金融企業(yè)會計的基礎(chǔ)知識課件

1第2章金融企業(yè)會計的基礎(chǔ)知識1第2章2框架結(jié)構(gòu)思考練習(xí)知識傳授學(xué)習(xí)目標(biāo)第2章金融企業(yè)會計的基礎(chǔ)知識2框架結(jié)構(gòu)思考練習(xí)知識傳授學(xué)習(xí)目標(biāo)第2章金融企業(yè)會計的基礎(chǔ)3

通過本章學(xué)習(xí)，熟練掌握金融企業(yè)會計所要反映和監(jiān)督的基本內(nèi)容；了解金融企業(yè)會計科目與賬戶的分類方法和設(shè)置原則；了解金融企業(yè)會計的記賬方法；掌握金融企業(yè)會計憑證的種類及填制要求；掌握金融企業(yè)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理程序。

學(xué)習(xí)目標(biāo)3通過本章學(xué)習(xí)，熟練掌握金融企業(yè)會計所要反映42.1會計要素和會計等式2.2賬戶和復(fù)式記賬2.3會計憑證2.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理框架結(jié)構(gòu)42.1會計要素和會計等式框架結(jié)構(gòu)52.1會計要素和會計等式

2.1.1會計要素

1．資產(chǎn)2．負(fù)債3．所有者權(quán)益4．收入5．費(fèi)用6．利潤52.1會計要素和會計等式2.1.1會計要素62.1.2會計等式

1．資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益2．收入、費(fèi)用和利潤之間的基本關(guān)系收入-費(fèi)用＝利潤62.1.2會計等式72.2賬戶和復(fù)式記賬

2.2.1會計科目

金融企業(yè)會計科目是對金融企業(yè)的各項(xiàng)要素的具體核算內(nèi)容，按金融企業(yè)會計核算的要求進(jìn)行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。72.2賬戶和復(fù)式記賬2.2.1會計科目81．會計科目設(shè)置原則1）滿足經(jīng)營管理需要2）符合會計核算要求3）根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置會計科目，以全面反映資產(chǎn)負(fù)債增減變化情況4）按國際通則設(shè)置會計科目81．會計科目設(shè)置原則1）滿足經(jīng)營管理需要92．會計科目的分類1）按會計科目使用范圍分類財政部會同中國人民銀行根據(jù)各行業(yè)務(wù)的常規(guī)需要，制定了銀行業(yè)會計科目和金融性公司會計科目，并劃分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。各商業(yè)銀行還各自制定了本系統(tǒng)內(nèi)會計科目，進(jìn)行具體業(yè)務(wù)核算時使用。但在編制銀行業(yè)會計報表時，必須嚴(yán)格按照銀行業(yè)會計科目的歸屬關(guān)系填報有關(guān)數(shù)據(jù)，確保核算口徑一致，指標(biāo)可比。92．會計科目的分類1）按會計科目使用范圍分類102．會計科目的分類2）按與會計報表的關(guān)系分類

會計科目按其與會計報表的關(guān)系劃分，可分為表內(nèi)科目和表外科目。

（1）表內(nèi)科目，是反映金融企業(yè)會計要素實(shí)際增減變化的會計科目。

（2）表外科目，是不反映金融企業(yè)會計要素實(shí)際增減變化，用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)的會計科目。102．會計科目的分類2）按與會計報表的關(guān)系分類112．會計科目的分類3）表內(nèi)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類所在者權(quán)益類科目損益類科目112．會計科目的分類3）表內(nèi)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類122.2.2賬戶

1．設(shè)置賬戶的意義

賬戶是指具有一定結(jié)構(gòu)，用以分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素的增減變動及其結(jié)果的一種記賬載體。賬戶的具體表現(xiàn)形式是一種具有一定格式和結(jié)構(gòu)的表格。

設(shè)置賬戶是用貨幣量度對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類、核算和監(jiān)督的一種專門方法。122.2.2賬戶1．設(shè)置賬戶的意義132．賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)采用“T”字形，具體格式如圖表

左方賬戶名稱(會計科目)右方132．賬戶的基本結(jié)構(gòu)14

期初余額是指賬戶在每一個會計期間初始日的余額；

本期借方發(fā)生額是指賬戶在會計期間所登記的借方金額的合計數(shù)；

本期貸方發(fā)生額是指賬戶在會計期間所登記的貸方金額的合計數(shù)；

期末余額是指賬戶在每一個會計期間終止日的余額。各類賬戶的余額和發(fā)生額之間的關(guān)系，可以用下列公式表示：期末余額=期初余額+本期增加方發(fā)生額-本期減少方發(fā)生額14期初余額是指賬戶在每一個會計期間初始日的余額15

在實(shí)際工作中，賬戶的基本格式是三欄式，其格式如圖賬戶名稱：

年月日憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額15在實(shí)際工作中，賬戶的基本格式是三欄式，其格式如162.2.3記賬方法

記賬方法就是在核算時，使用一定的記賬符號，按照—定的記賬規(guī)則，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財務(wù)活動記入賬戶，以反映資產(chǎn)、負(fù)債增減變化的一種專門的技術(shù)方法。按記錄方式的不同，金融企業(yè)會計的記賬方法包括復(fù)式記賬法和單式記賬法。金融企業(yè)會計中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及表內(nèi)科目增減變化的，采用復(fù)式記賬法；未引起表內(nèi)科目變化，涉及表外科目增減變化的，一般采用單式記賬法。162.2.3記賬方法記賬方法就是在核算時，使171．復(fù)式記賬法“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。復(fù)式記賬法就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

在國際上，通常采用的復(fù)式記賬法為借貸記賬法，銀行會計采用借貸記賬法對表內(nèi)科目進(jìn)行記載。借貸記賬法的主要內(nèi)容如下：171．復(fù)式記賬法“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的18借貸記賬法的主要內(nèi)容1）記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，將每個賬戶劃分為借方和貸方兩個基本部分。通常左方為借方，右方為貸方。即一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于那一方登記增加金額，那一方登記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。18借貸記賬法的主要內(nèi)容1）記賬符號19借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向如圖借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向借方

