國有企業(yè)期間費用核算與管理暫行辦法財字模版

期間費用核算與管理暫行辦法財字 第一章 總則第一條為了規(guī)范和加強期間費用管理，統(tǒng)一期間費用的核算范圍、標(biāo)準(zhǔn)和方式，準(zhǔn)確、及時反映期間費用情況，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)以及科技集團有限公司(以下簡稱集團)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團各研究院(中心)、所屬公司、職能部門、基地、京外所(站)(以下簡稱各單位)。第三條本辦法所指的期間費用指各單位生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的不能直接或間接計入成本的，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。第四條集團應(yīng)建立費用歸口、分級管理的期間費用管理體系，建立健全必要的期間費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批制度。各單位可按照本辦法的要求，根據(jù)本單位的需要和特點，制定有關(guān)費用核算和管理細則。第二章總體要求第五條期間費用核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，本期發(fā)生的期間費用應(yīng)在本期全部入賬，不能將其全部或部分遞延至下期入賬，也不能將應(yīng)由以后期間承擔(dān)的費用預(yù)提記入本期。第六條期間費用應(yīng)貫徹預(yù)算控制原則，各單位應(yīng)建立期間費用預(yù)算管理制度，強化期間費用預(yù)算約束，從嚴(yán)控制期間費用支出。第七條各單位應(yīng)正確劃分資本性支出和收益性支出，正確劃分計入產(chǎn)品成本的制造費用和應(yīng)計入當(dāng)期損益的各項期間費用。集團各單位下屬的研究所、中心、廠和車間發(fā)生的不能直接計入成本核算對象的費用應(yīng)歸入制造費用進行核算。第八條各單位不得承擔(dān)屬于個人的下列支出：娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。第三章歸集與核算第一節(jié)銷售費用第九條銷售費用指各單位在銷售商品、材料和提供勞務(wù)等經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。第十條各單位應(yīng)根據(jù)集團統(tǒng)一要求明細核算各項銷售費用，并正確劃分各種銷售費用的界限，銷售費用二級科目明細規(guī)定如下：1.包裝費2.運輸費3.裝卸費4.倉儲保管費5.保險費6.展覽費7.廣告費8.銷售服務(wù)費9.職工薪酬10.業(yè)務(wù)經(jīng)費11.委托代銷手續(xù)費12.折舊費13.修理費14.樣品及產(chǎn)品損耗15.其他。第十一條包裝費，指產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的包裝物費用。各單位生產(chǎn)過程中作為產(chǎn)品組成部分等其價值隨同產(chǎn)品體現(xiàn)的包裝物，不得在本科目核算，應(yīng)計入有關(guān)成本科目。第十二條運輸費，指銷售部門為銷售產(chǎn)品而向運輸單位支付的各種運輸費用；不包括購進材料發(fā)生的運費，各單位購進材料發(fā)生的運費計入材料成本。各單位應(yīng)加強運輸費用管理，加強對各運輸單位的資質(zhì)管理，包括索取運輸單位的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和完稅證明的復(fù)印件等文件，確保運費發(fā)票的真實性、運輸合同的合法性和有效性。第十三條裝卸費，指在銷售自銷產(chǎn)品時所負(fù)擔(dān)的裝卸費用。第十四條倉儲保管費，指存貨或商品已經(jīng)達到銷售狀態(tài)所進行的倉儲保管發(fā)生的費用；各單位未達到銷售狀態(tài)前的倉儲保管費應(yīng)計入存貨成本。第十五條保險費，指存貨或商品已經(jīng)達到銷售狀態(tài)在存儲和運輸過程中所發(fā)生的保險費用。各單位采購存貨或商品過程中發(fā)生的保險費應(yīng)計入存貨成本。第十六條展覽費，指銷售部門參加或舉辦產(chǎn)品展覽會發(fā)生的相關(guān)費用。第十七條廣告費，指設(shè)計、制作、播放和刊登產(chǎn)品廣告以及采用其它方式為提高公司聲譽和產(chǎn)品形象進行宣傳而發(fā)生的費用。廣告費應(yīng)同時符合下列條件：廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定媒體傳播。