2021年初級(jí)實(shí)務(wù)模擬考試附有答案

2021年初級(jí)實(shí)務(wù)模擬考試[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________班級(jí)：[填空題]*_________________________________一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以下屬于本期的收入和費(fèi)用的是()。[單選題]*A.支付明年的房屋租金B(yǎng).本期已經(jīng)收款，但商品尚未制造完成C.當(dāng)期按照稅法規(guī)定預(yù)繳的稅費(fèi)D.商品在本期銷售，但貨款尚未收到(正確答案)答案解析：本題考核權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點(diǎn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。[單選題]*A.購(gòu)買股票支付的買價(jià)(不包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)(正確答案)B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)C.支付的買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息D.支付的買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利答案解析：選項(xiàng)B，購(gòu)買股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的“投資收益”；選項(xiàng)CD，支付買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本。3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。[單選題]*A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.計(jì)入其他應(yīng)付款C.沖減管理費(fèi)用D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(正確答案)答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查，如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)先借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”；按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；屬于無(wú)法查明原因的，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)先借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“其他應(yīng)付款”；屬于無(wú)法查明原因的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。4.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)量時(shí)應(yīng)采用的計(jì)量屬性是()。[單選題]*A.歷史成本B.公允價(jià)值(正確答案)C.成本與市價(jià)孰低法D.可變現(xiàn)凈值法答案解析：我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)包裝物采用計(jì)劃成本核算。2018年7月1日，某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本為60000元，材料成本差異率為－5％，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該包裝物會(huì)計(jì)處理正確的是（）。*A借：銷售費(fèi)用63000

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000

材料成本差異3000B(正確答案)借：銷售費(fèi)用57000

材料成本差異3000

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000C借：其他業(yè)務(wù)成本63000

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000

材料成本差異3000D借：其他業(yè)務(wù)成本57000

材料成本差異3000

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物60000答案解析：企業(yè)銷售商品時(shí)隨同商品出售的不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用，該包裝物的實(shí)際成本＝60000×（1－5％）＝57000（元），所以，計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為57000元，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異＝60000×5％＝3000（元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷售費(fèi)用57000

材料成本差異（60000×5％）3000

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物600006.2017年11月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2018年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。[單選題]*A.800B.480C.733.33D.773.33(正確答案)答案解析：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。本題中，第一個(gè)折舊年度(2017年12月～2018年11月)的折舊額＝2000×2÷5＝800(萬(wàn)元)；第二個(gè)折舊年度(2018年12月～2019年11月)的折舊額＝(2000－800)×2÷5＝480(萬(wàn)元)；所以2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝800×11÷12＋480×1÷12＝733.33＋40＝773.33(萬(wàn)元)。7.某增值稅一般納稅人因管理不善毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為200萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為26萬(wàn)元；收回殘料價(jià)值8萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬(wàn)元。不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是（）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）*A借：營(yíng)業(yè)外支出106

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢106B(正確答案)借：管理費(fèi)用106

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢106C借：營(yíng)業(yè)外支出80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80D借：營(yíng)業(yè)外支出80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80答案解析：該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準(zhǔn)前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢的金額＝200＋26＝226（萬(wàn)元），扣除收回殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失＝226－8－112＝106（萬(wàn)元）。

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢226

貸：原材料200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）26

批準(zhǔn)處理后：

①收回殘料：

借：原材料8

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8

②保險(xiǎn)公司賠償部分：

借：其他應(yīng)收款112

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢112

③材料毀損凈損失：

借：管理費(fèi)用（226－8－112）106

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1068.下列有關(guān)記賬憑證的填制要求不正確的是()。[單選題]*A.從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只填制收款憑證，不填制付款憑證(正確答案)B.收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”C.轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目D.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須要附原始憑證答案解析：對(duì)于涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不填制收款憑證。9.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為13%，實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()萬(wàn)元。[單選題]*A.10B.11.6C.12D.13.56(正確答案)答案解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額＝12＋12×13%＝13.56(萬(wàn)元)。10.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是()。[單選題]*A.企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”(正確答案)B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C.企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”D.企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額答案解析：本題考核應(yīng)付票據(jù)的處理。企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是()。[單選題]*A.應(yīng)付租入包裝物租金(正確答案)B.應(yīng)付供貨單位的貨款C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)答案解析：選項(xiàng)B，計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)C，計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款，選項(xiàng)D，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。12.A上市公司發(fā)行普通股2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格4元，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元(不考慮增值稅)，A公司發(fā)行普通股計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額是()萬(wàn)元。[單選題]*A.6000B.4920C.5980(正確答案)D.7000答案解析：其賬務(wù)處理為，