貸方

資產(chǎn)增加

負(fù)債增加

負(fù)債減少

資產(chǎn)減少

所有者權(quán)益減少

所有者權(quán)益增加

成本、費(fèi)用增加

收入增加

收入減少

成本、費(fèi)用減少

19借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向如圖借貸記賬法下各類賬戶202)記賬規(guī)則借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。3)試算平衡（1）發(fā)生額平衡公式各科目借方本期發(fā)生額合計=各科目貸方本期發(fā)生額合計（2）余額平衡公式各科目借方本期余額合計=各科目貸方本期余額合計202)記賬規(guī)則21結(jié)論：

盡管金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，引起會計要素不斷地增減變動，但按照借貸記賬法歸納起來不外乎以下四種類型的變化：

1．資產(chǎn)方與負(fù)債和所有者權(quán)益方各有關(guān)項(xiàng)目同時等額增加，雙方總額也等額增加。

2．資產(chǎn)方與負(fù)債和所有者權(quán)益方各有關(guān)項(xiàng)目同時等額減少，雙方總額也等額減少。

3．資產(chǎn)方有關(guān)項(xiàng)目之間發(fā)生等額增減，雙方總額保持不變。

4．負(fù)債和所有者權(quán)益方有關(guān)項(xiàng)目之間發(fā)生等額增減，雙方總額保持不變。21結(jié)論：盡管金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，引起22根據(jù)以上四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄編制試算平衡表，如圖賬戶名稱期初余額（假設(shè)）

本期發(fā)生額期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

現(xiàn)金

207800

78800

80000

206600

存放中央銀行款項(xiàng)

282600

80000

362600

存放同業(yè)款項(xiàng)

220900

220900

短期貸款

902000

60000

842000

中長期貸款

204200

204200

固定資產(chǎn)

101500

101500

活期存款

814000

60000

754000

定期存款

359900

359900

活期儲蓄存款

106800

60000

78800

125600

定期儲蓄存款

166300

60000

226300

同業(yè)存放款項(xiàng)

217000

217000

實(shí)收資本

255000

255000

合計

19190001919000278800

278800

1937800

1937800

22根據(jù)以上四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄編制試算平衡表，如圖賬232．單式記賬法

單式記賬法是指對已發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，只單方記入一個賬戶或一個科目，從會計分錄上不能直觀地反映其資金的來龍去脈。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定，金融企業(yè)對業(yè)務(wù)上使用的重要空白憑證、未發(fā)行的國家債券、待結(jié)算憑證、待保管有價值物品等應(yīng)設(shè)置表外科目登記，并進(jìn)行單式記賬。即以收入和付出作為記賬符號，賬簿設(shè)“收入”、“付出”、“余額”三欄，業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時，記收入，銷賬或減少時記付出，余額表示結(jié)存或剩余。232．單式記賬法單式記賬法是指對已發(fā)生的每一242.3會計憑證

2.3.1會計憑證的特點(diǎn)1．除個別業(yè)務(wù)外，大多采用單式憑證2．大量使用特定憑證代替記賬憑證3．憑證傳遞環(huán)節(jié)多242.3會計憑證2.3.1會計憑證的特點(diǎn)252.3.2會計憑證的種類

1．原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的原始依據(jù)。原始憑證按其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證。252.3.2會計憑證的種類1．原始憑證26

外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從外部取得的憑證，如開戶單位簽發(fā)的各種結(jié)算憑證、從其他單位收到的劃款通知等。

自制原始憑證是辦理各種業(yè)務(wù)中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要而自制的憑證，如銀行填制的特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證，利息計算清單等。26外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從外部取得的憑證，如開戶272．記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

說明:金融企業(yè)在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中，為了避免重復(fù)勞動，提高工作效率，較普遍地將審核后的單位或客戶來行辦理業(yè)務(wù)所提交的原始憑證，代替記賬憑證。272．記賬憑證281）記賬憑證按填制方法的不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證（1）單式記賬憑證

概念:單式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目要分別編制兩張或兩張以上的憑證，在一張憑證上只填記一個會計科目或賬戶。

優(yōu)點(diǎn):是在手工記賬時，便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。缺點(diǎn):是業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查對。

范圍:銀行會計因其賬務(wù)處理的特殊性一般均采用單式憑證。

281）記賬憑證按填制方法的不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬29（2）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目都填列在一張憑證上，并憑以記入兩個或兩個以上賬戶的憑證。優(yōu)點(diǎn):是科目對應(yīng)關(guān)系明確，可以清楚地反映資金的來龍去脈，便于查對。缺點(diǎn):是在手工記賬時，不便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。29（2）復(fù)式記賬憑證302）記賬憑證按其格式和使用范圍的不同，又分為基本憑證和特定憑證兩類。（1）基本憑證基本憑證是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)和用途的不同，可分為現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證和表外收付憑證四類。302）記賬憑證按其格式和使用范圍的不同，又分為基本憑證和特31現(xiàn)金收付憑證。指用于反映銀行現(xiàn)金收入和付出事項(xiàng)的記賬憑證,有現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票兩種.

轉(zhuǎn)賬憑證。指用于反映銀行轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，僅供銀行內(nèi)部使用，不對外傳遞的記賬憑證。有轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票兩種.特種轉(zhuǎn)賬憑證。這類憑證供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。有特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票兩種。表外科目收付憑證。指用于反映銀行各項(xiàng)備查事項(xiàng)的記賬憑證。有表外科目收入傳票和表外科目付出傳票兩種。31現(xiàn)金收付憑證。指用于反映銀行現(xiàn)金收入和付出事項(xiàng)的記賬憑證32現(xiàn)金收入傳票

中國××銀行現(xiàn)金收入傳票

總字第號字第號（貸）年月日戶名或賬號

摘要

金額

千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬32現(xiàn)金收入傳票中國××銀行現(xiàn)金收入傳票總字第33現(xiàn)金付出傳票

