水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制要求及實務(wù)操作講解課件

水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制要求及實務(wù)操作水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算1提綱第一部分基本知識第二部分規(guī)程內(nèi)容第三部分編制實務(wù)提綱2第一部分基本知識1竣工財務(wù)決算介紹2編制必備知識3編制要求第一部分基本知識31竣工財務(wù)決算介紹1.1竣工財務(wù)決算概述一、竣工財務(wù)決算是以貨幣計量和實物計量的方法，綜合反映建設(shè)項目概算執(zhí)行結(jié)果，對基本建設(shè)全過程資金運動結(jié)果的總結(jié)性文件。二、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，是指水利建設(shè)項目建設(shè)內(nèi)容已完工、且滿足竣工財務(wù)決算的條件后，由項目法人根據(jù)工程全部資金投入和建設(shè)費用開支情況，按照規(guī)定的程序和方法編制的，綜合反映項目從籌建到竣工交付使用全過程中資金運動情況和最終形成成果的總結(jié)性經(jīng)濟文件，是對水利建設(shè)項目資金使用情況和財務(wù)經(jīng)濟效果的全面反映。三、竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)全過程財務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價值，總結(jié)竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。1竣工財務(wù)決算介紹1.1竣工財務(wù)決算概述41竣工財務(wù)決算1.2編制竣工財務(wù)決算的緣由基本建設(shè)項目編制竣工財務(wù)決算緣于基本建設(shè)單位與其他企事業(yè)單位在會計核算前提上的差異。企事業(yè)單位的會計核算以持續(xù)經(jīng)營作為基本前期，而基本建設(shè)項目具有一次性投入的特點。從動態(tài)角度看，基本建設(shè)資金運動一般經(jīng)歷資金進入、資金使用和資金沖轉(zhuǎn)三個階段，不發(fā)生資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，也不會產(chǎn)生資金的增值。因此，相對于以持續(xù)經(jīng)營為前提的企事業(yè)單位會計核算，基本建設(shè)會計具有存續(xù)期間的有限性、資金運動的非循環(huán)性等特點。其賬務(wù)體系中必須增加結(jié)束階段的會計處理，使建設(shè)資金“進得來，出得去”。

因此，對基本建設(shè)項目而言，只有年度財務(wù)決算是不夠的。在項目竣工時，還應(yīng)通過竣工財務(wù)決算，反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過程。1竣工財務(wù)決算1.2編制竣工財務(wù)決算的緣由5

1.3水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制現(xiàn)狀一、很重要二、不重視三、問題很多四、當前很迫切。資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合,水管單位改革等。

1竣工財務(wù)決算

1竣工財務(wù)決算61竣工財務(wù)決算1.4制度沿革水利財務(wù)上的第一個規(guī)程1竣工財務(wù)決算1.4制度沿革7

1.5竣工財務(wù)決算編制的特點一、綜合性二、全局性三、系統(tǒng)性四、長期性五、復(fù)雜性六、重要性1竣工財務(wù)決算

1.5竣工財務(wù)決算編制的特點1竣工財務(wù)決算81竣工財務(wù)決算1.6竣工財務(wù)決算的作用一、正確核實新增資產(chǎn)價值二、考核概預(yù)算、投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況三、分析投資效果四、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗、提高管理水平五、積累技術(shù)經(jīng)濟資料1竣工財務(wù)決算1.6竣工財務(wù)決算的作用92編制必備知識

2.1水利基建項目基礎(chǔ)知識2.2財務(wù)管理及相關(guān)法規(guī)竣工決算和基建財務(wù)管理的特點決定2編制必備知識

2.1水利基建項目基礎(chǔ)知識102.1水利基建項目基礎(chǔ)知識2.1.1基本建設(shè)的內(nèi)容與組成

2.1.2水利基本建設(shè)項目的分類2.1.3水利水電工程基本建設(shè)程序2.1.4建管體制變遷2.1.5工程建設(shè)管理“四制”與驗收2.1.6概預(yù)算知識2.1水利基建項目基礎(chǔ)知識112.1.1基本建設(shè)的內(nèi)容與組成2.1.1基本建設(shè)的內(nèi)容與組成122.1.2水利基本建設(shè)項目的分類一、按建設(shè)性質(zhì)分：新建、改建、擴建、恢復(fù)、遷建項目二、按建設(shè)規(guī)模分：基本建設(shè)項目分為大型、中型和小型三類；更新改造項目分為限額以上和限額以下兩類。三、按建設(shè)過程分：籌建項目、在建項目、投產(chǎn)項目、收尾項目、停緩建項目。四、按項目在國民經(jīng)濟中的作用分：生產(chǎn)性項目、非生產(chǎn)性項目。五、按項目隸屬關(guān)系分：中央項目和地方項目。六、按照項目投資渠道分：撥款項目、借款項目、外資項目、自籌項目。2.1.2水利基本建設(shè)項目的分類132.1.3水利水電工程基本建設(shè)程序一般分為四大步驟和八個階段：

四大步驟是投資決策、設(shè)計、建設(shè)和驗收。八個階段如右圖。2.1.3水利水電工程基本建設(shè)程序142.1.4建管體制變遷一、從20世紀80年代初，推行招標投標制；二、90年代初，推廣建設(shè)監(jiān)理制；三、到90年代中期，實行項目法人責(zé)任制。建管體制改革以前，水利工程建設(shè)基本上是以組建臨時管理機構(gòu)的形式來實施工程建設(shè)的指揮管理。四、從20世紀90年代中期開始推行項目法人責(zé)任制。各地圍繞建立項目法人責(zé)任制的改革內(nèi)涵和要求，主要形成和創(chuàng)新了以下幾種具有代表性的運作模式，即混合制、代辦制、代建制、總承包制等。2.1.4建管體制變遷152.1.5工程建設(shè)管理“四制”與驗收一、“四制”管理項目法人制招標投標制（政府采購）建設(shè)監(jiān)理制合同管理制二、驗收《水利水電建設(shè)工程驗收規(guī)程》SL223—2008分部工程、單位工程、合同工程完工驗收階段驗收、專項驗收、竣工驗收三、竣工決算審查、審計竣工驗收前，需竣工決算審計竣工決算審計前，需由驗收主持單位進行竣工決算審查。2.1.5工程建設(shè)管理“四制”與驗收162.1.6水利工程概預(yù)算知識一、水利工程概預(yù)算構(gòu)成通常由工程部分、移民環(huán)境部分組成。根據(jù)國家工程帶水文的相關(guān)規(guī)定，還包括相關(guān)水文設(shè)施概算。概預(yù)算編制是一個系統(tǒng)工程，我們只研究概算項目及概算費用構(gòu)成。二、概算項目2.1.6水利工程概預(yù)算知識一、水利工程概預(yù)算構(gòu)成172.1.6水利工程概預(yù)算知識三、概算費用

2.1.6水利工程概預(yù)算知識三、概算費用

182.1.6水利工程概預(yù)算知識四、概算表實例2.1.6水利工程概預(yù)算知識四、概算表實例192.2基建財務(wù)管理及相關(guān)法規(guī)

2.2.1水利基建項目財務(wù)管理體制2.2.2項目法人及其財務(wù)機構(gòu)2.2.3水利基建財務(wù)管理的特點2.2.4對基建財務(wù)人員的要求2.2.5現(xiàn)行基本建設(shè)財務(wù)管理制度

2.2基建財務(wù)管理及相關(guān)法規(guī)

2.2.1水利基建項目財務(wù)管理202.2.1水利基建項目財務(wù)管理體制一、“分級管理、分級負責(zé)”水利基本建設(shè)資金按資金渠道和管理階段，實行分級管理，分級負責(zé)。（財政部門、水利主管部門、項目法人）中央項目、地方項目，按項目財務(wù)隸屬關(guān)系、資金性質(zhì)進行監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付（病險水庫）二、監(jiān)管監(jiān)督檢查、審查（預(yù)算、標底、決算等）、內(nèi)部審計、財政評審等。2.2.1水利基建項目財務(wù)管理體制一、“分級管212.2.3水利基本建設(shè)財務(wù)管理的特點一、項目多，門類雜，建設(shè)內(nèi)容不同，各項目核算內(nèi)容也各有特點，沒有等同參照。二、建設(shè)單位多數(shù)為隨項目而組建，人員不穩(wěn)定；三、不少從事基建財務(wù)工作的同志是由企業(yè)財務(wù)、事業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)而從事基建財務(wù)工作的，缺少相關(guān)經(jīng)驗和工作實際。四、水利基建財務(wù)核算的特殊性。建賬和核算時，既要考慮概算項目、又要考慮資產(chǎn)交付。五、其他，代建制等2.2.3水利基本建設(shè)財務(wù)管理的特點一、項目多，門類雜，建設(shè)222.2.4對基建財務(wù)人員的要求

一、知識結(jié)構(gòu)系統(tǒng)工程（相對）基建財務(wù)管理及核算知識；水利工程概預(yù)算及造價知識；招投標、政府采購及合同管理知識；有關(guān)審計、財政評審方面的知識；建設(shè)項目本身的情況;建設(shè)管理制度及體制等。

