水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制要求及實(shí)務(wù)操作講解課件

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制要求及實(shí)務(wù)操作水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算1提綱第一部分基本知識(shí)第二部分規(guī)程內(nèi)容第三部分編制實(shí)務(wù)提綱2第一部分基本知識(shí)1竣工財(cái)務(wù)決算介紹2編制必備知識(shí)3編制要求第一部分基本知識(shí)31竣工財(cái)務(wù)決算介紹1.1竣工財(cái)務(wù)決算概述一、竣工財(cái)務(wù)決算是以貨幣計(jì)量和實(shí)物計(jì)量的方法，綜合反映建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行結(jié)果，對(duì)基本建設(shè)全過(guò)程資金運(yùn)動(dòng)結(jié)果的總結(jié)性文件。二、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，是指水利建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容已完工、且滿足竣工財(cái)務(wù)決算的條件后，由項(xiàng)目法人根據(jù)工程全部資金投入和建設(shè)費(fèi)用開(kāi)支情況，按照規(guī)定的程序和方法編制的，綜合反映項(xiàng)目從籌建到竣工交付使用全過(guò)程中資金運(yùn)動(dòng)情況和最終形成成果的總結(jié)性經(jīng)濟(jì)文件，是對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)效果的全面反映。三、竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程財(cái)務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。1竣工財(cái)務(wù)決算介紹1.1竣工財(cái)務(wù)決算概述41竣工財(cái)務(wù)決算1.2編制竣工財(cái)務(wù)決算的緣由基本建設(shè)項(xiàng)目編制竣工財(cái)務(wù)決算緣于基本建設(shè)單位與其他企事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算前提上的差異。企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算以持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為基本前期，而基本建設(shè)項(xiàng)目具有一次性投入的特點(diǎn)。從動(dòng)態(tài)角度看，基本建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)一般經(jīng)歷資金進(jìn)入、資金使用和資金沖轉(zhuǎn)三個(gè)階段，不發(fā)生資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，也不會(huì)產(chǎn)生資金的增值。因此，相對(duì)于以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提的企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，基本建設(shè)會(huì)計(jì)具有存續(xù)期間的有限性、資金運(yùn)動(dòng)的非循環(huán)性等特點(diǎn)。其賬務(wù)體系中必須增加結(jié)束階段的會(huì)計(jì)處理，使建設(shè)資金“進(jìn)得來(lái)，出得去”。

因此，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目而言，只有年度財(cái)務(wù)決算是不夠的。在項(xiàng)目竣工時(shí)，還應(yīng)通過(guò)竣工財(cái)務(wù)決算，反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過(guò)程。1竣工財(cái)務(wù)決算1.2編制竣工財(cái)務(wù)決算的緣由5

1.3水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制現(xiàn)狀一、很重要二、不重視三、問(wèn)題很多四、當(dāng)前很迫切。資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合,水管單位改革等。

1竣工財(cái)務(wù)決算

1竣工財(cái)務(wù)決算61竣工財(cái)務(wù)決算1.4制度沿革水利財(cái)務(wù)上的第一個(gè)規(guī)程1竣工財(cái)務(wù)決算1.4制度沿革7

1.5竣工財(cái)務(wù)決算編制的特點(diǎn)一、綜合性二、全局性三、系統(tǒng)性四、長(zhǎng)期性五、復(fù)雜性六、重要性1竣工財(cái)務(wù)決算

1.5竣工財(cái)務(wù)決算編制的特點(diǎn)1竣工財(cái)務(wù)決算81竣工財(cái)務(wù)決算1.6竣工財(cái)務(wù)決算的作用一、正確核實(shí)新增資產(chǎn)價(jià)值二、考核概預(yù)算、投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況三、分析投資效果四、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、提高管理水平五、積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料1竣工財(cái)務(wù)決算1.6竣工財(cái)務(wù)決算的作用92編制必備知識(shí)

2.1水利基建項(xiàng)目基礎(chǔ)知識(shí)2.2財(cái)務(wù)管理及相關(guān)法規(guī)竣工決算和基建財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)決定2編制必備知識(shí)

2.1水利基建項(xiàng)目基礎(chǔ)知識(shí)102.1水利基建項(xiàng)目基礎(chǔ)知識(shí)2.1.1基本建設(shè)的內(nèi)容與組成

2.1.2水利基本建設(shè)項(xiàng)目的分類2.1.3水利水電工程基本建設(shè)程序2.1.4建管體制變遷2.1.5工程建設(shè)管理“四制”與驗(yàn)收2.1.6概預(yù)算知識(shí)2.1水利基建項(xiàng)目基礎(chǔ)知識(shí)112.1.1基本建設(shè)的內(nèi)容與組成2.1.1基本建設(shè)的內(nèi)容與組成122.1.2水利基本建設(shè)項(xiàng)目的分類一、按建設(shè)性質(zhì)分：新建、改建、擴(kuò)建、恢復(fù)、遷建項(xiàng)目二、按建設(shè)規(guī)模分：基本建設(shè)項(xiàng)目分為大型、中型和小型三類；更新改造項(xiàng)目分為限額以上和限額以下兩類。三、按建設(shè)過(guò)程分：籌建項(xiàng)目、在建項(xiàng)目、投產(chǎn)項(xiàng)目、收尾項(xiàng)目、停緩建項(xiàng)目。四、按項(xiàng)目在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用分：生產(chǎn)性項(xiàng)目、非生產(chǎn)性項(xiàng)目。五、按項(xiàng)目隸屬關(guān)系分：中央項(xiàng)目和地方項(xiàng)目。六、按照項(xiàng)目投資渠道分：撥款項(xiàng)目、借款項(xiàng)目、外資項(xiàng)目、自籌項(xiàng)目。2.1.2水利基本建設(shè)項(xiàng)目的分類132.1.3水利水電工程基本建設(shè)程序一般分為四大步驟和八個(gè)階段：

四大步驟是投資決策、設(shè)計(jì)、建設(shè)和驗(yàn)收。八個(gè)階段如右圖。2.1.3水利水電工程基本建設(shè)程序142.1.4建管體制變遷一、從20世紀(jì)80年代初，推行招標(biāo)投標(biāo)制；二、90年代初，推廣建設(shè)監(jiān)理制；三、到90年代中期，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制。建管體制改革以前，水利工程建設(shè)基本上是以組建臨時(shí)管理機(jī)構(gòu)的形式來(lái)實(shí)施工程建設(shè)的指揮管理。四、從20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始推行項(xiàng)目法人責(zé)任制。各地圍繞建立項(xiàng)目法人責(zé)任制的改革內(nèi)涵和要求，主要形成和創(chuàng)新了以下幾種具有代表性的運(yùn)作模式，即混合制、代辦制、代建制、總承包制等。2.1.4建管體制變遷152.1.5工程建設(shè)管理“四制”與驗(yàn)收一、“四制”管理項(xiàng)目法人制招標(biāo)投標(biāo)制（政府采購(gòu)）建設(shè)監(jiān)理制合同管理制二、驗(yàn)收《水利水電建設(shè)工程驗(yàn)收規(guī)程》SL223—2008分部工程、單位工程、合同工程完工驗(yàn)收階段驗(yàn)收、專項(xiàng)驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收三、竣工決算審查、審計(jì)竣工驗(yàn)收前，需竣工決算審計(jì)竣工決算審計(jì)前，需由驗(yàn)收主持單位進(jìn)行竣工決算審查。2.1.5工程建設(shè)管理“四制”與驗(yàn)收162.1.6水利工程概預(yù)算知識(shí)一、水利工程概預(yù)算構(gòu)成通常由工程部分、移民環(huán)境部分組成。根據(jù)國(guó)家工程帶水文的相關(guān)規(guī)定，還包括相關(guān)水文設(shè)施概算。概預(yù)算編制是一個(gè)系統(tǒng)工程，我們只研究概算項(xiàng)目及概算費(fèi)用構(gòu)成。二、概算項(xiàng)目2.1.6水利工程概預(yù)算知識(shí)一、水利工程概預(yù)算構(gòu)成172.1.6水利工程概預(yù)算知識(shí)三、概算費(fèi)用

2.1.6水利工程概預(yù)算知識(shí)三、概算費(fèi)用

182.1.6水利工程概預(yù)算知識(shí)四、概算表實(shí)例2.1.6水利工程概預(yù)算知識(shí)四、概算表實(shí)例192.2基建財(cái)務(wù)管理及相關(guān)法規(guī)

2.2.1水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體制2.2.2項(xiàng)目法人及其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)2.2.3水利基建財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)2.2.4對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的要求2.2.5現(xiàn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度

2.2基建財(cái)務(wù)管理及相關(guān)法規(guī)

2.2.1水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理202.2.1水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體制一、“分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”水利基本建設(shè)資金按資金渠道和管理階段，實(shí)行分級(jí)管理，分級(jí)負(fù)責(zé)。（財(cái)政部門、水利主管部門、項(xiàng)目法人）中央項(xiàng)目、地方項(xiàng)目，按項(xiàng)目財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、資金性質(zhì)進(jìn)行監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付（病險(xiǎn)水庫(kù)）二、監(jiān)管監(jiān)督檢查、審查（預(yù)算、標(biāo)底、決算等）、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)政評(píng)審等。2.2.1水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體制一、“分級(jí)管212.2.3水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)一、項(xiàng)目多，門類雜，建設(shè)內(nèi)容不同，各項(xiàng)目核算內(nèi)容也各有特點(diǎn)，沒(méi)有等同參照。二、建設(shè)單位多數(shù)為隨項(xiàng)目而組建，人員不穩(wěn)定；三、不少?gòu)氖禄ㄘ?cái)務(wù)工作的同志是由企業(yè)財(cái)務(wù)、事業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)而從事基建財(cái)務(wù)工作的，缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和工作實(shí)際。四、水利基建財(cái)務(wù)核算的特殊性。建賬和核算時(shí)，既要考慮概算項(xiàng)目、又要考慮資產(chǎn)交付。五、其他，代建制等2.2.3水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)一、項(xiàng)目多，門類雜，建設(shè)222.2.4對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的要求