中國××銀行現(xiàn)金付出傳票

總字第號字第號（貸）年月日戶名或賬號

摘要

金額

千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬33現(xiàn)金付出傳票中國××銀行現(xiàn)金付出傳票總字第34轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國××銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票傳票編號年月日科目

（借）對方科目：戶名或賬號摘要金額千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬34轉(zhuǎn)賬借方傳票中國××銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票傳票年35轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國××銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票編號年月日科目

（借）對方科目：戶名或賬號摘要金額千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬35轉(zhuǎn)賬貸方傳票中國××銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票年36特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

總字第號字第號年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對方科目（借）-------------

會計復(fù)核記賬

原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)帳原因

銀行蓋章附件張36特種轉(zhuǎn)賬借方傳票中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票總字第37特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

總字第號字第號年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對方科目（借）-------------

會計復(fù)核記賬

原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)帳原因

銀行蓋章附件張37特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票總字第38表外科目收入傳票

中國××銀行表外科目收入傳票

總字第號字第號

年月日

表外科目（收入）戶名摘要金額千百十萬千百十元角分

合計附件張會計出納復(fù)核記賬38表外科目收入傳票中國××銀行表外科目收入傳票總字第39表外科目付出傳票

中國××銀行表外科目付出傳票

總字第號字第號

年月日

表外科目（收入）戶名摘要金額千百十萬千百十元角分

合計附件張會計出納復(fù)核記賬39表外科目付出傳票中國××銀行表外科目付出傳票總字第40（2）特定憑證①票據(jù)結(jié)算憑證②存款業(yè)務(wù)憑證③貸款業(yè)務(wù)憑證④外匯業(yè)務(wù)憑證⑤內(nèi)部使用憑證⑥其他特定憑證40（2）特定憑證①票據(jù)結(jié)算憑證412.3.3會計憑證的基本內(nèi)容

憑證的名稱及編制的年、月、日(特定憑證中的日期由客戶填寫)；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號；收、付款單位的戶名和賬號；貨幣符號和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章；金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的簽章。

412.3.3會計憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱及編制的年、月、422.3.4會計憑證的填制

會計憑證是會計核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。不論是哪一種會計憑證，都必須按規(guī)定的要求填寫，憑證的填寫要求字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確，各欄要求填寫完整。同時還應(yīng)注意下列要點(diǎn)。按不同業(yè)務(wù)編制傳票按規(guī)定填寫傳票按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記422.3.4會計憑證的填制會計憑432.3.5、會計憑證的審查

審查的具體內(nèi)容主要有：1．是否屬于本單位受理的憑證。2．使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。3．賬號與戶名是否相符。4．大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。5．密押、印鑒是否真實(shí)齊全。6．款項(xiàng)來源、用途是否填寫清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。7．內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。8．計息、收費(fèi)、賠償金等的計算方法與數(shù)額是否正確。432.3.5、會計憑證的審查審查的442.3.6會計憑證的傳遞

金融企業(yè)會計憑證的傳遞過程，是指從收到或編制憑證起，直到業(yè)務(wù)處理完畢、傳票裝訂保管為止的整個過程。442.3.6會計憑證的傳遞金融45

會計憑證的傳遞的基本要求為：

1．現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。以防止漏收或錯收款項(xiàng)，保證賬款一致。

2．現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬，后付款，先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。

3．轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止單位套用金融機(jī)構(gòu)資金，造成金融機(jī)構(gòu)墊款。45會計憑證的傳遞的基本要求為：462.3.7會計憑證的整理、裝訂和保管

會計憑證是重要會計檔案，是事后查考的依據(jù)。為了保證會計資料的完整性和安全性，必須按規(guī)定裝訂歸檔，妥善保管。

1.會計憑證的整理

2.會計憑證的裝訂462.3.7會計憑證的整理、裝訂和保管472.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理

2.4.1賬務(wù)組織

賬務(wù)組織就是指各種賬簿的設(shè)置以及各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對方面的相互關(guān)系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成，但為核算的嚴(yán)密性，還設(shè)置了有關(guān)表、單，作為賬務(wù)組織的組成部分。

472.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2.4.1賬務(wù)組織48

金融企業(yè)的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算是按每個會計科目所屬分戶核算，反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化及其結(jié)果的詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)；綜合核算則是按會計科目匯總核算，反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況的核算系統(tǒng)。。48金融企業(yè)的賬務(wù)組織從核算體系上劃49

2.4.2明細(xì)核算

明細(xì)核算是對每一個會計科目分戶的詳細(xì)記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。492.4.2明細(xì)核算明細(xì)核算是對50明細(xì)核算程序圖

50明細(xì)核算程序圖511.分戶賬

分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆連續(xù)記載，具體反映每個賬戶的資金活動情況，因而，分戶賬是辦理業(yè)務(wù)和與客戶核對賬務(wù)的重要工具。511.分戶賬分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿521）分戶賬的基本賬式

1：甲種賬又稱“分戶式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計息存款、內(nèi)部往來資金及損益類科目的明細(xì)賬。2：乙種帳又稱“計息式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、日數(shù)欄、積數(shù)欄五欄，適用于在賬頁上直接計算利息積數(shù)的賬戶。積數(shù)是計息積數(shù)的簡稱，它等于賬戶余額與日數(shù)的乘積。521）分戶賬的基本賬式1：甲種賬又稱53

3：丙種帳設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用以記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。4：丁種帳又稱“銷賬式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，例如本行借入的資金可用此格式。它兼有分戶核算的作用，同時這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對賬務(wù)。

533：丙種帳設(shè)有借方、貸方發(fā)生54甲種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：

年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計記賬54甲種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)55乙種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：：利率

年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計記賬55乙種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)56丙種賬

