏觀了解會計

在會計學(xué)體系里，有一個龐大的家族，有企業(yè)會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計;在企業(yè)會計里，又分為財務(wù)會計、成本會計、金融企業(yè)會計;現(xiàn)在又出現(xiàn)了稅務(wù)會計、法務(wù)會計，等等。

以前，在大學(xué)的會計專業(yè)，還有管理會計。有人把會計分為兩類：財務(wù)會計和管理會計，前者叫外部會計，后者叫內(nèi)部會計?？蓪嶋H上執(zhí)行管理會計的很少，企業(yè)更注重財務(wù)管理。

你沒必要對會計業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金是怎么來的，還要知道它是怎么沒的，至少心里有本賬。平時你交代會計工作的時候，使用一些專業(yè)俗語，讓人家知道你不是外行。

宏觀了解會計在會計學(xué)體系里，有一個龐大的家族，有企業(yè)4宏觀了解會計不管怎么說吧，了解點(diǎn)財務(wù)會計，懂點(diǎn)財務(wù)管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。

在會計上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為六個部分，叫六大要素，分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。宏觀了解會計不管怎么說吧，了解點(diǎn)財務(wù)會計，懂點(diǎn)財務(wù)管理，至少5

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤反映是經(jīng)營成果。前三個要素組成的會計報表叫資產(chǎn)負(fù)債表，后三個要素組成的會計報表叫利潤表。

《小企業(yè)會計制度》里的會計報表有三張，也就是常說的三大報表（資產(chǎn)負(fù)債表/利潤表/現(xiàn)金流量表）。

下面開始逐一介紹。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財務(wù)狀況，收入、費(fèi)6資產(chǎn)教科書里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

說白了，有權(quán)支配的有形物和無形物，都是你的資產(chǎn)。

比如：庫存里的現(xiàn)金、里的存款、銷售應(yīng)收的欠款、商品等流動資產(chǎn)，擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和耗費(fèi)，就是你的資產(chǎn)。資產(chǎn)教科書里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或者事項形成7負(fù)債買資產(chǎn)的時候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債。

比如貸款，是欠的;應(yīng)付賬款，是欠供應(yīng)商的;應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的;應(yīng)付工資，是欠員工的。凡是欠別人的就是負(fù)債。負(fù)債買資產(chǎn)的時候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債8所有者權(quán)益所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開始時者投入的錢，經(jīng)營一段時間后，企業(yè)積累的錢，這些都屬于所有者權(quán)益。

用公式表示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無形資產(chǎn);你的資金周轉(zhuǎn)不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負(fù)債;資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負(fù)債大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，但是，話說回來、這種狀況誰都不愿意看到。所有者權(quán)益所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開始時者投入的錢9把上面三個要素聯(lián)系起來舉個例子：企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備需要80萬元，你只有30萬元，怎么辦?你從貸款50萬元，這樣就把設(shè)備買回來了。現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)狀況是：資產(chǎn)80萬元，負(fù)債50萬元，所有者權(quán)益30萬元。

分錄：

借：固定資產(chǎn)80萬

貸：短期借款50萬

現(xiàn)金30萬

把上面三個要素聯(lián)系起來舉個例子：企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備需要80萬元10收入日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入

如果你是生產(chǎn)卷紙的企業(yè)，那么賣卷紙的收入叫“主營業(yè)務(wù)收入”，你把加工剩下的廢塑料、廢漿渣賣掉了，叫“其他業(yè)務(wù)收入”、或者也可以叫做“營業(yè)外收入”，這些都是收入。收入日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入11費(fèi)用會計要素里的費(fèi)用是個大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)用。

成本，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指進(jìn)貨成本。

稅金及附加，包括營業(yè)稅和消費(fèi)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅。

期間費(fèi)用一共有三個：管理費(fèi)用、營業(yè)（銷售）費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用會計要素里的費(fèi)用是個大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)12利潤利潤，就是經(jīng)營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

收入、費(fèi)用、利潤，這三個要素舉例說明：

假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電源一個500元，單位成本300元，銷售過程中會產(chǎn)生費(fèi)用100元。

收入是500元，費(fèi)用是300+100=400元，利潤是500-400=100元。利潤利潤，就是經(jīng)營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

13順便講個故事：月底，會計報給老板一份會計報表，老板發(fā)現(xiàn)這個月的管理費(fèi)用達(dá)18萬元，以前每個月是12萬元左右;上個月還盈利呢，這個月就接近虧損了。連忙找來會計問怎么回事。會計告訴他，上個月，你買來的小轎車，這個月開始折舊，多出3千多，還有參加展會，支出1萬多，還有一筆欠款4萬多的欠款，已經(jīng)三年多了，算壞賬，計入了“管理費(fèi)用”。所以這個月的費(fèi)用一下就增加了，費(fèi)用增加了，利潤就減少了。順便講個故事：月底，會計報給老板一份會計報表，老板發(fā)現(xiàn)這個月14財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出15財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)財務(wù)狀況經(jīng)財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響16財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。利潤=收入－成本費(fèi)用損益表遵循的會計等式：17利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：18現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。凈利潤不等于增加的現(xiàn)金19凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元會計說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動資金20凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本目前，此案已進(jìn)入審查階段。用公式表示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無形資產(chǎn);你的資金周轉(zhuǎn)不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負(fù)債;資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度審核人、批準(zhǔn)人要對由本人審核、批準(zhǔn)支付的費(fèi)用支出負(fù)責(zé)任。收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差期間，曾有公司會計發(fā)現(xiàn)賬面不平而提出疑問，單周某以“業(yè)務(wù)不熟，算錯了”為由蒙混過去。出差人員原則上應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)填寫“費(fèi)用報銷單”，后附“出差申請單”，執(zhí)行費(fèi)用報銷流程。承辦人發(fā)現(xiàn)，楊寧利用職務(wù)之便私自以國航機(jī)務(wù)處名義在天津某開設(shè)賬戶，存入490萬元，幫助其他同學(xué)開展高息攬存業(yè)務(wù)，并收取好處費(fèi)。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：借款買的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎?

9.其它非公招待客人一律由個人承擔(dān)。另外，她還通過個人名義設(shè)立香港成合等公司代理設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù)，經(jīng)轉(zhuǎn)手后高價買給凌達(dá)公司。以前，在大學(xué)的會計專業(yè)，還有管理會計。分錄：

