2019年初級實務本章是比較重要一章覆蓋了包括單選題、多選題判斷題以及不定項

第三章負考情本章是比較重要的一章，覆蓋了包括單選題、多選題、判斷題以及選擇題在內(nèi)的所有題產(chǎn)、收入等相關知識以選擇題的形式進行綜合考查。學習過程中，務必注意負債與其他會計要間的聯(lián)系。2019年主要變化：知識點：負債的定義與分【例題·單選題】（2015）以下屬于非流動負債的是（）『正確答案』第一節(jié)短期借款一、概1（1）二、賬務處貸：短期借款（本金如果利息是按月支付的，或者利息是在借期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期時連同本金一起歸還，并【例題】201811日，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計1200000期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息借：銀行存 1200貸：短期借 1200 4000貸：應付利 4本月應計提的利息＝1200000×4%÷12＝4000（元）221（3）34488 1200000貸：銀行存 12001120088【例題·單選題】（2018年）2017年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)2002017930（）?！赫_答案』借：銀行存 貸：短期借 7借：財務費用貸：應付利 213213【例題·單選題】（2017年）2016年1月1日，某企業(yè)向銀行借入600000元，期限為65%，借款利息分月計提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項中，2016630（）。5277755257『正確答案』4借：財務費用（600000×5%/12）2貸：應付利 25527【例題（2017（『正確答案』際支付時直接計入當期損益。（）高頻考點總作第二節(jié)應付及預收款項一、概二、應付票據(jù)的財務處應交稅費——應交（進項稅額）借：財務費用（手續(xù)費應交稅費——應交（進項稅額）【例題】甲企業(yè)為一般，原材料按計劃成本核算。2018年5月6日購入原材料一批，上注明價款為60000元，稅額為9600元，原材料驗收入庫。該企業(yè)出并經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為69600元、期限5個月。交納銀行承兌手續(xù)費34.80元，其中1.97元。10月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其銀行以銀行存款支付票款。借：材料采 應交稅費——應交（進項稅額）69應交稅費——應交（進項稅額借：應付票 三、轉(zhuǎn)銷應付票69 69600貸：短期借 69的會計科目是（）。『正確答案』的會計科目是（）。C.其他貨幣『正確答案』高頻考點總企業(yè)材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動而應付給供應單位的款項二、賬務處借：原材料/生產(chǎn)成本/用應交稅費——應交（進項稅額【例題】甲企業(yè)為一般。2018年6月1日，從A公司購入一批材料上注明的價款為100000元，16000元；同時，對方代墊運雜費1000元、稅（進項稅額）貸：應付賬款——A117借：應付賬款——A117財務費用（現(xiàn)金折扣【例題】2018年7月2日，乙百貨商場從B公司購入一批家電產(chǎn)品并驗收入庫。發(fā)票上注明的該批家電的價款為1000000元，為160000元。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計算現(xiàn)金折扣時需考慮）。2018年7月10日，乙百貨商場按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠B公司貨款。乙百貨商1000（進項稅額）160貸：應付賬款——B1160借：應付賬款——B11601148（1160000×1%）11應交稅費——應交（進項稅額）【例題】2018年5月20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來供電部門開具的，上注明的電費為38400元、稅額為6144元，企業(yè)以銀行存款付訖。月末，該企業(yè)經(jīng)計算，本借：應付賬款——××電力公 應交稅費——應交（進項稅額）44借：制造費 38借：應付賬 5貸：營業(yè)外收 5【例題·單選題】（2018）轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應貸記的科目是（）『正確答案』 『正確答案』高頻考點總＝價款＋稅＋相關費用知識點：預收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。預收賬款所形成的負債是以貨物清償?shù)亩?、賬務處應交稅費——應交（銷項稅額公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額共計200000元，應交32000元。