中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：利率存貸：

會計記賬年摘要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）56丙種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)57丁種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬戶名：會計記賬年賬號戶名摘要憑證號碼對方科目代號借方銷帳貸方借或貸余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年月日（位數(shù)）（位數(shù)）月日57丁種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)582）分戶賬的有關(guān)規(guī)定(1)填明賬頁上首，不得省略(如科目、戶名、賬號、貨幣符號、利率、賬頁編號以及額度等)，更換新賬頁時，應(yīng)將前頁的最后余額過入新賬頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。對乙種賬頁還應(yīng)將計息累計積數(shù)同時結(jié)轉(zhuǎn)過頁。日期欄填寫前頁最后一筆記賬日期。(2)記賬時先核對好戶名、賬號、幣別、印鑒、業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生。582）分戶賬的有關(guān)規(guī)定(1)填明賬頁上首，不得省略59（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額，在分戶賬摘要欄內(nèi)簡明扼要地寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容和有關(guān)憑證號碼。采用電算化的，應(yīng)由電腦自動軋出余額。59（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出602．登記簿

登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿，是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)立的賬簿，主要運(yùn)用于那些在分戶賬上未能記錄或不必要分戶記錄的重要事項(xiàng)的登記。通常有特定格式和一般格式兩種。特定格式的登記簿是為了滿足某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的；一般格式的登記簿通常都設(shè)有收入、付出和余額三欄，用來反映數(shù)量及金額情況。602．登記簿登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿，是61一般格式的登記簿

中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

登記?。ǎ裘簡挝唬簳嬘涃~年摘要收入付出余額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）61一般格式的登記簿中國××銀行（）本賬總頁數(shù)623.余額表

余額表是指用于登記余額的表格，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。余額表分為計息余額表和一般余額表。計息余額表：其最主要的功能就是計息，適用于計息科目。每日營業(yè)終了時，根據(jù)同一科目分戶賬的最后余額逐戶填列。當(dāng)天如果余額不變動或遇節(jié)假日，仍應(yīng)將上日余額填入。每日填記后，還應(yīng)按科目加記余額合計數(shù)，并與總賬同一科目余額核對相符。一般余額表：適用于不計息的科目，按各分戶賬當(dāng)日最后余額填制。623.余額表余額表是指用于登記余額63一般余額表

一般余額表

年月日共頁第頁

科目代號戶名摘要余額科目代號戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會計復(fù)核制表63一般余額表一般余額表年月日644．現(xiàn)金收入、付出日記簿

現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄?，F(xiàn)金收入、付出日記簿應(yīng)由出納根據(jù)已辦理業(yè)務(wù)并編列順序號的現(xiàn)金收入的傳票和現(xiàn)金付出傳票逐筆記載，結(jié)出當(dāng)日庫存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)核對相等。644．現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)65現(xiàn)金收日記簿

現(xiàn)金收入日記簿

柜組名稱：年月日第頁共頁憑證號數(shù)科目代號戶名或賬號計劃項(xiàng)目代號金額憑證代號科目代號戶名或賬號計劃項(xiàng)目代號金額（位數(shù)）（位數(shù)）復(fù)核出納

65現(xiàn)金收日記簿現(xiàn)金收入日記簿柜組名稱：662．4．3綜合核算

綜合核算是是按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額，再根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬，然后根據(jù)總賬編制日記表的過程。它是由科目日結(jié)單、總賬和日計表所組成。其核算程序如圖表2-23所示。綜合核算程序圖經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證科目日結(jié)單總賬日計表662．4．3綜合核算綜合核算是是按科目編制科671．科目日結(jié)單

科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會計科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。每天營業(yè)結(jié)束，將當(dāng)天處理的全部傳票按科目進(jìn)行整理，同一科目的傳票再分別現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方各自加計合計數(shù)和傳票張數(shù)，填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。

671．科目日結(jié)單科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一68科目日結(jié)單

中國××銀行（）

科目日結(jié)單

年月日

憑證種類借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計事后監(jiān)督復(fù)核記賬制單

附件

張

68科目日結(jié)單中國××銀行（）科目日結(jié)單692.總賬

總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會計報表的依據(jù)。總賬按科目設(shè)置，每日根據(jù)該科目的科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)登記，每日占一行，并結(jié)出當(dāng)天余額，10天一小計，每月終了，加計本月的借貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。每月需更換一次賬頁。總賬格式為借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。692.總賬總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和703．日計表

日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動的會計報表，也是軋平當(dāng)天全部業(yè)務(wù)的主要工具。它根據(jù)當(dāng)天各總賬賬戶的發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。由此可見它實(shí)質(zhì)上是當(dāng)天的科目匯總表。格式由借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄組成。703．日計表71目計表

日計表

年月日共頁第頁科目代號科目名稱發(fā)生額余額科目代號借方貸方借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）合計行長（主任）會計復(fù)核制表

71目計表日計表年月日722.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對

賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對，編制日計表，直至軋平賬務(wù)為止的全部過程。包括賬務(wù)處理程序、賬務(wù)核對程序以及錯賬更正等。722.4.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對賬務(wù)處理是從731．賬務(wù)處理程序1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票；2）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表；3）根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單；4）根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；5）進(jìn)行總分核對和賬實(shí)核對；6）根據(jù)總賬編制日計表。731．賬務(wù)處理程序1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票74賬務(wù)處理程序與核對關(guān)系圖

74賬務(wù)處理程序與核對關(guān)系圖752．賬務(wù)核對

1)每日核對

(1)總分核對。每日營業(yè)終了，總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計數(shù)額核對相符。

(2)賬款核對?，F(xiàn)金收、付日記簿的合計數(shù)，必須與現(xiàn)金科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬的當(dāng)日余額核對相符。752．賬務(wù)核對1)每日核對762)定期核對(1)使用丁種賬記賬的科目，每旬末加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬核對相符。

(2)計息積數(shù)核對。將余額表上的計息積數(shù)按旬、按月、按結(jié)息期與同科目總賬的同期余額累計數(shù)核對相符。對應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查數(shù)字是否正確。

(3)各種卡片賬的核對。如定期儲蓄賬卡、聯(lián)行賬卡、農(nóng)貸賬卡等，按月與各該科目總賬核對相符。

(4)賬實(shí)核對。包括固定資產(chǎn)、金銀、物品、有價單證、重要空白憑證等，每月賬實(shí)核對相符，房屋器具定期和在年終決算前賬實(shí)核對相符。

