企業(yè)稅收知識講座

依法誠信納稅共建和諧社會

1第1頁，共89頁。稅收法律關(guān)系國家強(qiáng)制、無償、固定納稅人

代

取之于民，用之于民

（屬地兼屬人）

表

稅務(wù)海關(guān)財政法律地位平等納稅人（權(quán)利主體）（權(quán)利主體）

征稅對象（權(quán)利客體）

權(quán)利義務(wù)權(quán)利義務(wù)

權(quán)利義務(wù)不對等

2第2頁，共89頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要權(quán)利義務(wù)●權(quán)利：依法進(jìn)行征稅進(jìn)行稅務(wù)檢查對違章者進(jìn)行處罰●義務(wù)：向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法

■納稅服務(wù)熱線電話:123663第3頁，共89頁。納稅人主要權(quán)利義務(wù)

●義務(wù)：辦理稅務(wù)登記進(jìn)行納稅申報接受稅務(wù)檢查依法繳納稅款●權(quán)利：多繳稅款申清退還權(quán)延期納稅權(quán)依法申請減免稅權(quán)申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)4第4頁，共89頁。分稅制

●中央稅：由國家稅務(wù)局征收?！窆蚕矶悾涸瓌t上由國家稅務(wù)局征收。●地方稅：由地方稅務(wù)局征收。5第5頁，共89頁。我國現(xiàn)行稅法體系●稅收實體法(22個)●稅收程序法－《稅收征收管理法》●稅收處罰法－《征管法》規(guī)定了行政處罰－刑法中設(shè)定“危害稅收征管罪”●稅收爭訟法－1〈行政復(fù)議法〉－－2〈行政訴訟法〉－－3〈行政復(fù)議規(guī)則〉6第6頁，共89頁。我國現(xiàn)行主要稅種

房產(chǎn)稅土地增值稅契稅城鎮(zhèn)土地使用稅營業(yè)稅增值稅城建稅〈教育費(fèi)附加〉消費(fèi)稅車輛購置稅車船使用稅資源稅關(guān)稅印花稅企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅個人所得稅7第7頁，共89頁。我國實行的是平行加交叉的

流轉(zhuǎn)稅征收模式消費(fèi)稅增值稅資源稅營業(yè)稅土地增值稅8第8頁，共89頁。增值稅征稅范圍和納稅人●征稅范圍：1.銷售貨物2.進(jìn)口貨物3.提供加工勞務(wù)4.提供修理修配勞務(wù)●一般納稅人:可領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票.●小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票.9第9頁，共89頁。增值稅應(yīng)納稅的計算●一般納稅人應(yīng)納增值稅＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額＝不含稅銷售額*17%(13%)－專用發(fā)票注明增值稅[成本*(1+10%)]完稅憑證注明增值稅購銷運(yùn)費(fèi)金額*7%廢舊物資發(fā)票金額*10%農(nóng)產(chǎn)品買價*13%

10第10頁，共89頁。消費(fèi)稅●在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇14種消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅?！穸惸浚?.煙2酒及酒精3.化妝品4.貴重首飾及珠寶玉石5.鞭炮、煙火6.成品油7.小汽車8.汽車輪胎9.摩托車10.高爾夫球及球具11.高檔手表12.游艇13.木制一次性筷子14.實木地板●納稅人：生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工14種消費(fèi)品的單位和個人。

11第11頁，共89頁。資源稅●稅目:1.原油2.天然氣3.煤炭4.其他非金屬礦原礦5.黑色金屬礦原礦6.有色金屬礦原礦7.鹽●納稅人：開采6種礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。12第12頁，共89頁。關(guān)稅●關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅?！襁M(jìn)口貨物：1.一般征關(guān)稅2.海關(guān)代征增值稅３.海關(guān)代征消費(fèi)稅●出口貨物:1.海關(guān)一般不征關(guān)稅2.退還或免征增值稅3.退還或免征消費(fèi)稅13第13頁，共89頁。營業(yè)稅稅目稅率1.交通運(yùn)輸業(yè)(3%)2.建筑業(yè)(3%)3.郵電通信業(yè)(3%)4.文化體育業(yè)(3%)5.娛樂業(yè)(20%;5%)6.金融保險業(yè)(5%)7.服務(wù)業(yè)(5%)8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(5%)9.銷售不動產(chǎn)(5%)14第14頁，共89頁。工程承包營業(yè)稅規(guī)定●工程承包應(yīng)納營業(yè)稅=(總包額中注明的建筑勞務(wù)價款-分轉(zhuǎn)包款)*3%●工程分包代扣代繳營業(yè)稅=分包額*3%=分包額中注明的建筑勞務(wù)價款*3%15第15頁，共89頁。自建自用房屋營業(yè)稅規(guī)定自建自用房屋用后銷售或贈與應(yīng)納營業(yè)稅（不納營業(yè)稅）=建筑業(yè)營業(yè)稅（3%）+銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅（5%）用后投資入股投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)