根據(jù)購貨合同的規(guī)定，乙司在購貨合同簽訂后1，應當向甲公司預付貨款120000元。剩余貨款在交貨后付清。201869120000，619120120232（銷項稅額）112不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的貨款可以通過“應收賬款”科目的貸方核算（銷項稅額）112【例題·多選題】下列各項中，在“預收賬款”科目借方登記的有（）企業(yè)向方發(fā)貨后沖銷的預收賬款的數(shù)『正確答案』款可以通過“應收賬款”科目核算。（）高頻考點總知識點：應付利息和應付股利★53000000 180000貸：應付利 180企業(yè)每年應支付的利息＝3000000×6%＝180000（元借：應付利 180貸：銀行存 180【例題·多選題】下列各項中，應記入“應付利息”科目的有（）『正確答案』【例題·多選題】（2018）下列各項中，關于“應付利息”科目表述正確的有（）『正確答案』實際時：【例題】A公司有甲、乙兩個股東，分別占資本的30%和70%。2016年該公司實現(xiàn)凈利潤6000000元。經(jīng)過股東會批準，決定2017年分配4000000元。股利已用銀行存款支付。A公司應編制如下有關利息費用的會計分錄：412124【例題·多選題】（2018）下列各項中，不應記入“應付股利”的有（）已分派的股 分派但尚未支付的現(xiàn)金股已分派的股『正確答案』不需要進行賬務處理，但應在附注中披露；選項B，企業(yè)分配的股利通過“股本”科目核算；選項D，分派股利不需要進行賬務處理。確認為應付股利。（）高頻考點總2知識點：其他應付款 應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)，應付租入包裝物，存入保證金應收取的賠款，應收的出租包裝物的，應向職工收取的各種墊付款項存出保證金，，（1）7月31日計提應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)： 8000貸：其他應付 8借：其他應付 16 8應交稅費——應交（進項稅額 3貸：銀行存 27【例題·單選題】（2016）下列事項中不記入“其他應付款”科目的是（）『正確答案』【例題·單選題】（2018）下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的是（）『正確答案』高頻考點總1作第三付職工薪知識點：應付職工職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的或補償種形式的和福利，短期薪酬和辭退福利除外。確認為應付職工薪酬。（）帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤計劃等?！纠}·單選題】（2018）下列各項中，不屬于職工薪酬的是（）『正確答案』支付為企業(yè)高管提供免費住房的房『正確答案』【例題·多選題】（2015）下列各項中，屬于企業(yè)應付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）『正確答案』二、科目設三、短期薪酬的核（一）示的產(chǎn)品生產(chǎn)工資為480000元，車間管理工資為105000元，企業(yè)行政管理工資90600元，專設銷售機構工資為17400元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄用693注：實務中，企業(yè)一般在每月工資前，根據(jù)“工資費用分配匯總表”中的“實發(fā)金額”欄的合計數(shù)，通過銀行支付給職工或從銀行提取現(xiàn)金，然后再向職工。其中企業(yè)代扣職工房租32000元、代墊職工家屬費8000元，實發(fā)工資653000元。甲企業(yè)應借：庫存現(xiàn) 653貸：銀行存 653用現(xiàn)金工資借：應付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補 693貸：庫存現(xiàn) 653其他應收款——代墊 8——職工房 32注：如果通過銀行工資，應貸記“銀行存款”科目8000（）。88888888『正確答案』借：應付職工薪 8貸：應交稅費——應交個人所得 8每個職工每月需補貼150元。乙企業(yè)應編制如下會計分錄用430【例題】承上例，2017年10月，乙企業(yè)支付30000元補貼給。乙企業(yè)應編制如下會計分借：應付職工薪酬——職工福利 30貸：銀行存 30示的產(chǎn)品生產(chǎn)工資為480000元，車間管理工資為105000元，企業(yè)行政管理工資90600元，專設銷售機構工資為17400元。2017年7月份，甲企業(yè)根據(jù)相關規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和2.5%的計提標準，確認應付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。