(5)內(nèi)外賬務(wù)核對。包括銀行與各單位之間，人民銀行與商業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)之間的往來款項(xiàng)按月或按季采用一定的對賬方法進(jìn)行核對。762)定期核對(1)使用丁種賬記賬的科目，每772.4.5記賬規(guī)則和錯賬沖正

1．記賬規(guī)則賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰、嚴(yán)禁弄虛作假。如傳票內(nèi)容錯誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再記賬。記賬應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁可用圓珠筆及雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。紅色墨水只能用于劃線和沖賬以及按規(guī)定用紅字書寫的有關(guān)文字說明。

772.4.5記賬規(guī)則和錯賬沖正1．記賬規(guī)則78賬簿上所記載的文字及數(shù)字，一般只占全格的二分之一，摘要欄文字如一格寫不完時可以在下一格連續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填在末一行的金額欄內(nèi)。賬簿余額結(jié)算時，應(yīng)在元位以“—0—”表示結(jié)平。賬簿上的一切記載，不準(zhǔn)涂改、刀刮皮擦、挖補(bǔ)和用藥水銷蝕。因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格的摘要欄用紅字注明“空格”字樣。一切賬簿記載均以人民幣“元”為單位，元以下計至角、分位，分位以下四舍五入。78賬簿上所記載的文字及數(shù)字，一般只占全格的二分之一，摘要欄792．錯賬更正

在會計核算中，由于種種原因，可能會產(chǎn)生各種各樣的差錯，會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤時，應(yīng)采用正確的方法進(jìn)行更正。

1）劃線更正

2）紅藍(lán)字同方?jīng)_正

3）藍(lán)字反方更正792．錯賬更正在會計核算中，由于種種原因，可80注意：

無論采用哪種更正錯賬，其沖正傳票都必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖賬，并對錯賬的日期、內(nèi)容、金額及沖正的日期等進(jìn)行登記，以便考核、分析研究、改進(jìn)工作。另外，凡因沖正錯賬影響到利息計算的，都應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，并在余額表或乙種賬頁中注明。80注意：無論采用哪種更正錯賬，其沖正傳票都必須經(jīng)811.

金融企業(yè)會計要素有哪幾項(xiàng)？各項(xiàng)具體包括哪些內(nèi)容？2．銀行會計憑證的特點(diǎn)？3．簡述銀行賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)及具體操作步驟？4．什么是科目日結(jié)單？它有何作用？5．簡述銀行日常賬務(wù)核對的內(nèi)容？6．錯賬更正的方法有那些？簡單回答各種更正方法的適用情況？思考練習(xí)811.金融企業(yè)會計要素有哪幾項(xiàng)？各項(xiàng)具體包括哪些內(nèi)容？思82第2章金融企業(yè)會計的基礎(chǔ)知識1第2章83框架結(jié)構(gòu)思考練習(xí)知識傳授學(xué)習(xí)目標(biāo)第2章金融企業(yè)會計的基礎(chǔ)知識2框架結(jié)構(gòu)思考練習(xí)知識傳授學(xué)習(xí)目標(biāo)第2章金融企業(yè)會計的基礎(chǔ)84

通過本章學(xué)習(xí)，熟練掌握金融企業(yè)會計所要反映和監(jiān)督的基本內(nèi)容；了解金融企業(yè)會計科目與賬戶的分類方法和設(shè)置原則；了解金融企業(yè)會計的記賬方法；掌握金融企業(yè)會計憑證的種類及填制要求；掌握金融企業(yè)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理程序。

學(xué)習(xí)目標(biāo)3通過本章學(xué)習(xí)，熟練掌握金融企業(yè)會計所要反映852.1會計要素和會計等式2.2賬戶和復(fù)式記賬2.3會計憑證2.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理框架結(jié)構(gòu)42.1會計要素和會計等式框架結(jié)構(gòu)862.1會計要素和會計等式

2.1.1會計要素

1．資產(chǎn)2．負(fù)債3．所有者權(quán)益4．收入5．費(fèi)用6．利潤52.1會計要素和會計等式2.1.1會計要素872.1.2會計等式

1．資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益2．收入、費(fèi)用和利潤之間的基本關(guān)系收入-費(fèi)用＝利潤62.1.2會計等式882.2賬戶和復(fù)式記賬

2.2.1會計科目

金融企業(yè)會計科目是對金融企業(yè)的各項(xiàng)要素的具體核算內(nèi)容，按金融企業(yè)會計核算的要求進(jìn)行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。72.2賬戶和復(fù)式記賬2.2.1會計科目891．會計科目設(shè)置原則1）滿足經(jīng)營管理需要2）符合會計核算要求3）根據(jù)資金性質(zhì)設(shè)置會計科目，以全面反映資產(chǎn)負(fù)債增減變化情況4）按國際通則設(shè)置會計科目81．會計科目設(shè)置原則1）滿足經(jīng)營管理需要902．會計科目的分類1）按會計科目使用范圍分類財政部會同中國人民銀行根據(jù)各行業(yè)務(wù)的常規(guī)需要，制定了銀行業(yè)會計科目和金融性公司會計科目，并劃分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。各商業(yè)銀行還各自制定了本系統(tǒng)內(nèi)會計科目，進(jìn)行具體業(yè)務(wù)核算時使用。但在編制銀行業(yè)會計報表時，必須嚴(yán)格按照銀行業(yè)會計科目的歸屬關(guān)系填報有關(guān)數(shù)據(jù)，確保核算口徑一致，指標(biāo)可比。92．會計科目的分類1）按會計科目使用范圍分類912．會計科目的分類2）按與會計報表的關(guān)系分類

會計科目按其與會計報表的關(guān)系劃分，可分為表內(nèi)科目和表外科目。

（1）表內(nèi)科目，是反映金融企業(yè)會計要素實(shí)際增減變化的會計科目。

（2）表外科目，是不反映金融企業(yè)會計要素實(shí)際增減變化，用于反映各項(xiàng)登記備查事項(xiàng)的會計科目。102．會計科目的分類2）按與會計報表的關(guān)系分類922．會計科目的分類3）表內(nèi)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類所在者權(quán)益類科目損益類科目112．會計科目的分類3）表內(nèi)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類932.2.2賬戶