（不征營業(yè)稅）（也不征營業(yè)稅）16第16頁，共89頁。營業(yè)稅起征點(diǎn)

威海市按期納稅的營業(yè)稅起征點(diǎn):●月營業(yè)額5000元；●按次納稅的為100元。達(dá)不到起征點(diǎn)的免征營業(yè)稅。17第17頁，共89頁。不動產(chǎn)營業(yè)稅規(guī)定●銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)=[全部收入-購置或受讓原價]*5%－購置稅控收款機(jī)增值稅●出租不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=租賃費(fèi)收入*5%

18第18頁，共89頁。兼營行為營業(yè)稅規(guī)定●兼營不同稅目，未分別核算的，從高適用稅率?！窦鏍I減免稅項目，未單獨(dú)核算的，不得減免稅。●兼營貨物和增值稅勞務(wù)，不分別核算，一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。19第19頁，共89頁。個人不動產(chǎn)營業(yè)稅規(guī)定

●購買住房滿5年

不足5年銷售應(yīng)納營業(yè)稅普通住房免營業(yè)稅；=銷售收入*5%非普通住房應(yīng)納營業(yè)稅=（銷售收入-購價*5%●個人無償贈送不動產(chǎn)，不征營業(yè)稅?！駛€人按市價出租住房應(yīng)納營業(yè)稅=租金全部收入*3%（非住房5%）

20第20頁，共89頁。建筑業(yè)扣繳義務(wù)人

●建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人?！穸悇?wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的情形：1．納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；2．納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的。

21第21頁，共89頁。建筑業(yè)扣繳義務(wù)發(fā)生時間

●總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?！窠ㄔO(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；22第22頁，共89頁。建筑業(yè)扣繳義務(wù)人納稅地點(diǎn)

●扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地?！窨劾U義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。

23第23頁，共89頁。建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間

●預(yù)收工程價款，為工程開工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間?！窈贤?guī)定的付款日期；納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天?！窦{稅人自建建筑物，為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天;該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

24第24頁，共89頁。建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)

●納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。●納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！窦{稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

25第25頁，共89頁。建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)稅納稅申報

●應(yīng)按月就其本地和異地(其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管轄范圍以外)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅；●同時，自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證，否則，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。

26第26頁，共89頁。城建稅和教育費(fèi)附加●應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=實際繳納增消營三稅稅額*適用稅率

市區(qū)7%縣城、鎮(zhèn)5%其他1%●應(yīng)納教育費(fèi)附加=實納增消營三稅*3%27第27頁，共89頁。土地增值稅●轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個人應(yīng)納土地增值稅

=增值額*30%-扣除項目金額*0%<增值率50%(含)以下>=增值額*40%-扣除項目金額*5%<增值率100%(含)以下>=增值額*50%-扣除項目金額*15%<增值率200%(含)以下>=增值額*60%-扣除項目金額*35%<增值率超200%>

●增值額=收入－扣除項目金額增值率=增值額與扣除項目金額之比28第28頁，共89頁。房產(chǎn)開發(fā)扣除項目金額的確定●取得土地使用權(quán)所支付的金額●房地產(chǎn)開發(fā)成本●房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1+2)*10%以內(nèi)=利息+(1+2)*5%以內(nèi)●與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(費(fèi))=營業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加(印花稅萬分之5已列入管理費(fèi)用)●其他扣除項目=(1+2)*20%29第29頁，共89頁。轉(zhuǎn)讓舊房扣除項目金額的確定●評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本*幾成新●支付的地價款及費(fèi)用(提供憑據(jù))●轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=營業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加+印花稅30第30頁，共89頁。土地增值稅稅收優(yōu)惠●建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率≤20%免征土地增值稅＞20%按全部增值額征稅●個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房滿3年滿5年征稅減半征稅免征土地增稅31第31頁，共89頁。契稅納稅人：轉(zhuǎn)移不動產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)承受人●應(yīng)納契稅=成交價格*稅率（3%～5%）=交換價格差額*稅率●簽定合同之日起10日內(nèi)辦理納稅申報。32第32頁，共89頁。房產(chǎn)稅●每年應(yīng)納房產(chǎn)稅（不含農(nóng)村）=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-10%至30%)*1.2%=租金收入*12%●個人所有住房，免征房產(chǎn)稅?！駛€人按市價出租住房用于居住，按4%征房產(chǎn)稅（同時按3%征營業(yè)稅）