借：銀行存款8000

貸：股本2000

資本公積——股本溢價(jià)6000

借：資本公積——股本溢價(jià)20

貸：銀行存款2013.某企業(yè)2019年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為400萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2019年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為()萬(wàn)元。[單選題]*A.410B.510C.540D.570(正確答案)答案解析：該企業(yè)2019年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額＝400＋200×(1－15%)＝570(萬(wàn)元)。14.不影響當(dāng)年可供分配利潤(rùn)的是()。[單選題]*A.當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本(正確答案)B.年初未彌補(bǔ)虧損C.當(dāng)年盈余公積補(bǔ)虧D.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)答案解析：選項(xiàng)A的分錄，

借：資本公積

貸：實(shí)收資本（股本）

可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入，選項(xiàng)A對(duì)可供分配利潤(rùn)沒(méi)有影響。15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是()。[單選題]*A.銷售材料收到的價(jià)款(正確答案)B.銷售商品收到的價(jià)款C.銷售固定資產(chǎn)收到的價(jià)款D.銷售無(wú)形資產(chǎn)收到的價(jià)款答案解析：銷售材料收到的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，銷售商品收到的價(jià)款通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算，出售固定資產(chǎn)收入和出售無(wú)形資產(chǎn)收入均屬于資產(chǎn)處置損益核算的內(nèi)容。16.甲企業(yè)2013年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間管理人員工資費(fèi)用50萬(wàn)元，發(fā)生管理部門人員工資30萬(wàn)元，支付廣告宣傳費(fèi)用40萬(wàn)元，籌集外幣資金發(fā)生匯兌損失10萬(wàn)元，支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用15萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為()萬(wàn)元。[單選題]*A.95(正確答案)B.130C.140D.145答案解析：計(jì)提車間管理人員工資費(fèi)用計(jì)入到制造費(fèi)用；管理部門人員工資計(jì)入到管理費(fèi)用；廣告宣傳費(fèi)計(jì)入到銷售費(fèi)用；籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用；支付固定資產(chǎn)維修費(fèi)用計(jì)入到管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案＝30+40+10+15＝95(萬(wàn)元)。17.甲企業(yè)2013年度的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元；存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25％。該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。[單選題]*A.940B.980(正確答案)C.1040D.1060答案解析：國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減；存款利息收入要征稅，不需要納稅調(diào)整，則2013年的應(yīng)交所得稅＝(4000－80)×25％＝980(萬(wàn)元)。18.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批材料，價(jià)稅合計(jì)為5876元。該批材料計(jì)劃成本為4200元，材料成本差異率為2%。該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為()元。[單選題]*A.916(正確答案)B.1084C.1884D.1968答案解析：銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入=5876/(1+13%)=5200(元)，確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=4200×(1+2%)=4284(元)，銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益=5200－4284=916(元)。19.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。[單選題]*A.預(yù)付款項(xiàng)(正確答案)B.固定資產(chǎn)C.其他應(yīng)付款D.長(zhǎng)期借款答案解析：選項(xiàng)B，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)C，根據(jù)總賬科目余額合計(jì)計(jì)算填列；選項(xiàng)D，根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。20.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目列示的是()。[單選題]*A.對(duì)外出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額B.對(duì)外捐贈(zèng)支出(正確答案)C.對(duì)外出售商品的成本D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本答案解析：利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額之和計(jì)算填列。選項(xiàng)A，對(duì)外出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B，對(duì)外捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C，對(duì)外出售商品的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D，隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。21.下列各項(xiàng)中，不在所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的項(xiàng)目是()。[單選題]*A.綜合收益總額B.所有者投入和減少資本C.利潤(rùn)分配D.每股收益(正確答案)答案解析：每股收益是利潤(rùn)表反映的項(xiàng)目，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表列示的項(xiàng)目。22.某企業(yè)本月生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品300件，月初月末均無(wú)在產(chǎn)品。該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬(wàn)元，按定額工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配，甲、乙產(chǎn)品的單位工時(shí)分別為7小時(shí)、2小時(shí)。不考慮其他因素，本月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本為()萬(wàn)元。[單選題]*A.2.4B.1.8C.3.6D.4.2(正確答案)答案解析：甲產(chǎn)品的定額工時(shí)總和＝甲產(chǎn)品的完工數(shù)量×定額工時(shí)＝200×7＝1400（萬(wàn)元）；