1．設(shè)置賬戶的意義

賬戶是指具有一定結(jié)構(gòu)，用以分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素的增減變動及其結(jié)果的一種記賬載體。賬戶的具體表現(xiàn)形式是一種具有一定格式和結(jié)構(gòu)的表格。

設(shè)置賬戶是用貨幣量度對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類、核算和監(jiān)督的一種專門方法。122.2.2賬戶1．設(shè)置賬戶的意義942．賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)采用“T”字形，具體格式如圖表

左方賬戶名稱(會計科目)右方132．賬戶的基本結(jié)構(gòu)95

期初余額是指賬戶在每一個會計期間初始日的余額；

本期借方發(fā)生額是指賬戶在會計期間所登記的借方金額的合計數(shù)；

本期貸方發(fā)生額是指賬戶在會計期間所登記的貸方金額的合計數(shù)；

期末余額是指賬戶在每一個會計期間終止日的余額。各類賬戶的余額和發(fā)生額之間的關(guān)系，可以用下列公式表示：期末余額=期初余額+本期增加方發(fā)生額-本期減少方發(fā)生額14期初余額是指賬戶在每一個會計期間初始日的余額96

在實(shí)際工作中，賬戶的基本格式是三欄式，其格式如圖賬戶名稱：

年月日憑證號碼摘要借方貸方借或貸余額15在實(shí)際工作中，賬戶的基本格式是三欄式，其格式如972.2.3記賬方法

記賬方法就是在核算時，使用一定的記賬符號，按照—定的記賬規(guī)則，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財務(wù)活動記入賬戶，以反映資產(chǎn)、負(fù)債增減變化的一種專門的技術(shù)方法。按記錄方式的不同，金融企業(yè)會計的記賬方法包括復(fù)式記賬法和單式記賬法。金融企業(yè)會計中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及表內(nèi)科目增減變化的，采用復(fù)式記賬法；未引起表內(nèi)科目變化，涉及表外科目增減變化的，一般采用單式記賬法。162.2.3記賬方法記賬方法就是在核算時，使981．復(fù)式記賬法“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理是復(fù)式記賬的理論依據(jù)。復(fù)式記賬法就是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

在國際上，通常采用的復(fù)式記賬法為借貸記賬法，銀行會計采用借貸記賬法對表內(nèi)科目進(jìn)行記載。借貸記賬法的主要內(nèi)容如下：171．復(fù)式記賬法“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的99借貸記賬法的主要內(nèi)容1）記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號，將每個賬戶劃分為借方和貸方兩個基本部分。通常左方為借方，右方為貸方。即一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于那一方登記增加金額，那一方登記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。18借貸記賬法的主要內(nèi)容1）記賬符號100借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向如圖借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向借方

貸方

資產(chǎn)增加

負(fù)債增加

負(fù)債減少

資產(chǎn)減少

所有者權(quán)益減少

所有者權(quán)益增加

成本、費(fèi)用增加

收入增加

收入減少

成本、費(fèi)用減少

19借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向如圖借貸記賬法下各類賬戶1012)記賬規(guī)則借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。3)試算平衡（1）發(fā)生額平衡公式各科目借方本期發(fā)生額合計=各科目貸方本期發(fā)生額合計（2）余額平衡公式各科目借方本期余額合計=各科目貸方本期余額合計202)記賬規(guī)則102結(jié)論：

盡管金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，引起會計要素不斷地增減變動，但按照借貸記賬法歸納起來不外乎以下四種類型的變化：

1．資產(chǎn)方與負(fù)債和所有者權(quán)益方各有關(guān)項(xiàng)目同時等額增加，雙方總額也等額增加。

2．資產(chǎn)方與負(fù)債和所有者權(quán)益方各有關(guān)項(xiàng)目同時等額減少，雙方總額也等額減少。

3．資產(chǎn)方有關(guān)項(xiàng)目之間發(fā)生等額增減，雙方總額保持不變。

4．負(fù)債和所有者權(quán)益方有關(guān)項(xiàng)目之間發(fā)生等額增減，雙方總額保持不變。21結(jié)論：盡管金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，引起103根據(jù)以上四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄編制試算平衡表，如圖賬戶名稱期初余額（假設(shè)）

本期發(fā)生額期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

現(xiàn)金

207800

78800

80000

206600

存放中央銀行款項(xiàng)

282600

80000

362600

存放同業(yè)款項(xiàng)

220900

220900

短期貸款

902000

60000

842000

中長期貸款

204200

204200

固定資產(chǎn)

101500

101500

活期存款

814000

60000

754000

定期存款

359900

359900

活期儲蓄存款

106800

60000

78800

125600

定期儲蓄存款

166300

60000

226300

同業(yè)存放款項(xiàng)

217000

217000

實(shí)收資本

255000

255000

合計

19190001919000278800

278800

1937800

1937800

22根據(jù)以上四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄編制試算平衡表，如圖賬1042．單式記賬法

單式記賬法是指對已發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，只單方記入一個賬戶或一個科目，從會計分錄上不能直觀地反映其資金的來龍去脈。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定，金融企業(yè)對業(yè)務(wù)上使用的重要空白憑證、未發(fā)行的國家債券、待結(jié)算憑證、待保管有價值物品等應(yīng)設(shè)置表外科目登記，并進(jìn)行單式記賬。即以收入和付出作為記賬符號，賬簿設(shè)“收入”、“付出”、“余額”三欄，業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時，記收入，銷賬或減少時記付出，余額表示結(jié)存或剩余。232．單式記賬法單式記賬法是指對已發(fā)生的每一1052.3會計憑證

2.3.1會計憑證的特點(diǎn)1．除個別業(yè)務(wù)外，大多采用單式憑證2．大量使用特定憑證代替記賬憑證3．憑證傳遞環(huán)節(jié)多242.3會計憑證2.3.1會計憑證的特點(diǎn)1062.3.2會計憑證的種類