借：固定資產(chǎn)80萬

貸：短期借款50萬

現(xiàn)金30萬在此期間，沈某還分別將其所在單位共計358萬元的兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入其女友劉某的個人賬戶內(nèi)，用于個人炒股和購買房產(chǎn)、汽車等，案發(fā)后退回及追繳人民幣141余萬元、港幣130余萬元。凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項的增加+應(yīng)付款項的增加+財務(wù)費(fèi)用=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量21目前，此案已進(jìn)入審查階段。凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。22凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系即時監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理活動的重大失誤和波動及時發(fā)出警報，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力使企業(yè)的財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)23財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系即時監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動23資產(chǎn)負(fù)債率70%以上及時發(fā)出警報，建立免疫機(jī)制，不斷提高企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。說白了，有權(quán)支配的有形物和無形物，都是你的資產(chǎn)。用公式表示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無形資產(chǎn);你的資金周轉(zhuǎn)不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負(fù)債;資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們凡支出項目均需事先申請經(jīng)批準(zhǔn)后才可支出；企業(yè)雖然可以通過債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達(dá)成延長還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失楊寧作案6年來，累積涉嫌貪污公款達(dá)2500余萬元，挪用200萬元。說白了，有權(quán)支配的有形物和無形物，都是你的資產(chǎn)。在會計學(xué)體系里，有一個龐大的家族，有企業(yè)會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計;在企業(yè)會計里，又分為財務(wù)會計、成本會計、金融企業(yè)會計;現(xiàn)在又出現(xiàn)了稅務(wù)會計、法務(wù)會計，等等。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為：省內(nèi)各地區(qū)、郊縣（不含鄭州市）交通費(fèi)用核定實報實銷；增值稅發(fā)票丟失按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行登報掛失、出具證明等。規(guī)模過?。荷a(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益（3）在采購的最后環(huán)節(jié)，即應(yīng)付賬款的控制上對于入賬憑證的審核不嚴(yán)密造成應(yīng)付賬款的入賬依據(jù)不真實。據(jù)介紹，高國萍先后成立整港、美凌通等10多家配件公司，這些公司的人員在凌達(dá)公司里辦公，其材料、人工、水電等費(fèi)用皆由凌達(dá)公司負(fù)擔(dān)，而制造的產(chǎn)品則高價銷售給凌達(dá)公司。利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系償債能力營運(yùn)能力盈利能力銷售能力發(fā)展能力控制能力3項6項4項9項2項4項6大類28個指標(biāo)24資產(chǎn)負(fù)債率70%以上企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財務(wù)預(yù)警指償債能力指標(biāo)分析償債能力分析包含以下3個指標(biāo)：流動比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)之一就是到期償債流動比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)長期的償債能力一般認(rèn)為流動比率為2的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強(qiáng)，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務(wù)?，F(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。短期償債能力25償債能力指標(biāo)分析償債能力分析包含以下3個指標(biāo)：流動比率現(xiàn)金比償債能力指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險大，經(jīng)營者應(yīng)特別關(guān)注。長期償債能力合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率55%—65%預(yù)警信號資產(chǎn)負(fù)債率70%以上

如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經(jīng)營項目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。26償債能力指標(biāo)分析資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大。長期償債能力指標(biāo)分析注意！即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率指標(biāo)非常穩(wěn)健，但企業(yè)也可能會面臨到期無法償還債務(wù)的可能企業(yè)所擁有的現(xiàn)金或者經(jīng)營性現(xiàn)金流入才是償還到期債務(wù)最有力的保障企業(yè)雖然可以通過債務(wù)重組的方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，或者達(dá)成延長還債期限協(xié)議的方式緩解到期債務(wù)壓力，但這通常意味著企業(yè)利益的更大流失27償債能力指標(biāo)分析注意！即使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和流動比率指標(biāo)償債能力指標(biāo)分析增強(qiáng)短期償債能力可以動用的貸款指標(biāo)（增加貸款）；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（處置閑置資產(chǎn)）；償債能力的聲譽(yù)，如：對企業(yè)的信用評級未作記錄的或有負(fù)債，如：未決訴訟，企業(yè)可能敗訴，但企業(yè)并沒有預(yù)計損失由于對外提供擔(dān)保，可能引發(fā)的連帶責(zé)任減弱短期償債能力未在財務(wù)報表上列示的影響短期償債能力的其他因素28償債能力指標(biāo)分析增強(qiáng)短期可以動用的貸款指標(biāo)（增加貸款）；營運(yùn)能力指標(biāo)分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快

銷售收入平均流動資產(chǎn)=29營運(yùn)能力指標(biāo)分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速營運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項流動資產(chǎn)的使用效率三項指標(biāo)的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷，嚴(yán)格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞30營運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因為應(yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過貸款來補(bǔ)充經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險加大，減弱企業(yè)的盈利能力31營運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，營運(yùn)能力指標(biāo)分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率。反之，則表明固定資產(chǎn)使用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的運(yùn)營能力不強(qiáng)。如何提高固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率規(guī)模得當(dāng) 規(guī)模太大：造成設(shè)備閑置，形成資產(chǎn)浪費(fèi) 規(guī)模過小：生產(chǎn)能力小，形不成規(guī)模效益結(jié)構(gòu)合理 生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理有效銷售收入平均固定資產(chǎn)=32營運(yùn)能力指標(biāo)分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定營運(yùn)能力指標(biāo)分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度銷售收入平均總資產(chǎn)=33營運(yùn)能力指標(biāo)分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利營運(yùn)能力指標(biāo)分析在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當(dāng)降低產(chǎn)品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，也會提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的目的提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率34營運(yùn)能力指標(biāo)分析在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當(dāng)降低產(chǎn)品盈利能力指標(biāo)分析銷售毛利率銷售利潤率指標(biāo)表示銷售收入的收益水平指標(biāo)的變化反映企業(yè)經(jīng)營理財狀況的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)機(jī)盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來源銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財務(wù)費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題35盈利能力指標(biāo)分析銷售毛利率銷售利潤率指標(biāo)表示銷售收入的收益水凈資產(chǎn)收益率評價企業(yè)者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標(biāo)如果持續(xù)增長，說明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標(biāo)降低，可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一些相關(guān)因素導(dǎo)致該指標(biāo)降低，比如：增發(fā)，接受捐贈等企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績的最終反映，是償債能力、營運(yùn)能力、獲利能力綜合作用的結(jié)果，是評價企業(yè)資本經(jīng)營效益的核心指標(biāo)×100%盈利能力指標(biāo)分析凈利潤平均凈資產(chǎn)=36凈資產(chǎn)收益率評價企業(yè)者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力×1該指標(biāo)在我國評價上市公司業(yè)績綜合指標(biāo)的排序中居于首位一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的運(yùn)營效益越好，對者、債權(quán)人的保證程度越高。對該指標(biāo)的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類企業(yè)的差異水平盈利能力指標(biāo)分析37該指標(biāo)在我國評價上市公司業(yè)績綜合指標(biāo)的排序中居于首位盈利能力銷售能力指標(biāo)分析銷售成本率銷售費(fèi)用率管理費(fèi)用率財務(wù)費(fèi)用率指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營中每一元銷售收入負(fù)擔(dān)多少成本費(fèi)用支出比率的增長均會導(dǎo)致銷售利潤率的下降比重類銷售指標(biāo)多數(shù)情況下，企業(yè)管理費(fèi)用總額是相對固定的。在企業(yè)銷售持續(xù)增長的一定范圍內(nèi)管理費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)呈下降趨勢。多數(shù)情況下，在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財務(wù)費(fèi)用總額是相對固定的，如果該項指標(biāo)偏高，說明企業(yè)資金管理出現(xiàn)問題，比如：應(yīng)收帳款過高。38銷售能力指標(biāo)分析銷售成本率銷售費(fèi)用率管理費(fèi)用率財務(wù)費(fèi)用率指標(biāo)評價企業(yè)的市場競爭力，判斷企業(yè)同競爭對手相比的競爭優(yōu)勢及競爭劣勢集中在哪些方面，企業(yè)在市場競爭中所處的位置銷售能力指標(biāo)的高低，同企業(yè)經(jīng)營管理及控制的水平直接相關(guān)，指標(biāo)不正常的偏高，總會反映出企業(yè)經(jīng)營中存在的某些問題企業(yè)控制各項成本費(fèi)用支出的重要參考依據(jù)，通過對各個指標(biāo)的分析，我們可以確定影響利潤的主要原因，應(yīng)作何種改進(jìn)措施銷售能力指標(biāo)銷售能力指標(biāo)分析39評價企業(yè)的市場競爭力，判斷企業(yè)同競爭對手相比的競爭優(yōu)勢及競爭銷售收入偏差率銷售量偏差率銷售費(fèi)用偏差率利潤總額偏差率公式偏差率=本期指標(biāo)數(shù)額同預(yù)算數(shù)的差額本期預(yù)算指標(biāo)數(shù)×100%反映實際指標(biāo)同預(yù)算的偏離程度評價管理層對企業(yè)運(yùn)營的控制力評價企業(yè)對經(jīng)營未來預(yù)計的準(zhǔn)確程度控制能力指標(biāo)分析利潤總額偏差率是公司對經(jīng)營者考核指標(biāo)之一40銷售收入偏差率銷售量偏差率銷售費(fèi)用偏差率利潤總額偏差率公預(yù)算正向偏差負(fù)向偏差偏差率絕對值越小，說明企業(yè)預(yù)算控制越好，這與從經(jīng)營角度看待指標(biāo)好與差的標(biāo)準(zhǔn)不同。比如：企業(yè)本期銷售收入同預(yù)算相比增幅很大，站在經(jīng)營角度看值得贊賞，但從預(yù)算能力角度看反映企業(yè)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，未能預(yù)計到本期收入的增長因素?？刂颇芰χ笜?biāo)分析41預(yù)算正向偏差負(fù)向偏差偏差率絕對值越小，說明企業(yè)預(yù)算控制越好，幾個重要的財務(wù)理念企業(yè)價值的核心是追求凈利潤企業(yè)價值的產(chǎn)生過程，第一關(guān)—毛利額（即收入與成本的價差）第二關(guān)—控制經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用（需要控制人員、控制資產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營管理的效率）第三關(guān)—控制財務(wù)費(fèi)用（需要合理的資金控制與安排）第四關(guān)—控制營業(yè)外支出第五關(guān)—控制所得稅（需要合理的納稅籌劃）以上每一個環(huán)節(jié)，都有可能讓股東的凈利潤流失幾個重要的財務(wù)理念企業(yè)價值的核心是追求凈利潤42幾個重要的財務(wù)理念現(xiàn)金為王企業(yè)的價值等于未來企業(yè)存續(xù)期現(xiàn)金流的貼現(xiàn)加上清算價值現(xiàn)金是公司的血液，而經(jīng)營性現(xiàn)金流是惟一屬于自己的健康的血液。性和籌資性現(xiàn)金流固然可以輸入企業(yè)維持生命，但畢竟不具備健康的造血機(jī)能。經(jīng)營性現(xiàn)金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過度的賒購也會放大企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險幾個重要的財務(wù)理念現(xiàn)金為王43幾個重要的財務(wù)理念管理者如何了解企業(yè)財務(wù)狀況

