論文固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度設(shè)計

摘要（以下統(tǒng)稱單位他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的資產(chǎn)重大問題,是單位可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。良好的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)為固定資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障。本文就主要結(jié)合列的問題進行闡述與說明。關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 管理 核算 內(nèi)部控制AbstraｃtRegardlessｏfbeiｎgthｅAdminｉｓｔrａt(yī)iveｕnit，ｔheInsｔiｔutionanｄtｈeenterprｉse（bｅｌowiscａｌleｄuniｔ)ｉnｆｉxedassetｔoholdthｅverygｒeatｐｒｏpｏrｔioninitsgrossａsseｔ。Ｔheｆiｘedassetisoneoｆuｎitimｐｏrtanｔpｒｏducｔｉveｆorｃesessenｔiａｌfaｃtoｒs，istheｕnitlｉｖeliｈoodｍaｔeriａlbaｓe,ｉsｔｈeunithasthｅｂｅnｅfitfountaｉnｈead。Fｉｘedａssｅt＇ｓsｅcuritｙisthepropeｒtymajｏrisｓｕewhiｃｈtｈeinvesｔortheｃrｅｄitｏｒandotherbｅnｅfiｔcounterpａｒtspaｙｓａt(yī)tenｔioｎgenerallｙ,isｔｈeuｎiｔsustａinａbｌedevelｏpｍｅntmａｔerｉａｌｂaseTｈegoｏdfｉxedａssetinteｒｎａlｃonｔroｌ,musｔprovｉdｅthesolidsysｔeｍｓａｆｅｇuarｄsａｆelyforthefixeｄasset.Thｉsａrｔiclｅmaｉnｌyunｉfiestｈeeｎtｅrｐrｉｓｅinｖiewoｆthefｉxｅdasseｔｃｌassiｆicationｔhｅaｄmｉnistratｉveprovisｉoｎｓ,tｈeaccoｕnｔing，theｃｌeanｉngupasｗellasthｅinternalconｔroｌｓｙstemａｎdsooｎaserieｓofquestioｎscarriesontheelaboraｔｉonａnｄsｈｏwinｇ.Keywｏrd：fiｘedasset manageｍent aｃcounｔinternalconｔrｏl目錄一、公司或企業(yè)概況 錯誤!未定義書簽。（一)公司簡介?錯誤!未定義書簽。（二)組織機構(gòu)設(shè)置 錯誤!未定義書簽。二、公司或企業(yè)原有固定資產(chǎn)控制制度?錯誤!未定義書簽。(一)管理規(guī)定 錯誤!未定義書簽。（二)固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)程序 錯誤!未定義書簽。（三)固定資產(chǎn)采購、驗收業(yè)務(wù)的憑證類型、格式、傳遞審核.錯誤!未定義書簽。(四)固定資產(chǎn)封存、變賣、報廢制度 錯誤!未定義書簽。(五)明細核算的系統(tǒng)與程序?錯誤!未定義書簽。（六）固定資產(chǎn)計價的政策 錯誤!未定義書簽。（七）修理制度 錯誤!未定義書簽。（八）租賃制度 錯誤!未定義書簽。（九）清查 錯誤!未定義書簽。(十)綜合描述公司或企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程錯誤!未定義書簽三、分析原有制度資產(chǎn)控制制度存在的問題 錯誤!未定義書簽（一）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)不足?錯誤!未定義書簽。（二)固定資產(chǎn)折舊方面的不足 錯誤!未定義書簽。（三)財產(chǎn)清查、盤點不足?錯誤!未定義書簽。四、建議和補充?錯誤!未定義書簽。結(jié)論 錯誤!未定義書簽。致謝錯誤!未定義書簽。參考文獻 錯誤!未定義書簽。甘肅金徽酒業(yè)集團有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)內(nèi)部制度設(shè)計緒論人士的青睞,尤其是國家名酒，色澤澄清透明、玉潔冰清,香氣馥郁芬芳、優(yōu)雅細膩,,余味凈爽,風(fēng)格獨特,,本論文就主要針對固定資產(chǎn)這方面做設(shè)計的,固定資產(chǎn)是影響企業(yè)生產(chǎn)能力的重要因素，是主要技,使設(shè)備正常運轉(zhuǎn),降低機械故障,減少事故停車,合理維修,一、公司或企業(yè)概況（一)公司簡介（一)公司簡介公司名稱:公司成立時間：19５１年公司地址:甘肅徽縣伏家鎮(zhèn)經(jīng)濟性質(zhì)：私營獨資企業(yè)經(jīng)營范圍:生產(chǎn)加工、經(jīng)銷批發(fā)資產(chǎn)總額:共計2。5億所屬行業(yè):白酒產(chǎn)品及服務(wù):相關(guān)產(chǎn)品,世紀金徽星級系列,世紀金徽陳釀系列,世紀金徽商務(wù)政務(wù),金徽原漿,金徽十五年,金徽酒。管理制度：推進戰(zhàn)略資源管理創(chuàng)新；推進財務(wù)管理創(chuàng)新;持續(xù)推進精細管理。總結(jié)推廣管理創(chuàng)新成果.