一、知識(shí)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)工程（相對(duì)）基建財(cái)務(wù)管理及核算知識(shí)；水利工程概預(yù)算及造價(jià)知識(shí)；招投標(biāo)、政府采購(gòu)及合同管理知識(shí)；有關(guān)審計(jì)、財(cái)政評(píng)審方面的知識(shí)；建設(shè)項(xiàng)目本身的情況;建設(shè)管理制度及體制等。

2.2.4對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的要求一、知識(shí)結(jié)構(gòu)232.2.4對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的要求二、平時(shí)注意事項(xiàng)（1）多學(xué)習(xí)制度政策，多交流多探討，領(lǐng)會(huì)吃透政策；（2）建立健全制度，以制度來(lái)管人、管事；（3）財(cái)務(wù)處理要做到程序規(guī)范、手續(xù)完備、賬務(wù)到位；（4）多調(diào)查、匯報(bào)與溝通協(xié)調(diào)，做好有關(guān)宣傳工作；（5）參與基建項(xiàng)目管理全過(guò)程。

2.2.4對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的要求二、平時(shí)注意事項(xiàng)242.2.5基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度

一、財(cái)務(wù)管理規(guī)定

1財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)建[2002]394號(hào))；2財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)建[2003]724號(hào)）3財(cái)政部水利部《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財(cái)基字[1999]139號(hào)）4財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號(hào)）5水利部《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）6水利部《關(guān)于印發(fā)中央水利基本建設(shè)前期工作經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法的通知》（水財(cái)經(jīng)[2005]222號(hào)）7國(guó)家、水利部其他有關(guān)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)和制度8銀行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定9上級(jí)主管部門、本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度等

2.2.5基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度

一、財(cái)務(wù)管理規(guī)定

252.2.5基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度

二、會(huì)計(jì)核算制度

1財(cái)政部《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定2財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定3財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》4財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》5財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等6上級(jí)部門出臺(tái)的核算方面的規(guī)定（如投勞）。

2.2.5基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度

二、會(huì)計(jì)核算制度

262.2.5基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度三、水利部基建財(cái)務(wù)制度體系水利基本建設(shè)資金管理制度;水利前期項(xiàng)目資金管理辦法及其補(bǔ)充規(guī)定中央級(jí)水利前期費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程中央前期項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制辦法財(cái)務(wù)管理范例重點(diǎn)小型重點(diǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理指南國(guó)庫(kù)支付有關(guān)的制度中央級(jí)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批規(guī)定及其解釋2.2.5基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度三、水利部基建財(cái)務(wù)制度體系27三、水利部基建財(cái)務(wù)制度體系三、水利部基建財(cái)務(wù)制度體系282.2.5基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度四、竣工財(cái)務(wù)決算的審批要求財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決狻工作的通知》（財(cái)辦建[2008]91號(hào)）1、中央級(jí)項(xiàng)目（1）小型項(xiàng)目。屬國(guó)家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目,報(bào)財(cái)政部或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批；其他項(xiàng)目報(bào)主管部門審批。（2）大中型項(xiàng)目。中央級(jí)大中型項(xiàng)目，報(bào)財(cái)政部審批。財(cái)政部決算審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法。2、地方級(jí)項(xiàng)目由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）確定。3已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目,3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn),其費(fèi)用不得從基建投資中支付,所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,不再作為基建收入管理。2.2.5基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度四、竣工財(cái)務(wù)決算的審批要求292.3編制注意事項(xiàng)一、領(lǐng)會(huì)編制要求,掌握編制技巧，方能事半功倍。武器二、編制事關(guān)全局，不僅僅是財(cái)務(wù)一家，要做好協(xié)調(diào)配合；需在項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部計(jì)劃合同、建管、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門通力協(xié)作方能完成。涉及項(xiàng)目法人、上級(jí)主管單位、參建單位等與工程建設(shè)相關(guān)的部門及單位。三、編制事關(guān)全程，不僅僅是完工以后，要注意平時(shí)核算；項(xiàng)目建賬、招標(biāo)、合同管理、價(jià)款結(jié)算時(shí)，有關(guān)人員就要統(tǒng)籌考慮竣工財(cái)務(wù)決算編制問(wèn)題。四、編制事關(guān)全面，不僅僅是某一專業(yè)，要注重多方積累；預(yù)算、造價(jià)、招標(biāo)、合同、驗(yàn)收、審計(jì)等2.3編制注意事項(xiàng)一、領(lǐng)會(huì)編制要求,掌握編制技巧，方能事半302.3編制注意事項(xiàng)五、編制是系統(tǒng)工程，注意事先謀劃。工作方案要科學(xué)，分工要明確具體、工作程序及次序安排要科學(xué)、時(shí)間安排要適當(dāng)、要求要明確、措施具有可操作性。六、嚴(yán)格按規(guī)程操作，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)；七、采取有力措施，做好進(jìn)度控制?？⒐Q算編制要特別注意進(jìn)度的控制問(wèn)題。項(xiàng)目法人應(yīng)建立催促、通報(bào)、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)等制度，以做好進(jìn)行控制工作。2.3編制注意事項(xiàng)31第二部分編制規(guī)程水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制要求及實(shí)務(wù)操作講解課件321緒論（概念及編制緣由）2總則（適用范圍、編制主體、編制條件和編制依據(jù)）3編制要求（時(shí)限、人員、匯總等）4編制內(nèi)容（說(shuō)明書(shū)及表格）5編制方法（程序步驟及工作要點(diǎn)）第二部分編制規(guī)程1緒論（概念及編制緣由）第二部分編制規(guī)程331緒論1.1修訂背景1.2修訂的目的和主要思路1.3修訂過(guò)程1.4修訂的主要內(nèi)容

1緒論1.1修訂背景341.1修訂背景一、財(cái)政體制改革的影響（預(yù)算、國(guó)庫(kù)）二、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的變化(包干、建管費(fèi)、編制時(shí)限，尾工上限）三、基本建設(shè)管理制度調(diào)整（驗(yàn)收管理規(guī)定（30號(hào)令）、4個(gè)概（估）算編制規(guī)定：調(diào)整了建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用構(gòu)成）四、《規(guī)程》本身的問(wèn)題（操作性、決算匯總、資產(chǎn)問(wèn)題等）1.1修訂背景351.2修訂的目的和主要思路

一、修訂的目的1、適應(yīng)現(xiàn)行政策變化以及進(jìn)一步加強(qiáng)管理的內(nèi)在要求。2、解決竣工財(cái)務(wù)決算編制實(shí)踐中遇到的問(wèn)題。3、提升《規(guī)程》對(duì)決算編制的規(guī)范和指導(dǎo)功能。4、完善決算編制的程序和方法。1.2修訂的目的和主要思路一、修訂的目的361.2修訂的目的和主要思路二、修訂思路1、不改變《規(guī)程》的總體框架和主要內(nèi)容；2、把握和體現(xiàn)現(xiàn)行政策（基建項(xiàng)目管理和基建財(cái)務(wù)管理）；3、盡力解決實(shí)踐中遇到和問(wèn)題與困惑(預(yù)算對(duì)應(yīng)分析、資產(chǎn)、未完投資）；4、進(jìn)一步體現(xiàn)簡(jiǎn)化的原則。

1.2修訂的目的和主要思路二、修訂思路371.3修訂過(guò)程征求意見(jiàn)（2007年1月）撰寫(xiě)修訂大綱專題研討撰寫(xiě)初稿專家討論基層調(diào)研，完成送審稿專家審查完成報(bào)批稿（2008年1月）1.3修訂過(guò)程征求意見(jiàn)（2007年1月）381.4修訂的主要內(nèi)容

一、增設(shè)了竣工財(cái)務(wù)決算審查二、取消“機(jī)構(gòu)不得撤消，人員不得調(diào)離”三、增設(shè)了竣工財(cái)務(wù)決算編制條件四、變更了項(xiàng)目規(guī)模的確定依據(jù)五、充實(shí)和完善編制方法（1）確定了決算編制的基本程序（9個(gè)）（2）明確了各程序的方法和要求（3）調(diào)整了建設(shè)成本的分?jǐn)偡椒ㄓ刹捎眯б姹?、剩余效益調(diào)整為占用庫(kù)容、可獲得效益現(xiàn)值比分?jǐn)?。?）增加了決算匯總的要求

1.4修訂的主要內(nèi)容

一、增設(shè)了竣工財(cái)務(wù)決算審查391.4修訂的主要內(nèi)容

六、調(diào)整決算報(bào)表（次序、取消年度決算表、概況表、包干結(jié)余）（1）調(diào)整了報(bào)表的排列順序。未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表前移，改為竣財(cái)4表，待核銷基建支出表和轉(zhuǎn)出投資表后移，改為07、08表。（2）取消“年度財(cái)務(wù)決算表”。（3）調(diào)整“概況表”的格式和指標(biāo)。增加了征地補(bǔ)償和移民安置指標(biāo)中的土地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和安置補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。（4）取消“投資分析表”的“投資包干節(jié)余”。1.4修訂的主要內(nèi)容

401.4修訂的主要內(nèi)容

七、修改決算說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)內(nèi)容，充實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)屬性的說(shuō)明事項(xiàng)增加了與財(cái)務(wù)關(guān)系密切的重要事項(xiàng)，如預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況、未完工程投資及預(yù)備費(fèi)用情況。1.4修訂的主要內(nèi)容

412總則

2.1適用范圍2.2責(zé)任主體2.3編制依據(jù)2.4編制條件2.5決算審查2總則2.1適用范圍422.1適用范圍

所有列入國(guó)家基本建設(shè)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目.所有列入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目，無(wú)論規(guī)模大小、項(xiàng)目類型，項(xiàng)目竣工時(shí)，都應(yīng)按本規(guī)程的要求編制竣工財(cái)務(wù)決算。不論是中央項(xiàng)目還是地方項(xiàng)目。未列入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目或雖列入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃但不屬于水利基本建設(shè)項(xiàng)目，不在本標(biāo)準(zhǔn)適用范圍內(nèi)，不必遵守本規(guī)程規(guī)定。作為項(xiàng)目法人，應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)批準(zhǔn)部門和計(jì)劃下達(dá)情況來(lái)看是否屬于列入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃。2.1適用范圍