第十八條銷售服務(wù)費，指銷售商品或提供勞務(wù)時提供的服務(wù)性費用支出，或為銷售商品或提供勞務(wù)而專設(shè)銷售機構(gòu)的后續(xù)服務(wù)性費用支出。第十九條職工薪酬，指為銷售商品或提供勞務(wù)而專設(shè)銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬，或者專門的銷售人員的職工薪酬。第二十條業(yè)務(wù)經(jīng)費，指專門從事銷售的業(yè)務(wù)費用支出，或者為銷售商品或提供勞務(wù)而專設(shè)銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的業(yè)務(wù)費用支出，包括差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、業(yè)務(wù)宣傳費、中介費、租賃費及其他費用等，可單獨明細核算，有關(guān)費用支出規(guī)定如下：業(yè)務(wù)宣傳費，是指不屬于廣告費支出條件但帶有廣告性質(zhì)的支出費用。各單位業(yè)務(wù)宣傳費原則上不得超過銷售收入的千分之五。中介費，指銷售部門為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而向中介機構(gòu)或其他機構(gòu)和個人支付的各種代理、服務(wù)等費用。各單位應(yīng)嚴(yán)格管理中介費，中介費的支出辦法按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。租賃費，指銷售部門為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而向外單位經(jīng)營租賃各種資產(chǎn)而發(fā)生的費用。第二十一條委托代銷手續(xù)費，指委托其他單位銷售商品或產(chǎn)品的手續(xù)費用支出。第二十二條折舊費，指專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)或?qū)Ｓ糜阡N售的固定資產(chǎn)所發(fā)生的折舊費用支出。第二十三條修理費，指在質(zhì)量保證期內(nèi)正常使用的本單位商品或提供的勞務(wù)所必須的修理、養(yǎng)護等費用。第二十四條樣品及產(chǎn)品損耗，指對達到銷售狀態(tài)的樣品及產(chǎn)品進行檢測或在銷售過程中發(fā)生的樣品及產(chǎn)品損耗性支出。第二十五條未包括在上述項目中的銷售費用，應(yīng)計入銷售費用中的其他費用，不得增加未列舉的二級明細科目核算；各單位應(yīng)按照本辦法列舉的要求規(guī)范銷售費用核算，不得隨意增加其他費用的核算內(nèi)容。第二節(jié)管理費用第二十六條管理費用是指各單位管理部門為組織和管理科研、生產(chǎn)和經(jīng)營活動等所發(fā)生的費用。第二十七條各單位應(yīng)根據(jù)集團統(tǒng)一要求明細核算各項管理費用，并正確劃分各種管理費用的界限，管理費用二級科目明細規(guī)定如下：1.職工薪酬2.保險費3.折舊費4.修理費5.無形資產(chǎn)攤銷6.長期待攤費用攤銷7.低值易耗品攤銷8.存貨盤虧9.業(yè)務(wù)招待費10.差旅費11.辦公費12.水電費13.稅金14.租賃費15.訴訟費16.聘請中介機構(gòu)費17.咨詢費18.研究與開發(fā)費用19.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費20.董事會費21.排污費22.籌建費用23.取暖費24.交通費25.會議費26.培訓(xùn)費27.其他。第二十八條職工薪酬，指各單位行政管理部門人員發(fā)生或計提的工資、福利費、社會保險、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補償?shù)荣M用。各單位的職工薪酬應(yīng)設(shè)明細科目核算。第二十九條保險費，即勞動保險費，指價格補貼、醫(yī)藥費、異地安家補助金、撫恤金、職工退職金、離退休職工的離退休金補差、按規(guī)定支付給離退休職工的各項經(jīng)費等。第三十條折舊費，指管理部門的固定資產(chǎn)需要計提的折舊費用和根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定對各種未使用、不需用且不能劃為持有待售的固定資產(chǎn)計提的折舊費用。第三十一條修理費，指為維護和保養(yǎng)管理部門的各種設(shè)備而發(fā)生的費用。第三十二條無形資產(chǎn)攤銷，指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。如果某項無形資產(chǎn)是專門用于某項產(chǎn)品（工程或項目）的，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到產(chǎn)品（工程或項目）中體現(xiàn)的，該項無形資產(chǎn)的攤銷費用應(yīng)計入產(chǎn)品（工程或項目）成本。