（二）組織機構(gòu)設(shè)置（二）組織機構(gòu)設(shè)置公司現(xiàn)有員工1136人，有國家白酒評委2名,高級評酒師3人,省級白酒評委８人，白酒釀造技師１２人,有中級職稱以上的技術(shù)人員28人,中專以上學(xué)歷的專業(yè)技80多人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)及管理的需要對內(nèi)部組織機構(gòu)進行了增設(shè)與調(diào)整,現(xiàn)設(shè)四個辦公室和一個中心：廠辦公室下設(shè)（財務(wù)審計部)、生產(chǎn)辦下設(shè)（粉)、質(zhì)管辦下設(shè)（勾兌室、化驗室(原材料庫、成品庫質(zhì)管中心下設(shè)(質(zhì)檢室和嘗評室),財務(wù)中心下設(shè)財務(wù)審計部，財務(wù)審計部又下設(shè)財務(wù)室,制票室和倉儲室,其中財務(wù)部負責(zé)固定資產(chǎn)的綜合核算,全面掌握固定資產(chǎn)的增減變化情況,以及正確計提折舊等財務(wù)核算對此,各部門作了職責(zé)權(quán)限劃分,并配備相應(yīng)的人員以保證財會工作的順利進行。董事會總經(jīng)理廠辦公室室董事會總經(jīng)理廠辦公室室生產(chǎn)辦質(zhì)管辦供銷辦質(zhì)檢室嘗評室財 制務(wù) 票室 室倉儲室財務(wù)粉釀包勾化原成審碎酒裝兌驗材品計車車車室室料庫部間間間庫二、公司或企業(yè)原有固定資產(chǎn)控制制度(一)管理規(guī)定(一)管理規(guī)定１、固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)(1）使用期限超過一年的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。(2)單位價值在２０00元以上,并且使用期限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營設(shè)備的主要物品。2、固定資產(chǎn)的分類（１）房屋及建筑物（2３萬平方米，其中包括粉碎車間、釀酒,,動力車間以及辦公用房等）(2)機器設(shè)備(蒸餾.,其中蒸餾.煮糖機制作，加入酒中的糖料。)(３）運輸設(shè)備（大型運輸車輛等)（４)其他設(shè)備等(即使用人員)、驗收人員以及經(jīng)費來源(即資金由哪個部門支付);固定資產(chǎn)出庫時,,資產(chǎn)使用年限內(nèi)，領(lǐng)用人負責(zé)保管維護，如資產(chǎn)流失,領(lǐng)用人必須照價賠償，領(lǐng)用人調(diào)離本公司,必須將資產(chǎn)交回；除不動產(chǎn)和個人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)外,其他資產(chǎn)存放地點應(yīng)保持相對穩(wěn)定,使用人不得隨便變動。附:固定資產(chǎn)領(lǐng)用（出庫）單年 月 日 編:使用資產(chǎn) 單 規(guī)格型號名稱 位

（元)

)

用途(保管)人合計金額(大寫)部門負責(zé)人： 部門資產(chǎn)管理: 總資產(chǎn)管理: 審核說明：此單一式三一份為生產(chǎn)辦記賬，一份為供銷辦記一份財務(wù)部存檔。(二)固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)程序1、由設(shè)備部門編制設(shè)備更新計劃交總工程師室(本公司交予總經(jīng)理）審批,總工程師室審批后,屬外購設(shè)備,編制購買單一式三份.２、屬自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。33,(財務(wù)室)留存,以作購買設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù).注意:(ｌ)設(shè)備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施；(２)財會部門(財務(wù)審計部）參加合同的會簽（三)固定資產(chǎn)采購、驗收業(yè)務(wù)的憑證類型、格式、傳遞審核（三)固定資產(chǎn)采購、驗收業(yè)務(wù)的憑證類型、格式、傳遞審核固定資產(chǎn)采購流程:１、每年末,根據(jù)實際需要,擬出下年固定資產(chǎn)采購計劃，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后編入單位年度預(yù)算。2、購置固定資產(chǎn)必須在年度財政預(yù)算計劃內(nèi)開展,屬于臨時購置的固定資產(chǎn)，必須經(jīng)有關(guān)部門審批后方能購買.3、購置固定資產(chǎn)必須填寫《購置固定資產(chǎn)申請單》，經(jīng)總經(jīng)理和生產(chǎn)辦討論審批后方可按程序購買．４、購置固定資產(chǎn)必須符合區(qū)有關(guān)規(guī)定,嚴格按照政府采購程序進行。附:香香孚業(yè)部榮肘覓告扢啟笆椋衛(wèi)仙部廳視躬氐唔領(lǐng)導(dǎo)保昔呂孚業(yè)部榮肘覓告扢啟笆椋衛(wèi)仙部廳視躬氐唔領(lǐng)導(dǎo)保昔呂E來邑嗨申語單（四朕） 擁語圣舉長扎匝獲昝批難的采構(gòu)申語單（圓阮）固定資產(chǎn)采購申請單年月日采購申諸號交貨目期：采購組：采購訂旦號業(yè)務(wù)范圉損號歹名稱：防抖編號，固定資產(chǎn)名稱規(guī)棧型號啖呈單位估計金額使用人成豐中心資產(chǎn)另級主管畝批 系統(tǒng)采肋中語創(chuàng)淫人，千公司負表人，部門負妄心經(jīng)辦人，第一聯(lián)；生產(chǎn)業(yè)務(wù)都留存。