1、要經(jīng)?？磮蟊砑胺治鰣蟊砗Ｐ哦麻L周厚?。鹤詮奈野褕?zhí)行總裁一位讓出來后，對許多具體事情都不管了，但有一件事沒有放松：每天通過電腦觀察集團(tuán)的經(jīng)營特別是財務(wù)狀況。我可能對企業(yè)當(dāng)期的整體過程不熟悉，但是對結(jié)果以及結(jié)果反映出來的問題十分了解。2.養(yǎng)成對經(jīng)濟(jì)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行“平衡”思維的習(xí)慣！3.記住一些重要數(shù)據(jù)和基本財務(wù)指標(biāo),用數(shù)據(jù)說話。幾個重要的財務(wù)理念管理者如何了解企業(yè)財務(wù)狀況44幾個重要的財務(wù)理念４、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營運(yùn)需要多少現(xiàn)金？５、你的企業(yè)狀況如何？①與預(yù)計（預(yù)算）比②與同期比③與同行比6、特別關(guān)注：①營業(yè)現(xiàn)金收支②銷售及銷售毛利③債權(quán)債務(wù)④供產(chǎn)銷穩(wěn)定⑤資本性支出幾個重要的財務(wù)理念４、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營運(yùn)45

在日常工作中，部分員工對財務(wù)知識比較欠缺，對公司財務(wù)報銷流程及報銷規(guī)定不太了解，出現(xiàn)報銷單據(jù)不規(guī)范、報銷內(nèi)容不明確等情況，給公司財務(wù)部及個人帶來不必要的麻煩。在日常工作中，部分員工對財務(wù)知識比較欠缺，對公46費(fèi)用報銷原則1借款及報銷審批流程2流程舉例說明3發(fā)票相關(guān)知識及票據(jù)規(guī)范4目錄

費(fèi)用報銷原則1借款及報銷審批流程2流47先審批后支出原則誰批準(zhǔn)誰負(fù)原則手續(xù)完整原則即時清結(jié)原則M1M2M4M3費(fèi)用報銷四大原則先審批后支出原則誰批準(zhǔn)誰負(fù)原則手續(xù)完整原則即時清結(jié)原則M1M48讓我們來看看這幾個原則分別是什么意思凡支出項目均需事先申請經(jīng)批準(zhǔn)后才可支出；沒有申請或未經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用不得支出。審核人、批準(zhǔn)人要對由本人審核、批準(zhǔn)支付的費(fèi)用支出負(fù)責(zé)任。凡借用公款者，前帳不清、后款不借。報銷必須有經(jīng)辦人、規(guī)定各級審核人及審批人的親筆簽名，財務(wù)不得受理手續(xù)不全的報銷單據(jù)。先審批后支出原則誰審批誰負(fù)責(zé)原則即時清結(jié)原則手續(xù)完整原則讓我們來看看這幾個原則分別是什么意思凡支出項目均需事先申請經(jīng)49借款及報銷審批流程介紹2費(fèi)用報銷原則1流程舉例說明3發(fā)票相關(guān)知識及票據(jù)規(guī)范4借款及報銷審批流程介紹2費(fèi)用報銷原則150借款流程財務(wù)付款借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、注明借款形式（支票或現(xiàn)金）審批流程借款人借款

審批流程：部門負(fù)責(zé)人審核簽字→主管簽字→財務(wù)部復(fù)核→總經(jīng)理→徐書記審批。需要OA的需流程審批完畢。

財務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。借款流程財務(wù)付款借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借51審批流程主要是這樣的：根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。審核各項手續(xù)是否齊全、報銷標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、金額計算是否有誤、報銷單據(jù)是否合法、有效，是否有預(yù)算。審核真實性、合理性，審核是否符合合同或協(xié)議，資金該不該支付，用什么方式支付等。正確填寫，并自我檢查是否符合合同或協(xié)議、公司制度要求。審批人（總經(jīng)理、徐書記）財務(wù)部門部門主管及分管經(jīng)辦人審批流程主要是這樣的：根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行52審批流程介紹2發(fā)票相關(guān)知識及票據(jù)規(guī)范4目錄

流程舉例說明3費(fèi)用報銷原則1審批流程介紹2發(fā)票相關(guān)知識及票據(jù)規(guī)范4目錄53因公出差的員工必須事先填寫“出差申請單”，注明出差隨同人員、時間、地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人審批簽字。出差人員借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請單”填寫“借款申請單”，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，公司負(fù)責(zé)人審批，財務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款，原則上前次出差沒有報銷，本次出差不予借款。差旅費(fèi)報銷流程因公出差的員工必須事先填寫“出差申請單”，注明出差隨同人員、54凡與原“出差申請單”規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽署意見后方可報銷。出差期間發(fā)生的共同費(fèi)用報銷，報銷單需有同行人員簽名確認(rèn)。出差人員原則上應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)填寫“費(fèi)用報銷單”，后附“出差申請單”，執(zhí)行費(fèi)用報銷流程。差旅費(fèi)報銷流程凡與原“出差申請單”規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差55住宿費(fèi)報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，差額不予補(bǔ)償，超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人自行承擔(dān)。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為：省內(nèi)各地區(qū)、郊縣（不含鄭州市）交通費(fèi)用核定實報實銷；住宿不超過120元/天，實際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額不予補(bǔ)償，超出標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)；