2.2.4對基建財務(wù)人員的要求一、知識結(jié)構(gòu)232.2.4對基建財務(wù)人員的要求二、平時注意事項（1）多學(xué)習(xí)制度政策，多交流多探討，領(lǐng)會吃透政策；（2）建立健全制度，以制度來管人、管事；（3）財務(wù)處理要做到程序規(guī)范、手續(xù)完備、賬務(wù)到位；（4）多調(diào)查、匯報與溝通協(xié)調(diào)，做好有關(guān)宣傳工作；（5）參與基建項目管理全過程。

2.2.4對基建財務(wù)人員的要求二、平時注意事項242.2.5基本建設(shè)財務(wù)管理制度

一、財務(wù)管理規(guī)定

1財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[2002]394號)；2財政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財建[2003]724號）3財政部水利部《水利基本建設(shè)資金管理辦法》（財基字[1999]139號）4財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建[2004]369號）5水利部《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）6水利部《關(guān)于印發(fā)中央水利基本建設(shè)前期工作經(jīng)費財務(wù)管理辦法的通知》（水財經(jīng)[2005]222號）7國家、水利部其他有關(guān)項目管理的法律、法規(guī)和制度8銀行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定9上級主管部門、本單位基本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度等

2.2.5基本建設(shè)財務(wù)管理制度

一、財務(wù)管理規(guī)定

252.2.5基本建設(shè)財務(wù)管理制度

二、會計核算制度

1財政部《國有建設(shè)單位會計制度》及其補充規(guī)定2財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》及其補充規(guī)定3財政部《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》4財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》5財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、會計準則等6上級部門出臺的核算方面的規(guī)定（如投勞）。

2.2.5基本建設(shè)財務(wù)管理制度

二、會計核算制度

262.2.5基本建設(shè)財務(wù)管理制度三、水利部基建財務(wù)制度體系水利基本建設(shè)資金管理制度;水利前期項目資金管理辦法及其補充規(guī)定中央級水利前期費財務(wù)管理辦法竣工財務(wù)決算編制規(guī)程中央前期項目竣工財務(wù)決算編制辦法財務(wù)管理范例重點小型重點水庫除險加固項目財務(wù)管理指南國庫支付有關(guān)的制度中央級小型項目竣工財務(wù)決算審批規(guī)定及其解釋2.2.5基本建設(shè)財務(wù)管理制度三、水利部基建財務(wù)制度體系27三、水利部基建財務(wù)制度體系三、水利部基建財務(wù)制度體系282.2.5基本建設(shè)財務(wù)管理制度四、竣工財務(wù)決算的審批要求財政部《關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決狻工作的通知》（財辦建[2008]91號）1、中央級項目（1）小型項目。屬國家確定的重點項目,報財政部或由財政部授權(quán)主管部門審批；其他項目報主管部門審批。（2）大中型項目。中央級大中型項目，報財政部審批。財政部決算審批實行“先審核、后審批”的辦法。2、地方級項目由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）確定。3已具備竣工驗收條件的項目,3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同項目已正式投產(chǎn),其費用不得從基建投資中支付,所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入,不再作為基建收入管理。2.2.5基本建設(shè)財務(wù)管理制度四、竣工財務(wù)決算的審批要求292.3編制注意事項一、領(lǐng)會編制要求,掌握編制技巧，方能事半功倍。武器二、編制事關(guān)全局，不僅僅是財務(wù)一家，要做好協(xié)調(diào)配合；需在項目法人負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部計劃合同、建管、資產(chǎn)、財務(wù)等各個部門通力協(xié)作方能完成。涉及項目法人、上級主管單位、參建單位等與工程建設(shè)相關(guān)的部門及單位。三、編制事關(guān)全程，不僅僅是完工以后，要注意平時核算；項目建賬、招標、合同管理、價款結(jié)算時，有關(guān)人員就要統(tǒng)籌考慮竣工財務(wù)決算編制問題。四、編制事關(guān)全面，不僅僅是某一專業(yè)，要注重多方積累；預(yù)算、造價、招標、合同、驗收、審計等2.3編制注意事項一、領(lǐng)會編制要求,掌握編制技巧，方能事半302.3編制注意事項五、編制是系統(tǒng)工程，注意事先謀劃。工作方案要科學(xué)，分工要明確具體、工作程序及次序安排要科學(xué)、時間安排要適當、要求要明確、措施具有可操作性。六、嚴格按規(guī)程操作，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)；七、采取有力措施，做好進度控制?？⒐Q算編制要特別注意進度的控制問題。項目法人應(yīng)建立催促、通報、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)等制度，以做好進行控制工作。2.3編制注意事項31第二部分編制規(guī)程水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制要求及實務(wù)操作講解課件321緒論（概念及編制緣由）2總則（適用范圍、編制主體、編制條件和編制依據(jù)）3編制要求（時限、人員、匯總等）4編制內(nèi)容（說明書及表格）5編制方法（程序步驟及工作要點）第二部分編制規(guī)程1緒論（概念及編制緣由）第二部分編制規(guī)程331緒論1.1修訂背景1.2修訂的目的和主要思路1.3修訂過程1.4修訂的主要內(nèi)容

1緒論1.1修訂背景341.1修訂背景一、財政體制改革的影響（預(yù)算、國庫）二、基本建設(shè)財務(wù)管理的變化(包干、建管費、編制時限，尾工上限）三、基本建設(shè)管理制度調(diào)整（驗收管理規(guī)定（30號令）、4個概（估）算編制規(guī)定：調(diào)整了建設(shè)項目的費用構(gòu)成）四、《規(guī)程》本身的問題（操作性、決算匯總、資產(chǎn)問題等）1.1修訂背景351.2修訂的目的和主要思路

一、修訂的目的1、適應(yīng)現(xiàn)行政策變化以及進一步加強管理的內(nèi)在要求。2、解決竣工財務(wù)決算編制實踐中遇到的問題。3、提升《規(guī)程》對決算編制的規(guī)范和指導(dǎo)功能。4、完善決算編制的程序和方法。1.2修訂的目的和主要思路一、修訂的目的361.2修訂的目的和主要思路二、修訂思路1、不改變《規(guī)程》的總體框架和主要內(nèi)容；2、把握和體現(xiàn)現(xiàn)行政策（基建項目管理和基建財務(wù)管理）；3、盡力解決實踐中遇到和問題與困惑(預(yù)算對應(yīng)分析、資產(chǎn)、未完投資）；4、進一步體現(xiàn)簡化的原則。

1.2修訂的目的和主要思路二、修訂思路371.3修訂過程征求意見（2007年1月）撰寫修訂大綱專題研討撰寫初稿專家討論基層調(diào)研，完成送審稿專家審查完成報批稿（2008年1月）1.3修訂過程征求意見（2007年1月）381.4修訂的主要內(nèi)容

一、增設(shè)了竣工財務(wù)決算審查二、取消“機構(gòu)不得撤消，人員不得調(diào)離”三、增設(shè)了竣工財務(wù)決算編制條件四、變更了項目規(guī)模的確定依據(jù)五、充實和完善編制方法（1）確定了決算編制的基本程序（9個）（2）明確了各程序的方法和要求（3）調(diào)整了建設(shè)成本的分攤方法由采用效益比、剩余效益調(diào)整為占用庫容、可獲得效益現(xiàn)值比分攤。（4）增加了決算匯總的要求

1.4修訂的主要內(nèi)容

一、增設(shè)了竣工財務(wù)決算審查391.4修訂的主要內(nèi)容

六、調(diào)整決算報表（次序、取消年度決算表、概況表、包干結(jié)余）（1）調(diào)整了報表的排列順序。未完工程投資及預(yù)留費用表前移，改為竣財4表，待核銷基建支出表和轉(zhuǎn)出投資表后移，改為07、08表。（2）取消“年度財務(wù)決算表”。（3）調(diào)整“概況表”的格式和指標。增加了征地補償和移民安置指標中的土地補償標準和安置補助標準。（4）取消“投資分析表”的“投資包干節(jié)余”。1.4修訂的主要內(nèi)容

401.4修訂的主要內(nèi)容

七、修改決算說明書的編寫內(nèi)容，充實體現(xiàn)財務(wù)屬性的說明事項增加了與財務(wù)關(guān)系密切的重要事項，如預(yù)備費動用情況、未完工程投資及預(yù)備費用情況。1.4修訂的主要內(nèi)容

412總則

2.1適用范圍2.2責(zé)任主體2.3編制依據(jù)2.4編制條件2.5決算審查2總則2.1適用范圍422.1適用范圍

所有列入國家基本建設(shè)計劃的水利基本建設(shè)項目.所有列入國家基本建設(shè)投資計劃的水利基本建設(shè)項目，無論規(guī)模大小、項目類型，項目竣工時，都應(yīng)按本規(guī)程的要求編制竣工財務(wù)決算。不論是中央項目還是地方項目。未列入國家基本建設(shè)投資計劃的水利基本建設(shè)項目或雖列入國家基本建設(shè)投資計劃但不屬于水利基本建設(shè)項目，不在本標準適用范圍內(nèi)，不必遵守本規(guī)程規(guī)定。作為項目法人，應(yīng)根據(jù)建設(shè)項目的立項批準部門和計劃下達情況來看是否屬于列入國家基本建設(shè)投資計劃。2.1適用范圍