所有列入國(guó)家基本建設(shè)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目432.2責(zé)任主體

一、由項(xiàng)目法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向項(xiàng)目法人提供有關(guān)資料。二、在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前,項(xiàng)目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項(xiàng)目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。三、項(xiàng)目法人的法定代表人對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。四、幾種情況：（1）項(xiàng)目法人統(tǒng)一管理所有建設(shè)項(xiàng)目，不再設(shè)立單項(xiàng)工程的建設(shè)單位，或在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)的，該項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)由其編制的竣工財(cái)務(wù)決算負(fù)有主要責(zé)任，設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.2責(zé)任主體

一、由項(xiàng)目法人組織編制。設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等442.2責(zé)任主體

（2）一個(gè)項(xiàng)目法人下，設(shè)有多個(gè)建設(shè)單位，一個(gè)建設(shè)單位也可能管理多個(gè)有獨(dú)立概算的項(xiàng)目。在這種情況下，項(xiàng)目法人仍為竣工財(cái)務(wù)決算的責(zé)任主體，項(xiàng)目法人是第一責(zé)任人。（3）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行代建制的，竣工財(cái)務(wù)決算雖然依據(jù)建管合同約定由承建單位負(fù)責(zé)編制的，項(xiàng)目法人仍然為第一責(zé)任人。2.2責(zé)任主體

（2）一個(gè)項(xiàng)目法人下，設(shè)有多個(gè)建設(shè)單位，一452.3編制依據(jù)一、竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)完整性在于其編制依據(jù)是否真實(shí)可靠、資料準(zhǔn)備是否充分?？⒐へ?cái)務(wù)決算編制依據(jù)的收集、整理、分析工作，是做好竣工財(cái)務(wù)決算準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和基本前提。二、依據(jù)（1）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；（2）經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件；（3）主管部門下達(dá)的年度投資計(jì)劃，基本建設(shè)支出預(yù)算；（4）經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；（5）項(xiàng)目合同（協(xié)議）；（6）會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；（7）其他有關(guān)項(xiàng)目管理文件。2.3編制依據(jù)一、竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)完整性在于其編制依據(jù)是否462.3編制依據(jù)三、注意事項(xiàng)（1）項(xiàng)目重大設(shè)計(jì)變更和項(xiàng)目預(yù)備費(fèi)的報(bào)批動(dòng)用文件，是經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件之一。（2）經(jīng)批復(fù)的部門預(yù)算（基本建設(shè)支出預(yù)算）應(yīng)是基本建設(shè)項(xiàng)目資金申請(qǐng)、撥付、使用的基本依據(jù)。（有的項(xiàng)目只有預(yù)算沒(méi)有計(jì)劃）（3）經(jīng)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算一般是指是主管部門批復(fù)的基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算，如上級(jí)部門不再審批的，則以正式行文上報(bào)數(shù)為準(zhǔn)。（4）竣工項(xiàng)目最后一個(gè)年度的基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算，無(wú)論項(xiàng)目在哪個(gè)月份竣工，年末項(xiàng)目法人都必須編制上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算。（5）其他有關(guān)項(xiàng)目管理文件包括工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等文件資料，如建設(shè)管理報(bào)告、重要事項(xiàng)處理的會(huì)議記錄、移民安置記錄、拆遷賠償記錄等。

2.3編制依據(jù)三、注意事項(xiàng)47

2.4竣工決算的編制條件

一、要求為保證項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的順利進(jìn)行，在項(xiàng)目基本完工時(shí)項(xiàng)目法人應(yīng)積極創(chuàng)造條件，協(xié)調(diào)有關(guān)部門全面完成有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)程序和手續(xù)，完善和整理提供完整資料，滿足竣工財(cái)務(wù)決算的編制需要。二、條件（1）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)所確定的內(nèi)容已完成；（2）建設(shè)資金全部到位；（3）完工結(jié)算已完成；（4）未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過(guò)規(guī)定的比例；（5）涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項(xiàng)已處理完畢；（6）其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大問(wèn)題已解決。

2.4竣工決算的編制條件一、要求48

2.4竣工決算的編制條件

三、注意事項(xiàng)（1）部分項(xiàng)目有雖少量建設(shè)內(nèi)容未完成，但不影響工程正常運(yùn)行，項(xiàng)目法人已對(duì)尾工做出安排的，可視同完成。（2）地方資金配套不能按時(shí)全部到位的情況還在一定范圍內(nèi)存在，滿足這個(gè)條件需要做大量艱苦細(xì)致的工作。（3）涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項(xiàng)，在處置過(guò)程中可能引起投資的變化與調(diào)整。（4）其他影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的重大事項(xiàng)主要包括設(shè)計(jì)變更是否報(bào)批、預(yù)備費(fèi)動(dòng)用手續(xù)是否完備等。

2.4竣工決算的編制條件三、注意事項(xiàng)492.5竣工財(cái)務(wù)決算審查一、審查的必要性根據(jù)《水利工程建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收管理規(guī)定》（水利部令第30號(hào)），在竣工決算審計(jì)前，竣工驗(yàn)收主持單位應(yīng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審查。（1）有利于督促項(xiàng)目法人及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。（2）在竣工財(cái)務(wù)決算編制審批過(guò)程中，有些事項(xiàng)待竣工決算審計(jì)和竣工驗(yàn)收后再調(diào)整存在相當(dāng)大的問(wèn)題。（3）可以保證竣工財(cái)務(wù)決算的編制質(zhì)量和決算的合法合規(guī)性。（4）是主管部門履行職責(zé)的需要，是加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)規(guī)范性管理的一個(gè)主要手段。

2.5竣工財(cái)務(wù)決算審查一、審查的必要性502.5竣工財(cái)務(wù)決算審查二、審查依據(jù)《水利水電建設(shè)工程驗(yàn)收規(guī)程》（SL223—2008）條文說(shuō)明“8.1.4財(cái)務(wù)部門的審查，主要檢查竣工財(cái)務(wù)決算是否按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制，內(nèi)容是否完整、科目是否合適，對(duì)不符合要求的提出調(diào)整意見(jiàn)，審查后不用提正式審查意見(jiàn)”。實(shí)際工作中，為保證竣工財(cái)務(wù)決算審查的工作質(zhì)量，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和存在較大問(wèn)題的項(xiàng)目，竣工驗(yàn)收主持單位在審查后應(yīng)提出正式的書(shū)面審查意見(jiàn)反饋?lái)?xiàng)目法人，審查人員對(duì)審核的內(nèi)容進(jìn)行說(shuō)明，出具審查意見(jiàn)，提出對(duì)項(xiàng)目法人的要求和建議。2.5竣工財(cái)務(wù)決算審查二、審查依據(jù)512.5竣工財(cái)務(wù)決算審查三、審查主要內(nèi)容審查重點(diǎn)是合規(guī)性、技術(shù)性審查，審查竣工財(cái)務(wù)決算是否具備編制條件，決算編制滿足《規(guī)程》的編制要求等。主要內(nèi)容為：概（預(yù)）算執(zhí)行情況資金到位與使用情況設(shè)計(jì)變更和動(dòng)用預(yù)備費(fèi)情況未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的安排竣工財(cái)務(wù)決算資料的完整性、內(nèi)容的全面性說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)是否符合《規(guī)程》要求等方面等。

2.5竣工財(cái)務(wù)決算審查三、審查主要內(nèi)容523編制要求3.1編制質(zhì)量要求3.2編制格式要求3.3編制人員要求3.4編制時(shí)限要求3.5單項(xiàng)決算與總決算3.6未完工程投資與預(yù)留費(fèi)用3編制要求3.1編制質(zhì)量要求533.1編制質(zhì)量要求一、基本要求對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量的基本要求是真實(shí)、完整。從真實(shí)性角度，竣工財(cái)務(wù)決算的編制應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合法合理。從完整性角度，竣工財(cái)務(wù)決算的編制應(yīng)做到內(nèi)容全面、文字和表格齊全，能夠反映項(xiàng)目的整體情況。

3.1編制質(zhì)量要求一、基本要求543.1編制質(zhì)量要求二、具體要求（1）嚴(yán)格執(zhí)行《規(guī)程》規(guī)范的要求A項(xiàng)目法人應(yīng)積極創(chuàng)造條件，滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。B遵循決算編制程序，提高工作效率和編制質(zhì)量。C按照規(guī)定的內(nèi)容、格式完整編制。（2）嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理A項(xiàng)目法人必須執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。B遵守開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不做概算外項(xiàng)目，不提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。C劃清各項(xiàng)費(fèi)用界限。劃清資本性支出和收益性支出、建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)外費(fèi)用支出的界限。D確定成本核算對(duì)象。核算對(duì)象必須同時(shí)滿足資產(chǎn)移交、竣工財(cái)務(wù)決算編制和成本日常管理的需要。3.1編制質(zhì)量要求二、具體要求553.1編制質(zhì)量要求二、具體要求（3）填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰填列的數(shù)據(jù)要可靠主要指竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)值可以重復(fù)驗(yàn)證，并保持結(jié)果的唯一性。表間關(guān)系要清晰體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是要滿足報(bào)表之間的鉤稽關(guān)系，對(duì)存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的指標(biāo)應(yīng)保持?jǐn)?shù)值的一致。二是對(duì)雖不存在鉤稽關(guān)系，但相互有關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，在分析影響關(guān)聯(lián)的因素后，最終將在某個(gè)平衡點(diǎn)上達(dá)成一致。（4）移交的資產(chǎn)要賬實(shí)相符通過(guò)賬表核對(duì)、實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn)等方法，確保列入“交付使用資產(chǎn)表”的所有資產(chǎn)與賬簿記載、資產(chǎn)實(shí)物三者之間完全相符。3.1編制質(zhì)量要求563.2編制格式要求