津貼補(bǔ)助

30元/天；鄭州市各郊縣無住宿費(fèi)用，交通費(fèi)同上?；锸澈徒煌ㄑa(bǔ)助依據(jù)實際出差天數(shù)憑相應(yīng)發(fā)票結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)實報實銷形式，特殊情況需要上報公司負(fù)責(zé)人審批。差旅費(fèi)報銷流程（續(xù)）住宿費(fèi)報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，56出差期間招待客戶需要事先經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后方可報銷招待費(fèi)，回來后補(bǔ)辦招待申請程序。出差期間因公招待客人、其招待費(fèi)已報銷的，應(yīng)扣除招待當(dāng)天對應(yīng)的伙食補(bǔ)貼。不得因私事或借故延長出差時間，否則不予報銷差旅費(fèi)外并依情節(jié)按照公司《懲罰制度》論處。差旅費(fèi)報銷流程（續(xù)）出差期間招待客戶需要事先經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后方可報銷招待費(fèi)，回57辦公費(fèi)報銷流程人事行政部（辦公室）負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購，填寫購買辦公用品借款單，后附“辦公用品請購申請單”，

執(zhí)行公司借款流程。

人事行政部在借款之后5個工作日內(nèi)，必須采購?fù)瓿刹⑥k理報銷事宜，執(zhí)行公司費(fèi)用報銷流程。辦公用品根據(jù)公司定額按季采購辦公費(fèi)報銷流程人事行政部（辦公室）負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購，填寫58業(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷流程公司級招待費(fèi)用原則上由人事行政部統(tǒng)一安排，統(tǒng)一結(jié)算。部門因公需招待時，應(yīng)事先申請，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可招待。進(jìn)行招待申請時應(yīng)填寫“業(yè)務(wù)招待申請單”，應(yīng)詳細(xì)注明招待時間、地點(diǎn)、對方人員、己方陪同人員等信息。其它非公招待客人一律由個人承擔(dān)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷流程公司級招待費(fèi)用原則上由人事行59審批流程介紹2流程舉例說明3發(fā)票相關(guān)知識及票據(jù)規(guī)范4費(fèi)用報銷原則1審批流程介紹2流程舉例說明3發(fā)票相60發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條及實施細(xì)則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開具或取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、偽造，或填寫項目不齊全、內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票），不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二61發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講2、員工應(yīng)履行的責(zé)任為“財務(wù)事項發(fā)生后按《票據(jù)管理規(guī)定》索取真實、合法、有效的票據(jù)”；3、“報銷人對報銷的費(fèi)用及支付的款項真實性、合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)”。4、公司全體員工應(yīng)取得真實、合法的票據(jù)。發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講2、員工應(yīng)履行的責(zé)任為“財務(wù)事項發(fā)生后62銷售貨物發(fā)票分類稅控發(fā)票非稅控發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票普通發(fā)票銷售貨物發(fā)票分類銷售貨物發(fā)票分類稅控發(fā)票非稅控發(fā)票增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)63增值稅納稅人分類及稅率增值稅一般納稅人（稅率：17%、營改增后11%（建筑、銷售不動產(chǎn)）、13%（水、天然氣、沼氣）、6%（金融、電信、餐飲等生活類）0%（國際運(yùn)輸、出口））特點(diǎn)：銷貨---對外開具增值稅專用發(fā)票/普通發(fā)票購貨---取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項可以抵減銷項增值稅納稅人分類及稅率增值稅一般納稅人（稅率：17%、營改增64增值稅納稅人分類及稅率增值稅小規(guī)模納稅人（稅率：3%）特點(diǎn)：銷貨---只能對外開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票需向稅務(wù)局申請代開購貨---取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項不可以抵減銷項，計入購貨成本增值稅納稅人分類及稅率增值稅小規(guī)模納稅人（稅率：3%）65為什么要取得增值稅專用發(fā)票？供應(yīng)商類型發(fā)票種類銷售額稅額價稅合計可否用于抵扣增值稅專用發(fā)票A/(1+17%)A/(1+17%)*17%A能普通發(fā)票A不能增值稅專用發(fā)票B/(1+3%)B/(1+3%)*3%B能普通發(fā)票B不能一般納稅人小規(guī)模納稅人為什么要取得增值稅專用發(fā)票？供應(yīng)商類型發(fā)票種類銷售額稅額價稅66為什么要取得增值稅專用發(fā)票？銷售額計算公式：銷售額＝價稅合計/（1+17%）銷售額＝價稅合計/（1+3%）稅額計算公式如下： 稅額=價稅合計—銷售額不含稅單價計算公式如下： 不含稅單價=銷售額/數(shù)量

因普通發(fā)票不能用于抵扣，因此采購應(yīng)當(dāng)要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。為什么要取得增值稅專用發(fā)票？銷售額計算公式：67為什么要取得增值稅專用發(fā)票？舉例：假設(shè)管理部購買一臺打印機(jī)，稅率為17%。如果開增值稅專用發(fā)票，含稅金額為1170元；如果開普通發(fā)票，含稅金額為1100元。那么，在這種情況下，提供哪種發(fā)票對我公司有利呢？為什么要取得增值稅專用發(fā)票？舉例：假設(shè)管理部購買一臺打印機(jī)，68為什么要取得增值稅專用發(fā)票？

因普通發(fā)票不能用于抵扣，因此采購應(yīng)當(dāng)要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。解答：如果提供專用發(fā)票，最后公司承擔(dān)的費(fèi)用是：1170/(1+17%)=1000;如果提供普通發(fā)票，最后公司還是需要承擔(dān)1100元。則提供增值稅專用發(fā)票比提供普通發(fā)票可減少100元。進(jìn)入生產(chǎn)成本的材料都是不含稅的。不要單純的看價格而是看去稅后的價格。為什么要取得增值稅專用發(fā)票？因普通發(fā)票不能用于抵扣，因此采69虛假或無效發(fā)票的識別方法