第二聯(lián)；采購部門留存。第三聯(lián)；財務(wù)蘇門密存。（四）固定資產(chǎn)封存、變賣、報廢制度公司的固定資產(chǎn)報廢處理時,須使用部門提出申請，填寫設(shè)備報廢單一式三份,由財務(wù)部門將其凈損失上報總經(jīng)理批復(fù)后，辦理報廢相關(guān)手續(xù)。生產(chǎn)辦每年末對全部固定資產(chǎn)進行一次清理盤點,由廠辦公室負責(zé),并填寫固定資產(chǎn)帳目表。,要及時查明原因,履行報廢手續(xù).報廢物品經(jīng)總經(jīng)理;5應(yīng)報總經(jīng)理批準(zhǔn),方能進行財務(wù)處理。報廢固定資產(chǎn)殘值變賣價款收入,除國家另有規(guī)定,全部轉(zhuǎn)入單位的購置費，用于固定資產(chǎn)的購置對外處理報廢固定資產(chǎn)時由主管部(生產(chǎn)辦)提出處理意見，總經(jīng)理批準(zhǔn),變價收入上交財務(wù)部;凡停用三個月以上的固定資產(chǎn)由使用部門封存、保管;閑置設(shè)備和封存設(shè)備啟封后,由使用部門填寫啟封單,主管部門同意后,方可使用。固定資產(chǎn)由使用部門向管理部門提出封存(或啟用）申請（須由總經(jīng)理簽字）,經(jīng)生產(chǎn)辦、供銷辦、財務(wù)部會簽后，由財務(wù)部辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。報廢申請單凈凈·直-年兵曰- 年 月 曰千書（公 軍）士主虧部|－丁聲批念見心單位領(lǐng)導(dǎo)念見千鑒定'J書迫惹見王'心撲芫度居區(qū)4'心心4,心心4固定資產(chǎn)所芢婦 ＇心已璉斤亡房·j:i!i:+l已雯用年阱民一哇見定:笸！＇娥坴正i--t坴竿一會見ffi-,并升勾正'固定資產(chǎn)名稱-緋扁氣＄固定資產(chǎn)停用、封存、啟用單編號:

年 月 日資產(chǎn)名稱資產(chǎn)設(shè)備編號附件名稱規(guī)格 數(shù)量制造廠家規(guī)格出廠編號資產(chǎn)原值資產(chǎn)凈值原因營運經(jīng)理申請部門存放部門工程部 |審批審批負責(zé)人負責(zé)人經(jīng)辦人此單分為一式三聯(lián)此單分為一式三聯(lián),第一聯(lián)由供銷辦保管,第二聯(lián)由財務(wù)部保管，第三聯(lián)由生產(chǎn)辦保管。（五)明細核算的系統(tǒng)與程序本公司的固定資產(chǎn)明細分類賬的各種記錄至少每年同總分類賬核對一,應(yīng)由公司制定的人員對差異進行調(diào)查和審批。會計部門在登記各類明細賬時,應(yīng)該由適當(dāng)?shù)膹?fù)核程序來驗證各種應(yīng)計入各種資產(chǎn)價值的費用成本,,和填寫固定資產(chǎn)表格卡,最后再填寫固定資產(chǎn)明細賬，本公司一般采用“數(shù)量金額式”,進行固定資產(chǎn)的明細核算。（六)固定資產(chǎn)計價的政策（六)固定資產(chǎn)計價的政策1、取得的計價固定資產(chǎn)的初始計量按照取得時的實際成本進行初始計量。借：固定資產(chǎn)貸:銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)（或在建工程） (需安裝時）（２)建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出和安裝費用計價。借:固定資產(chǎn)貸:在建工程（３（３)其他單位投資轉(zhuǎn)入的,按照評估機構(gòu)評估確認或投資各方在合同協(xié)議中約定的價值計價借:固定資產(chǎn)貸:實收資本（或股本)(4(4）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市場價，或通過評估確認的價值計價.借：固定資產(chǎn)(確定的入賬價值)貸:((５）盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整上年度盈余為補虧,直接計入利潤分配中進行補虧,否則調(diào)整留存收益借:以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備利潤分配—-未分配利潤注注:固定資產(chǎn)的價值一經(jīng)確定入帳,,價值.2、折舊制度除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以外,公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊(其中包括房屋及建筑物,在用的機器設(shè)備,儀表儀器，運輸車輛,工具器具,季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備,以及經(jīng)營租出和融資租入的固定資產(chǎn),已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn))公司固定資產(chǎn)其值達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起采用平均年限法（直線法）計提折舊，固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計算公式按月計提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