甲企業(yè)應編制如下會計4用4貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費——工會經(jīng) 13 工基本醫(yī)療保險費共計97020元，其中，應計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為67200元，應入制造費用的金額為14700元，應計入用的金額為15120元。丙企業(yè)應編制如下會計分錄用97201220（22-2）天的應付職工薪酬。520171231201819005余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部經(jīng)理，該企業(yè)以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量（未來享有的歸屬于本期的年假對應的工資1.5×300×100＝45000（元借： 45貸：應付職工薪酬——帶薪缺 45借：用（21天工資）通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工的工資等薪酬利時，確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。（）（二）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬給職工時，應確認主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關成本，涉及為總部管理。2018年12月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，甲公司適用的稅率為16%。甲借：生產(chǎn)成本（1000×170＋1000×170×16%）197用（1000×30＋1 34 【例題】承上例，甲公司向職工電暖器作為福利，應確認主營業(yè)務收入，同時根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，計算銷項稅額。甲公司應編制如下會計分錄：借：應付職工薪酬——非貨幣 232貸：主營業(yè)務收 200應交稅費——應交（銷項稅額 32借：主營業(yè)務成 180貸：庫存商 180【例題單選題（2018年某企業(yè)為一般月末將自產(chǎn)的一批空氣凈化器為福利給本企業(yè)職工。該批空氣凈化器實際成本為4萬元，市場價格為0元，稅額為3.2萬。不考慮其他因素，該企業(yè)空氣凈化器應確認的應付職工薪酬為（）萬元?！赫_答案』20＋3.2＝23.2（萬元）。理表述不正確的是（）。C.按產(chǎn)品的賬面價值加上銷項稅額確認應付職工薪D.按產(chǎn)品的公允價值加上銷項稅額確認應付職工薪『正確答案』【例題·單選題】（2018年改）某企業(yè)為一般，適用的稅率為16%。年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺成本為150元的加濕器作為福利給職工，每名職工1臺果正確的是（）。A.確認用4000B.確認用3000C.27000D.46400『正確答案』借：生產(chǎn)成本（46 41用（46 4貸：應付職工薪 借：應付職工薪 46貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交（銷項稅額借：主營業(yè)務成本 30貸：庫存商 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的計入相關資產(chǎn)成難以認定受益對象的非貨幣利，直接計入當期損益（一般為用）和應付職工薪酬【例題】甲公司為總部經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副以上高級管理每人租賃一套住房。甲公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1000元；該公司共有副以上高級管理5名，司為其每人租賃一套面積為200平方米的公寓，月為每套8000元（含稅）。甲公司應編制如確認提供汽車的非貨幣利借： 20貸：應付職工薪酬——非貨幣 20借：應付職工薪酬——非貨幣 20貸：累計折 20企業(yè)提供汽車供職工使用的非貨幣利＝20×1000＝20000（元確認為職工租賃住房的非貨幣利：借： 40貸：應付職工薪酬——非貨幣 40企業(yè)租賃住房供職工使用的非貨幣利＝5×8000＝40000（元甲公司每月支付副以上高級管理住房時，應編制如下會計分錄：借：應付職工薪酬——非貨幣利 40000貸：銀行存 40中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）?！赫_答案』借：生產(chǎn)成本/制造費用/用等【例題】甲企業(yè)根據(jù)所在地規(guī)定，按照職工工資總額的12%計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當600元，應計入制造費用的金額為12600元，應計入用的金額為10872元，應計入銷售2088用283于設定提存計劃，應確認為應付職工薪酬。