虛假發(fā)票以定額發(fā)票、手寫發(fā)票居多。貿(mào)易公司、茶葉店提供虛假發(fā)票的情況較多。以下是一些識別虛假或無效發(fā)票的方法：

相關(guān)人員在取得發(fā)票時就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行?，避免事后查出是假票再進(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。虛假或無效發(fā)票的識別方法虛假發(fā)票以定額發(fā)票、手寫發(fā)票70發(fā)票要素不全、錯誤或涂改的發(fā)票無效；發(fā)票要素包括：開票單位發(fā)票專用章、抬頭、開票日期、商品名稱、數(shù)量、單價、金額、規(guī)格、型號、大小寫（是否一致）、開票人、稅務(wù)監(jiān)制章等。虛假或無效發(fā)票的識別方法發(fā)票要素不全、錯誤或涂改的發(fā)票無效；虛假或無效發(fā)票的識71自帶復(fù)寫發(fā)票：定額及機(jī)打發(fā)票除外；如為剪貼式發(fā)票，注意剪貼金額是否正確，且必須保留所在位數(shù)字樣（如：發(fā)票為萬元版，所報金額為4000元，則發(fā)票剪切后應(yīng)為萬、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字樣），否則發(fā)票無效；這種發(fā)票很少有了。虛假或無效發(fā)票的識別方法自帶復(fù)寫發(fā)票：定額及機(jī)打發(fā)票除外；如為剪貼式發(fā)票，注意剪貼金72開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅務(wù)監(jiān)制章,如兩章有重合不予報銷;發(fā)票上的收款單位或收款人名稱必須與發(fā)票上的發(fā)票專用章相符；若為地稅代開發(fā)票必須加蓋稅務(wù)局章；虛假或無效發(fā)票的識別方法開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅務(wù)監(jiān)73對于經(jīng)營范圍與報銷內(nèi)容可能不相符的發(fā)票需附開具單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件.如“XX貿(mào)易公司”開具廣告費(fèi)用發(fā)票,則其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中要有該項內(nèi)容；發(fā)票內(nèi)容不能太籠統(tǒng)，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發(fā)票專用章的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單的除外）虛假或無效發(fā)票的識別方法對于經(jīng)營范圍與報銷內(nèi)容可能不相符的發(fā)票需附開具單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)74白條、存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記帳聯(lián)不能作報銷單據(jù)公務(wù)中因個人原因違章的罰款單據(jù)不予報銷辦公用品、日用品、裝修材料等須附清單，清單上蓋章必須與發(fā)票上一致票據(jù)注意事項白條、存根聯(lián)、發(fā)貨聯(lián)、記帳聯(lián)不能作報銷單據(jù)公務(wù)中因個人原因違751.關(guān)于增值稅發(fā)票的取得：公司自用的辦公用品、禮品、汽油票等，不要求必須取得增值稅發(fā)票。2.關(guān)于發(fā)票抬頭：凡提交財務(wù)的報銷單據(jù)必須由對方單位一次性開具，改填、補(bǔ)填的發(fā)票一律不予報銷。發(fā)票管理1.關(guān)于增值稅發(fā)票的取得：公司自用的辦公用品、禮品、汽油票等763.關(guān)于發(fā)票丟失：請所有員工妥善保存取得的原始單據(jù)，發(fā)生發(fā)票丟失的，無論任何人簽字，財務(wù)一律不予報銷。增值稅發(fā)票丟失按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行登報掛失、出具證明等。4.關(guān)于發(fā)票替代：不允許任何形式的以辦公用品、出租車票、油票或其他任何發(fā)票替代勞務(wù)費(fèi)、員工補(bǔ)助等行為。發(fā)票管理發(fā)票管理77借支單的填寫1215市場部李四購辦公設(shè)備壹仟貳佰元整主管李四借支單的填寫1215市場部李四78差旅費(fèi)報銷單的填寫李四與客戶談業(yè)務(wù)1211武昌深圳火車3001415060012121213深圳1214武昌火車300補(bǔ)助1215人民幣壹仟貳佰元整7市場部由財務(wù)根據(jù)公司差旅費(fèi)制度核定差旅費(fèi)報銷單的填寫李四與客戶談業(yè)務(wù)1211武昌深圳79費(fèi)用報銷單的填寫李四1215市場部5招待費(fèi)200000200000貳零零零零費(fèi)用報銷單的填寫李四1215市80書寫注意事項藍(lán)黑色水筆“整”的寫法“整”的寫法必須手工簽字（藍(lán)黑色水筆），不可以使用簽名章（在公司有備案除外）、圓珠筆或鉛筆填寫中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有"分"的，"分"后面不得寫"整（或"正"）字書寫注意事項藍(lán)黑色水筆“整”的寫法“整”的寫法必須手工簽81將發(fā)票、收據(jù)整理分類，將車票及發(fā)票一律用膠水整齊粘貼在粘貼單內(nèi)，不能使用訂書機(jī)，注明張數(shù)，金額。交通票據(jù)等小票據(jù)的粘貼范圍以粘貼單大小為界，須緊粘貼單頂界和右界從左往右橫向粘貼。原始票據(jù)必須按不同類別，分門別類進(jìn)行粘貼，不能混合粘貼.票據(jù)有金額的一面朝上。票據(jù)粘貼時請注意將發(fā)票、收據(jù)整理分類，將車票及發(fā)票一律用膠水整齊粘貼在粘貼單82報銷憑證票據(jù)粘貼方法票據(jù)較多時，票據(jù)按票面金額、紙張的大小依次從右向左粘貼在粘貼單上。123提示：粘貼好的票據(jù)附于報銷單據(jù)封面后3提示：票據(jù)固定點(diǎn)報銷憑證票據(jù)粘貼方法票據(jù)較多時，票據(jù)按票面金額、紙張的大小依83報銷憑證票據(jù)粘貼方法票據(jù)較少時，票據(jù)按票面金額、紙張的大小依次從左向右粘貼在粘貼單上，也可直接附于報銷單據(jù)后。1提示：票據(jù)固定點(diǎn)23提示：粘貼好的票據(jù)附于報銷單據(jù)封面后報銷憑證票據(jù)粘貼方法票據(jù)較少時，票據(jù)按票面金額、紙張的大小依84財務(wù)風(fēng)險案例一、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險案例一、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制85案例簡介：2000年，造假悠久的鄭百文公司遭到證監(jiān)會的處罰。據(jù)查，鄭百文在上市前就采取虛提返點(diǎn)、少計費(fèi)用、費(fèi)用跨期入賬等方法需增利潤，并據(jù)此制作了上市公司的申報材料。上市后三年一直采取虛提飯點(diǎn)、費(fèi)用掛賬、無依據(jù)沖減成本費(fèi)用等手段虛增利潤。案例簡介：86據(jù)悉，為激勵員工，鄭百文公以“實現(xiàn)"銷售收入為考核指標(biāo)，完成指標(biāo)者封為副總，可以自配轎車。結(jié)果各銷售網(wǎng)點(diǎn)為完成指標(biāo)，不惜購銷倒掛，商品大量高進(jìn)低出，最終關(guān)門歇業(yè)，留下4億多元的未收賬款。而任職幾年的分公司經(jīng)理，卻開上了屬于自己的價值上百萬的寶馬轎車，住上了價值幾百萬的豪宅。據(jù)悉，為激勵員工，鄭百文公以“實現(xiàn)"銷售收入為考核指標(biāo)，完成87案例分析：從以上資料可以看出，鄭百文的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺乏，因此也給其帶來了嚴(yán)重的后果。鄭百文銷售與收款內(nèi)部控制的缺乏突出表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：（1）銷售網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人為了增加銷售額而搞購銷倒掛，竟然沒有人察覺和制止，說明其在銷售定價方面的控制是相當(dāng)薄弱的。