乙產(chǎn)品的定額工時(shí)總和＝乙產(chǎn)品的完工數(shù)量×定額工時(shí)＝300×2＝600（萬(wàn)元）；

直接人工成本分配率＝甲、乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)直接人工成本總額÷甲、乙產(chǎn)品定額工時(shí)總和＝6÷（1400＋600）＝0.003；

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本＝甲產(chǎn)品的定額工時(shí)總和×分配率＝1400×0.003＝4.2（萬(wàn)元）。23.如果企業(yè)定額管理基礎(chǔ)好，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，則該企業(yè)適宜采用的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配方法是()。[單選題]*A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法B.在產(chǎn)品按年初數(shù)固定成本計(jì)算C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法(正確答案)D.定額比例法答案解析：完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配方法中，涉及定額問(wèn)題的有兩種方法：一是在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；二是定額比例法。前者適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的情況；后者適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的情況。24.2019年12月31日，某事業(yè)單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1050000元，財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)1000000元，則下列各項(xiàng)中屬于該事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)作的賬務(wù)處理的是（）。*A(正確答案)借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付50000

貸：財(cái)政撥款收入50000B借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付50000

貸：財(cái)政撥款收入50000C借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度50000

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入50000D借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度50000

貸：財(cái)政撥款收入50000答案解析：在財(cái)政直接支付方式下，年度終了，單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目；同時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。二、多選題目1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有()。*A.會(huì)計(jì)主體(正確答案)B.會(huì)計(jì)分期(正確答案)C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)(正確答案)D.貨幣計(jì)量(正確答案)2.下列關(guān)于應(yīng)收股利賬務(wù)處理的說(shuō)法中正確的有()。*A.應(yīng)收股利屬于資產(chǎn)類科目，借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(正確答案)B.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利(正確答案)C.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本D.應(yīng)收股利期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)C，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。3.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。*A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入B.委托外單位加工發(fā)出的材料C.發(fā)生的存貨盤虧(正確答案)D.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，商品已經(jīng)發(fā)出，但是沒(méi)有確認(rèn)收入，這樣商品只是在位置上發(fā)生了轉(zhuǎn)移，并沒(méi)有把庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)出去，存貨的賬面價(jià)值沒(méi)有變動(dòng)。

借：發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

選項(xiàng)B，委托加工發(fā)出的材料

借：委托加工物資

貸：原材料

選項(xiàng)C，存貨盤虧，

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料

選項(xiàng)D，沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出說(shuō)法正確的有()。*A.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等(正確答案)B.固定資產(chǎn)的更新改造中，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面余額從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除C.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用”科目D.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出，記入“銷售費(fèi)用”科目(正確答案)答案解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的更新改造中，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目。5.關(guān)于應(yīng)付股利，下列說(shuō)法正確的有()。*A.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(正確答案)B.應(yīng)付股利是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)C(jī).企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，需要進(jìn)行賬務(wù)處理D.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，需要在附注中進(jìn)行披露(正確答案)答案解析：應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)在附注中披露。6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)稅金的會(huì)計(jì)處理正確的有()。*A.擁有產(chǎn)權(quán)房屋交納的房產(chǎn)稅計(jì)入房屋成本B.企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入稅金及附加(正確答案)C.簽訂購(gòu)銷合同繳納的印花稅計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.商用貨物繳納的車船稅計(jì)入稅金及附加(正確答案)答案解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入稅金及附加；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入稅金及附加。7.企業(yè)履約過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。*A.企業(yè)承擔(dān)的管理費(fèi)用(正確答案)B.明確應(yīng)由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)(正確答案)D.與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關(guān)的支出(正確答案)答案解析：選項(xiàng)B，明確由客戶承擔(dān)，因此不能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。企業(yè)在履約過(guò)程中應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的支出有：(1)管理費(fèi)用，但明確由客戶承擔(dān)的除外；(2)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)；(3)與履約義務(wù)中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關(guān)的支出；(4)無(wú)法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。8.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()。*A.管理部門人員差旅費(fèi)(正確答案)B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.廣告費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)(正確答案)答案解析：管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用的核算范圍；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)屬于銷售費(fèi)用的核算范圍。9.下列關(guān)于我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的表述正確的有()。*A.利潤(rùn)表應(yīng)按照多步式進(jìn)行列示(正確答案)B.利潤(rùn)表應(yīng)按照賬戶式進(jìn)行列示C.利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(正確答案)D.利潤(rùn)表反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是賬戶式，且反映企業(yè)在特點(diǎn)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。10.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算表述正確的有()。*A.預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為“預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余”(正確答案)B.反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的等式為“資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)”(正確答案)C.反映運(yùn)行情況的等式為“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”D.事業(yè)單位對(duì)于納入年度部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算(正確答案)答案解析：反映運(yùn)行情況的等式為“收入－費(fèi)用＝本期盈余”，本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。三、判斷題1.可比性要求財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解。[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：可理解性要求財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解。2.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。(對(duì))2.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（）[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)3.專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的，該固定資產(chǎn)的折舊額應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)4.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回后用于直接銷售的，計(jì)入“委托加工物資”科目；收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。5.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：小規(guī)模納稅人無(wú)論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本中。6.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))，無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)答案解析：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià))，無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足以抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。7.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。8.在資產(chǎn)負(fù)債表中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)作為存貨的抵減額在存貨項(xiàng)目中列示。[判斷題]*對(duì)(正確答案)錯(cuò)9.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本要在最終完工產(chǎn)品與本步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)答案解析：采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)成本要在最終完工產(chǎn)品與各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但未最終完成的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。10.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。[判斷題]*對(duì)錯(cuò)(正確答案)三、不定項(xiàng)選擇1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料A，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，A材料計(jì)劃單位成本為每千克10元，2019年6月1日，該“原材料”賬戶余額40000元，“材料成本差異”賬戶借方余額5200元。甲公司6月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）5日，從乙公司購(gòu)入A材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為45000元，增值稅稅額為5850元，全部款項(xiàng)以銀行存款付清，材料尚未到達(dá)。