所有列入國家基本建設(shè)計劃的水利基本建設(shè)項目432.2責(zé)任主體

一、由項目法人組織編制。設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向項目法人提供有關(guān)資料。二、在竣工財務(wù)決算批復(fù)之前,項目法人已經(jīng)撤消的，由撤消該項目法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。三、項目法人的法定代表人對竣工財務(wù)決算的真實性、完整性負責(zé)。四、幾種情況：（1）項目法人統(tǒng)一管理所有建設(shè)項目，不再設(shè)立單項工程的建設(shè)單位，或在項目現(xiàn)場設(shè)立現(xiàn)場建設(shè)管理機構(gòu)的，該項目法人應(yīng)對由其編制的竣工財務(wù)決算負有主要責(zé)任，設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位也應(yīng)承擔相應(yīng)責(zé)任。2.2責(zé)任主體

一、由項目法人組織編制。設(shè)計、監(jiān)理、施工等442.2責(zé)任主體

（2）一個項目法人下，設(shè)有多個建設(shè)單位，一個建設(shè)單位也可能管理多個有獨立概算的項目。在這種情況下，項目法人仍為竣工財務(wù)決算的責(zé)任主體，項目法人是第一責(zé)任人。（3）建設(shè)項目實行代建制的，竣工財務(wù)決算雖然依據(jù)建管合同約定由承建單位負責(zé)編制的，項目法人仍然為第一責(zé)任人。2.2責(zé)任主體

（2）一個項目法人下，設(shè)有多個建設(shè)單位，一452.3編制依據(jù)一、竣工財務(wù)決算的真實完整性在于其編制依據(jù)是否真實可靠、資料準備是否充分?？⒐へ攧?wù)決算編制依據(jù)的收集、整理、分析工作，是做好竣工財務(wù)決算準備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和基本前提。二、依據(jù)（1）國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；（2）經(jīng)批準的設(shè)計文件；（3）主管部門下達的年度投資計劃，基本建設(shè)支出預(yù)算；（4）經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算；（5）項目合同（協(xié)議）；（6）會計核算及財務(wù)管理資料；（7）其他有關(guān)項目管理文件。2.3編制依據(jù)一、竣工財務(wù)決算的真實完整性在于其編制依據(jù)是否462.3編制依據(jù)三、注意事項（1）項目重大設(shè)計變更和項目預(yù)備費的報批動用文件，是經(jīng)批準的設(shè)計文件之一。（2）經(jīng)批復(fù)的部門預(yù)算（基本建設(shè)支出預(yù)算）應(yīng)是基本建設(shè)項目資金申請、撥付、使用的基本依據(jù)。（有的項目只有預(yù)算沒有計劃）（3）經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算一般是指是主管部門批復(fù)的基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算，如上級部門不再審批的，則以正式行文上報數(shù)為準。（4）竣工項目最后一個年度的基本建設(shè)財務(wù)決算，無論項目在哪個月份竣工，年末項目法人都必須編制上報年度財務(wù)決算。（5）其他有關(guān)項目管理文件包括工程建設(shè)管理、工程招投標、施工、監(jiān)理等文件資料，如建設(shè)管理報告、重要事項處理的會議記錄、移民安置記錄、拆遷賠償記錄等。

2.3編制依據(jù)三、注意事項47

2.4竣工決算的編制條件

一、要求為保證項目竣工驗收的順利進行，在項目基本完工時項目法人應(yīng)積極創(chuàng)造條件，協(xié)調(diào)有關(guān)部門全面完成有關(guān)項目建設(shè)程序和手續(xù)，完善和整理提供完整資料，滿足竣工財務(wù)決算的編制需要。二、條件（1）經(jīng)批準的初步設(shè)計所確定的內(nèi)容已完成；（2）建設(shè)資金全部到位；（3）完工結(jié)算已完成；（4）未完工程投資和預(yù)留費用不超過規(guī)定的比例；（5）涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項已處理完畢；（6）其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大問題已解決。

2.4竣工決算的編制條件一、要求48

2.4竣工決算的編制條件

三、注意事項（1）部分項目有雖少量建設(shè)內(nèi)容未完成，但不影響工程正常運行，項目法人已對尾工做出安排的，可視同完成。（2）地方資金配套不能按時全部到位的情況還在一定范圍內(nèi)存在，滿足這個條件需要做大量艱苦細致的工作。（3）涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項，在處置過程中可能引起投資的變化與調(diào)整。（4）其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大事項主要包括設(shè)計變更是否報批、預(yù)備費動用手續(xù)是否完備等。

2.4竣工決算的編制條件三、注意事項492.5竣工財務(wù)決算審查一、審查的必要性根據(jù)《水利工程建設(shè)項目驗收管理規(guī)定》（水利部令第30號），在竣工決算審計前，竣工驗收主持單位應(yīng)對竣工財務(wù)決算進行審查。（1）有利于督促項目法人及時編制竣工財務(wù)決算。（2）在竣工財務(wù)決算編制審批過程中，有些事項待竣工決算審計和竣工驗收后再調(diào)整存在相當大的問題。（3）可以保證竣工財務(wù)決算的編制質(zhì)量和決算的合法合規(guī)性。（4）是主管部門履行職責(zé)的需要，是加強基建財務(wù)規(guī)范性管理的一個主要手段。

2.5竣工財務(wù)決算審查一、審查的必要性502.5竣工財務(wù)決算審查二、審查依據(jù)《水利水電建設(shè)工程驗收規(guī)程》（SL223—2008）條文說明“8.1.4財務(wù)部門的審查，主要檢查竣工財務(wù)決算是否按照《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制，內(nèi)容是否完整、科目是否合適，對不符合要求的提出調(diào)整意見，審查后不用提正式審查意見”。實際工作中，為保證竣工財務(wù)決算審查的工作質(zhì)量，對重點項目和存在較大問題的項目，竣工驗收主持單位在審查后應(yīng)提出正式的書面審查意見反饋項目法人，審查人員對審核的內(nèi)容進行說明，出具審查意見，提出對項目法人的要求和建議。2.5竣工財務(wù)決算審查二、審查依據(jù)512.5竣工財務(wù)決算審查三、審查主要內(nèi)容審查重點是合規(guī)性、技術(shù)性審查，審查竣工財務(wù)決算是否具備編制條件，決算編制滿足《規(guī)程》的編制要求等。主要內(nèi)容為：概（預(yù)）算執(zhí)行情況資金到位與使用情況設(shè)計變更和動用預(yù)備費情況未完工程投資和預(yù)留費用的安排竣工財務(wù)決算資料的完整性、內(nèi)容的全面性說明書編寫是否符合《規(guī)程》要求等方面等。

2.5竣工財務(wù)決算審查三、審查主要內(nèi)容523編制要求3.1編制質(zhì)量要求3.2編制格式要求3.3編制人員要求3.4編制時限要求3.5單項決算與總決算3.6未完工程投資與預(yù)留費用3編制要求3.1編制質(zhì)量要求533.1編制質(zhì)量要求一、基本要求對竣工財務(wù)決算編制質(zhì)量的基本要求是真實、完整。從真實性角度，竣工財務(wù)決算的編制應(yīng)做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、合法合理。從完整性角度，竣工財務(wù)決算的編制應(yīng)做到內(nèi)容全面、文字和表格齊全，能夠反映項目的整體情況。

3.1編制質(zhì)量要求一、基本要求543.1編制質(zhì)量要求二、具體要求（1）嚴格執(zhí)行《規(guī)程》規(guī)范的要求A項目法人應(yīng)積極創(chuàng)造條件，滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，及時編制竣工財務(wù)決算。B遵循決算編制程序，提高工作效率和編制質(zhì)量。C按照規(guī)定的內(nèi)容、格式完整編制。（2）嚴格執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理A項目法人必須執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》做好各項基礎(chǔ)工作。B遵守開支范圍和開支標準，不做概算外項目，不提高建設(shè)標準。C劃清各項費用界限。劃清資本性支出和收益性支出、建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)外費用支出的界限。D確定成本核算對象。核算對象必須同時滿足資產(chǎn)移交、竣工財務(wù)決算編制和成本日常管理的需要。3.1編制質(zhì)量要求二、具體要求553.1編制質(zhì)量要求二、具體要求（3）填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰填列的數(shù)據(jù)要可靠主要指竣工財務(wù)決算報表中各項指標的數(shù)值可以重復(fù)驗證，并保持結(jié)果的唯一性。表間關(guān)系要清晰體現(xiàn)在兩個方面：一是要滿足報表之間的鉤稽關(guān)系，對存在對應(yīng)關(guān)系的指標應(yīng)保持數(shù)值的一致。二是對雖不存在鉤稽關(guān)系，但相互有關(guān)聯(lián)的指標，在分析影響關(guān)聯(lián)的因素后，最終將在某個平衡點上達成一致。（4）移交的資產(chǎn)要賬實相符通過賬表核對、實物清查盤點等方法，確保列入“交付使用資產(chǎn)表”的所有資產(chǎn)與賬簿記載、資產(chǎn)實物三者之間完全相符。3.1編制質(zhì)量要求563.2編制格式要求