案例分析：88根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（施行）》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣、付款等并予以執(zhí)行。在該案例中，銷售網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人明顯違背銷售定價的規(guī)律，但由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，使其可以損壞公司利益而中飽私囊。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（施行）》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)89（2）根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。在案例中，由于沒有建立涉小的審批和控制制度，許多形式上銷售出去的產(chǎn)品實際上其款項的收回存在重大疑問，根本不符合銷售收入確認(rèn)的原則和條件，不應(yīng)該確認(rèn)為收入。（2）根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的規(guī)定，90此外，對于鄭百文留下了4億多元的未收賬款，在其內(nèi)部控制如此薄弱、盲目擴(kuò)大銷售額的條件下，這筆龐大的未收賬款究竟能收回多少實在難以預(yù)料，這將導(dǎo)致驗證的資產(chǎn)和收入的虛增，最終將企業(yè)拖進(jìn)了嚴(yán)重虧損的境地。此外，對于鄭百文留下了4億多元的未收賬款，在其內(nèi)部控制如此薄91二、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制案例簡介：據(jù)年10月5日的《新聞晨報》報到，北京市中級人民法院判處利用職務(wù)之便貪污公款480萬元人民幣的元北京市第六市政工程公司水電工程處主人沈某實行，緩期兩年執(zhí)行，剝奪政治權(quán)利終身，并沒收個人全部財產(chǎn)。法院經(jīng)審理查明，1998年2月至10月，沈某在擔(dān)任北京市第六市政工程公司水電工程處主任期間，利用職務(wù)之便，二、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制92用向他人索要的空白合同及空白商業(yè)零售專用發(fā)票偽造了工礦產(chǎn)品購銷合同，虛構(gòu)了水電工程從北京某電線電纜購買價值萬元電力電纜的事實，并指令保管員填寫虛假的材料入庫驗收單，又用寫有187萬元和萬元的兩張空白發(fā)票平賬。在此期間，沈某還分別將其所在單位共計358萬元的兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入其女友劉某的個人賬戶內(nèi)，用于個人炒股和購買房產(chǎn)、汽車等，案發(fā)后退回及追繳人民幣141余萬元、港幣130余萬元。用向他人索要的空白合同及空白商業(yè)零售專用發(fā)票偽造了工礦產(chǎn)品購93案例分析：從本案可以看出，沈某之所以能夠貪污挪用公款達(dá)840萬元，除其自身政治道德因素外，還表明在該市政工程公司的采購和付款流程內(nèi)部控制中存在嚴(yán)重的缺陷：（1）電力電纜的請購、審批和實際采購全由沈某一個人完成，沒有達(dá)到前述不相容職務(wù)相互牽制的要求，為虛假采購創(chuàng)造了空間。案例分析：94（2）采購和驗收沒有形成牽制。在采購過程中采購人員不能同時兼任貨物驗收工作，否則可能造成采購人員購買劣質(zhì)材料。本案例中雖然采購任何驗收人為兩個人，但是由于保管員受到沈某牽制，實際上采購職務(wù)與驗收職務(wù)兩者根本沒有起到相互牽制的作用，導(dǎo)致采購與驗收如同一個人執(zhí)行，從而產(chǎn)生了虛假的材料入庫。（2）采購和驗收沒有形成牽制。在采購過程中采購人員不能同時兼95（3）在采購的最后環(huán)節(jié)，即應(yīng)付賬款的控制上對于入賬憑證的審核不嚴(yán)密造成應(yīng)付賬款的入賬依據(jù)不真實。沈某是用兩張空白發(fā)票平賬，可能是由于會計部門在審核該應(yīng)付賬款入賬依據(jù)時沒有審核這兩張發(fā)票的真實性或者會計部門也受沈某一人控制，造成虛假應(yīng)付賬款。（3）在采購的最后環(huán)節(jié)，即應(yīng)付賬款的控制上對于入賬憑證的審核96（4）該公司的支票管理也存在漏洞。在支票支出時，必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或其他必要憑證作為書面依據(jù)，在支票上寫明收款人和金額，且由專人簽發(fā)。在本案例中，沈某兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入個人賬戶時，沒有提供任何支票支出所需的任何有效書面證據(jù)，造成公款變成私款。（4）該公司的支票管理也存在漏洞。在支票支出時，必須有經(jīng)核準(zhǔn)97三、工資與薪金循環(huán)內(nèi)部控制案例簡介：據(jù)2000年11月13日網(wǎng)易新聞頻道報道，上海某公司出納員周某“生財有道”，偽造虛假職工工資單，侵占公款5萬元。1998年，周某進(jìn)入上海某服飾公司當(dāng)上出納員。平時，周某出手大方，千把塊的工資是在滿足不了需求。于是，上班不足半年的周某利用職務(wù)之便，從1998年12月開始偽造工資單，給職工的工資加上20至40元不等，將增加的數(shù)額占為已有。三、工資與薪金循環(huán)內(nèi)部控制98他給辭退人員也編造工資單，然后將工資單上的錢款悉數(shù)裝進(jìn)自己的腰包。至1999年10月，周某每月作案一次，最多一次竟私吞1萬多元。期間，曾有公司會計發(fā)現(xiàn)賬面不平而提出疑問，單周某以“業(yè)務(wù)不熟，算錯了”為由蒙混過去。2000年10月，公司做工資分析表時，才發(fā)現(xiàn)了周某侵占公款的事實。上海市閔行區(qū)法院以職務(wù)侵占罪判處周某有期徒刑2年，緩刑2年。他給辭退人員也編造工資單，然后將工資單上的錢款悉數(shù)裝進(jìn)自己的99案例分析：案例中周某采用了虛增員工工資、編造虛假的工資支付單等手法，將虛增的工資裝進(jìn)了自己的腰包。讓周某輕松得手的主要原因是沒有人能夠獨(dú)立稽核他的工作，從工資表的編制到貨幣資金的發(fā)放到會計賬簿的記錄，都由他一人完成。案例分析：100（1）職工的工資薪金支付單據(jù)應(yīng)經(jīng)過人力資源部門主管的簽字認(rèn)可。這一控制可以對員工編制的工薪支付單進(jìn)行審查和復(fù)核，比如，辭退人員、捏造姓名的員工是否該發(fā)工資，主管經(jīng)過審核后就一目了然，而不會讓周某的伎倆得逞。（1）職工的工資薪金支付單據(jù)應(yīng)經(jīng)過人力資源部門主管的簽字認(rèn)可101（2）財務(wù)部門在發(fā)放現(xiàn)金的過程中，直接支付款項的出納人員和會計記錄人員應(yīng)嚴(yán)格職責(zé)分工，這樣可以防止出納在支付現(xiàn)金的過程中發(fā)生錯誤和舞弊而通過修改會計記錄予以掩蓋。案例中的當(dāng)事人周某既是出納，又自己編制虛假的工資單，然后根據(jù)虛假的工資單將虛增的現(xiàn)金支出并裝入自己的口袋。但若有獨(dú)立的職員對其工作進(jìn)行復(fù)核監(jiān)督，那么這種舞弊將很快就會被發(fā)現(xiàn)。（2）財務(wù)部門在發(fā)放現(xiàn)金的過程中，直接支付款項的出納人員和102該企業(yè)設(shè)置部門時未能顧及不相容職務(wù)相互分離的原則，導(dǎo)致許多不相容職務(wù)由一人擔(dān)任，本該由兩個部門之間相互牽制完成的工作也僅由一個部門完成。如此嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷，也使該企業(yè)付出了代價。該企業(yè)設(shè)置部門時未能顧及不相容職務(wù)相互分離的原則，導(dǎo)致許多不103四、貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制案例簡介：新華網(wǎng)2001年10月12日報道，原國航財務(wù)處成本二科副科長楊寧涉嫌貪污公款人民幣2500多萬元的特大貪污、挪用公款案已經(jīng)檢查機(jī)關(guān)偵查終結(jié)。目前，此案已進(jìn)入審查階段。