33第33頁，共89頁。城鎮(zhèn)土地使用稅●全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）

*適用稅額●從2007年起，城鎮(zhèn)土地使用稅在原定基礎(chǔ)上提高兩倍，最高稅額每平方米30元?！裢馍掏顿Y企業(yè)被納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。34第34頁，共89頁。物業(yè)稅（尚未出臺）●物業(yè)稅也叫不動產(chǎn)稅，屬持有稅?！裾鞫悓ο螅褐饕欠课荨⑼恋氐炔粍赢a(chǎn)。●征稅方式：每年都應(yīng)繳付一定的稅款，市值升高，稅值升高?！褡饔茫河欣跍p少市場上大量存在的閑置房；可使政府有穩(wěn)定的稅源。35第35頁，共89頁。車輛購置稅●納稅人：購置（購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎等方式取得）并自用應(yīng)稅車輛的單位和個人?！裾魇辗秶浩嚒⒛ν熊?、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車?！駪?yīng)納稅額=支付的全部款項（不含增值稅）*10%=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*10%36第36頁，共89頁。威海市區(qū)車船使用稅規(guī)定●大型客車年300元/輛;小型客車年260元/輛;載貨汽車年60元/凈噸位;三輪摩托車年72元/輛;二輪摩托車年56元/輛●納稅人：威海市區(qū)內(nèi)擁有并使用車船的單位和個人。（機(jī)關(guān)事業(yè)單位自用車；公益類用車；殘疾人專用車等免征）●憑納稅記錄卡辦證、年審。37第37頁，共89頁。燃油稅即將開征38第38頁，共89頁。印花稅（一）書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證應(yīng)納印花稅=借款金額*萬分之0.5(借款合同)=購銷金額*萬分之3(購銷合同)=承包金額*萬分之3(建筑安裝工程承包合同)=價款、報酬、使用費(fèi)*萬分之3（技術(shù)合同）=加工或承攬收入*萬分之5（加工承攬合同）=勘察設(shè)計收取費(fèi)用*萬分之5（建筑工程勘察設(shè)計合同）=運(yùn)費(fèi)收入*萬分之5（貨物運(yùn)輸合同）39第39頁，共89頁。印花稅（二）

=產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移金額*萬分之5<股權(quán)1‰>（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）=（實收資本+資本公積）*萬分之5+其他賬簿件數(shù)*5元（營業(yè)賬簿）=租賃金額*千分之1〈最低1元〉（財產(chǎn)租憑合同）=收取的倉儲保管費(fèi)用*千分之1（倉儲保管合同）=收取的保險費(fèi)收入*千分之1（財產(chǎn)保險合同）=房證；土地證；營業(yè)執(zhí)照；商標(biāo)證；專利證件數(shù)*5元（權(quán)利許可證照）40第40頁，共89頁。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅規(guī)定（一）●預(yù)售收入的預(yù)計計稅毛利率：省會城市和計劃單列市的城市和郊區(qū)不得低于20%;地級市的城市和郊區(qū)不得低于15%;其他地區(qū)不得低于10%;經(jīng)濟(jì)適用房不得低于3%●開發(fā)產(chǎn)品的完工標(biāo)準(zhǔn):竣工證明已報房地產(chǎn)管理部門備案;已取得初始產(chǎn)權(quán)登記證明;已開始投入使用;●不得事先按核定征收方式征收、管理企業(yè)所得稅。41第41頁，共89頁。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅規(guī)定（二）●將資金依法借給全資企業(yè)的，全資企業(yè)支付的利息不得在稅前扣除?！褚婪ń杞o其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的，關(guān)聯(lián)企業(yè)借入資金金額在其注冊資本50%以內(nèi)部分的利息支出，可依法據(jù)實扣除?！袼鶎倨髽I(yè)使用開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)借款支付的利息允許依法扣除。42第42頁，共89頁。房地產(chǎn)開發(fā)涉及稅收1、契稅２、營業(yè)稅３、城建稅和教育費(fèi)附加４、土地增值稅５、城鎮(zhèn)土地使用稅６、房產(chǎn)稅７、印花稅８、企業(yè)所得稅43第43頁，共89頁。企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)；非居民企業(yè)其他取得收統(tǒng)稱企業(yè)居民企業(yè)入的組織。(