一、工程建設(shè)類項(xiàng)目的格式要求按SL19—2008附錄“水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式”要求進(jìn)行編制，不得改變規(guī)程規(guī)定的格式。二、非工程建設(shè)類項(xiàng)目的格式要求第2.0.2條規(guī)定“非工程類項(xiàng)目可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況和有關(guān)規(guī)定適當(dāng)簡(jiǎn)化”，即非工程類項(xiàng)目可簡(jiǎn)化格式。非工程類項(xiàng)目如何簡(jiǎn)化，《規(guī)程》未作明確要求，可通過(guò)其他具體的制度和辦法予以明確。如中央水利前期工作項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)按照《中央水利基本建設(shè)前期工作項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制辦法》（水財(cái)經(jīng)［2008］268號(hào)）的規(guī)定編制。3.2編制格式要求573.2編制格式要求三、財(cái)政格式的要求對(duì)需要報(bào)送財(cái)政部門審批的水利基本建設(shè)項(xiàng)目，除按《規(guī)程》編制竣工財(cái)務(wù)決算外，還應(yīng)編寫(xiě)財(cái)政格式的竣工財(cái)務(wù)決算。依據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分。主要有以下報(bào)表：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（2）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（3）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表由于《規(guī)程》確定的決算編制內(nèi)容比財(cái)政部規(guī)定的編制內(nèi)容全面、完整。財(cái)政格式竣工財(cái)務(wù)決算的全部指標(biāo)均可在《規(guī)程》的決算報(bào)表中直接顯現(xiàn)，因此，按照《規(guī)程》編制竣工財(cái)務(wù)決算后，能夠輕易地轉(zhuǎn)化為財(cái)政格式的竣工財(cái)務(wù)決算。3.2編制格式要求583.3編制人員要求一、大中型項(xiàng)目自項(xiàng)目籌建起，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門指定專人（決算主編人）負(fù)責(zé)竣工財(cái)務(wù)決算編制的日常工作，并與各業(yè)務(wù)部門做好相關(guān)資料和數(shù)據(jù)的分析和銜接。二、在項(xiàng)目法人內(nèi)部，圍繞竣工財(cái)務(wù)決算的編制，內(nèi)設(shè)各部門應(yīng)進(jìn)行合理分工。三、項(xiàng)目完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后，及時(shí)組建竣工財(cái)務(wù)決算編制的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，如決算編制工作組。全面負(fù)責(zé)竣工財(cái)務(wù)決算編制所涉及的各項(xiàng)工作。機(jī)構(gòu)成員應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、各業(yè)務(wù)部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員組成。四、做好竣工財(cái)務(wù)決算編制人員的業(yè)務(wù)分工，明確主編人。五、做好決算編制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)3.3編制人員要求593.4編制期限要求一、目的對(duì)編制時(shí)限的規(guī)定和要求主要是為了防止竣工財(cái)務(wù)決算的無(wú)故延期，影響項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)移交，盡早發(fā)揮項(xiàng)目的設(shè)計(jì)效益。二、要求建設(shè)項(xiàng)目完成并滿足竣工財(cái)務(wù)決算編制條件后，項(xiàng)目法人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。大中型項(xiàng)目的期限為3個(gè)月，小型項(xiàng)目的期限為1個(gè)月。3.4編制期限要求一、目的603.4編制期限要求三、延長(zhǎng)時(shí)限考慮項(xiàng)目差異以及可能存在的特殊原因，對(duì)編制時(shí)限到期時(shí)完不成竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的，報(bào)經(jīng)竣工驗(yàn)收主持單位同意后，可以適當(dāng)延期。（一）特大型工程，由于投資特別巨大，建設(shè)期長(zhǎng)，工程極為復(fù)雜，各項(xiàng)資料的收集整理需要較長(zhǎng)時(shí)間才能完成。（二）主要工程項(xiàng)目在階段驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)較大質(zhì)量問(wèn)題，需要較長(zhǎng)時(shí)間，經(jīng)各方面專家論證技術(shù)處理方案，以便確定未完工程量。（三）其他影響決算編制的特殊情況。3.4編制期限要求三、延長(zhǎng)時(shí)限613.5單項(xiàng)決算與總決算

一、規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目包括兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)立概算的單項(xiàng)工程的，單項(xiàng)工程竣工時(shí)，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后，應(yīng)編制該項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)總決算。建設(shè)項(xiàng)目是大中型項(xiàng)目而單項(xiàng)工程是小型的，應(yīng)按大中型項(xiàng)目編制內(nèi)容編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算”。二、單項(xiàng)決算對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目而言，一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目包括兩個(gè)或兩個(gè)以上單項(xiàng)工程是常見(jiàn)的，但并非所有單項(xiàng)工程都要單獨(dú)編制竣工財(cái)務(wù)決算。決定是否編制單項(xiàng)工程決算的關(guān)鍵單項(xiàng)工程是否具有獨(dú)立的概算。3.5單項(xiàng)決算與總決算一、規(guī)定623.5單項(xiàng)決算與總決算

三、總決算（1）遵循《規(guī)程》有關(guān)決算編制內(nèi)容、編制要求和編制方法等方面的要求；（2）注意匯總單項(xiàng)工程的規(guī)模差異；（3）盡量統(tǒng)一編制口徑、進(jìn)度和深度。3.5單項(xiàng)決算與總決算三、總決算633.6未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用

一、存在的必然性二、額度控制2.0.6大中型項(xiàng)目控制在總概算的3%以內(nèi)，小型項(xiàng)目須控制在5%以內(nèi)。3.6未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用一、存在的必然性64三、計(jì)列原則（預(yù)算費(fèi)用、待發(fā)生費(fèi)用）未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用應(yīng)滿足項(xiàng)目實(shí)施和管理的需要，以項(xiàng)目概（預(yù)）算、合同等為依據(jù)合理計(jì)列：已簽訂合同（協(xié)議）的，應(yīng)按相關(guān)條款的約定進(jìn)行測(cè)算；尚未簽訂合同（協(xié)議）的，未完工程投資不應(yīng)突破相應(yīng)的概（預(yù)）算標(biāo)準(zhǔn)。未完工程和預(yù)留費(fèi)用的測(cè)算結(jié)果按有關(guān)程序認(rèn)可后，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將其列入工程建設(shè)成本。四、項(xiàng)目在財(cái)務(wù)審查、竣工審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目法人應(yīng)將未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用的詳細(xì)情況提交竣工驗(yàn)收主持單位財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審查和審計(jì)部門審計(jì)，待項(xiàng)目竣工驗(yàn)收委員會(huì)確認(rèn)。3.6未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用三、計(jì)列原則3.6未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用654編制內(nèi)容4.1決算費(fèi)用的構(gòu)成4.2竣工財(cái)務(wù)決算組成4.3決算報(bào)表4編制內(nèi)容664.1決算費(fèi)用的構(gòu)成

一、構(gòu)成工程部分和移民和環(huán)境部分二、工程部分包括建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、獨(dú)立費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期融資利息。（1）建筑及安裝工程費(fèi)：由直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、企業(yè)利潤(rùn)和稅金組成。（2）設(shè)備費(fèi)：由設(shè)備原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、采購(gòu)及保管費(fèi)組成。（3）獨(dú)立費(fèi)用：由建設(shè)管理費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、建設(shè)及施工場(chǎng)地征用費(fèi)和其他組成。(4）預(yù)備費(fèi)：由基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)組成。（5）建設(shè)期融資利息4.1決算費(fèi)用的構(gòu)成

一、構(gòu)成674.1決算費(fèi)用的構(gòu)成三、移民和環(huán)境部分（1）水庫(kù)移民征地補(bǔ)償包括農(nóng)村移民安置補(bǔ)償費(fèi)、集鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償費(fèi)、城鎮(zhèn)遷建補(bǔ)償費(fèi)、工業(yè)企業(yè)遷建補(bǔ)償費(fèi)、專業(yè)項(xiàng)目恢復(fù)改建補(bǔ)償費(fèi)、防護(hù)工程費(fèi)、庫(kù)底清理費(fèi)、其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期還貸利息、其他稅費(fèi)。（2）水土保持工程包括工程措施費(fèi)（含設(shè)備費(fèi)）、植物措施費(fèi)、獨(dú)立費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期融資利息。（3）環(huán)境保護(hù)工程包括建筑工程費(fèi)和植物工程費(fèi)、儀器設(shè)備及安裝費(fèi)、非工程措施費(fèi)、獨(dú)立費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期融資利息。4.1決算費(fèi)用的構(gòu)成三、移民和環(huán)境部分684.1決算費(fèi)用的構(gòu)成四、注意事項(xiàng)對(duì)于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，不一定包括上述全部費(fèi)用項(xiàng)目，如不是水庫(kù)建設(shè)，就沒(méi)有水庫(kù)淹沒(méi)處理補(bǔ)償費(fèi)；建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有貸款自然不會(huì)存在還貸利息。建設(shè)項(xiàng)目根據(jù)自身實(shí)際情況，按照概預(yù)算的批復(fù)內(nèi)容在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)將本項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用包含在竣工財(cái)務(wù)決算的范圍之內(nèi)。4.1決算費(fèi)用的構(gòu)成四、注意事項(xiàng)694.2竣工財(cái)務(wù)決算組成一、竣工財(cái)務(wù)決算組成根據(jù)《規(guī)程》規(guī)定，竣工財(cái)務(wù)決算由以下4部分組成：（一）竣工財(cái)務(wù)決算封面及目錄；（二）竣工工程的平面示意圖及主體工程照片；（三）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)；（四）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。缺一不可；按次序裝訂；補(bǔ)充報(bào)表在后。4.2竣工財(cái)務(wù)決算組成一、竣工財(cái)務(wù)決算組成704.2竣工財(cái)務(wù)決算組成二、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)（1）項(xiàng)目基本情況（2）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；（3）概（預(yù)）算執(zhí)行情況（4）招（投）標(biāo)及政府采購(gòu)情況（5）合同（協(xié)議）履行情況（6）征地補(bǔ)償和移民安置情況（7）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況（8）未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用情況（9）財(cái)務(wù)管理情況（10）其他需說(shuō)明的事項(xiàng)（11）報(bào)表說(shuō)明。4.2竣工財(cái)務(wù)決算組成二、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)714.2竣工財(cái)務(wù)決算組成三、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)編制基本要求：內(nèi)容全面：規(guī)定的11款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說(shuō)明。突出重點(diǎn)：重點(diǎn)反映需說(shuō)明事項(xiàng)的主要經(jīng)過(guò)與結(jié)果。真實(shí)可靠：以事實(shí)為依據(jù)，不允許與報(bào)表之間相互矛盾。