（）第四節(jié)應交稅知識點：應交稅費【例題·單選題】（2018）下列各項中，不通過“應交稅費”核算的是（）A.應交的城市建設B.應交的C.應交的『正確答案』【例題·多選題】（2018）下列關于“應交稅費”科目表述正確的有（）『正確答案』 （一）（二）①從銷售方取得的（含稅控機動車銷售）上注明的稅額②從取得的進口繳款書上注明的稅額③從單位或者個人購進服務，無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自或者扣繳義務人取得的解繳的完稅憑證上注明的額；④購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得或者進口繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售上注的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的除率計算的進項稅額；如用于生產(chǎn)銷售或委托加工稅率為16%農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和12%扣除率計算進項稅額；⑤一般支付的道路、橋、閘通行費，憑取得的通行費上注明的金額和規(guī)定的方法計算的可抵扣進項稅額。從銷售方取得的上注明的稅從取得的完稅憑證上注明的稅購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的稅D.2017年外購生產(chǎn)用設備取得的上注明的稅『正確答案』（2）稅一般計算大多采用一般計稅方法；小規(guī)模一般采用簡易計稅方法；一般銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，符合規(guī)定的，也可以采用簡易計稅方法。二、賬務處（一）一般應交略未交月末應交未交、多交或預交的額，以及當月交納以期間未交的預交預交的已取得扣稅憑證并經(jīng)認證，準予以后期間已確認收入（或利得）但尚未發(fā)生納稅義務而需要后期間確認為銷項稅額的一般采用簡易計稅方法發(fā)生的轉(zhuǎn)讓金融商品應交轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的代扣代交購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的單位或個人在境內(nèi)的應稅為代扣代繳的準予從當期銷項稅額中抵扣的當月已交納的應交轉(zhuǎn)出未/多交轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的準予減免的出口退回的銷售應收取的置的明細科目有（）。B.預交『正確答案』“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應交”“代扣代交”等明細科目?！纠}·多選題】一般企業(yè)的“應交”明細賬內(nèi)設置的科目主要有（） 『正確答案』『答案解析』“應交”明細賬內(nèi)應設置“進項稅額”“已交稅金”“銷項稅額”“出口一般賬務處一般購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者動產(chǎn)：借：材料采購/生產(chǎn)成本/用等應交稅費——應交（進項稅額）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得或者進口繳款書外，應分情況采用相應的稅率進行抵扣：購進的農(nóng)產(chǎn)品，如用于生產(chǎn)稅率為10%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額；如用于生產(chǎn)稅率為16%的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和12%的扣除率計算進項稅額?！纠}】甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為16%，原材料按實際成本核算，（1）5日，購入原材料一批，上注明價款為120000元，稅額19（進項稅額139（2）10日，收到5日購入的原材料并驗收入庫，實際成本120000元。同日，與公司結(jié)清費用，注明費用5000元，稅額為500元，費用和稅（進項稅額54800（進項稅額4（4）20日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購上注明的買價為200000元，規(guī)定的扣進項稅額＝價款×扣除率＝200000×10%＝20000（元（進項稅額200（5）5日，企業(yè)管理部門委托外單位修理機器設備，取得對方開具的上注的修理費用為20000，稅額3200，款項已用銀行存款支付。借： 20應交稅費——應交（進項稅額）3貸：銀行存 23【例題·單選題】A公司為一般，2018年10月10日，A公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，收購上注明買價為100000元，規(guī)定的進項稅額扣除率為10%，另支500A（）元。