就來源于境內(nèi)境外所得納稅25%)

企業(yè)依法在境內(nèi)成立;企業(yè)依照外國(地區(qū))法律成立,但實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi).注:符合條件的小型微利企業(yè)稅率20%.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率15%個人獨(dú)資企業(yè)繳納個人所得稅合伙企業(yè)繳納個人所得稅44第44頁，共89頁。非居民企業(yè)企業(yè)依外國(地區(qū))法律成立,實際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)情況下:●在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所:機(jī)構(gòu)場所來源于境內(nèi)所得納稅發(fā)生在境外但與機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得25%取得的所得與機(jī)構(gòu)場所無實際聯(lián)系納稅20%●在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所但有來源于境內(nèi)所得:(可減征免稅)支付人為扣繳義務(wù)人代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫并報送扣繳所得稅報告表注:稅務(wù)機(jī)關(guān)可指定工程價款和勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人45第45頁，共89頁。應(yīng)納企業(yè)所得稅的計算●應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅所得）=年收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許補(bǔ)虧●公益性捐贈支出扣除限額=年度利潤總額*12%●應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得*適用稅率－減免稅額－抵免稅額●抵免稅額：來源于境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅。（限額抵免）46第46頁，共89頁。個人所得稅１●自2006年1月1日起，凡年所得達(dá)到12萬元以上的個人，不論是否已足額繳納了稅款，均應(yīng)在2006年結(jié)束后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報?！衲晁眠_(dá)到12萬元的納稅人，平時有應(yīng)扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報時只要如實申報收入情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只補(bǔ)征其應(yīng)扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會作為偷稅處理。47第47頁，共89頁。個人所得稅２●工資、薪金所得。——是指未減除費(fèi)用（每月2000元）及附加減除費(fèi)用（每月1800元）的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。48第48頁，共89頁。個人所得稅３●個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得?！侵笐?yīng)納稅所得額。即：實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。49第49頁，共89頁。個人所得稅４●對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得?！凑彰恳患{稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。50第50頁，共89頁。個人所得稅５●勞務(wù)報酬所得?！侵肝礈p除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額。●稿酬所得。——是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額?！裉卦S權(quán)使用費(fèi)所得?！侵肝礈p除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20％）的收入額。

51第51頁，共89頁。個人所得稅６●利息、股息、紅利所得。——指不減除任何費(fèi)用的收入額。●財產(chǎn)租賃所得?！侵肝礈p除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20％）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。52第52頁，共89頁。個人所得稅７●財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(2006年股票轉(zhuǎn)讓的凈所得也應(yīng)計入該項所得一并申報，但不用納稅)。——是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額?！衽既凰?。指不減除任何費(fèi)用的收入額。●經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得?！覆粶p除任何費(fèi)用的收入額。53第53頁，共89頁。個人所得稅８●納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅人處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款；●納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，除追繳稅款外，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下罰款。54第54頁，共89頁。個人擁有房地產(chǎn)需要繳納哪些稅？

●個人營業(yè)用的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝房產(chǎn)原價值一次減除10%-30%以后的余額×1.2%（個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅）●個人營業(yè)用房屋應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝納稅人實際占用的土地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)（個人所有的居住用房及院落用地，由省級地稅務(wù)局決定是否征收土地使用稅）55第55頁，共89頁。個人出租住房需要繳納哪些稅？

●個人按市場價格出租的居民住房用于居住應(yīng)納營業(yè)稅稅額=租金收入×3%(起征點(diǎn)以下，不繳納營業(yè)稅)●個人出租房屋城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加隨營業(yè)稅征收●應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝租金收入×4%●租賃雙方還需要按租賃金額的千分之一繳納印花稅，稅額不足1元的，按1元繳納。●個人出租的居民住房應(yīng)納個人所得稅＝（當(dāng)月取得的租金收入－繳納的各項稅金、教育費(fèi)附加－每月最高800元的修繕費(fèi)用－扣除費(fèi)用）×10%56第56頁，共89頁。個人轉(zhuǎn)讓房屋需要繳稅（1）