（2）10日，從乙公司購(gòu)入的A材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺80千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。

（3）20日，從丙公司購(gòu)入A材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為44000元，增值稅為5720元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

（4）6月份，甲公司共領(lǐng)用A材料6000千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）根據(jù)資料（1），下列關(guān)于甲公司購(gòu)入A材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

*A.借記“材料成本差異”科目45000元B.借記“在途物資”科目45000元C.借記“材料采購(gòu)”科目45000元(正確答案)D.借記“原材料”科目45000元答案解析：資料（1）會(huì)計(jì)分錄：

借：材料采購(gòu)45000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5850

貸：銀行存款50850(2)根據(jù)資料(2)，下列關(guān)于A材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。*A.超支差異為4200元B.節(jié)約差異為4200元(正確答案)C.超支差異為5000元D.節(jié)約差異為5000元答案解析：短缺的80千克屬于合理?yè)p耗，所以應(yīng)包含在原材料實(shí)際成本中，不能扣除，即實(shí)際成本為45000元。實(shí)際入庫(kù)的原材料數(shù)量＝5000－80＝4920（千克），所以入庫(kù)材料的計(jì)劃成本＝4920×10＝49200（元），因?qū)嶋H成本45000元小于計(jì)劃成本49200元，所以為節(jié)約差4200元。

資料（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料（4920×10）49200

貸：材料采購(gòu)45000

材料成本差異4200(3)根據(jù)資料(1)至(3)，本月材料成本差異率是()。*A.0.0415B.－0.0387C.0.0387(正確答案)D.－0.0415答案解析：材料成本差異率＝（期初材料的成本差異＋本期購(gòu)入材料的成本差異）÷（期初材料的計(jì)劃成本＋本期購(gòu)入材料的計(jì)劃成本）

期初材料成本差異為超支差異（借方）5200元；

資料（1）（2）產(chǎn)生的節(jié)約差異＝49200－45000＝4200（元）；

資料（3）產(chǎn)生了超支差異＝44000－4000×10＝4000（元）；

期初材料的計(jì)劃成本為40000，本期購(gòu)入材料的計(jì)劃成本包括資料（1）（5000－80）×10＝49200（元）和資料（3）4000×10＝40000（元）。

則材料成本差異率＝（5200－4200＋4000）÷（40000＋49200＋40000）＝0.0387。(4)根據(jù)資料(1)至(4)，本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異是()元。*A.2490B.－2322C.2322(正確答案)D.－2490答案解析：發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝6000×10×0.0387＝2322(元)。(5)根據(jù)資料(1)至(4)，下列關(guān)于月末庫(kù)存材料成本的表述中正確的是()。*A.結(jié)存材料為超支差異(正確答案)B.結(jié)存材料的實(shí)際成本為71878元(正確答案)C.結(jié)存材料為節(jié)約差異D.結(jié)存材料的實(shí)際成本為76522元答案解析：:選項(xiàng)A，本題中，材料成本差異率為正數(shù)，正數(shù)表示超支差異；