A.90500B.110000C.110500D.-100『正確答案』『答案解析』A＝100000×（1－10%）＋500＝90500（元）【例題·判斷題】（2018年）企業(yè)為一般，取得的準予從銷項稅抵扣的扣 『答案解析』“待認證進項稅額”明細科目，核算一般由于認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般已取得扣稅憑證、按照現(xiàn)行一般購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按現(xiàn)行制度規(guī)定一般自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或60%40%。應交稅費——應交（進項稅額）并通過認證，注明的價款為3000000元，進項稅額為300000元，該辦公樓2018年6月可抵扣的進項稅額＝300000×60%＝180000（元） 3000000應交稅費——應交（進項稅額 180——待抵扣進項稅 120貸：銀行存 33002019年6月允許抵扣剩余的進項稅額時借：應交稅費——應交（進項稅額 120貸：應交稅費——待抵扣進項稅 120【例題·單選題】某企業(yè)為一般，適用的稅率為16%，2018年6月建造廠2000024000（）A.20 B.23C.24 D.28『正確答案』年抵扣60%，第二年抵扣40%。所以不計入在建工程的成本。該項業(yè)務應計入在建工程成本的金貨物等已驗收入庫但尚未取得扣稅憑證：借：原材料紅字應交稅費——應交（進項稅額）款項也未支付。隨貨的材料列明的原材料為260000元。甲公司應編制如下會計借：原材 260 260000 260000貸：應付賬 2607月10日，取得相關上注明的價款為260000元，稅額為41600元，借：原材 260應交稅費——應交（進項稅額）41貸：銀行存 301借：材料采購/固定資產(chǎn)/用事后改變用途或發(fā)生損失借：待處產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)應交稅費——待抵扣進項稅【例題】20186注明的稅額為3200元借：待處產(chǎn)損 23貸：原材 20應交稅費——應交（進項稅額轉(zhuǎn)出 3稅注明的稅額為9600元借：應付職工薪酬——職工福 69貸：原材 60應交稅費——應交（進項稅額轉(zhuǎn)出 9【例題】2018年6月28日，甲公司外購空調(diào)扇300臺作為福利給直接從事生產(chǎn)的職工， 借：庫存商 應交稅費——待認證進項稅 借：應交稅費——應交（進項稅額 借：庫存商 貸：應交稅費——應交（進項稅額轉(zhuǎn)出借：應付職工薪 知識點：一般銷售等業(yè)務的賬務處轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交（銷項稅額）”或“應交稅費納稅義務發(fā)生時點早確認收入或利得時“應交稅費——應交（銷項稅額）”或“應交稅費——【例題】20186借：應收賬 1160貸：主營業(yè)務收 1000應交稅費——應交（銷項稅額 160上注明的價款為40000元，稅額6400元，款項已收到并存入銀行借：銀行存 46貸：主營業(yè)務收 40應交稅費——應交（銷項稅額 6入確認條件，已開出，該企業(yè)確認應交時貸記的會計科目是（）。應交稅費——應交（銷項稅額『正確答案』自產(chǎn)、委托加工的貨物——集體福利、個人消貸：應交稅費——應交（銷項稅額）【例題】20186元，開具的上注明的稅額為40000元借：營業(yè)外支 240貸：庫存商 200應交稅費——應交（銷項稅額 40（2）25日，甲公司用一批原材料對行長期股權投資。該批原材料實際成本為600000元雙方協(xié)商不含稅價值為750000元，開具上注明的稅額為120000元（銷項稅額3.交納當月應交的（已交稅金【例題】2018年6月份，甲公司當月發(fā)生銷項稅額合計326400元，進項稅額轉(zhuǎn)出合36800元，進項稅額合計為359700元甲公司當月應交＝326400＋36800－359700＝3500（元6月30日，用銀行存款交納3000元，應編制如下會計分錄借：應交稅費——應交（已交稅金）3貸：銀行存 3月末轉(zhuǎn)出多交和未交交納以前期間未交的：借：應交稅費——未交【例題】2018年6月30日，甲公司將尚未交納的其余500元進行轉(zhuǎn)賬。應編制的借：應交稅費——應交（轉(zhuǎn)出未交貸：應交稅費——未交7月份，甲公司交納6月份未交500元時借：應交稅費——未交貸：銀行存 【例題·單選題】（2018年）企業(yè)繳納上月應交未交的時，應借記（）應交稅費——應交（轉(zhuǎn)出未交應交稅費——應交（轉(zhuǎn)出多交應交稅費——應交（已交稅金『正確答案』『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的，借記“應交稅費——未交”科目，貸記已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費——應交（進項稅額轉(zhuǎn)將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費——應交（銷項稅額）”科已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生損失，應貸記“應交稅費——應交（進項稅企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應貸記“應交稅費——應交（銷項稅額）”目『正確答案』不視同銷售，直接借記“用”，貸記“庫存商品”。