●營業(yè)稅：個人轉(zhuǎn)讓購買5年以內(nèi)的房屋應(yīng)納稅額＝售房收入×稅率轉(zhuǎn)讓購買5年以上的普通房屋，免征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓購買5年以上的非普通房屋應(yīng)納稅額＝（售房收入－購房價格）×稅率●城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加●買賣雙方應(yīng)納印花稅＝購房金額×適用稅率

57第57頁，共89頁。個人轉(zhuǎn)讓房屋需要繳稅（2）●土地增值稅：居民個人轉(zhuǎn)讓普通住房以及個人互換自有居住用房地產(chǎn)免征土地增值稅。個人在原住房居住滿5年轉(zhuǎn)讓住房，免征土地增值稅；居住滿3年，不滿5年的，減半征收土地增值稅?！駛€人所得稅：個人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，繳納個人所得稅，稅率為20%核定征稅，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定58第58頁，共89頁。稅務(wù)登記●開業(yè)稅務(wù)登記：稅務(wù)登記證及副本（30日內(nèi)申辦）注冊稅務(wù)登記證及副本

臨時稅務(wù)登記證及副本●變更稅務(wù)登記:其他機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)或發(fā)生變化之日起30日內(nèi)。●注銷稅務(wù)登記:辦理工商注銷登記前;終止或吊銷執(zhí)照之日起15日內(nèi);原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷登記后30日內(nèi)．59第59頁，共89頁。稅務(wù)登記證的作用1.開立銀行賬戶.2.領(lǐng)購發(fā)票3.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明.4.辦理停業(yè)歇業(yè).5.申請減免退稅6.申請辦理延期申報、延期繳納稅款.7.其他有關(guān)稅務(wù)事項.注意:定期驗證和換證；遺失15日內(nèi)書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān).60第60頁，共89頁。銀行賬戶管理●生產(chǎn)經(jīng)營納稅人應(yīng)自開立存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號?！癜l(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。61第61頁，共89頁。賬簿、憑證管理●自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿；自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣（收）代繳賬簿；●自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財務(wù)會計制度和辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（使用計算機(jī)記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前備案）●涉稅資料，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存10年。62第62頁，共89頁。發(fā)票管理●增值稅所用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印刷；其他發(fā)票由省級國稅局、地稅局指定企業(yè)印刷?！耦I(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票?！窨梢陨暾堄∮斜締挝幻Q的發(fā)票?！駪?yīng)按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票?！癖仨毥?yán)格的發(fā)票管理制度，如專人、專庫、專賬、盤點(diǎn)、交接制度。63第63頁，共89頁。納稅申報●沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報；在減免稅期間，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。●納稅申報方式：直接申報；郵寄申報；數(shù)據(jù)電文?！裼刑厥馇闆r不能按期納稅申報，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面申請。經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但應(yīng)預(yù)繳稅款。64第64頁，共89頁。稅款征收方式1.查賬征收.2.定期定額征收.3.查定征收.4.查驗征收.5.委托代征稅款.6.郵寄納稅.7.其他方式.65第65頁，共89頁。稅款優(yōu)先原則●稅收優(yōu)先于一般的無擔(dān)保債權(quán)。●欠稅在前，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行?！穸愂諆?yōu)先于罰款，沒收非法所得。66第66頁，共89頁。代扣代繳、代收代繳稅款制度●扣繳義務(wù)人不依法履行義務(wù),責(zé)成補(bǔ)扣(收),并罰50%至3倍.●納稅人拒絕代扣(收),應(yīng)于1日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān).●代扣(收)手續(xù)費(fèi)由縣(市)以上稅務(wù)局統(tǒng)一辦理退庫,不得坐支.●辦理代扣人員、財會負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人共同對代扣負(fù)法律責(zé)任。67第67頁，共89頁。延期繳納稅制度●因不可抗力發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響;扣除工資、社保費(fèi)后的貨幣資金不足以繳納稅款.●在納稅期限屆滿前提出書面申請.●省級稅務(wù)局批準(zhǔn),延期不得超過3個月.●批準(zhǔn)延期內(nèi)免收滯納金;不予批準(zhǔn)的,從屆滿次日起加收滯納金(每日萬分之五)68第68頁，共89頁。關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度●企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整.(特殊情況10年內(nèi))●企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法,稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后,達(dá)成預(yù)約定價安排.●控制的境外企業(yè)稅率明顯低于25%,并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配,屬于居民企業(yè)的利潤部分,計入其當(dāng)期收入.69第69頁，共89頁。稅收保全措施●稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款?！裣奁趦?nèi)發(fā)現(xiàn)其有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)跡象的，應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。●其不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以采取稅收保全措施.(凍結(jié)存款以及扣押、查封財產(chǎn)）70第70頁，共89頁。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施●生產(chǎn)經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按期繳納稅款?！裼啥悇?wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納.●逾期仍未繳納,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施.(劃撥存款以及扣押、查封、拍賣、變賣財產(chǎn)）▼稅收保全僅限于生產(chǎn)經(jīng)營納稅人；▲必要的生產(chǎn)工具及生活必須品不得保全和強(qiáng)制執(zhí)行。71第71頁，共89頁。欠稅清繳制度●緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省級稅務(wù)局.●因未按期繳納稅款發(fā)出限期繳納稅款通知書,期限最長15日.●實行離境清稅制度和改制納稅人欠稅的清繳制度.●欠稅5萬元以上,處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)報告機(jī)關(guān).●稅務(wù)機(jī)關(guān)可對欠稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！駥嵭星范惞婧图{稅信用等級評比制度.72第72頁，共89頁。稅款追征制度●因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任未繳、少繳稅款，3年內(nèi)追征稅款。●因納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤未繳少繳稅款：A一般3年內(nèi)追征稅款，滯納金；B累計10萬元以上，5年內(nèi)追征稅款、滯納金?！裢悼跪_稅,無限期追征稅款、滯納金或騙稅款.73第73頁，共89頁。稅款的退還制度