據(jù)檢察機(jī)關(guān)介紹，1996年7月14日，中國國際航空公司紀(jì)委開始調(diào)查楊寧私自挪用國航處理廢舊飛機(jī)器材款購置富康轎車一事，并要求他接受審查。然而楊寧自此以后不見蹤影。四、貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制104國航紀(jì)委以楊寧涉嫌侵吞公款萬元向北京市朝陽區(qū)人民檢察院報案。朝陽區(qū)檢察院反貪局經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查，認(rèn)為楊寧涉嫌貪污公款，于1997年1月立案偵查，同時追捕已經(jīng)外逃的楊寧。反貪部門經(jīng)過對楊寧經(jīng)手的全部掌門進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)從1993年10月中旬到12月下旬短短兩個多月時間內(nèi)，楊寧在收取他人好處后，先后8次從國航賬上支取1400萬元公款給他人。年底結(jié)賬時，狡猾的楊寧又用國航購置航空器材的發(fā)票沖抵虧空。當(dāng)他發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額比虧空多出691萬元后，再次實施犯罪。國航紀(jì)委以楊寧涉嫌侵吞公款萬元向北京市朝陽區(qū)人民檢察院報案。105在以后的幾個月內(nèi)，楊寧也又將這筆錢通過朋友轉(zhuǎn)移，這樣，近2100萬元巨款經(jīng)楊寧之手流出國航賬戶。承辦人發(fā)現(xiàn)，楊寧利用職務(wù)之便私自以國航機(jī)務(wù)處名義在天津某開設(shè)賬戶，存入490萬元，幫助其他同學(xué)開展高息攬存業(yè)務(wù)，并收取好處費(fèi)。楊寧作案6年來，累積涉嫌貪污公款達(dá)2500余萬元，挪用200萬元。在以后的幾個月內(nèi)，楊寧也又將這筆錢通過朋友轉(zhuǎn)移，這樣，近21106案例分析：從本案可以看出，國航的內(nèi)部控制制度至少存在三方面的問題：一是小小成本科科長多次從賬上支取巨款易如反掌，程序太簡單，不需要合同證明或申請審批，只是在事后用發(fā)票抵沖，這反映了國航?jīng)]有在職務(wù)的權(quán)限上設(shè)置貪污的障礙，沒有任何牽制。在業(yè)務(wù)方面來講，沒有合同、沒有任何手續(xù)就可以直接從賬上支取巨款，這說明國航對職位的授權(quán)過大。案例分析：107二是開始帳戶的問題，國航對賬戶管理不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有相關(guān)的管理措施或監(jiān)督機(jī)制，單位在的賬戶數(shù)量在需要的前提下應(yīng)該盡量的少，以方便管理以及經(jīng)常溝通，而該科長輕而易舉第開了賬戶。三是國航對單位的財務(wù)公章使用管理不嚴(yán)格，應(yīng)設(shè)專人保管，限制使用權(quán)限?？傊?，國航如果從這些方面加強(qiáng)了內(nèi)部控制，就不會發(fā)生該起貪污案。但是，只要制度有漏洞就會有可乘之機(jī)，所以要杜絕內(nèi)部犯罪，就要全面地建立完善的內(nèi)部控制制度，并不斷地改進(jìn)它。二是開始帳戶的問題，國航對賬戶管理不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有相關(guān)的管理108五、固定資產(chǎn)與在建工程循環(huán)內(nèi)部控制案例簡介：從2004年3月凌達(dá)公司原總經(jīng)理高國萍因經(jīng)濟(jì)問題被捕開始，到其掌管的凌達(dá)壓縮機(jī)被格力電器收購之后，凌達(dá)公司的巨額虧損和嚴(yán)重的國有資產(chǎn)流失問題才得以充分暴露。凌達(dá)公司作為格力集團(tuán)下屬子公司，是國內(nèi)第一家專業(yè)生產(chǎn)空調(diào)壓縮機(jī)的公司。在國內(nèi)壓縮機(jī)市場緊俏、平均利潤率高達(dá)30%以上的環(huán)境下，該公司卻在短短幾年內(nèi)淪落到了資不抵債的地步。2004年9月，格力電器以6000多萬元收購凌達(dá)，并承擔(dān)其一切債務(wù)。五、固定資產(chǎn)與在建工程循環(huán)內(nèi)部控制109然而，這個當(dāng)初注冊成本9000多萬元的企業(yè)，在被收購時凈資產(chǎn)只有4000多萬元，累計虧損高達(dá)6000萬元。到當(dāng)年10月，格力電器進(jìn)入對其進(jìn)行整改僅半年時間，凌達(dá)已經(jīng)盈利4000多萬元。為什么會出現(xiàn)如此大的反差呢？曾親自參與審計的一位格力中層干部用“觸目驚心”來形容凌達(dá)公司的財務(wù)黑洞。經(jīng)過初步查實，該公司大概有六七千萬元的國有資產(chǎn)流入個人口袋。同時，高國萍依托凌達(dá)成立的由自己擔(dān)任法人的3家公司的凈資產(chǎn)卻高達(dá)億元。然而，這個當(dāng)初注冊成本9000多萬元的企業(yè)，在被收購時凈資產(chǎn)110據(jù)介紹，高國萍先后成立整港、美凌通等10多家配件公司，這些公司的人員在凌達(dá)公司里辦公，其材料、人工、水電等費(fèi)用皆由凌達(dá)公司負(fù)擔(dān)，而制造的產(chǎn)品則高價銷售給凌達(dá)公司。另外，她還通過個人名義設(shè)立香港成合等公司代理設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù)，經(jīng)轉(zhuǎn)手后高價買給凌達(dá)公司。據(jù)財務(wù)人員介紹，2001年至2002年間，高國萍的蕪湖靈通公司購買的2600萬元設(shè)備因無法正常使用后原價賣給凌達(dá)公司，現(xiàn)在依舊躺在凌達(dá)公司睡大覺。據(jù)介紹，高國萍先后成立整港、美凌通等10多家配件公司，這些公111“同一套設(shè)備等于凌達(dá)先后付了2倍的價錢?！庇嘘P(guān)賬目表明，原來的設(shè)備款就是由凌達(dá)公司代付的，這些款全都是經(jīng)過一家地下錢莊轉(zhuǎn)手的。據(jù)悉，在審計中還發(fā)現(xiàn)這樣一件事：高國萍把一套賬面價值600多萬元的生產(chǎn)線當(dāng)作“廢鐵”作價3萬元賣給其在蕪湖設(shè)立的公司，該公司翻新后重新賣給了凌達(dá)公司。僅此一項就輕而易舉的地“套走”1000多萬元?！巴惶自O(shè)備等于凌達(dá)先后付了2倍的價錢?！庇嘘P(guān)賬目表明，原來112案例分析：從上述案例所提供的資料來看，凌達(dá)公司作為國有企業(yè)，之所以形成資產(chǎn)流失、資不抵債的局面，其主要原因在于沒有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)和監(jiān)督機(jī)制。因而，應(yīng)加強(qiáng)以下幾個方面的管理與控制：第一，要在進(jìn)一步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督和制約，特別是要加強(qiáng)對法人權(quán)力的監(jiān)督與制約。案例中的凌達(dá)公司原總經(jīng)理高國萍的權(quán)力就失去了監(jiān)督和制約，致使其為所欲為，給公司帶來巨大的損失。案例分析：113第二，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。如果公司的固定資產(chǎn)的預(yù)算管理制度健全，像“蕪湖凌通公司購買的2600萬元設(shè)備因無法正常使用后原價賣給凌達(dá)公司，現(xiàn)在依舊躺在凌達(dá)公司睡大覺”的情況，就有可能不會發(fā)生。第二，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)預(yù)算的編114第三，規(guī)范資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。企業(yè)的重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審議。如果公司的資產(chǎn)處置控制程序規(guī)范，類似“把一套賬面價值為600多萬元的生產(chǎn)線,當(dāng)作“廢鐵”作價3萬多元賣給其在蕪湖設(shè)立的公司”的事件就可以避免。第三，規(guī)范資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確115感謝觀看感謝觀看116財務(wù)培訓(xùn)課件財務(wù)培訓(xùn)課件117有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己對財務(wù)了解的程度：