4.2竣工財(cái)務(wù)決算組成三、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)編制基本要求：724.3決算報(bào)表一、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表《規(guī)程》3.0.4條規(guī)定竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括8張表格：《水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表》（竣財(cái)1表）、《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》（竣財(cái)2表）、《水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表》（竣財(cái)3表）、《水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表》（竣財(cái)4表）、《水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表》（竣財(cái)5表）、《水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表》（竣財(cái)6表）、《水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表》（竣財(cái)7表）、《水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表》（竣財(cái)8表）。4.3決算報(bào)表一、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表73

二、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表（竣財(cái)1表）本表反映竣工項(xiàng)目主要特性,建設(shè)過(guò)程和建設(shè)成果等基本情況，是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)主要情況的概括反映。使用者通過(guò)本表可以了解項(xiàng)目的主體特征和全面的建設(shè)概況,主要包括以下四個(gè)部分。1、項(xiàng)目建設(shè)管理基本情況2、項(xiàng)目主要特征和效益情況3、項(xiàng)目投資支出情況4、工程主要建設(shè)情況4.3決算報(bào)表

二、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表（竣財(cái)1表）4.3決算報(bào)表744.3決算報(bào)表三、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（竣財(cái)2表）本表反映竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支狀況，其中基建撥款和支出等反映項(xiàng)目的總體財(cái)務(wù)收支的反映的是項(xiàng)目自開(kāi)工建設(shè)至竣工止的累計(jì)數(shù)，其余項(xiàng)目反映辦理竣工驗(yàn)收時(shí)的結(jié)余數(shù)。報(bào)表格式與年度財(cái)務(wù)決算的資金平衡表相似，都從財(cái)務(wù)賬面取數(shù)填寫(xiě)，但與年度決算取數(shù)的截止時(shí)點(diǎn)不同。應(yīng)注意本表的資金占用總額應(yīng)等于資金來(lái)源總額。4.3決算報(bào)表三、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（竣財(cái)2表75

四、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表（竣財(cái)3表）本表反映竣工項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況，左欄為工程批復(fù)的概算，大型項(xiàng)目按單位工程及費(fèi)用填列，中型項(xiàng)目按單項(xiàng)工程及費(fèi)用填列。右欄為根據(jù)概算項(xiàng)目和價(jià)款決算、財(cái)務(wù)核算等資料計(jì)算的實(shí)際支出情況以及和概算的對(duì)比分析。4.3決算報(bào)表

四、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表（竣財(cái)3表）4.3決算76

五、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表（竣財(cái)4表）本表反映預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算的未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用的明細(xì)情況。未完工程按單項(xiàng)或單位工程填列；預(yù)留費(fèi)用按費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目填列。4.3決算報(bào)表

五、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表（竣財(cái)4表77

六、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表（竣財(cái)5表）本表反映竣工項(xiàng)目成本構(gòu)成情況，為計(jì)算工程交付使用資產(chǎn)的主要依據(jù)，編制時(shí)需根據(jù)概算的主要項(xiàng)目計(jì)算各單位工程的建設(shè)成本。項(xiàng)目按資產(chǎn)類別匯總分析填列。七、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表（竣財(cái)6表）本表反映竣工項(xiàng)目向不同資產(chǎn)接收單位交付使用資產(chǎn)情況，注意本表的項(xiàng)目和概算項(xiàng)目不同，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)的類型分項(xiàng)填列，在資產(chǎn)分類中一般要參照水管單位的資產(chǎn)分類來(lái)填列，以便管理單位能以交付資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值入賬。按接收單位填列。4.3決算報(bào)表

六、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表（竣財(cái)5表）4.3決算報(bào)表78

八、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表（竣財(cái)7表）本表反映竣工項(xiàng)目發(fā)生的待核銷基建支出明細(xì)情況.按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資為待核銷基建支出。一般來(lái)說(shuō)本表所填內(nèi)容應(yīng)取得上級(jí)主管部門的同意,根據(jù)批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算填列。九、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表（竣財(cái)8表）本表反映竣工項(xiàng)目發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資明細(xì)情況，反映非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套、產(chǎn)權(quán)不歸本單位的專用設(shè)施投資，如專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等。4.3決算報(bào)表

八、水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表（竣財(cái)7表）4.3795、編制方法5.1編制程序5.2更為完整的程序和步驟5.3項(xiàng)目建賬5.4收集整理項(xiàng)目資料5.5支出的分析調(diào)整5.6竣工財(cái)務(wù)清理5.7確定基準(zhǔn)日期5.8未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算5.9待攤投資攤銷5.10報(bào)表填列5.11建設(shè)成本分?jǐn)?.12匯總竣工財(cái)務(wù)決算5.13決算調(diào)整及上報(bào)5.14兩套竣工財(cái)務(wù)決算5.15決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)5、編制方法5.1編制程序5.9待攤投資攤銷805編制方法5.1編制程序1收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料；2竣工財(cái)務(wù)清理；3概（預(yù)）算與核算口徑的對(duì)應(yīng)分析；4確定竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期；5計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用；6分?jǐn)偞龜偼顿Y；7分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本；8填列竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；9編寫(xiě)竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。5編制方法5.1編制程序815編制方法5.2更為完整的程序和步驟項(xiàng)目建賬、支出的分析調(diào)整、收集整理項(xiàng)目資料、竣工財(cái)務(wù)清理、確定決算編制的基準(zhǔn)日期、預(yù)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用、待攤投資分?jǐn)?、編制竣工年度?cái)務(wù)決算、建設(shè)成本分?jǐn)?、?bào)表填列、編寫(xiě)竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)、匯總竣工財(cái)務(wù)決算、決算調(diào)整及上報(bào)共13個(gè)階段。5編制方法5.2更為完整的程序和步驟825編制方法5.3項(xiàng)目建賬對(duì)賬簿設(shè)置的要求符合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定與概算的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)滿足決算編制需要5編制方法5.3項(xiàng)目建賬835編制方法5.4收集整理項(xiàng)目資料會(huì)計(jì)核算的過(guò)程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說(shuō)明必須依賴于項(xiàng)目的其他資料。5編制方法5.4收集整理項(xiàng)目資料845.4收集整理項(xiàng)目資料除會(huì)計(jì)核算資料外，收集整理的資料主要有：1、設(shè)計(jì)文件項(xiàng)目自可行性研究至施工圖設(shè)計(jì)，各階段設(shè)計(jì)所形成的設(shè)計(jì)文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的重大設(shè)計(jì)變更。2、投資計(jì)劃與預(yù)算各個(gè)年度的基建投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)及調(diào)整情況。5.4收集整理項(xiàng)目資料除會(huì)計(jì)核算資料外，收集整理的資料主要有855.4收集整理項(xiàng)目資料3、招投標(biāo)資料各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ)充合同。4、工程量各工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工程量；實(shí)際完成的工程量統(tǒng)計(jì)資料。5、主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計(jì)用量、實(shí)際消耗的統(tǒng)計(jì)資料。5.4收集整理項(xiàng)目資料3、招投標(biāo)資料865.4收集整理項(xiàng)目資料6、工程驗(yàn)收資料7、征地及移民動(dòng)遷安置資料有關(guān)協(xié)議；各項(xiàng)補(bǔ)償費(fèi)的明細(xì)清單及其實(shí)物量的統(tǒng)計(jì)資料。8、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)資料動(dòng)用預(yù)備費(fèi)的上報(bào)及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)資料。5.4收集整理項(xiàng)目資料6、工程驗(yàn)收資料875編制方法5.5支出的分析調(diào)整核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實(shí)際支出所發(fā)生的偏差。過(guò)程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算與概算項(xiàng)目的銜接問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問(wèn)題，在某些特定的條件下，還會(huì)產(chǎn)生定性分析的錯(cuò)誤。三個(gè)重要環(huán)節(jié)建賬結(jié)算編制調(diào)整5編制方法5.5支出的分析調(diào)整建賬結(jié)算編制調(diào)整885編制方法5.6竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。一、合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。二、債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費(fèi)用外，其他各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。5編制方法5.6竣工財(cái)務(wù)清理895.6竣工財(cái)務(wù)清理

三、資產(chǎn)清理：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳物相符。四、竣工結(jié)余資金清理：對(duì)實(shí)物形態(tài)的結(jié)余，如庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開(kāi)變價(jià)處理。5.6竣工財(cái)務(wù)清理

三、資產(chǎn)清理：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全905編制方法5.7確定基準(zhǔn)日期決定基準(zhǔn)日期的前提是決算具備編制條件。決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價(jià)值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬。5編制方法5.7確定基準(zhǔn)日期915編制方法5.8未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算一、未完工程（1）確定工程量（2）確定單價(jià)（3）根據(jù)工程量和單價(jià)，計(jì)算投資額5編制方法5.8未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算925.8未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算二、竣工驗(yàn)收費(fèi)用根據(jù)竣工驗(yàn)收需要的天數(shù)、預(yù)計(jì)參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測(cè)算。三、管理費(fèi)用根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運(yùn)作為止的預(yù)計(jì)時(shí)間，參照本項(xiàng)目管理費(fèi)用正常情況下的月開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動(dòng)等影響因素綜合測(cè)定。5.8未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用計(jì)算二、竣工驗(yàn)收費(fèi)用935編制方法5.9待攤投資攤銷分?jǐn)傇瓌t和分?jǐn)倢?duì)象分?jǐn)偡椒ò锤潘銛?shù)（預(yù)定分配率）預(yù)定分配率=概算中各項(xiàng)待攤費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)（扣除可直接計(jì)入的部分）/概算中建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分×100%某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值×預(yù)定分配率5編制方法5.9待攤投資攤銷945.9待攤投資攤銷