1．原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的原始依據(jù)。原始憑證按其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證。252.3.2會計憑證的種類1．原始憑證107

外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從外部取得的憑證，如開戶單位簽發(fā)的各種結(jié)算憑證、從其他單位收到的劃款通知等。

自制原始憑證是辦理各種業(yè)務(wù)中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要而自制的憑證，如銀行填制的特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證，利息計算清單等。26外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從外部取得的憑證，如開戶1082．記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

說明:金融企業(yè)在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中，為了避免重復(fù)勞動，提高工作效率，較普遍地將審核后的單位或客戶來行辦理業(yè)務(wù)所提交的原始憑證，代替記賬憑證。272．記賬憑證1091）記賬憑證按填制方法的不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證（1）單式記賬憑證

概念:單式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目要分別編制兩張或兩張以上的憑證，在一張憑證上只填記一個會計科目或賬戶。

優(yōu)點(diǎn):是在手工記賬時，便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。缺點(diǎn):是業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查對。

范圍:銀行會計因其賬務(wù)處理的特殊性一般均采用單式憑證。

281）記賬憑證按填制方法的不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬110（2）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指一筆業(yè)務(wù)的借方和貸方科目都填列在一張憑證上，并憑以記入兩個或兩個以上賬戶的憑證。優(yōu)點(diǎn):是科目對應(yīng)關(guān)系明確，可以清楚地反映資金的來龍去脈，便于查對。缺點(diǎn):是在手工記賬時，不便于分工記賬、傳遞和按科目匯總發(fā)生額。29（2）復(fù)式記賬憑證1112）記賬憑證按其格式和使用范圍的不同，又分為基本憑證和特定憑證兩類。（1）基本憑證基本憑證是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制并憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)和用途的不同，可分為現(xiàn)金收付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、特種轉(zhuǎn)賬憑證和表外收付憑證四類。302）記賬憑證按其格式和使用范圍的不同，又分為基本憑證和特112現(xiàn)金收付憑證。指用于反映銀行現(xiàn)金收入和付出事項(xiàng)的記賬憑證,有現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票兩種.

轉(zhuǎn)賬憑證。指用于反映銀行轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，僅供銀行內(nèi)部使用，不對外傳遞的記賬憑證。有轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票兩種.特種轉(zhuǎn)賬憑證。這類憑證供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。有特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票兩種。表外科目收付憑證。指用于反映銀行各項(xiàng)備查事項(xiàng)的記賬憑證。有表外科目收入傳票和表外科目付出傳票兩種。31現(xiàn)金收付憑證。指用于反映銀行現(xiàn)金收入和付出事項(xiàng)的記賬憑證113現(xiàn)金收入傳票

中國××銀行現(xiàn)金收入傳票

總字第號字第號（貸）年月日戶名或賬號

摘要

金額

千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬32現(xiàn)金收入傳票中國××銀行現(xiàn)金收入傳票總字第114現(xiàn)金付出傳票

中國××銀行現(xiàn)金付出傳票

總字第號字第號（貸）年月日戶名或賬號

摘要

金額

千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬33現(xiàn)金付出傳票中國××銀行現(xiàn)金付出傳票總字第115轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國××銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票傳票編號年月日科目

（借）對方科目：戶名或賬號摘要金額千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬34轉(zhuǎn)賬借方傳票中國××銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票傳票年116轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國××銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票編號年月日科目

（借）對方科目：戶名或賬號摘要金額千百十萬千百十元角分附單據(jù)張會計出納復(fù)核記賬35轉(zhuǎn)賬貸方傳票中國××銀行轉(zhuǎn)賬貸方傳票傳票年117特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票

總字第號字第號年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對方科目（借）-------------

會計復(fù)核記賬

原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)帳原因

銀行蓋章附件張36特種轉(zhuǎn)賬借方傳票中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票總字第118特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

總字第號字第號年月日

收款單位全稱付款單位全稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行號開戶銀行行號金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分原憑證金額賠償金科目（貸）-----------對方科目（借）-------------

會計復(fù)核記賬

原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)帳原因

銀行蓋章附件張37特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票中國××銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票總字第119表外科目收入傳票

中國××銀行表外科目收入傳票

總字第號字第號

年月日

表外科目（收入）戶名摘要金額千百十萬千百十元角分

合計附件張會計出納復(fù)核記賬38表外科目收入傳票中國××銀行表外科目收入傳票總字第120表外科目付出傳票

中國××銀行表外科目付出傳票

總字第號字第號

年月日

表外科目（收入）戶名摘要金額千百十萬千百十元角分

合計附件張會計出納復(fù)核記賬39表外科目付出傳票中國××銀行表外科目付出傳票總字第121（2）特定憑證①票據(jù)結(jié)算憑證②存款業(yè)務(wù)憑證③貸款業(yè)務(wù)憑證④外匯業(yè)務(wù)憑證⑤內(nèi)部使用憑證⑥其他特定憑證40（2）特定憑證①票據(jù)結(jié)算憑證1222.3.3會計憑證的基本內(nèi)容

憑證的名稱及編制的年、月、日(特定憑證中的日期由客戶填寫)；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號；收、付款單位的戶名和賬號；貨幣符號和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章；金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的簽章。

412.3.3會計憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱及編制的年、月、1232.3.4會計憑證的填制

會計憑證是會計核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。不論是哪一種會計憑證，都必須按規(guī)定的要求填寫，憑證的填寫要求字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確，各欄要求填寫完整。同時還應(yīng)注意下列要點(diǎn)。按不同業(yè)務(wù)編制傳票按規(guī)定填寫傳票按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記422.3.4會計憑證的填制會計憑1242.3.5、會計憑證的審查

審查的具體內(nèi)容主要有：1．是否屬于本單位受理的憑證。2．使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。3．賬號與戶名是否相符。4．大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。5．密押、印鑒是否真實(shí)齊全。6．款項(xiàng)來源、用途是否填寫清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。7．內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。8．計息、收費(fèi)、賠償金等的計算方法與數(shù)額是否正確。432.3.5、會計憑證的審查審查的1252.3.6會計憑證的傳遞