一、工程建設(shè)類項目的格式要求按SL19—2008附錄“水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表格式”要求進行編制，不得改變規(guī)程規(guī)定的格式。二、非工程建設(shè)類項目的格式要求第2.0.2條規(guī)定“非工程類項目可根據(jù)項目實際情況和有關(guān)規(guī)定適當簡化”，即非工程類項目可簡化格式。非工程類項目如何簡化，《規(guī)程》未作明確要求，可通過其他具體的制度和辦法予以明確。如中央水利前期工作項目竣工財務(wù)決算應(yīng)按照《中央水利基本建設(shè)前期工作項目竣工財務(wù)決算編制辦法》（水財經(jīng)［2008］268號）的規(guī)定編制。3.2編制格式要求573.2編制格式要求三、財政格式的要求對需要報送財政部門審批的水利基本建設(shè)項目，除按《規(guī)程》編制竣工財務(wù)決算外，還應(yīng)編寫財政格式的竣工財務(wù)決算。依據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，竣工財務(wù)決算的內(nèi)容主要包括竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分。主要有以下報表：（1）基本建設(shè)項目概況表（2）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（3）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（4）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表由于《規(guī)程》確定的決算編制內(nèi)容比財政部規(guī)定的編制內(nèi)容全面、完整。財政格式竣工財務(wù)決算的全部指標均可在《規(guī)程》的決算報表中直接顯現(xiàn)，因此，按照《規(guī)程》編制竣工財務(wù)決算后，能夠輕易地轉(zhuǎn)化為財政格式的竣工財務(wù)決算。3.2編制格式要求583.3編制人員要求一、大中型項目自項目籌建起，應(yīng)在財務(wù)部門指定專人（決算主編人）負責(zé)竣工財務(wù)決算編制的日常工作，并與各業(yè)務(wù)部門做好相關(guān)資料和數(shù)據(jù)的分析和銜接。二、在項目法人內(nèi)部，圍繞竣工財務(wù)決算的編制，內(nèi)設(shè)各部門應(yīng)進行合理分工。三、項目完成并滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，及時組建竣工財務(wù)決算編制的臨時機構(gòu)，如決算編制工作組。全面負責(zé)竣工財務(wù)決算編制所涉及的各項工作。機構(gòu)成員應(yīng)由單位負責(zé)人、財務(wù)人員、各業(yè)務(wù)部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員組成。四、做好竣工財務(wù)決算編制人員的業(yè)務(wù)分工，明確主編人。五、做好決算編制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)3.3編制人員要求593.4編制期限要求一、目的對編制時限的規(guī)定和要求主要是為了防止竣工財務(wù)決算的無故延期，影響項目的竣工驗收和資產(chǎn)移交，盡早發(fā)揮項目的設(shè)計效益。二、要求建設(shè)項目完成并滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，項目法人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。大中型項目的期限為3個月，小型項目的期限為1個月。3.4編制期限要求一、目的603.4編制期限要求三、延長時限考慮項目差異以及可能存在的特殊原因，對編制時限到期時完不成竣工財務(wù)決算編制工作的，報經(jīng)竣工驗收主持單位同意后，可以適當延期。（一）特大型工程，由于投資特別巨大，建設(shè)期長，工程極為復(fù)雜，各項資料的收集整理需要較長時間才能完成。（二）主要工程項目在階段驗收過程中發(fā)現(xiàn)較大質(zhì)量問題，需要較長時間，經(jīng)各方面專家論證技術(shù)處理方案，以便確定未完工程量。（三）其他影響決算編制的特殊情況。3.4編制期限要求三、延長時限613.5單項決算與總決算

一、規(guī)定建設(shè)項目包括兩個或兩個以上獨立概算的單項工程的，單項工程竣工時，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后，應(yīng)編制該項目的竣工財務(wù)總決算。建設(shè)項目是大中型項目而單項工程是小型的，應(yīng)按大中型項目編制內(nèi)容編制單項工程竣工財務(wù)決算”。二、單項決算對水利建設(shè)項目而言，一個建設(shè)項目包括兩個或兩個以上單項工程是常見的，但并非所有單項工程都要單獨編制竣工財務(wù)決算。決定是否編制單項工程決算的關(guān)鍵單項工程是否具有獨立的概算。3.5單項決算與總決算一、規(guī)定623.5單項決算與總決算

三、總決算（1）遵循《規(guī)程》有關(guān)決算編制內(nèi)容、編制要求和編制方法等方面的要求；（2）注意匯總單項工程的規(guī)模差異；（3）盡量統(tǒng)一編制口徑、進度和深度。3.5單項決算與總決算三、總決算633.6未完工程投資及預(yù)留費用

一、存在的必然性二、額度控制2.0.6大中型項目控制在總概算的3%以內(nèi)，小型項目須控制在5%以內(nèi)。3.6未完工程投資及預(yù)留費用一、存在的必然性64三、計列原則（預(yù)算費用、待發(fā)生費用）未完工程投資和預(yù)留費用應(yīng)滿足項目實施和管理的需要，以項目概（預(yù)）算、合同等為依據(jù)合理計列：已簽訂合同（協(xié)議）的，應(yīng)按相關(guān)條款的約定進行測算；尚未簽訂合同（協(xié)議）的，未完工程投資不應(yīng)突破相應(yīng)的概（預(yù)）算標準。未完工程和預(yù)留費用的測算結(jié)果按有關(guān)程序認可后，財務(wù)部門要進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將其列入工程建設(shè)成本。四、項目在財務(wù)審查、竣工審計時，項目法人應(yīng)將未完工程投資及預(yù)留費用的詳細情況提交竣工驗收主持單位財務(wù)部門進行審查和審計部門審計，待項目竣工驗收委員會確認。3.6未完工程投資及預(yù)留費用三、計列原則3.6未完工程投資及預(yù)留費用654編制內(nèi)容4.1決算費用的構(gòu)成4.2竣工財務(wù)決算組成4.3決算報表4編制內(nèi)容664.1決算費用的構(gòu)成

一、構(gòu)成工程部分和移民和環(huán)境部分二、工程部分包括建筑及安裝工程費、設(shè)備費、獨立費用、預(yù)備費、建設(shè)期融資利息。（1）建筑及安裝工程費：由直接工程費、間接費、企業(yè)利潤和稅金組成。（2）設(shè)備費：由設(shè)備原價、運雜費、運輸保險費、采購及保管費組成。（3）獨立費用：由建設(shè)管理費、生產(chǎn)準備費、科研勘測設(shè)計費、建設(shè)及施工場地征用費和其他組成。(4）預(yù)備費：由基本預(yù)備費和價差預(yù)備費組成。（5）建設(shè)期融資利息4.1決算費用的構(gòu)成

一、構(gòu)成674.1決算費用的構(gòu)成三、移民和環(huán)境部分（1）水庫移民征地補償包括農(nóng)村移民安置補償費、集鎮(zhèn)遷建補償費、城鎮(zhèn)遷建補償費、工業(yè)企業(yè)遷建補償費、專業(yè)項目恢復(fù)改建補償費、防護工程費、庫底清理費、其他費用、預(yù)備費、建設(shè)期還貸利息、其他稅費。（2）水土保持工程包括工程措施費（含設(shè)備費）、植物措施費、獨立費用、預(yù)備費、建設(shè)期融資利息。（3）環(huán)境保護工程包括建筑工程費和植物工程費、儀器設(shè)備及安裝費、非工程措施費、獨立費用、預(yù)備費、建設(shè)期融資利息。4.1決算費用的構(gòu)成三、移民和環(huán)境部分684.1決算費用的構(gòu)成四、注意事項對于一個建設(shè)項目來說，不一定包括上述全部費用項目，如不是水庫建設(shè)，就沒有水庫淹沒處理補償費；建設(shè)項目沒有貸款自然不會存在還貸利息。建設(shè)項目根據(jù)自身實際情況，按照概預(yù)算的批復(fù)內(nèi)容在編制竣工財務(wù)決算時將本項目發(fā)生的所有費用包含在竣工財務(wù)決算的范圍之內(nèi)。4.1決算費用的構(gòu)成四、注意事項694.2竣工財務(wù)決算組成一、竣工財務(wù)決算組成根據(jù)《規(guī)程》規(guī)定，竣工財務(wù)決算由以下4部分組成：（一）竣工財務(wù)決算封面及目錄；（二）竣工工程的平面示意圖及主體工程照片；（三）竣工財務(wù)決算說明書；（四）竣工財務(wù)決算報表。缺一不可；按次序裝訂；補充報表在后。4.2竣工財務(wù)決算組成一、竣工財務(wù)決算組成704.2竣工財務(wù)決算組成二、竣工財務(wù)決算說明書（1）項目基本情況（2）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計劃和資金到位情況；（3）概（預(yù)）算執(zhí)行情況（4）招（投）標及政府采購情況（5）合同（協(xié)議）履行情況（6）征地補償和移民安置情況（7）預(yù)備費動用情況（8）未完工程投資及預(yù)留費用情況（9）財務(wù)管理情況（10）其他需說明的事項（11）報表說明。4.2竣工財務(wù)決算組成二、竣工財務(wù)決算說明書714.2竣工財務(wù)決算組成三、竣工財務(wù)決算說明書編制基本要求：內(nèi)容全面：規(guī)定的11款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說明。突出重點：重點反映需說明事項的主要經(jīng)過與結(jié)果。真實可靠：以事實為依據(jù)，不允許與報表之間相互矛盾。