按實(shí)際數(shù)（實(shí)際分配率）實(shí)際分配率=上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費(fèi)用合計(jì)（扣除可直接計(jì)入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用的部分×100%某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值×實(shí)際分配率方法的選用和賬務(wù)處理5.9待攤投資攤銷

按實(shí)際數(shù)（實(shí)際分配率）955編制方法5.10報(bào)表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計(jì)算分析核心報(bào)表的填報(bào)方法投資分析表是控制其他報(bào)表并與之相對(duì)應(yīng)的總表，從概算和實(shí)際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。應(yīng)把握兩個(gè)關(guān)鍵：1．概算和實(shí)際之間的對(duì)比應(yīng)保持相同口徑2．“項(xiàng)目”欄的填列級(jí)次5編制方法5.10報(bào)表填列965編制方法5.11建設(shè)成本分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本的內(nèi)容建設(shè)成本反映項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中各種資金的耗費(fèi)和費(fèi)用的形成，是指計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。建設(shè)成本與基本建設(shè)支出的關(guān)系分?jǐn)偟哪康?、作用和依?jù)成本分?jǐn)偱c投資分?jǐn)偟膮^(qū)別分?jǐn)倢?duì)象分?jǐn)偡椒?編制方法5.11建設(shè)成本分?jǐn)?75編制方法

5.11建設(shè)成本分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本分?jǐn)偛襟E合理劃分工程總成本，按其支出與工程效益的關(guān)系，分為專用投資、共用投資和間接投資。分步分?jǐn)偣灿猛顿Y和間接投資。

5編制方法

5.11建設(shè)成本分?jǐn)?85編制方法5.12匯總竣工財(cái)務(wù)決算一審核單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；二確定竣工財(cái)務(wù)總決算項(xiàng)目劃分的口徑和級(jí)次；三統(tǒng)一基準(zhǔn)日期并調(diào)整相關(guān)單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算；四具體指標(biāo)的分析匯總。重點(diǎn)解決好總概算與單項(xiàng)工程概算之間在具體劃分上存在的差異。5編制方法5.12匯總竣工財(cái)務(wù)決算995編制方法5.13決算調(diào)整及上報(bào)決算審查調(diào)整決算審計(jì)調(diào)整竣工驗(yàn)收調(diào)整5編制方法5.13決算調(diào)整及上報(bào)1005編制方法5.14兩套竣工財(cái)務(wù)決算一、財(cái)政部規(guī)定根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，基本建設(shè)項(xiàng)目均應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)決算,主要包括報(bào)表和說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分。報(bào)表共有6張：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表（2）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目工程概況表（3）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（4）大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（5）小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表（6）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

5編制方法5.14兩套竣工財(cái)務(wù)決算1015.14兩套竣工財(cái)務(wù)決算二、水利部規(guī)定根據(jù)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008），所有納入國(guó)家基本建設(shè)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目，均應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)決算。主要包括報(bào)表和說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分。大中型項(xiàng)目8張表，小型項(xiàng)目4張表。（1）水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表；（2）水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；（3）水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表；（4）水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用表；（5）水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表；（6）水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表；（7）水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表；（8）水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表。劃線的報(bào)表為小型項(xiàng)目編制。需報(bào)財(cái)政審批竣工財(cái)務(wù)決算的項(xiàng)目,需同時(shí)編制兩套報(bào)表。財(cái)政要求的報(bào)表可從水利要求的報(bào)表得出。5.14兩套竣工財(cái)務(wù)決算二、水利部規(guī)定1025編制方法5.15決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)一、與承包商的竣工結(jié)算二、支出與概算的對(duì)應(yīng)與調(diào)整三、相關(guān)部門的配合四、資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對(duì)象的確定5編制方法5.15決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)1035.15決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對(duì)象的確定原則具有獨(dú)立使用價(jià)值（具有較完整的使用功能，能按照設(shè)計(jì)所規(guī)定的要求，單獨(dú)地發(fā)揮作用）1、不宜分割的資產(chǎn)，其主體與配套和輔助設(shè)施共同作為交付對(duì)象2、單件物體、單件工具，只要可以獨(dú)立使用，就是一個(gè)交付使用的資產(chǎn)項(xiàng)目5.15決算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)資產(chǎn)價(jià)值計(jì)算對(duì)象的確定原則104第三部分編制實(shí)務(wù)1編制工作方案2建賬3成本費(fèi)用歸集及標(biāo)段劃分４價(jià)款結(jié)算５完工結(jié)算６竣工財(cái)務(wù)清理７未完投資和預(yù)留費(fèi)用８支出調(diào)整９待攤投資分?jǐn)偅保敖ㄔO(shè)成本分?jǐn)?１決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)編制1２存在的主要問(wèn)題第三部分編制實(shí)務(wù)1編制工作方案1051編制工作方案1.1竣工決算財(cái)務(wù)編制流程1.2竣工財(cái)務(wù)決算編制工作方案1.3竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日

1編制工作方案1.1竣工決算財(cái)務(wù)編制流程1061.1竣工決算財(cái)務(wù)編制流程

一、編制階段編制竣工財(cái)務(wù)決算一般分為五個(gè)階段：1決算編制準(zhǔn)備階段2編制實(shí)施階段3主持單位審查階段4決算審計(jì)階段5決算上報(bào)及批復(fù)階段前兩個(gè)階段的操作是本講解的重點(diǎn)。1.1竣工決算財(cái)務(wù)編制流程一、編制階段1071.1竣工決算財(cái)務(wù)編制流程二、編制關(guān)鍵環(huán)節(jié)（15個(gè)）1編制準(zhǔn)備階段：建賬、核算、編制方案（3個(gè)）。2編制實(shí)施階段：收集整理相關(guān)資料、竣工財(cái)務(wù)清理、概（預(yù)）算與核算口徑對(duì)應(yīng)分析、計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用、分?jǐn)偞龜偼顿Y、分?jǐn)偨ㄔO(shè)成本、形成決算報(bào)表審查稿（7個(gè)）。3主持單位審查：審查調(diào)整、形成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)稿（2個(gè)）。4決算審計(jì)：審計(jì)調(diào)整、形成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表報(bào)批稿（2個(gè)）。5決算上報(bào)及批復(fù)：批復(fù)調(diào)整（1個(gè)）1.1竣工決算財(cái)務(wù)編制流程二、編制關(guān)鍵環(huán)節(jié)（15個(gè)）108三、編制流程三、編制流程1091.1竣工決算財(cái)務(wù)編制流程四、編制流程各環(huán)節(jié)的主要關(guān)系1、竣工財(cái)務(wù)決算編制應(yīng)按編制準(zhǔn)備、編制實(shí)施、等階段依次進(jìn)行。2、有先后順序的編制程序及環(huán)節(jié)雖然竣工財(cái)務(wù)決算編制的程序之前有所交叉，但部分程序及環(huán)節(jié)之間仍有著一定的先后關(guān)系：（1）計(jì)列未完工程及費(fèi)用應(yīng)在竣工財(cái)務(wù)清理之后（2）概算與核算的對(duì)應(yīng)分析應(yīng)在編制初稿的會(huì)計(jì)科目余額軋死以后方能完成（3）分?jǐn)偞龜偼顿Y應(yīng)在應(yīng)移交資產(chǎn)清單形成后進(jìn)行3、幾類會(huì)計(jì)科目余額及其關(guān)系（1）編制開(kāi)始前科目余額?？赡懿皇腔鶞?zhǔn)日的余額。（2）竣工財(cái)務(wù)清理后的科目余額。根據(jù)竣工財(cái)務(wù)清理發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等形成。（3）主持單位審查稿的科目余額。根據(jù)未完工程和費(fèi)用預(yù)留時(shí)發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)事項(xiàng)形成，為基準(zhǔn)日的余額。該余額是編制竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)和分?jǐn)?、?duì)比概算執(zhí)行的依據(jù)。（4）編制審計(jì)稿的科目余額。根據(jù)主持單位審查意見(jiàn)調(diào)整形成。（5）編制上報(bào)稿的科目余額。根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)調(diào)整形成。1.1竣工決算財(cái)務(wù)編制流程四、編制流程各環(huán)節(jié)的主要關(guān)系1101.2竣工財(cái)務(wù)決算編制工作方案

竣工財(cái)務(wù)決算編制工作方案，是在實(shí)施竣工財(cái)務(wù)決算各項(xiàng)工作前，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際制定的，明確編制分工、編制程序和要求的工作安排計(jì)劃和方案。編制工作方案不是《規(guī)程》規(guī)定的必備程序，但對(duì)合理組織竣工財(cái)務(wù)決算十分重要。1.2.1工作方案的編制1.2.2竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日1.2竣工財(cái)務(wù)決算編制工作方案竣工財(cái)務(wù)決算編制工作1111.2.1工作方案的編制一、編制工作方案的意義和作用科學(xué)合理的工作方案，是指導(dǎo)整個(gè)竣工決算編制的綱領(lǐng)性文件。1指導(dǎo)整體工作2明確工作分工，協(xié)調(diào)竣工財(cái)務(wù)決算各方關(guān)系3明確工作程序和時(shí)間安排，控制竣工財(cái)務(wù)決算的進(jìn)度4明確工作質(zhì)量要求，保障竣工財(cái)務(wù)決算的編制質(zhì)量1.2.1工作方案的編制一、編制工作方案的意義和作用1121.2.1工作方案的編制二、方案的主要內(nèi)容1編制工作方案的目的2編制依據(jù)3編制主體及對(duì)象4組織領(lǐng)導(dǎo)5報(bào)表的選擇和簡(jiǎn)化。小型、非工程。6竣工財(cái)務(wù)決算編制基準(zhǔn)日。7編制進(jìn)度要求8各程序及環(huán)節(jié)的工作要求9竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)和匯總的要求10檔案管理要求等。1.2.1工作方案的編制二、方案的主要內(nèi)容1131.2.1工作方案的編制三、工作方案的編制方法和注意事項(xiàng)1編制方法編制工作方案，要結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際制定。在實(shí)踐中，可在參考其他單位工作方案的基礎(chǔ)上，由牽頭部門起草初稿，項(xiàng)目法人各部門結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)度、工程竣工審計(jì)要求及各部門工作情況等，對(duì)工作方案進(jìn)行修改，報(bào)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。2編制注意事項(xiàng)