第三十三條長期待攤費用攤銷，指屬于管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。第三十四條低值易耗品攤銷，指管理部門在業(yè)務(wù)管理過程中所必需的單項價值比較低或使用年限比較短，不能作為固定資產(chǎn)核算的物質(zhì)設(shè)備和勞動資料，如工具器具、管理用具、玻璃器皿、勞動用具等。第三十五條存貨盤虧，主要指屬于定額內(nèi)損耗、日常收發(fā)計量上的差錯以所發(fā)生的存貨盤虧以及其他無法收回的存貨損失。各單位的存貨盤虧應(yīng)遵守集團有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定進行處理。第三十六條業(yè)務(wù)招待費，指管理部門招待用餐飲費、游覽費、住宿費等費用。各單位的業(yè)務(wù)招待費，在不高于國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，按集團批準(zhǔn)的費用計劃，履行節(jié)約原則，控制使用，在管理費用中列支。第三十七條差旅費，指管理部門人員因業(yè)務(wù)需要在國內(nèi)、國外出差所發(fā)生的交通費、住宿費、出差補助費等。第三十八條辦公費，指管理部門按規(guī)定發(fā)生的各種辦公用品、辦公用具以及其他與辦公業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費用支出。第三十九條水電費，指管理部門為經(jīng)營管理需要而發(fā)生的各種水電費。第四十條稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅(費)、印花稅等。第四十一條租賃費，指管理部門為生產(chǎn)經(jīng)營管理需要而向外單位經(jīng)營租賃各種資產(chǎn)而發(fā)生的費用。第四十二條訴訟費，指單位因起訴或應(yīng)訴而支付的各項費用。第四十三條聘請中介機構(gòu)費，指聘請中介機構(gòu)發(fā)生的費用。第四十四條咨詢費，指向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢等所支付的費用，以及為生產(chǎn)經(jīng)營管理等而向有關(guān)專家支付的顧問等費用。第四十五條研究與開發(fā)費用，指為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等所做的基礎(chǔ)性、學(xué)術(shù)性的研究以及不符合資本化條件的無形資產(chǎn)開發(fā)支出等所發(fā)生的費用。研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期管理費用；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用。各單位應(yīng)高度重視研究與開發(fā)費用的核算與管理，認(rèn)真研究國家有關(guān)政策和相關(guān)規(guī)定，規(guī)范、科學(xué)和有效核算研究與開發(fā)費用。第四十六條技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，指單位購買或使用專有技術(shù)而支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用。如果某項技術(shù)轉(zhuǎn)讓費是專門用于某種產(chǎn)品（工程或項目）的，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到產(chǎn)品（工程或項目）中體現(xiàn)的，該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓費應(yīng)計入產(chǎn)品（工程或項目）成本。各單位購買專有技術(shù)或使用集團外的專有技術(shù)，應(yīng)首先向集團科技質(zhì)量部門報備。第四十七條董事會費，指為召開董事會而發(fā)生的會議費、差旅費及其他與董事會有關(guān)的費用。第四十八條排污費，指直接向環(huán)境排放污染物的單位，按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的費用。第四十九條籌建費用，指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費用，包括員工薪酬、辦公費用、培訓(xùn)支出、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等。第五十條取暖費，指管理部門或者應(yīng)由管理費用承擔(dān)的為冬季御寒需要而發(fā)生的取暖費用。