4.2竣工財務(wù)決算組成三、竣工財務(wù)決算說明書編制基本要求：724.3決算報表一、竣工財務(wù)決算報表《規(guī)程》3.0.4條規(guī)定竣工財務(wù)決算報表包括8張表格：《水利基本建設(shè)竣工項目概況表》（竣財1表）、《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表》（竣財2表）、《水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表》（竣財3表）、《水利基本建設(shè)竣工項目未完工程投資及預(yù)留費用表》（竣財4表）、《水利基本建設(shè)竣工項目成本表》（竣財5表）、《水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表》（竣財6表）、《水利基本建設(shè)竣工項目待核銷基建支出表》（竣財7表）、《水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表》（竣財8表）。4.3決算報表一、竣工財務(wù)決算報表73

二、水利基本建設(shè)竣工項目概況表（竣財1表）本表反映竣工項目主要特性,建設(shè)過程和建設(shè)成果等基本情況，是對項目建設(shè)主要情況的概括反映。使用者通過本表可以了解項目的主體特征和全面的建設(shè)概況,主要包括以下四個部分。1、項目建設(shè)管理基本情況2、項目主要特征和效益情況3、項目投資支出情況4、工程主要建設(shè)情況4.3決算報表

二、水利基本建設(shè)竣工項目概況表（竣財1表）4.3決算報表744.3決算報表三、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（竣財2表）本表反映竣工項目的財務(wù)收支狀況，其中基建撥款和支出等反映項目的總體財務(wù)收支的反映的是項目自開工建設(shè)至竣工止的累計數(shù)，其余項目反映辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)。報表格式與年度財務(wù)決算的資金平衡表相似，都從財務(wù)賬面取數(shù)填寫，但與年度決算取數(shù)的截止時點不同。應(yīng)注意本表的資金占用總額應(yīng)等于資金來源總額。4.3決算報表三、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（竣財2表75

四、水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表（竣財3表）本表反映竣工項目概（預(yù)）算執(zhí)行情況，左欄為工程批復(fù)的概算，大型項目按單位工程及費用填列，中型項目按單項工程及費用填列。右欄為根據(jù)概算項目和價款決算、財務(wù)核算等資料計算的實際支出情況以及和概算的對比分析。4.3決算報表

四、水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表（竣財3表）4.3決算76

五、水利基本建設(shè)竣工項目未完工程投資及預(yù)留費用表（竣財4表）本表反映預(yù)計納入竣工財務(wù)決算的未完工程投資及預(yù)留費用的明細情況。未完工程按單項或單位工程填列；預(yù)留費用按費用的明細項目填列。4.3決算報表

五、水利基本建設(shè)竣工項目未完工程投資及預(yù)留費用表（竣財4表77

六、水利基本建設(shè)竣工項目成本表（竣財5表）本表反映竣工項目成本構(gòu)成情況，為計算工程交付使用資產(chǎn)的主要依據(jù)，編制時需根據(jù)概算的主要項目計算各單位工程的建設(shè)成本。項目按資產(chǎn)類別匯總分析填列。七、水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表（竣財6表）本表反映竣工項目向不同資產(chǎn)接收單位交付使用資產(chǎn)情況，注意本表的項目和概算項目不同，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)的類型分項填列，在資產(chǎn)分類中一般要參照水管單位的資產(chǎn)分類來填列，以便管理單位能以交付資產(chǎn)的真實價值入賬。按接收單位填列。4.3決算報表

六、水利基本建設(shè)竣工項目成本表（竣財5表）4.3決算報表78

八、水利基本建設(shè)竣工項目待核銷基建支出表（竣財7表）本表反映竣工項目發(fā)生的待核銷基建支出明細情況.按照財政部有關(guān)規(guī)定，非經(jīng)營性建設(shè)項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)部分的投資為待核銷基建支出。一般來說本表所填內(nèi)容應(yīng)取得上級主管部門的同意,根據(jù)批復(fù)的年度財務(wù)決算填列。九、水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表（竣財8表）本表反映竣工項目發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資明細情況，反映非經(jīng)營性項目為項目配套、產(chǎn)權(quán)不歸本單位的專用設(shè)施投資，如專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等。4.3決算報表

八、水利基本建設(shè)竣工項目待核銷基建支出表（竣財7表）4.3795、編制方法5.1編制程序5.2更為完整的程序和步驟5.3項目建賬5.4收集整理項目資料5.5支出的分析調(diào)整5.6竣工財務(wù)清理5.7確定基準日期5.8未完工程投資及預(yù)留費用計算5.9待攤投資攤銷5.10報表填列5.11建設(shè)成本分攤5.12匯總竣工財務(wù)決算5.13決算調(diào)整及上報5.14兩套竣工財務(wù)決算5.15決算編制的重點和難點5、編制方法5.1編制程序5.9待攤投資攤銷805編制方法5.1編制程序1收集整理與竣工財務(wù)決算相關(guān)的項目資料；2竣工財務(wù)清理；3概（預(yù)）算與核算口徑的對應(yīng)分析；4確定竣工財務(wù)決算基準日期；5計列未完工程投資及預(yù)留費用；6分攤待攤投資；7分攤建設(shè)成本；8填列竣工財務(wù)決算報表；9編寫竣工財務(wù)決算說明書。5編制方法5.1編制程序815編制方法5.2更為完整的程序和步驟項目建賬、支出的分析調(diào)整、收集整理項目資料、竣工財務(wù)清理、確定決算編制的基準日期、預(yù)列未完工程投資及預(yù)留費用、待攤投資分攤、編制竣工年度財務(wù)決算、建設(shè)成本分攤、報表填列、編寫竣工財務(wù)決算說明書、匯總竣工財務(wù)決算、決算調(diào)整及上報共13個階段。5編制方法5.2更為完整的程序和步驟825編制方法5.3項目建賬對賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定與概算的項目相對應(yīng)滿足決算編制需要5編制方法5.3項目建賬835編制方法5.4收集整理項目資料會計核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標，其他決算指標和決算的說明必須依賴于項目的其他資料。5編制方法5.4收集整理項目資料845.4收集整理項目資料除會計核算資料外，收集整理的資料主要有：1、設(shè)計文件項目自可行性研究至施工圖設(shè)計，各階段設(shè)計所形成的設(shè)計文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計文件以及項目實施過程中的重大設(shè)計變更。2、投資計劃與預(yù)算各個年度的基建投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。5.4收集整理項目資料除會計核算資料外，收集整理的資料主要有855.4收集整理項目資料3、招投標資料各標段的招標、投標文件；合同及其補充合同。4、工程量各工程項目的設(shè)計工程量；實際完成的工程量統(tǒng)計資料。5、主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計用量、實際消耗的統(tǒng)計資料。5.4收集整理項目資料3、招投標資料865.4收集整理項目資料6、工程驗收資料7、征地及移民動遷安置資料有關(guān)協(xié)議；各項補償費的明細清單及其實物量的統(tǒng)計資料。8、動用預(yù)備費資料動用預(yù)備費的上報及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點資料。5.4收集整理項目資料6、工程驗收資料875編制方法5.5支出的分析調(diào)整核算指標按概算口徑進行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實際支出所發(fā)生的偏差。過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標項目的價款結(jié)算與概算項目的銜接問題，財務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特定的條件下，還會產(chǎn)生定性分析的錯誤。三個重要環(huán)節(jié)建賬結(jié)算編制調(diào)整5編制方法5.5支出的分析調(diào)整建賬結(jié)算編制調(diào)整885編制方法5.6竣工財務(wù)清理竣工財務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。一、合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。二、債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費用外，其他各項債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。5編制方法5.6竣工財務(wù)清理895.6竣工財務(wù)清理

三、資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進行全面、徹底的清查盤點，做到帳物相符。四、竣工結(jié)余資金清理：對實物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價處理。5.6竣工財務(wù)清理

三、資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進行全905編制方法5.7確定基準日期決定基準日期的前提是決算具備編制條件。決算的基準日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財務(wù)收支事項必須在基準日期前入賬。5編制方法5.7確定基準日期915編制方法5.8未完工程投資及預(yù)留費用計算一、未完工程（1）確定工程量（2）確定單價（3）根據(jù)工程量和單價，計算投資額5編制方法5.8未完工程投資及預(yù)留費用計算925.8未完工程投資及預(yù)留費用計算二、竣工驗收費用根據(jù)竣工驗收需要的天數(shù)、預(yù)計參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標準等測算。三、管理費用根據(jù)建設(shè)管理機構(gòu)自決算基準日期至停止運作為止的預(yù)計時間，參照本項目管理費用正常情況下的月開支標準，考慮人員變動等影響因素綜合測定。5.8未完工程投資及預(yù)留費用計算二、竣工驗收費用935編制方法5.9待攤投資攤銷分攤原則和分攤對象分攤方法按概算數(shù)（預(yù)定分配率）預(yù)定分配率=概算中各項待攤費用項目的合計數(shù)（扣除可直接計入的部分）/概算中建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負擔待攤費用的部分×100%某資產(chǎn)應(yīng)分攤待攤費用=該資產(chǎn)應(yīng)負擔待攤費用部分的實際價值×預(yù)定分配率5編制方法5.9待攤投資攤銷945.9待攤投資攤銷