（1）工作分工要和各部門職責(zé)相適應(yīng)；（2）不要遺漏工作程序和環(huán)節(jié)；（3）時(shí)間安排上要合理，要使有關(guān)部門和人員在時(shí)間限度內(nèi)能夠完成規(guī)定的工作；（4）涉及項(xiàng)目法人以外的單位和人員配合的編制事項(xiàng)，應(yīng)事先征求相關(guān)單位和人員的意見(jiàn)。1.2.1工作方案的編制三、工作方案的編制方法和注意事項(xiàng)1141.2.2竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日《規(guī)程》規(guī)定：編制時(shí)點(diǎn)的變化，竣工財(cái)務(wù)決算的結(jié)果也將隨之改變。為避免決算數(shù)據(jù)的反復(fù)調(diào)整，必須確定編制竣工財(cái)務(wù)決算的基準(zhǔn)日。一、財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日的確定要求1財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目具備竣工財(cái)務(wù)決算編制條件之后2財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)確定在工程竣工審計(jì)開(kāi)始之前3財(cái)務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)確定在各項(xiàng)竣工財(cái)務(wù)清理、未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用的計(jì)列完成之后《規(guī)程》規(guī)定，基準(zhǔn)日確定后，與項(xiàng)目建設(shè)成本、資產(chǎn)價(jià)值相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)須在竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日期前入賬，以保證決算的完整。4竣工財(cái)務(wù)決算編制基準(zhǔn)日的確定，還要和項(xiàng)目法人的管理實(shí)際和上級(jí)部門的要求相適應(yīng)。5為與會(huì)計(jì)核算相適應(yīng)，竣工財(cái)務(wù)決算編制基準(zhǔn)日一般應(yīng)取在月末。1.2.2竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日《規(guī)程》規(guī)定：編制時(shí)點(diǎn)的變化，竣1151.2.2竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日二、基準(zhǔn)日前應(yīng)做的有關(guān)編制工作在報(bào)表編制基準(zhǔn)日前，項(xiàng)目法人要完成如下工作：1具備竣工財(cái)務(wù)決算編制的條件；2收集整理與竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的項(xiàng)目資料；3竣工財(cái)務(wù)清理已完成，有關(guān)資產(chǎn)已變現(xiàn)；4預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用事項(xiàng)已批復(fù)；5計(jì)列未完工程投資及預(yù)留費(fèi)用已完成；6工程項(xiàng)目的支出成本總額已確定等。1.2.2竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日二、基準(zhǔn)日前應(yīng)做的有關(guān)編制工作1161.2.2竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日三、基準(zhǔn)日變動(dòng)的處理竣工財(cái)務(wù)決算編制基準(zhǔn)日確定后，一般不再變動(dòng)。特殊情況下確需變動(dòng)的，應(yīng)對(duì)兩個(gè)基準(zhǔn)日之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。將在預(yù)提中列支的成本還原，同時(shí)調(diào)整未完工程及預(yù)留費(fèi)用等的有關(guān)數(shù)字，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)報(bào)表。四、期后事項(xiàng)的處理對(duì)竣工決算編制日發(fā)生的期后事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)以適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行披露，以滿足報(bào)表使用人的要求。1對(duì)竣工決算審計(jì)前發(fā)生的重大期后事項(xiàng)，項(xiàng)目法人應(yīng)在提供的被審資料中或以其他形式向?qū)徲?jì)單位予以披露。2對(duì)竣工決算審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生的重大期后事項(xiàng)，由審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告中予以披露。項(xiàng)目法人根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。3對(duì)竣工決算上報(bào)前發(fā)生的重大期后事項(xiàng)，由項(xiàng)目法人在上報(bào)文件中予以披露。1.2.2竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日三、基準(zhǔn)日變動(dòng)的處理1172建賬設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是水利建設(shè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。賬簿設(shè)置要充分考慮項(xiàng)目的類型和特點(diǎn)，研究賬簿設(shè)置與竣工財(cái)務(wù)決算之間的內(nèi)在聯(lián)系，科學(xué)、合理的設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，有利于會(huì)計(jì)核算，便于成本(費(fèi)用)的歸集，有利于編制水利工程竣工財(cái)務(wù)決算。一、建賬與竣工財(cái)務(wù)決算編制看似沒(méi)有聯(lián)系，實(shí)則聯(lián)系密切1、編制竣工決算需要從建賬做起。投資分析表、交付資產(chǎn)表（附后）投資分析表要求支出與概算同口徑對(duì)比，交付資產(chǎn)要求按交付對(duì)象進(jìn)行歸集。2、建賬也需要一定的對(duì)象?；óa(chǎn)品的成本歸集，需要核算對(duì)象。而概算是建賬時(shí)現(xiàn)成的核算對(duì)象。（企業(yè)、事業(yè)的核算對(duì)象）相互需要，概算是橋梁。核算經(jīng)常和概算聯(lián)系。2建賬設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是水利建設(shè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。賬簿1183.3建賬3、實(shí)現(xiàn)支出與概算同口徑對(duì)比的途徑一般情況下“三變”，即三次調(diào)整建賬時(shí)調(diào)整一次、價(jià)款結(jié)算時(shí)調(diào)整一次、編制決算時(shí)調(diào)整一次。3.3建賬3、實(shí)現(xiàn)支出與概算同口徑對(duì)比的途徑1192建賬二、基本要求嚴(yán)格按基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，對(duì)每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。這有利于對(duì)建設(shè)資金使用的管理，也有利于辦理竣工財(cái)務(wù)決算。

正確使用會(huì)計(jì)科目，特別是明細(xì)科目的設(shè)置要科學(xué)、合理，一方面要執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求；另一方面要與批復(fù)概算明細(xì)相穩(wěn)合，有利于隨時(shí)分析概算執(zhí)行情況；同時(shí)，也要考慮編制竣工決算報(bào)表時(shí)計(jì)算交付使用資產(chǎn)價(jià)值的需要。

建立輔助帳薄，便于管理。如實(shí)物登記臺(tái)帳，工程結(jié)算款支付及發(fā)票開(kāi)具情況臺(tái)帳等。三、賬簿類型1賬簿按其內(nèi)容不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。

3按外形不同，分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。

2建賬二、基本要求1202建賬四、方法1手工記賬條件下憑證、科目和賬簿設(shè)置首先，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證和記賬憑證；其次，設(shè)置會(huì)計(jì)科目；第三，設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，分為總賬、明細(xì)賬（三欄明細(xì)賬和多欄明細(xì)賬）和輔助賬。2電算化條件下憑證、科目和賬簿設(shè)置。首先，設(shè)置會(huì)計(jì)帳套，其次，設(shè)置會(huì)計(jì)科目；第三，設(shè)置帳簿。建賬時(shí),要考慮賬薄設(shè)置與概算費(fèi)用項(xiàng)目的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)“第一變”.

2建賬四、方法1212建賬

五、賬薄設(shè)置與項(xiàng)目概（預(yù)）算口徑

1賬薄設(shè)置應(yīng)盡量項(xiàng)目概（預(yù)）算費(fèi)用構(gòu)成在口徑上保持一致每個(gè)項(xiàng)目均要編制決算，編制水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，需要做概預(yù)算執(zhí)行分析，要求做到核算的支出與該項(xiàng)目的概（預(yù)）算在核算口徑上保持一致。

實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出與該項(xiàng)目的概（預(yù)）算在核算口徑上保持一致，項(xiàng)目法人須做好以下工作：一是在項(xiàng)目建賬階段，設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿尤其是明細(xì)賬盡量與項(xiàng)目概（預(yù)）算的明細(xì)項(xiàng)目相吻合，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系；二是在會(huì)計(jì)核算中，以項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算，使之與項(xiàng)目概（預(yù)）算的費(fèi)用構(gòu)成在口徑上保持一致。2建賬

五、賬薄設(shè)置與項(xiàng)目概（預(yù)）算口徑1222建賬

2賬薄設(shè)置與概（預(yù)）算口徑基本一致是可以實(shí)現(xiàn)的除預(yù)備費(fèi)等個(gè)別項(xiàng)目外，概算的項(xiàng)目及費(fèi)用均有相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目與之對(duì)應(yīng)。對(duì)概算中的某個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，一般都能夠在會(huì)計(jì)核算的科目體系中設(shè)置一個(gè)唯一的明細(xì)科目與其對(duì)應(yīng)。建賬時(shí)，總體體現(xiàn)為：“一對(duì)一”，建筑工程“多對(duì)一”，移民等“一對(duì)多”，設(shè)備安裝、獨(dú)立費(fèi)用“無(wú)對(duì)應(yīng)”，預(yù)備費(fèi)概算二級(jí)項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算二級(jí)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系見(jiàn)下圖（明細(xì)項(xiàng)目或費(fèi)用與此類似）。2建賬

2賬薄設(shè)置與概（預(yù)）算口徑基本一致是可以實(shí)現(xiàn)的123水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制要求及實(shí)務(wù)操作講解課件1242建賬六、會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算存在差異的主要原因形成會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算存在差異的原因主要有體系不同和目的的不同。（一）體系不同1、賬簿設(shè)置受制于會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容會(huì)計(jì)核算作為一種專門的核算方法，按《會(huì)計(jì)法》的要求，必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度。2、項(xiàng)目概算受制于概算的項(xiàng)目劃分（二）目的不同1、核算的目的是為了便于歸集費(fèi)用2、概算項(xiàng)目劃分的目的是為了測(cè)算費(fèi)用。由于以上原因,會(huì)計(jì)科目和概算項(xiàng)目之間無(wú)法做到完全對(duì)應(yīng)。不能對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目主要集中在概算的預(yù)備費(fèi)和個(gè)別獨(dú)立費(fèi)用上。這種口徑上的差異在建賬階段無(wú)法解決，需在決算編制的下一環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的調(diào)整。2建賬六、會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算存在差異的主要原因1252建賬