選項(xiàng)B，月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝期初材料的實(shí)際成本＋本期購(gòu)入材料的實(shí)際成本－本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本

期初材料的實(shí)際成本＝期初原材料的金額＋期初材料成本差異的借方金額（即超支金額）＝40000＋5200＝45200（元）；

本期購(gòu)入材料的實(shí)際成本＝資料（1）45000＋資料（3）44000＝89000（元）；

本期領(lǐng)用材料的實(shí)際成本＝領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本＋材料成本差異＝6000×10＋2322＝60000＋2322＝62322（元）；

則月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝45200＋89000－62322＝71878（元）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為13％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

（1）5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價(jià)格為80000元，產(chǎn)品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。

（2）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。

（3）6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未收到。

（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6％。

（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用6780元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

（6）假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用減值損失不允許稅前扣除，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

其他資料：上述銷售業(yè)務(wù)均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第（1）～（5）題。（答案中金額單位用元表示）

（1）根據(jù)資料（1）和資料（3），下列說(shuō)法中正確的是（）。*A.5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為93600元B.5月1日，銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為76840元(正確答案)C.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34000元(正確答案)D.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認(rèn)減少應(yīng)收賬款38420元(正確答案)答案解析：5月1日：

借：應(yīng)收賬款76840

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8840

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000

貸：庫(kù)存商品48000

6月10日：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[80000/1600×800×（1－15%）]34000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（34000×16%）4420

貸：應(yīng)收賬款38420

借：庫(kù)存商品24000（48000/1600×800）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000(2)根據(jù)資料(2)和資料(4)，下列說(shuō)法中正確的是()。*A.委托丙公司代銷C產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入B.甲公司收到丙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入(正確答案)C.向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目(正確答案)D.確認(rèn)應(yīng)收賬款金額為135600元答案解析：采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到貨款或取得收取貨款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

借：發(fā)出商品66000

貸：庫(kù)存商品66000

借：應(yīng)收賬款135600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66000

貸：發(fā)出商品66000

借：銷售費(fèi)用12000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720

貸：應(yīng)收賬款12720(3)根據(jù)上述資料，甲公司2019年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為()元。[單選題]*A.86000B.34000C.154000(正確答案)D.188000答案解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝資料(1)68000－資料(3)34000＋資料(4)120000＝154000(元)(4)甲公司根據(jù)上述資料，應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為()元。[單選題]*A.38220(正確答案)B.42220C.50220D.14220答案解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝154000（元）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝資料（1）48000＋資料（4）66000－資料（3）24000＝90000（元）

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入154000－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000－資料（5）稅金及附加（2100＋900）－資料（5）管理費(fèi)用6780－資料（5）信用減值損失4000－資料（4）銷售費(fèi)用12000＝38220（元）。(5)根據(jù)上述資料，甲公司2019年的應(yīng)交所得稅為()元。[單選題]*A.9555B.3555C.12555D.10555(正確答案)答案解析：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出＝38220＋0－0＝38220（元），

應(yīng)納稅所得額＝38220＋4000＝42220（元）

應(yīng)交所得稅＝42220×25％＝10555（元）。

借：所得稅費(fèi)用10555

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅105553某企業(yè)僅生產(chǎn)M產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用。M產(chǎn)品生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，各工序的工時(shí)定額分別為：第一道工序30小時(shí)，第二道工序18小時(shí)，第三道工序12小時(shí)，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度均為50%，生產(chǎn)M產(chǎn)品的直接材料進(jìn)度與產(chǎn)品的加工進(jìn)度完全一致。2017年初，M產(chǎn)品在產(chǎn)品期初成本項(xiàng)目為：直接材料652萬(wàn)元，直接人工326萬(wàn)元，制造費(fèi)用789萬(wàn)元，該企業(yè)7月份發(fā)生的M產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）3日，生產(chǎn)M產(chǎn)品耗用材料200萬(wàn)千克，生產(chǎn)車間一般耗用原材料1萬(wàn)千克，銷售部門耗用原材料1萬(wàn)千克，行政管理部門耗用原材料1萬(wàn)千克，原材料平均成本為10元/千克。

（2）31日，計(jì)算分配職工薪酬，其中：M產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬為1000萬(wàn)元，車間管理人員