按實際數(shù)（實際分配率）實際分配率=上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費用合計（扣除可直接計入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負擔待攤費用的部分×100%某資產(chǎn)應(yīng)分攤待攤費用=該資產(chǎn)應(yīng)負擔待攤費用部分的實際價值×實際分配率方法的選用和賬務(wù)處理5.9待攤投資攤銷

按實際數(shù)（實際分配率）955編制方法5.10報表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計算分析核心報表的填報方法投資分析表是控制其他報表并與之相對應(yīng)的總表，從概算和實際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。應(yīng)把握兩個關(guān)鍵：1．概算和實際之間的對比應(yīng)保持相同口徑2．“項目”欄的填列級次5編制方法5.10報表填列965編制方法5.11建設(shè)成本分攤建設(shè)成本的內(nèi)容建設(shè)成本反映項目在建設(shè)過程中各種資金的耗費和費用的形成，是指計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出。建設(shè)成本與基本建設(shè)支出的關(guān)系分攤的目的、作用和依據(jù)成本分攤與投資分攤的區(qū)別分攤對象分攤方法5編制方法5.11建設(shè)成本分攤975編制方法

5.11建設(shè)成本分攤建設(shè)成本分攤步驟合理劃分工程總成本，按其支出與工程效益的關(guān)系，分為專用投資、共用投資和間接投資。分步分攤共用投資和間接投資。

5編制方法

5.11建設(shè)成本分攤985編制方法5.12匯總竣工財務(wù)決算一審核單項工程竣工財務(wù)決算；二確定竣工財務(wù)總決算項目劃分的口徑和級次；三統(tǒng)一基準日期并調(diào)整相關(guān)單項工程竣工財務(wù)決算；四具體指標的分析匯總。重點解決好總概算與單項工程概算之間在具體劃分上存在的差異。5編制方法5.12匯總竣工財務(wù)決算995編制方法5.13決算調(diào)整及上報決算審查調(diào)整決算審計調(diào)整竣工驗收調(diào)整5編制方法5.13決算調(diào)整及上報1005編制方法5.14兩套竣工財務(wù)決算一、財政部規(guī)定根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，基本建設(shè)項目均應(yīng)編制竣工財務(wù)決算,主要包括報表和說明書兩個部分。報表共有6張：（1）基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審批表（2）大、中型基本建設(shè)項目工程概況表（3）大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（4）大、中型基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（5）小型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算總表（6）基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表

5編制方法5.14兩套竣工財務(wù)決算1015.14兩套竣工財務(wù)決算二、水利部規(guī)定根據(jù)《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008），所有納入國家基本建設(shè)計劃的水利基本建設(shè)項目，均應(yīng)編制竣工財務(wù)決算。主要包括報表和說明書兩個部分。大中型項目8張表，小型項目4張表。（1）水利基本建設(shè)竣工項目概況表；（2）水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表；（3）水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表；（4）水利基本建設(shè)竣工項目未完工程投資及預(yù)留費用表；（5）水利基本建設(shè)竣工項目成本表；（6）水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表；（7）水利基本建設(shè)竣工項目待核銷基建支出表；（8）水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表。劃線的報表為小型項目編制。需報財政審批竣工財務(wù)決算的項目,需同時編制兩套報表。財政要求的報表可從水利要求的報表得出。5.14兩套竣工財務(wù)決算二、水利部規(guī)定1025編制方法5.15決算編制的重點和難點一、與承包商的竣工結(jié)算二、支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整三、相關(guān)部門的配合四、資產(chǎn)價值計算對象的確定5編制方法5.15決算編制的重點和難點1035.15決算編制的重點和難點資產(chǎn)價值計算對象的確定原則具有獨立使用價值（具有較完整的使用功能，能按照設(shè)計所規(guī)定的要求，單獨地發(fā)揮作用）1、不宜分割的資產(chǎn)，其主體與配套和輔助設(shè)施共同作為交付對象2、單件物體、單件工具，只要可以獨立使用，就是一個交付使用的資產(chǎn)項目5.15決算編制的重點和難點資產(chǎn)價值計算對象的確定原則104第三部分編制實務(wù)1編制工作方案2建賬3成本費用歸集及標段劃分４價款結(jié)算５完工結(jié)算６竣工財務(wù)清理７未完投資和預(yù)留費用８支出調(diào)整９待攤投資分攤１０建設(shè)成本分攤1１決算報表及說明書編制1２存在的主要問題第三部分編制實務(wù)1編制工作方案1051編制工作方案1.1竣工決算財務(wù)編制流程1.2竣工財務(wù)決算編制工作方案1.3竣工財務(wù)決算基準日

1編制工作方案1.1竣工決算財務(wù)編制流程1061.1竣工決算財務(wù)編制流程

一、編制階段編制竣工財務(wù)決算一般分為五個階段：1決算編制準備階段2編制實施階段3主持單位審查階段4決算審計階段5決算上報及批復(fù)階段前兩個階段的操作是本講解的重點。1.1竣工決算財務(wù)編制流程一、編制階段1071.1竣工決算財務(wù)編制流程二、編制關(guān)鍵環(huán)節(jié)（15個）1編制準備階段：建賬、核算、編制方案（3個）。2編制實施階段：收集整理相關(guān)資料、竣工財務(wù)清理、概（預(yù)）算與核算口徑對應(yīng)分析、計列未完工程投資及預(yù)留費用、分攤待攤投資、分攤建設(shè)成本、形成決算報表審查稿（7個）。3主持單位審查：審查調(diào)整、形成竣工財務(wù)決算報表審計稿（2個）。4決算審計：審計調(diào)整、形成竣工財務(wù)決算報表報批稿（2個）。5決算上報及批復(fù)：批復(fù)調(diào)整（1個）1.1竣工決算財務(wù)編制流程二、編制關(guān)鍵環(huán)節(jié)（15個）108三、編制流程三、編制流程1091.1竣工決算財務(wù)編制流程四、編制流程各環(huán)節(jié)的主要關(guān)系1、竣工財務(wù)決算編制應(yīng)按編制準備、編制實施、等階段依次進行。2、有先后順序的編制程序及環(huán)節(jié)雖然竣工財務(wù)決算編制的程序之前有所交叉，但部分程序及環(huán)節(jié)之間仍有著一定的先后關(guān)系：（1）計列未完工程及費用應(yīng)在竣工財務(wù)清理之后（2）概算與核算的對應(yīng)分析應(yīng)在編制初稿的會計科目余額軋死以后方能完成（3）分攤待攤投資應(yīng)在應(yīng)移交資產(chǎn)清單形成后進行3、幾類會計科目余額及其關(guān)系（1）編制開始前科目余額。可能不是基準日的余額。（2）竣工財務(wù)清理后的科目余額。根據(jù)竣工財務(wù)清理發(fā)生的會計業(yè)務(wù)等形成。（3）主持單位審查稿的科目余額。根據(jù)未完工程和費用預(yù)留時發(fā)生的會計業(yè)務(wù)及有關(guān)事項形成，為基準日的余額。該余額是編制竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)和分攤、對比概算執(zhí)行的依據(jù)。（4）編制審計稿的科目余額。根據(jù)主持單位審查意見調(diào)整形成。（5）編制上報稿的科目余額。根據(jù)審計意見調(diào)整形成。1.1竣工決算財務(wù)編制流程四、編制流程各環(huán)節(jié)的主要關(guān)系1101.2竣工財務(wù)決算編制工作方案

竣工財務(wù)決算編制工作方案，是在實施竣工財務(wù)決算各項工作前，根據(jù)項目建設(shè)實際制定的，明確編制分工、編制程序和要求的工作安排計劃和方案。編制工作方案不是《規(guī)程》規(guī)定的必備程序，但對合理組織竣工財務(wù)決算十分重要。1.2.1工作方案的編制1.2.2竣工財務(wù)決算基準日1.2竣工財務(wù)決算編制工作方案竣工財務(wù)決算編制工作1111.2.1工作方案的編制一、編制工作方案的意義和作用科學(xué)合理的工作方案，是指導(dǎo)整個竣工決算編制的綱領(lǐng)性文件。1指導(dǎo)整體工作2明確工作分工，協(xié)調(diào)竣工財務(wù)決算各方關(guān)系3明確工作程序和時間安排，控制竣工財務(wù)決算的進度4明確工作質(zhì)量要求，保障竣工財務(wù)決算的編制質(zhì)量1.2.1工作方案的編制一、編制工作方案的意義和作用1121.2.1工作方案的編制二、方案的主要內(nèi)容1編制工作方案的目的2編制依據(jù)3編制主體及對象4組織領(lǐng)導(dǎo)5報表的選擇和簡化。小型、非工程。6竣工財務(wù)決算編制基準日。7編制進度要求8各程序及環(huán)節(jié)的工作要求9竣工財務(wù)決算審計和匯總的要求10檔案管理要求等。1.2.1工作方案的編制二、方案的主要內(nèi)容1131.2.1工作方案的編制三、工作方案的編制方法和注意事項1編制方法編制工作方案，要結(jié)合項目建設(shè)的實際制定。在實踐中，可在參考其他單位工作方案的基礎(chǔ)上，由牽頭部門起草初稿，項目法人各部門結(jié)合工程建設(shè)進度、工程竣工審計要求及各部門工作情況等，對工作方案進行修改，報項目法人負責(zé)人批準后施行。2編制注意事項