回答“是”，得10分，回答“差不多”，得5分，回答“否”，得0分。

1.你知道會計的工作范圍嗎?

2.隨便找個人當(dāng)會計是對企業(yè)不負(fù)責(zé)任嗎?

3.你能看懂會計的賬本嗎?

4.你能看懂會計報表嗎?

5.你懂財務(wù)管理嗎?

6.應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好嗎?

7.負(fù)債率40%合適嗎?

8.借款買的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎?

9.現(xiàn)金為王這話對吧?

10.利潤率越高越好嗎?有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己對財務(wù)了解的程度118分?jǐn)?shù)出來了吧?如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對財務(wù)知識還是有所了解的;打60分以下，別灰心，以后多利用業(yè)余時間多掌握一些財務(wù)知識，到最后像這樣的問題打90分，100分也是很容易的事。分?jǐn)?shù)出來了吧?如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對財務(wù)知識119宏觀了解會計

在會計學(xué)體系里，有一個龐大的家族，有企業(yè)會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計;在企業(yè)會計里，又分為財務(wù)會計、成本會計、金融企業(yè)會計;現(xiàn)在又出現(xiàn)了稅務(wù)會計、法務(wù)會計，等等。

以前，在大學(xué)的會計專業(yè)，還有管理會計。有人把會計分為兩類：財務(wù)會計和管理會計，前者叫外部會計，后者叫內(nèi)部會計?？蓪嶋H上執(zhí)行管理會計的很少，企業(yè)更注重財務(wù)管理。

你沒必要對會計業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金是怎么來的，還要知道它是怎么沒的，至少心里有本賬。平時你交代會計工作的時候，使用一些專業(yè)俗語，讓人家知道你不是外行。

宏觀了解會計在會計學(xué)體系里，有一個龐大的家族，有企業(yè)120宏觀了解會計不管怎么說吧，了解點(diǎn)財務(wù)會計，懂點(diǎn)財務(wù)管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。

在會計上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為六個部分，叫六大要素，分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。宏觀了解會計不管怎么說吧，了解點(diǎn)財務(wù)會計，懂點(diǎn)財務(wù)管理，至少121

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤反映是經(jīng)營成果。前三個要素組成的會計報表叫資產(chǎn)負(fù)債表，后三個要素組成的會計報表叫利潤表。

《小企業(yè)會計制度》里的會計報表有三張，也就是常說的三大報表（資產(chǎn)負(fù)債表/利潤表/現(xiàn)金流量表）。

下面開始逐一介紹。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財務(wù)狀況，收入、費(fèi)122資產(chǎn)教科書里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

說白了，有權(quán)支配的有形物和無形物，都是你的資產(chǎn)。

比如：庫存里的現(xiàn)金、里的存款、銷售應(yīng)收的欠款、商品等流動資產(chǎn)，擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和耗費(fèi)，就是你的資產(chǎn)。資產(chǎn)教科書里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或者事項形成123負(fù)債買資產(chǎn)的時候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債。

比如貸款，是欠的;應(yīng)付賬款，是欠供應(yīng)商的;應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的;應(yīng)付工資，是欠員工的。凡是欠別人的就是負(fù)債。負(fù)債買資產(chǎn)的時候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債124所有者權(quán)益所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開始時者投入的錢，經(jīng)營一段時間后，企業(yè)積累的錢，這些都屬于所有者權(quán)益。

用公式表示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無形資產(chǎn);你的資金周轉(zhuǎn)不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負(fù)債;資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負(fù)債大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，但是，話說回來、這種狀況誰都不愿意看到。所有者權(quán)益所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開始時者投入的錢125把上面三個要素聯(lián)系起來舉個例子：企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備需要80萬元，你只有30萬元，怎么辦?你從貸款50萬元，這樣就把設(shè)備買回來了?，F(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)狀況是：資產(chǎn)80萬元，負(fù)債50萬元，所有者權(quán)益30萬元。

分錄：

借：固定資產(chǎn)80萬

貸：短期借款50萬

現(xiàn)金30萬

把上面三個要素聯(lián)系起來舉個例子：企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備需要80萬元126收入日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入

如果你是生產(chǎn)卷紙的企業(yè)，那么賣卷紙的收入叫“主營業(yè)務(wù)收入”，你把加工剩下的廢塑料、廢漿渣賣掉了，叫“其他業(yè)務(wù)收入”、或者也可以叫做“營業(yè)外收入”，這些都是收入。收入日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入127費(fèi)用會計要素里的費(fèi)用是個大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)用。

成本，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指進(jìn)貨成本。

稅金及附加，包括營業(yè)稅和消費(fèi)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅。

期間費(fèi)用一共有三個：管理費(fèi)用、營業(yè)（銷售）費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用會計要素里的費(fèi)用是個大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)128利潤利潤，就是經(jīng)營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

收入、費(fèi)用、利潤，這三個要素舉例說明：

假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電源一個500元，單位成本300元，銷售過程中會產(chǎn)生費(fèi)用100元。

收入是500元，費(fèi)用是300+100=400元，利潤是500-400=100元。利潤利潤，就是經(jīng)營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

129順便講個故事：月底，會計報給老板一份會計報表，老板發(fā)現(xiàn)這個月的管理費(fèi)用達(dá)18萬元，以前每個月是12萬元左右;上個月還盈利呢，這個月就接近虧損了。連忙找來會計問怎么回事。會計告訴他，上個月，你買來的小轎車，這個月開始折舊，多出3千多，還有參加展會，支出1萬多，還有一筆欠款4萬多的欠款，已經(jīng)三年多了，算壞賬，計入了“管理費(fèi)用”。所以這個月的費(fèi)用一下就增加了，費(fèi)用增加了，利潤就減少了。順便講個故事：月底，會計報給老板一份會計報表，老板發(fā)現(xiàn)這個月130財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出131財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)財務(wù)狀況經(jīng)財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響132財務(wù)報表概述理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費(fèi)用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。利潤=收入－成本費(fèi)用損益表遵循的會計等式：133利潤表概述利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中以收付實現(xiàn)制作為記錄原則現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：134現(xiàn)金流量表概述反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出。凈利潤不等于增加的現(xiàn)金135凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤100萬元會計說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長付款期限現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營所需要的流動資金136凈利潤同現(xiàn)金流量的差異權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制會計報告顯示公司本目前，此案已進(jìn)入審查階段。用公式表示：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無形資產(chǎn);你的資金周轉(zhuǎn)不靈時借的款項或者買貨賒款等，就是負(fù)債;資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度審核人、批準(zhǔn)人要對由本人審核、批準(zhǔn)支付的費(fèi)用支出負(fù)責(zé)任。收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差期間，曾有公司會計發(fā)現(xiàn)賬面不平而提出疑問，單周某以“業(yè)務(wù)不熟，算錯了”為由蒙混過去。出差人員原則上應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)填寫“費(fèi)用報銷單”，后附“出差申請單”，執(zhí)行費(fèi)用報銷流程。承辦人發(fā)現(xiàn)，楊寧利用職務(wù)之便私自以國航機(jī)務(wù)處名義在天津某開設(shè)賬戶，存入490萬元，幫助其他同學(xué)開展高息攬存業(yè)務(wù)，并收取好處費(fèi)。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全部或某幾項做的比較好：借款買的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎?

9.其它非公招待客人一律由個人承擔(dān)。另外，她還通過個人名義設(shè)立香港成合等公司代理設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù)，經(jīng)轉(zhuǎn)手后高價買給凌達(dá)公司。以前，在大學(xué)的會計專業(yè)，還有管理會計。分錄：

借：固定資產(chǎn)80萬

貸：短期借款50萬

現(xiàn)金30萬在此期間，沈某還分別將其所在單位共計358萬元的兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入其女友劉某的個人賬戶內(nèi)，用于個人炒股和購買房產(chǎn)、汽車等，案發(fā)后退回及追繳人民幣141余萬元、港幣130余萬元。凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項的增加+應(yīng)付款項的增加+財務(wù)費(fèi)用=經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量137目前，此案已進(jìn)入審查階段。凈利潤+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)