),次月開始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn),從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計入營業(yè)外支出,不再補提折舊，按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,分別按用途性質(zhì)計入制造費用、管理費用和銷售費用等并按照固定資產(chǎn)類別、賬面價值預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值率計算折舊率和折舊額,并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。注:資產(chǎn)負債表日,公司復(fù)核固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值率和折舊方法，如有變更，作為會計估計變更處理。借:制造費用管理費用銷售費用在建工程其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊(七）修理制度(七）修理制度1、經(jīng)常性修理的定性、定量標(biāo);申請報批手續(xù)及會計處理? 定性定標(biāo)準(zhǔn):固定資產(chǎn)的修理費用，一般計入當(dāng)期損益,作為期間費用 處理機器設(shè)備的經(jīng)常性修理由使用部門負責(zé)房屋建筑物的經(jīng)常性修理由使用部門出,經(jīng)總經(jīng)理審核后組織實施.會計處理:借：管理費用-—修理費貸:銀行存款或現(xiàn)金２、大修理的定性定量標(biāo)準(zhǔn);定性定量標(biāo)準(zhǔn):大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造,機器設(shè)備全面拆卸更換主要部件。固定資產(chǎn)的大修理費用數(shù)額較大或者發(fā)生不均衡,需要采用預(yù)提或待攤的辦法,以便均衡各期的費用.因此在會計核算中有必要設(shè)置“預(yù)提費用”(負債類）和“長期待攤費用”（資產(chǎn)類但期末余額一般在貸方）科目。申請手續(xù):本公司房屋建筑物的大修由廠辦公室管理,按項目編制年度計劃和費用預(yù)算。機器設(shè)備的大修理由生產(chǎn)辦管理,按使用部門、設(shè)備編號，編制年度大修理計劃和費用預(yù)算。大修理費用列入當(dāng)年度技改技術(shù)資金預(yù)算，經(jīng)財務(wù)部綜合平衡、報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由供銷部組織實施，財務(wù)部按預(yù)算計劃嚴格控制.如超計劃，應(yīng)及時調(diào)整，追加計劃報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由財務(wù)部執(zhí)行控制。申請和審批，由生產(chǎn)辦主管和財務(wù)室主管分別對修理的實施和修理的資金的使用進行審核,使用部門制定大修理計劃,安排時間,和檢測，然后由財務(wù)室進行記錄，并由財務(wù)審計部進行財務(wù)分析。會計處理：（1）發(fā)生修理費用時:借:長期待攤費用—-辦公房修理費貸：銀行存款(2）按月攤銷修理費：借：銷售費用貸:長期待攤費用——辦公房修理費(八)租賃制度(八)租賃制度經(jīng)營性租賃的界定、申請報批手續(xù)及會計處理界定:經(jīng)營性租入是臨時租入,資產(chǎn)所有權(quán)不屬承租人,承租人只定期支租金經(jīng)營性租賃是一種臨時租賃,不需計提折舊,其有償使用方式是支付租金,期滿將設(shè)備退還給出租方 ,租金按月預(yù)提到期一次性列為費用更為有利,能實現(xiàn)相對節(jié)稅。(九)清查:本企業(yè)臨時租入的固定資產(chǎn)，只有使用權(quán)而沒有所有權(quán),所以在租入固定資產(chǎn)時,只需登記“備查賬簿”,,,即按月可直接記大“制造費用”或“管理費用”等賬戶;按年應(yīng)首先記入“待攤費用”賬戶，然后再逐月轉(zhuǎn)入“制造費用＂或“管理費用”等賬戶。(九)清查固定資產(chǎn)清查是指從實物管理的角度對單位實際擁有的固定資產(chǎn)進行實物清查,并與固定資產(chǎn)進行賬務(wù)核對,確定盤盈、毀損、報廢及盤虧資產(chǎn)。1、清查前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容(1）組成固定資產(chǎn)清查小組,(2）進行事前的摸查由于本公司涉及固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多,用及使用情況變動多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜,因此,各部門在固定資產(chǎn)清查時，應(yīng)組織有前后任領(lǐng)導(dǎo)、前后任資產(chǎn)管理及財務(wù)人員、資產(chǎn)使用人員、以及其他知情人員，召開資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會,充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔(dān)保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀要。