（1）工作分工要和各部門職責(zé)相適應(yīng)；（2）不要遺漏工作程序和環(huán)節(jié)；（3）時間安排上要合理，要使有關(guān)部門和人員在時間限度內(nèi)能夠完成規(guī)定的工作；（4）涉及項目法人以外的單位和人員配合的編制事項，應(yīng)事先征求相關(guān)單位和人員的意見。1.2.1工作方案的編制三、工作方案的編制方法和注意事項1141.2.2竣工財務(wù)決算基準日《規(guī)程》規(guī)定：編制時點的變化，竣工財務(wù)決算的結(jié)果也將隨之改變。為避免決算數(shù)據(jù)的反復(fù)調(diào)整，必須確定編制竣工財務(wù)決算的基準日。一、財務(wù)基準日的確定要求1財務(wù)基準日應(yīng)在建設(shè)項目具備竣工財務(wù)決算編制條件之后2財務(wù)基準日應(yīng)確定在工程竣工審計開始之前3財務(wù)基準日應(yīng)確定在各項竣工財務(wù)清理、未完工程投資和預(yù)留費用的計列完成之后《規(guī)程》規(guī)定，基準日確定后，與項目建設(shè)成本、資產(chǎn)價值相關(guān)聯(lián)的會計業(yè)務(wù)須在竣工財務(wù)決算基準日期前入賬，以保證決算的完整。4竣工財務(wù)決算編制基準日的確定，還要和項目法人的管理實際和上級部門的要求相適應(yīng)。5為與會計核算相適應(yīng)，竣工財務(wù)決算編制基準日一般應(yīng)取在月末。1.2.2竣工財務(wù)決算基準日《規(guī)程》規(guī)定：編制時點的變化，竣1151.2.2竣工財務(wù)決算基準日二、基準日前應(yīng)做的有關(guān)編制工作在報表編制基準日前，項目法人要完成如下工作：1具備竣工財務(wù)決算編制的條件；2收集整理與竣工財務(wù)決算相關(guān)的項目資料；3竣工財務(wù)清理已完成，有關(guān)資產(chǎn)已變現(xiàn)；4預(yù)備費的動用事項已批復(fù)；5計列未完工程投資及預(yù)留費用已完成；6工程項目的支出成本總額已確定等。1.2.2竣工財務(wù)決算基準日二、基準日前應(yīng)做的有關(guān)編制工作1161.2.2竣工財務(wù)決算基準日三、基準日變動的處理竣工財務(wù)決算編制基準日確定后，一般不再變動。特殊情況下確需變動的，應(yīng)對兩個基準日之間發(fā)生的經(jīng)濟事項進行調(diào)整。將在預(yù)提中列支的成本還原，同時調(diào)整未完工程及預(yù)留費用等的有關(guān)數(shù)字，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)報表。四、期后事項的處理對竣工決算編制日發(fā)生的期后事項，應(yīng)及時以適當?shù)男问竭M行披露，以滿足報表使用人的要求。1對竣工決算審計前發(fā)生的重大期后事項，項目法人應(yīng)在提供的被審資料中或以其他形式向?qū)徲媶挝挥枰耘丁?對竣工決算審計報告日前發(fā)生的重大期后事項，由審計單位在審計報告中予以披露。項目法人根據(jù)審計結(jié)果進行相應(yīng)處理。3對竣工決算上報前發(fā)生的重大期后事項，由項目法人在上報文件中予以披露。1.2.2竣工財務(wù)決算基準日三、基準日變動的處理1172建賬設(shè)置會計賬簿是水利建設(shè)單位進行會計核算的基礎(chǔ)工作。賬簿設(shè)置要充分考慮項目的類型和特點，研究賬簿設(shè)置與竣工財務(wù)決算之間的內(nèi)在聯(lián)系，科學(xué)、合理的設(shè)置會計帳簿，有利于會計核算，便于成本(費用)的歸集，有利于編制水利工程竣工財務(wù)決算。一、建賬與竣工財務(wù)決算編制看似沒有聯(lián)系，實則聯(lián)系密切1、編制竣工決算需要從建賬做起。投資分析表、交付資產(chǎn)表（附后）投資分析表要求支出與概算同口徑對比，交付資產(chǎn)要求按交付對象進行歸集。2、建賬也需要一定的對象?；óa(chǎn)品的成本歸集，需要核算對象。而概算是建賬時現(xiàn)成的核算對象。（企業(yè)、事業(yè)的核算對象）相互需要，概算是橋梁。核算經(jīng)常和概算聯(lián)系。2建賬設(shè)置會計賬簿是水利建設(shè)單位進行會計核算的基礎(chǔ)工作。賬簿1183.3建賬3、實現(xiàn)支出與概算同口徑對比的途徑一般情況下“三變”，即三次調(diào)整建賬時調(diào)整一次、價款結(jié)算時調(diào)整一次、編制決算時調(diào)整一次。3.3建賬3、實現(xiàn)支出與概算同口徑對比的途徑1192建賬二、基本要求嚴格按基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，對每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。這有利于對建設(shè)資金使用的管理，也有利于辦理竣工財務(wù)決算。

正確使用會計科目，特別是明細科目的設(shè)置要科學(xué)、合理，一方面要執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度中會計科目的設(shè)置要求；另一方面要與批復(fù)概算明細相穩(wěn)合，有利于隨時分析概算執(zhí)行情況；同時，也要考慮編制竣工決算報表時計算交付使用資產(chǎn)價值的需要。

建立輔助帳薄，便于管理。如實物登記臺帳，工程結(jié)算款支付及發(fā)票開具情況臺帳等。三、賬簿類型1賬簿按其內(nèi)容不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。

3按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

2建賬二、基本要求1202建賬四、方法1手工記賬條件下憑證、科目和賬簿設(shè)置首先，設(shè)計會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證；其次，設(shè)置會計科目；第三，設(shè)置會計帳簿，分為總賬、明細賬（三欄明細賬和多欄明細賬）和輔助賬。2電算化條件下憑證、科目和賬簿設(shè)置。首先，設(shè)置會計帳套，其次，設(shè)置會計科目；第三，設(shè)置帳簿。建賬時,要考慮賬薄設(shè)置與概算費用項目的關(guān)系，實現(xiàn)“第一變”.

2建賬四、方法1212建賬

五、賬薄設(shè)置與項目概（預(yù)）算口徑

1賬薄設(shè)置應(yīng)盡量項目概（預(yù)）算費用構(gòu)成在口徑上保持一致每個項目均要編制決算，編制水利基建項目竣工財務(wù)決算時，需要做概預(yù)算執(zhí)行分析，要求做到核算的支出與該項目的概（預(yù)）算在核算口徑上保持一致。

實現(xiàn)建設(shè)項目實際發(fā)生的支出與該項目的概（預(yù)）算在核算口徑上保持一致，項目法人須做好以下工作：一是在項目建賬階段，設(shè)置的會計賬簿尤其是明細賬盡量與項目概（預(yù)）算的明細項目相吻合，形成對應(yīng)關(guān)系；二是在會計核算中，以項目概（預(yù)）算中單項、單位工程和費用明細項目等為基礎(chǔ)進行成本核算，使之與項目概（預(yù)）算的費用構(gòu)成在口徑上保持一致。2建賬

五、賬薄設(shè)置與項目概（預(yù)）算口徑1222建賬

2賬薄設(shè)置與概（預(yù)）算口徑基本一致是可以實現(xiàn)的除預(yù)備費等個別項目外，概算的項目及費用均有相應(yīng)的會計科目與之對應(yīng)。對概算中的某個明細項目，一般都能夠在會計核算的科目體系中設(shè)置一個唯一的明細科目與其對應(yīng)。建賬時，總體體現(xiàn)為：“一對一”，建筑工程“多對一”，移民等“一對多”，設(shè)備安裝、獨立費用“無對應(yīng)”，預(yù)備費概算二級項目與會計核算二級科目對應(yīng)關(guān)系見下圖（明細項目或費用與此類似）。2建賬