七、建賬注意事項(xiàng)（做好“第一變”）

1根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)科目可根據(jù)核算需要設(shè)置四級(jí)、五級(jí)及至更多級(jí)科目。但可滿足經(jīng)濟(jì)性原則。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的層級(jí)即可，并不是越明細(xì)越好。對(duì)特別復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可設(shè)若干備查賬進(jìn)行輔助核算。2建賬時(shí)，可根據(jù)概算項(xiàng)目和成本核算深度進(jìn)行設(shè)置，既要和概算口徑盡可能保持一致，又要滿足成本費(fèi)用歸集的要求，對(duì)可能形成交付使用資產(chǎn)的項(xiàng)目，一般要設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行費(fèi)用歸集或核算。3、建賬后，根據(jù)核算的需要，可能給有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整。2建賬

七、建賬注意事項(xiàng)（做好“第一變”）1263成本歸集與標(biāo)段劃分

一、成本費(fèi)用的范圍

（一）建設(shè)成本---計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出

已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目,3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn),其費(fèi)用不得從基建投資中支付。3成本歸集與標(biāo)段劃分一、成本費(fèi)用的范圍

1273成本歸集與標(biāo)段劃分

（二）各建設(shè)成本含義1、建筑安裝工程投資。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。2、設(shè)備投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備3、待攤投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、其他待攤投資等。4、其他投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

3成本歸集與標(biāo)段劃分（二）各建設(shè)成本含義1283成本歸集與標(biāo)段劃分（三）其他建設(shè)支出1、待核銷投資

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后，沖銷相應(yīng)的資金。2、轉(zhuǎn)出投資

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。3成本歸集與標(biāo)段劃分（三）其他建設(shè)支出1293成本歸集與標(biāo)段劃分

二、成本費(fèi)用的含義指水利建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的各種資金耗費(fèi)，是確定工程建設(shè)成本的基礎(chǔ)工作，是水利建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。近年來(lái)國(guó)家對(duì)建設(shè)管理體制進(jìn)行了一系列改革，實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制，其目的也是為了進(jìn)一步降低工程建設(shè)成本，提高投資效益。正確地進(jìn)行成本費(fèi)用歸集，是基建財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)性工作之一。3成本歸集與標(biāo)段劃分二、成本費(fèi)用的含義1303成本歸集與標(biāo)段劃分

三、成本費(fèi)用歸集的方法（一）按基建會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。（二）注意分標(biāo)后的工程量清單與對(duì)應(yīng)概算的關(guān)系工程成本費(fèi)用歸集，主要依據(jù)工程價(jià)款結(jié)算表，而價(jià)款結(jié)算表內(nèi)容來(lái)自招標(biāo)文件的工程量清單，工程量清單離不開(kāi)招投標(biāo)文件和標(biāo)段劃分，故熟悉標(biāo)段劃分有利于熟悉招標(biāo)文件。有助于掌握和區(qū)分招標(biāo)文件（工程量清單）、會(huì)計(jì)核算與概算三者之間的關(guān)系。（做好“第二變”）3成本歸集與標(biāo)段劃分三、成本費(fèi)用歸集的方法1313成本費(fèi)用歸集

三、標(biāo)段劃分與費(fèi)用歸集（一）標(biāo)段劃分的原則1便于施工管理。標(biāo)段劃分應(yīng)充分考慮到各標(biāo)段之間的相互獨(dú)立性，減少相互之間的干擾和影響，便于施工管理和協(xié)調(diào)。標(biāo)段劃分過(guò)多會(huì)使施工現(xiàn)場(chǎng)的管理復(fù)雜化。2有利于降低投資。標(biāo)段劃分以方便施工、簡(jiǎn)化施工臨時(shí)設(shè)施、盡可能減少占用土地資源，以節(jié)約工程投資。標(biāo)段劃分過(guò)多，進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)施工的承包人機(jī)構(gòu)就會(huì)相應(yīng)增加，有關(guān)費(fèi)用必然增加。3保證施工質(zhì)量。標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)，則會(huì)使標(biāo)段之間的相互銜接成為影響施工質(zhì)量的關(guān)鍵及薄弱環(huán)節(jié)。因此標(biāo)段的劃分應(yīng)盡可能減少標(biāo)段間的銜接環(huán)節(jié)，以利于控制工程質(zhì)量。4確保工期。工程項(xiàng)目在保證質(zhì)量的前提下，則要爭(zhēng)取盡快竣工，盡早發(fā)揮投資效益，因此標(biāo)段的劃分要有利于加快工程施工進(jìn)度。3成本費(fèi)用歸集1323成本歸集與標(biāo)段劃分（二）標(biāo)段劃分與核算、概算的關(guān)系招標(biāo)文件的項(xiàng)目名稱與工程概算的項(xiàng)目名稱往往不完全一致。工程價(jià)款結(jié)算表是以招標(biāo)文件工程量清單作為編制的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)核算是以工程價(jià)款結(jié)算表作為基礎(chǔ)。由于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置則是以概算項(xiàng)目設(shè)置，會(huì)計(jì)核算時(shí)必須進(jìn)行相關(guān)口徑調(diào)整，由此增加了財(cái)務(wù)核算的難度。

招標(biāo)文件工程量清單工程價(jià)款結(jié)算表對(duì)應(yīng)工程概算項(xiàng)目?jī)?nèi)容招標(biāo)文件項(xiàng)目?jī)?nèi)容對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目調(diào)整有關(guān)口徑會(huì)計(jì)核算×××3成本歸集與標(biāo)段劃分（二）標(biāo)段劃分與核算、概算的關(guān)系招標(biāo)文件1333成本歸集與標(biāo)段劃分（三）概算與招標(biāo)文件項(xiàng)目間差異情況由于概算與招標(biāo)的工程量清單作用、依據(jù)和體系等不同，招標(biāo)的工程項(xiàng)目清單不可能完全與概算項(xiàng)目完全一致。1幾個(gè)概算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)一個(gè)清單項(xiàng)目。如一些概算項(xiàng)目的臨時(shí)工程費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用不在工程量清單中反映，其費(fèi)用列入綜合單價(jià)。2一個(gè)概算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)幾個(gè)清單項(xiàng)目。如多標(biāo)段情況。3招標(biāo)文件工程量清單部分明細(xì)項(xiàng)目，而在概算中沒(méi)有單獨(dú)計(jì)列的明細(xì)項(xiàng)目。如：招標(biāo)文件工程量清單中列有“承包人認(rèn)為工程必需的其他臨時(shí)工程”，不能與預(yù)算形成清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。4其他3成本歸集與標(biāo)段劃分（三）概算與招標(biāo)文件項(xiàng)目間差異情況134水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制要求及實(shí)務(wù)操作講解課件1353成本歸集與標(biāo)段劃分（四）調(diào)整解決辦法1了解熟悉工程量清單，找出各清單項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目口徑的對(duì)應(yīng)關(guān)系。是一對(duì)一，多對(duì)一，一對(duì)多，不對(duì)應(yīng)等。2調(diào)整工程量清單反映的項(xiàng)目支出，使其與會(huì)計(jì)科目口徑一致。一對(duì)一的，直接記入相應(yīng)項(xiàng)目。多對(duì)一的，按照概算批準(zhǔn)計(jì)算比例或其他方法進(jìn)行還原。一對(duì)多的，匯總分析計(jì)入。不對(duì)應(yīng)的，如招標(biāo)文件列出的明細(xì)項(xiàng)目，而在概算中沒(méi)有對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和類別，歸入相近或類似項(xiàng)目。3實(shí)際支出時(shí)，按調(diào)整后的口徑進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3成本歸集與標(biāo)段劃分（四）調(diào)整解決辦法1363.5成本歸集與標(biāo)段劃分一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)科目五級(jí)科目清單序號(hào)建筑安裝工程

建筑工程

泄洪閘工程

土方工程

組號(hào)3，組號(hào)4

砌石工程

序號(hào)6.1

混凝土及鋼筋混凝土

組號(hào)5，組號(hào)8

示例某工程會(huì)計(jì)科目明細(xì)表與工程量清單對(duì)照表3.5成本歸集與標(biāo)段劃分一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)科目五級(jí)1374工程價(jià)款結(jié)算一、原則（一）遵守有關(guān)法律和制度規(guī)定的原則。（二）分項(xiàng)結(jié)算的原則。以一個(gè)合同項(xiàng)目為工程價(jià)款結(jié)算的基本單位，不得將一個(gè)合同項(xiàng)目的內(nèi)容分開(kāi)結(jié)算或幾個(gè)合同項(xiàng)目合在一起結(jié)算。（三）工程價(jià)款結(jié)算按合同執(zhí)行，合同價(jià)款以外的部分結(jié)算時(shí)須單獨(dú)說(shuō)明。4工程價(jià)款結(jié)算一、原則1384工程價(jià)款結(jié)算

二、依據(jù)（一）國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

（二）國(guó)家及部門頒發(fā)的施工技術(shù)規(guī)程、規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)辦法等有關(guān)規(guī)定；

（三）建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場(chǎng)簽證，以及經(jīng)發(fā)、承包人認(rèn)可的其他有效文件；結(jié)算項(xiàng)目的質(zhì)量符合設(shè)計(jì)或規(guī)范規(guī)定要求的資料，如：實(shí)驗(yàn)報(bào)告、質(zhì)量評(píng)定表、合格證等。證實(shí)工程量完成情況資料，如測(cè)量表、質(zhì)量認(rèn)證書(shū)和各類簽證單等。

（四）其他可依據(jù)的材料。

4工程價(jià)款結(jié)算二、依據(jù)1394工程價(jià)款結(jié)算三、方法（一）工程價(jià)款的主要計(jì)算方式。1、按月結(jié)算2、竣工后一次結(jié)算。3、按工程形象進(jìn)度結(jié)算。4、分次預(yù)付，完工一次結(jié)算。5、結(jié)算雙方約定的其他結(jié)算方式。在實(shí)際中，按月結(jié)算方式是最常用的。（二