金融企業(yè)會計憑證的傳遞過程，是指從收到或編制憑證起，直到業(yè)務(wù)處理完畢、傳票裝訂保管為止的整個過程。442.3.6會計憑證的傳遞金融126

會計憑證的傳遞的基本要求為：

1．現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。以防止漏收或錯收款項(xiàng)，保證賬款一致。

2．現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬，后付款，先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。

3．轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅持收妥抵用，以防止單位套用金融機(jī)構(gòu)資金，造成金融機(jī)構(gòu)墊款。45會計憑證的傳遞的基本要求為：1272.3.7會計憑證的整理、裝訂和保管

會計憑證是重要會計檔案，是事后查考的依據(jù)。為了保證會計資料的完整性和安全性，必須按規(guī)定裝訂歸檔，妥善保管。

1.會計憑證的整理

2.會計憑證的裝訂462.3.7會計憑證的整理、裝訂和保管1282.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理

2.4.1賬務(wù)組織

賬務(wù)組織就是指各種賬簿的設(shè)置以及各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對方面的相互關(guān)系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成，但為核算的嚴(yán)密性，還設(shè)置了有關(guān)表、單，作為賬務(wù)組織的組成部分。

472.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2.4.1賬務(wù)組織129

金融企業(yè)的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算是按每個會計科目所屬分戶核算，反映各單位或各項(xiàng)資金增減變化及其結(jié)果的詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)；綜合核算則是按會計科目匯總核算，反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況的核算系統(tǒng)。。48金融企業(yè)的賬務(wù)組織從核算體系上劃130

2.4.2明細(xì)核算

明細(xì)核算是對每一個會計科目分戶的詳細(xì)記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。492.4.2明細(xì)核算明細(xì)核算是對131明細(xì)核算程序圖

50明細(xì)核算程序圖1321.分戶賬

分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿，按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆連續(xù)記載，具體反映每個賬戶的資金活動情況，因而，分戶賬是辦理業(yè)務(wù)和與客戶核對賬務(wù)的重要工具。511.分戶賬分戶賬是明細(xì)核算的主要賬簿1331）分戶賬的基本賬式

1：甲種賬又稱“分戶式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計息存款、內(nèi)部往來資金及損益類科目的明細(xì)賬。2：乙種帳又稱“計息式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、日數(shù)欄、積數(shù)欄五欄，適用于在賬頁上直接計算利息積數(shù)的賬戶。積數(shù)是計息積數(shù)的簡稱，它等于賬戶余額與日數(shù)的乘積。521）分戶賬的基本賬式1：甲種賬又稱134

3：丙種帳設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用以記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。4：丁種帳又稱“銷賬式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，例如本行借入的資金可用此格式。它兼有分戶核算的作用，同時這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對賬務(wù)。

533：丙種帳設(shè)有借方、貸方發(fā)生135甲種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：

年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計記賬54甲種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)136乙種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：：利率

年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計記賬55乙種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)137丙種賬

中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬戶名：賬號：領(lǐng)用憑證記錄：利率存貸：

會計記賬年摘要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）56丙種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)138丁種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

賬戶名：會計記賬年賬號戶名摘要憑證號碼對方科目代號借方銷帳貸方借或貸余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年月日（位數(shù)）（位數(shù)）月日57丁種賬中國××銀行（）本賬總頁數(shù)1392）分戶賬的有關(guān)規(guī)定(1)填明賬頁上首，不得省略(如科目、戶名、賬號、貨幣符號、利率、賬頁編號以及額度等)，更換新賬頁時，應(yīng)將前頁的最后余額過入新賬頁的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“承前頁”。對乙種賬頁還應(yīng)將計息累計積數(shù)同時結(jié)轉(zhuǎn)過頁。日期欄填寫前頁最后一筆記賬日期。(2)記賬時先核對好戶名、賬號、幣別、印鑒、業(yè)務(wù)內(nèi)容，防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生。582）分戶賬的有關(guān)規(guī)定(1)填明賬頁上首，不得省略140（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出余額，在分戶賬摘要欄內(nèi)簡明扼要地寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容和有關(guān)憑證號碼。采用電算化的，應(yīng)由電腦自動軋出余額。59（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)傳票逐筆記載和逐筆結(jié)出1412．登記簿

登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿，是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)立的賬簿，主要運(yùn)用于那些在分戶賬上未能記錄或不必要分戶記錄的重要事項(xiàng)的登記。通常有特定格式和一般格式兩種。特定格式的登記簿是為了滿足某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的；一般格式的登記簿通常都設(shè)有收入、付出和余額三欄，用來反映數(shù)量及金額情況。602．登記簿登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿，是142一般格式的登記簿

中國××銀行（）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù)

登記?。ǎ裘簡挝唬簳嬘涃~年摘要收入付出余額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）61一般格式的登記簿中國××銀行（）本賬總頁數(shù)1433.余額表

余額表是指用于登記余額的表格，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。余額表分為計息余額表和一般余額表。計息余額表：其最主要的功能就是計息，適用于計息科目。每日營業(yè)終了時，根據(jù)同一科目分戶賬的最后余額逐戶填列。當(dāng)天如果余額不變動或遇節(jié)假日，仍應(yīng)將上日余額填入。每日填記后，還應(yīng)按科目加記余額合計數(shù)，并與總賬同一科目余額核對相符。一般余額表：適用于不計息的科目，按各分戶賬當(dāng)日最后余額填制。623.余額表余額表是指用于登記余額144一般余額表

一般余額表

年月日共頁第頁

科目代號戶名摘要余額科目代號戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會計復(fù)核制表63一般余額表一般余額表年月日1454．現(xiàn)金收入、付出日記簿

現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄?，F(xiàn)金收入、付出日記簿應(yīng)由出納根據(jù)已辦理業(yè)務(wù)并編列順序號的現(xiàn)金收入的傳票和現(xiàn)金付出傳票逐筆記載，結(jié)出當(dāng)日庫存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)核對相等。644．現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)146現(xiàn)金收日記簿

現(xiàn)金收入日記簿

柜組名稱：年月日