2賬薄設(shè)置與概（預(yù)）算口徑基本一致是可以實現(xiàn)的123水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制要求及實務(wù)操作講解課件1242建賬六、會計核算與項目概算存在差異的主要原因形成會計核算與項目概算存在差異的原因主要有體系不同和目的的不同。（一）體系不同1、賬簿設(shè)置受制于會計科目的核算內(nèi)容會計核算作為一種專門的核算方法，按《會計法》的要求，必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計核算制度。2、項目概算受制于概算的項目劃分（二）目的不同1、核算的目的是為了便于歸集費用2、概算項目劃分的目的是為了測算費用。由于以上原因,會計科目和概算項目之間無法做到完全對應(yīng)。不能對應(yīng)的項目主要集中在概算的預(yù)備費和個別獨立費用上。這種口徑上的差異在建賬階段無法解決，需在決算編制的下一環(huán)節(jié)進行必要的調(diào)整。2建賬六、會計核算與項目概算存在差異的主要原因1252建賬

七、建賬注意事項（做好“第一變”）

1根據(jù)會計制度規(guī)定，會計科目可根據(jù)核算需要設(shè)置四級、五級及至更多級科目。但可滿足經(jīng)濟性原則。會計科目的設(shè)置符合會計制度規(guī)定的層級即可，并不是越明細越好。對特別復(fù)雜的工程項目，可設(shè)若干備查賬進行輔助核算。2建賬時，可根據(jù)概算項目和成本核算深度進行設(shè)置，既要和概算口徑盡可能保持一致，又要滿足成本費用歸集的要求，對可能形成交付使用資產(chǎn)的項目，一般要設(shè)置會計科目進行費用歸集或核算。3、建賬后，根據(jù)核算的需要，可能給有關(guān)會計科目進行調(diào)整。2建賬

七、建賬注意事項（做好“第一變”）1263成本歸集與標段劃分

一、成本費用的范圍

（一）建設(shè)成本---計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出

已具備竣工驗收條件的項目,3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同項目已正式投產(chǎn),其費用不得從基建投資中支付。3成本歸集與標段劃分一、成本費用的范圍

1273成本歸集與標段劃分

（二）各建設(shè)成本含義1、建筑安裝工程投資。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。2、設(shè)備投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備3、待攤投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、其他待攤投資等。4、其他投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

3成本歸集與標段劃分（二）各建設(shè)成本含義1283成本歸集與標段劃分（三）其他建設(shè)支出1、待核銷投資

非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在竣工財務(wù)決算批復(fù)后，沖銷相應(yīng)的資金。2、轉(zhuǎn)出投資

非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。3成本歸集與標段劃分（三）其他建設(shè)支出1293成本歸集與標段劃分

二、成本費用的含義指水利建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中所發(fā)生的各種資金耗費，是確定工程建設(shè)成本的基礎(chǔ)工作，是水利建設(shè)單位財務(wù)管理的核心內(nèi)容。近年來國家對建設(shè)管理體制進行了一系列改革，實行項目法人責(zé)任制、招標投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制，其目的也是為了進一步降低工程建設(shè)成本，提高投資效益。正確地進行成本費用歸集，是基建財務(wù)核算的基礎(chǔ)性工作之一。3成本歸集與標段劃分二、成本費用的含義1303成本歸集與標段劃分

三、成本費用歸集的方法（一）按基建會計制度和有關(guān)規(guī)定進行。（二）注意分標后的工程量清單與對應(yīng)概算的關(guān)系工程成本費用歸集，主要依據(jù)工程價款結(jié)算表，而價款結(jié)算表內(nèi)容來自招標文件的工程量清單，工程量清單離不開招投標文件和標段劃分，故熟悉標段劃分有利于熟悉招標文件。有助于掌握和區(qū)分招標文件（工程量清單）、會計核算與概算三者之間的關(guān)系。（做好“第二變”）3成本歸集與標段劃分三、成本費用歸集的方法1313成本費用歸集

三、標段劃分與費用歸集（一）標段劃分的原則1便于施工管理。標段劃分應(yīng)充分考慮到各標段之間的相互獨立性，減少相互之間的干擾和影響，便于施工管理和協(xié)調(diào)。標段劃分過多會使施工現(xiàn)場的管理復(fù)雜化。2有利于降低投資。標段劃分以方便施工、簡化施工臨時設(shè)施、盡可能減少占用土地資源，以節(jié)約工程投資。標段劃分過多，進駐現(xiàn)場施工的承包人機構(gòu)就會相應(yīng)增加，有關(guān)費用必然增加。3保證施工質(zhì)量。標段劃分過細，則會使標段之間的相互銜接成為影響施工質(zhì)量的關(guān)鍵及薄弱環(huán)節(jié)。因此標段的劃分應(yīng)盡可能減少標段間的銜接環(huán)節(jié)，以利于控制工程質(zhì)量。4確保工期。工程項目在保證質(zhì)量的前提下，則要爭取盡快竣工，盡早發(fā)揮投資效益，因此標段的劃分要有利于加快工程施工進度。3成本費用歸集1323成本歸集與標段劃分（二）標段劃分與核算、概算的關(guān)系招標文件的項目名稱與工程概算的項目名稱往往不完全一致。工程價款結(jié)算表是以招標文件工程量清單作為編制的基礎(chǔ)，財務(wù)核算是以工程價款結(jié)算表作為基礎(chǔ)。由于會計科目的設(shè)置則是以概算項目設(shè)置，會計核算時必須進行相關(guān)口徑調(diào)整，由此增加了財務(wù)核算的難度。

招標文件工程量清單工程價款結(jié)算表對應(yīng)工程概算項目內(nèi)容招標文件項目內(nèi)容對應(yīng)會計科目調(diào)整有關(guān)口徑會計核算×××3成本歸集與標段劃分（二）標段劃分與核算、概算的關(guān)系招標文件1333成本歸集與標段劃分（三）概算與招標文件項目間差異情況由于概算與招標的工程量清單作用、依據(jù)和體系等不同，招標的工程項目清單不可能完全與概算項目完全一致。1幾個概算項目對應(yīng)一個清單項目。如一些概算項目的臨時工程費和獨立費用不在工程量清單中反映，其費用列入綜合單價。2一個概算項目對應(yīng)幾個清單項目。如多標段情況。3招標文件工程量清單部分明細項目，而在概算中沒有單獨計列的明細項目。如：招標文件工程量清單中列有“承包人認為工程必需的其他臨時工程”，不能與預(yù)算形成清晰的對應(yīng)關(guān)系。4其他3成本歸集與標段劃分（三）概算與招標文件項目間差異情況134水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制要求及實務(wù)操作講解課件1353成本歸集與標段劃分（四）調(diào)整解決辦法1了解熟悉工程量清單，找出各清單項目與會計科目口徑的對應(yīng)關(guān)系。是一對一，多對一，一對多，不對應(yīng)等。2調(diào)整工程量清單反映的項目支出，使其與會計科目口徑一致。一對一的，直接記入相應(yīng)項目。多對一的，按照概算批準計算比例或其他方法進行還原。一對多的，匯總分析計入。不對應(yīng)的，如招標文件列出的明細項目，而在概算中沒有對應(yīng)項目。應(yīng)根據(jù)項目性質(zhì)和類別，歸入相近或類似項目。3實際支出時，按調(diào)整后的口徑進行會計處理。3成本歸集與標段劃分（四）調(diào)整解決辦法1363.5成本歸集與標段劃分一級科目二級科目三級科目四級科目五級科目清單序號建筑安裝工程

建筑工程

泄洪閘工程

土方工程

組號3，組號4

砌石工程

序號6.1

混凝土及鋼筋混凝土

組號5，組號8

示例某工程會計科目明細表與工程量清單對照表3.5成本歸集與標段劃分一級科目二級科目三級科目四級科目五級1374工程價款結(jié)算一、原則（一）遵守有關(guān)法律和制度規(guī)定的原則。（二）分項結(jié)算的原則。以一個合同項目為工程價款結(jié)算的基本單位，不得將一個合同項目的內(nèi)容分開結(jié)算或幾個合同項目合在一起結(jié)算。（三）工程價款結(jié)算按合同執(zhí)行，合同價款以外的部分結(jié)算時須單獨說明。4工程價款結(jié)算一、原則1384工程價款結(jié)算

二、依據(jù)（一）國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

（二）國家及部門頒發(fā)的施工技術(shù)規(guī)程、規(guī)范、技術(shù)標準中關(guān)于工程造價計價標準、計價辦法等有關(guān)規(guī)定；

（三）建設(shè)項目的合同、補充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證，以及經(jīng)發(fā)、承包人認可的其他有效文件；結(jié)算項目的質(zhì)量符合設(shè)計或規(guī)范規(guī)定要求的資料，如：實驗報告、質(zhì)量評定表、合格證等。證實工程量完成情況資料，如測量表、質(zhì)量認證書和各類簽證單等。

（四）其他可依據(jù)的材料。

4工程價款結(jié)算二、依據(jù)1394工程價款結(jié)算三、方法（一）工程價款的主要計算方式。1、按月結(jié)算2、竣工后一次結(jié)算。3、按工程形象進度結(jié)算。4、分次預(yù)付，完工一次結(jié)算。5、結(jié)算雙方約定的其他結(jié)算方式。在實際中，按月結(jié)算方式是最常用的。（二