(3）編制固定資產(chǎn)清查計劃,撰寫及完成時間等。2、清查方法的選擇為加強固定資產(chǎn)的管理,確保帳卡、帳物、帳帳相符,應(yīng)于每年終對固定資產(chǎn)全面實地清查盤點一次。財務(wù)部每月對固定資產(chǎn)進行抽盤，并編寫固定資產(chǎn)抽盤報告。3、清查人員的組織責(zé)任分工，以及問題的協(xié)調(diào)、上報和處理機制。4、清查時間的選擇固定資產(chǎn)清查盤點由財務(wù)部組織,生產(chǎn)辦和供銷部參加對全公司范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)進行每年一次的清查盤點，一般時間都定為年終。5、清查結(jié)果的報批與處理盤點應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤點清冊，經(jīng)盤點人員和使用部門負責(zé)人簽字,財務(wù)部門工作人員以簡單抄賬的進行方式進行應(yīng)付,資產(chǎn)報批手續(xù)，并進行賬務(wù)處理分別列入營業(yè)外收入和支出科目。按照有關(guān)會計制度的規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)按下列要求進行:(1）貸方。(2)盤虧或毀損時,盤虧或毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別不同的情況分別結(jié)轉(zhuǎn)．①如果有殘料,將其按估計的價值,轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方。②由于責(zé)任事故造成,將由過失責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶的借方,剩余部分按有關(guān)部門批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶的借方。③保險公司應(yīng)該負責(zé)賠償?shù)?，也轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款"賬戶的借方。（十)綜合描述公司或企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程（十)綜合描述公司或企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程附:,其中各部門的職責(zé)相互分工又相互牽制，其中,供銷辦派采購員采購固定資產(chǎn),由質(zhì)管辦驗收作業(yè)是否合格，如果合格便由財務(wù)部付款，質(zhì)管中心（質(zhì)檢室)做投保作業(yè)；如果是公司自建的,,訂貨,,到固定資產(chǎn)取得,管，記錄。三、分析原有制度資產(chǎn)控制制度存在的問題（一)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)不足如上圖所示業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督.同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。如上圖所示,固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理每個環(huán)節(jié)都只有一個部門組織和負責(zé)，所以,在這方面還明顯的存在不足。（二）固定資產(chǎn)折舊方面的不足（二）固定資產(chǎn)折舊方面的不足(三）財產(chǎn)清查、盤點不足本公司一律采用平均年限法(直線法）計提折舊,這種方法是不合理的，原因在于本公司固定資產(chǎn)分類廣泛,運輸設(shè)備、其他設(shè)備等。而其中固定資產(chǎn)按使用年限確定壽命的，如房屋、機器設(shè)備等應(yīng)當(dāng)采用年限平均法;固定資產(chǎn)按運行時限確定使用壽命的,如車輛、機器臺時等要采用工作量法；技術(shù)含金量較高的高新科技產(chǎn)品，使用壽命較短的易被替代的固定資產(chǎn)等可采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊方法。(三）財產(chǎn)清查、盤點不足規(guī)定履行報批手續(xù)，并進行賬務(wù)處理。四、建議和補充(一)企業(yè)管理者應(yīng)加強崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)這方面的管理,企業(yè)在建立并實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度中,至少應(yīng)當(dāng)強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：? 1、權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理;? 2固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)決策審批程序應(yīng)當(dāng)明確;,求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。4審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù).,辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向