第五十一條交通費，指管理人員因公外出發(fā)生的市內(nèi)出租車費、公交車費等；還包括車輛運行所發(fā)生汽油費、車輛年檢費、養(yǎng)路費、過路過橋費、保險費等費用。第五十二條會議費，指各單位管理部門主辦或參加的各種形式的技術(shù)交流、洽談、咨詢、慶典等費用。會議費進行財務(wù)報銷時，應(yīng)附有關(guān)會議通知或會議費預(yù)算。第五十三條培訓(xùn)費，指對工人、專業(yè)技術(shù)人員和管理人員所進行的各種培訓(xùn)活動發(fā)生的費用。包括各單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)，公司員工的教育培訓(xùn)，拓展訓(xùn)練和員工軍訓(xùn)，員工培訓(xùn)所支出的教師酬金、教材和資料，員工參加教育、培訓(xùn)購置低值易耗品及用具等費用。第五十四條未包括在上述項目中的管理費用，應(yīng)計入管理費用中的其他費用，不得增加未列舉的二級明細科目核算；各單位應(yīng)按照本辦法列舉的要求規(guī)范管理費用的核算，不得隨意增加其他費用的核算內(nèi)容。第三節(jié)財務(wù)費用第五十五條財務(wù)費用指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營需要的資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用主要包括利息支出、利息收入、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費以及發(fā)生的現(xiàn)金折扣和收到的現(xiàn)金折扣等。第五十六條利息支出包括短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息等。各單位為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)支出應(yīng)予以資本化的借款費用，在“在建工程”科目核算。第五十七條利息收入指銀行存款獲得的利息收入。第五十八條匯兌損益，指各單位在兌換外幣時因市場匯率與實際兌換匯率不同而形成的損失或收益，以及因匯率變動期末調(diào)整外幣賬戶余額而形成的損失或收益。各單位存在重大的匯兌損益情況，應(yīng)及時、快速向集團財務(wù)部報告。第五十九條金融機構(gòu)手續(xù)費包括開出匯票、電匯以及購買支票和銀行其他票據(jù)等而向銀行支付的費用。第六十條現(xiàn)金折扣是指銷售方在銷售貨物或發(fā)生勞務(wù)后，為了鼓勵購貨方及早還款而協(xié)議給購貨方的一種折扣優(yōu)待。各單位在收到現(xiàn)金折扣時應(yīng)沖減財務(wù)費用，在發(fā)生現(xiàn)金折扣時應(yīng)增加財務(wù)費用。第四章預(yù)算與控制第六十一條集團期間費用預(yù)算與控制應(yīng)按照集團總部和集團所屬單位分別管理，集團總部應(yīng)遵守集團綜合經(jīng)費管理等有關(guān)規(guī)定，集團所屬單位應(yīng)根據(jù)集團有關(guān)制度和規(guī)定，制定適合本單位期間費用的控制制度和措施。第六十二條各單位期間費用預(yù)算應(yīng)按零基預(yù)算的方法進行編制，應(yīng)與各單位工作計劃緊密結(jié)合。第六十三條各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行期間費用預(yù)算，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)已批準(zhǔn)的期間費用預(yù)算控制費用支出，年度內(nèi)超過預(yù)算的各項期間費用支出財務(wù)部門原則上不予報銷，特殊情況需要支出的，應(yīng)由各單位負(fù)責(zé)人審批同意，并按規(guī)定程序追加期間費用預(yù)算額度后方可支出。第六十四條各單位應(yīng)建立規(guī)范的費用支出審批程序，設(shè)置科學(xué)的費用支出審批權(quán)限。 第六十五條 各單位應(yīng)制定各項費用報銷的相關(guān)程序和標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行費用報銷的程序和標(biāo)準(zhǔn)第五章分析與反饋第六十六條各單位應(yīng)定期編制期間費用報表，并對其進行分析，各單位的期間費用報表和分析報告是財務(wù)報告的重要組成部分，遵守集團財務(wù)報告管理辦法的相關(guān)要求。第六十七條期間費用報表和費用分析應(yīng)包括本年預(yù)算數(shù)、上年同期實際數(shù)、本期實際數(shù)和本年累計數(shù)等基本數(shù)據(jù)以及各項期間費用的變動情況和變動趨勢。第六十八條 期間費用分析應(yīng)按照期間費用組成項目分別進行，不能只檢查各種費用總額計劃的完成情況，不能用其中一種費用項目的節(jié)約來抵補其