納稅人因技術(shù)差錯和結(jié)算性質(zhì)多納稅款:●稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還.●納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi),可要求退還稅款和銀行同期存款利息.74第74頁，共89頁。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查●應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書.●縣以上局長批準(zhǔn),可將以前年度資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,3個月內(nèi)退還.●特殊情況市局長批準(zhǔn),可將當(dāng)年資料調(diào)回檢查,30日內(nèi)退還.●縣局長批準(zhǔn),可查詢生產(chǎn)經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶。（憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明）●在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)市局長批準(zhǔn),可查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款.●稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為被檢查人保守秘密.75第75頁，共89頁。危害稅收征管罪的范圍(一)非法出售發(fā)票罪.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪非法出售增值稅專用發(fā)票罪.非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪.非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪.76第76頁，共89頁。危害稅收征管罪的范圍(二)■非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪(25份以上或者票面累計金額10萬元以上)●虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。（虛開1萬以上或者致使稅款被騙5000元以上）77第77頁，共89頁。危害稅收征管罪的范圍（三）9.偷稅罪(數(shù)額較大,情節(jié)嚴(yán)重)10.逃避追繳欠稅罪(轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn),無法追繳欠稅1萬以上)11.抗稅罪(以暴力、危脅方法拒不繳納稅款,情節(jié)不屬輕微)12.騙取出口退稅罪(數(shù)額較大)78第78頁，共89頁。稅務(wù)行政處罰［納稅主體違反稅法尚未構(gòu)成犯罪］●稅務(wù)行政處罰主要包括：罰款、沒收違法所得、停辦出口退稅三種?！褙?zé)令限期改正是一種行政命令?！袷绽U或停售發(fā)票是一種間接強(qiáng)制執(zhí)行措施?！袷绽U稅務(wù)登記證、停止抵扣、取消一般納稅人資格也不屬稅務(wù)行政處罰。79第79頁，共89頁。稅收違法行為分類●違反發(fā)票管理規(guī)定的違法行為?！襁`反日常稅收管理的違法行為：稅務(wù)登記與稅務(wù)登記證件、完稅憑證；會計制度、資料、賬戶管理；稅控裝置；稅務(wù)檢查；納稅申報等?！裰苯臃梁Χ惪钫魇盏倪`法行為：偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅。80第80頁，共89頁。稅收罰金與稅收罰款的區(qū)別

●稅收罰金是人民法院判決已構(gòu)成稅務(wù)犯罪行為的納稅人、扣繳義務(wù)人一種財產(chǎn)罰的刑事處分。這種罰金是一種附加刑，是一種刑罰?！穸愂樟P款則是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照一定的權(quán)限，對違犯稅收法律、法規(guī)但不夠刑事處分或免于刑事處分的納稅人、扣繳義務(wù)人實行的一種財產(chǎn)