值稅為（）萬元。A.3 B.3 C.-3 D.2『正確答案』『答案解析』本月尚未繳納的＝4800＋48－1600－1000＝2248（萬元）知識點：小規(guī)模的賬務處 【例題某企業(yè)為小規(guī)模適用征收率為3原材料按實際成本核算企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟交易如下：（1）購入原材料一批，取得的中注明價款30000元，稅額4800元，款項以34借：銀行存 50應交稅費——應交1不含稅銷售額＝51000（元用銀行存款交納1500元借：應交稅費——應交1貸：銀行存 1【例題單選題（2018年小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的上注明的貨為20000，3200元，在入材料的過程中另支付運雜費1000元，則該業(yè)購入該批原材料的入賬價值為（）元。A.20000B.21C.23200D.24『正確答案』『答案解析』小規(guī)模不允許抵扣進項稅，進項稅應計入原材料的入賬價值。所以，該企業(yè)原材料的入賬價值＝20000＋3200＋1000＝24200（元）?！纠}判斷題（2018年小規(guī)模銷售貨物采用銷售額和應納稅額合并定價的方法，向客戶結(jié)算款項時應將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：銷售額＝含稅銷售額/1＋征收率）。（）『答案解析』一般來說，小規(guī)模采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款成本。（）知識點：差額征應交稅費——應交（銷項稅額抵減——應交【例題】某旅行社為一般，應交采用差額征稅方式核算。2018年7月份，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務，向乙公司收取含稅價款318000元，其中18000用共計254400元，其中，因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額14400元。該旅行社應編制如下會240（銷項稅額抵減14（銷項稅額知識點：稅控系統(tǒng)設備和技術費用抵減企業(yè)初次稅控系統(tǒng)設備：借：應交稅費——應交（減免）應交稅費——應交貸：企業(yè)發(fā)生稅控系統(tǒng)設備技術費：借：用借：應交稅費——應交（減免）應交稅費——應交貸：【例題】某公司為一般，初次數(shù)臺稅控系統(tǒng)設備作為固定資產(chǎn)核算，取得上注明的價款為38000元，稅額為6080元，價款和以銀行存（1）取得設備，支付價款和時4444（2）按規(guī)定抵減應納稅額時借：應交稅費——應交（減免）44貸： 44【例題單選題（2018年某企業(yè)為一般下列各項中關于該企業(yè)初次購稅控系統(tǒng)設備按規(guī)定抵減應納稅額的會計處理正確的是（）。『正確答案』交易性金融資產(chǎn)賬務處稅控系統(tǒng)設備和技術費賬務處理（用知識點：應交消費稅從價定率：不含的銷售額×適用稅【例題】甲企業(yè)系一般，銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價款100萬元（不含），開具的上注明的稅額為16萬元適用的消費稅稅率為30%，款項已存入銀行。（銷項稅額營業(yè)外支出（用于捐贈借：在建工 56貸：庫存商 50應交稅費——應交消費 6該產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場價格30000元，適用的稅率為16%、消費稅稅率為10%。（銷項稅額433本為200萬元，加工費為40萬元，稅率為16%,由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為16萬元。材 貸：原材 借：委托加工物 應交稅費——應交（進項稅額）應交稅費——應交（進項稅額應交稅費——應交（進項稅額）【例題】甲企業(yè)從國口一批需要交納消費稅的商品，商品價值100萬元（不含），進口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為20萬元采購的商品已經(jīng)驗收入庫貨款和已經(jīng)用銀行存款支付。借：庫存商 貸：銀行存 【例題·單選題】（2011）下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的『正確答案』『答案