貨幣資金管理存在的問題及對策

貨幣資金管理存在的問題及對策貨幣資金管理存在的問題及對策貨幣資金管理存在的問題及對策貨幣資金管理存在的問題及對策編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策摘要在市場經濟環(huán)境下，貨幣資金是中小企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)經營管理活動中的“血液”，是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的資金來解決，因為充足的資金是企業(yè)經營活動順利進行的重要保障，起著舉足輕重的作用。然而，目前中小企業(yè)貨幣資金管理仍然存在不少的問題。例如，大多數(shù)中小企業(yè)管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，有時導致項目資金鏈條斷裂，給企業(yè)帶來破產的可能性；有時由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負債經營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務鏈。中小企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。由于企業(yè)內部缺乏信息反饋制度，缺乏及時處理沉淀資金的措施，在面對多變的市場時，缺乏應變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營，給企業(yè)造成了不良的惡果等。本文針對企業(yè)貨幣資金管理存在的問題進行了分析，并提出了相應的對策。企業(yè)只有加強和改善貨幣資金管理才能實現(xiàn)企業(yè)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作，實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。關鍵詞:中小企業(yè)；貨幣資金；管理；問題；對策目錄TOC\o"1-3"\h\u14856一、中小企業(yè)貨幣資金管理的重要意義 231598二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題 313049企業(yè)領導認識不足，管理水平不高 314359財會人員業(yè)務素質不高 32223貨幣資金內部會計控制不健全 33454會計出納崗位職責不清 36138原始憑證虛假現(xiàn)象嚴重 430650報銷審批制度不嚴 415634現(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍 522706與貨幣資金有關的票證及印章的管理存在缺陷 513960企業(yè)內部監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督和事后控制 528631三、加強中小企業(yè)貨幣資金管理的措施 623715提高各級領導和有關人員的政治思想素質 622662提高會計人員的整體素質，提升職業(yè)道德水平 614522完善貨幣資金內部會計控制 63196實行不相容的職務相互分離制度 69290加強原始憑證的管理，嚴肅查處虛假憑證 74879加強對審批制度的管理 75599建立支出環(huán)節(jié)的內部控制制度 82822建立嚴密完善的票證及印章的管理制度 812797加強會計審核和監(jiān)督工作 827711總結 910422參考文獻 9一、中小企業(yè)貨幣資金管理的重要意義眾所周知，資金管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)著十分重要的位置。對于一個企業(yè)而言，資金管理不僅可以為其內部的管理流程和業(yè)務手段提供多種渠道，而且可以使管理水平進一步提高。保證相關業(yè)務順利高效進行的基礎之上，拓展企業(yè)管理資金的手段和方式，提高企業(yè)利用資金的效率，更加科學有效地管理大量的現(xiàn)金以及其他形式的貨幣資金，加快企業(yè)現(xiàn)代化管理的步伐。從企業(yè)的外部來說，資金管理還可以拓展企業(yè)的外部業(yè)務渠道，有助于擴展企業(yè)的市場，吸引更多的投資者和運營商對企業(yè)產生極大的興趣，可以使企業(yè)日益發(fā)展壯大，可以說是一個強大的助推器?？傊泿刨Y金是企業(yè)經營活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產經營的始末，具有舉足輕重的作用。只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，才能提高企業(yè)經濟效益。因此，加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。二、中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題企業(yè)領導認識不足，管理水平不高大多數(shù)中小企業(yè)管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，片面強調工作的需要及方便性，致使企業(yè)大量現(xiàn)金結存，使企業(yè)的現(xiàn)金沒有得到有效的利用。以南京武家嘴門窗裝飾有限公司（以下簡稱武家嘴公司）為例，有些財務人員以領導意志辦事，對現(xiàn)金的管理缺乏主動性，沒有完全履行自己的職責。同時，有的單位領導沒有認識到貨幣資金管理的重要性,貨幣資金管理制度沒有很好的得到執(zhí)行,因而貨幣資金管理存在很多的缺陷。財會人員業(yè)務素質不高由于中小企業(yè)管理者的財務管理水平相對比較低，經營管理理念和管理方法比較落后，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使企業(yè)的管理局限于生產經營型管理格局之中，導致營運資金管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。同時，有些單位財務人員一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程,這無疑將會給企業(yè)中的有關人員公款私存獲取利息,甚至挪用公款提供了很多的機會。從而給企業(yè)的經營造成巨大的損失。貨幣資金內部會計控制不健全會計出納崗位職責不清出納是會計工作中的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結算等活動，同時還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計業(yè)務，而有的企業(yè)會計有時也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關現(xiàn)金業(yè)務的全過程，而這些又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作出現(xiàn)差錯，就會給企業(yè)造成很大的損失。以武家嘴公司為例，該公司是家族式企業(yè)，其親屬直接擔任企業(yè)的主要管理崗位，其中從事會計的人員有兩位。單位會計、出納一身兼，存在交叉任職的現(xiàn)象，單位的出納除了擔任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼保管會計憑證、賬簿及所有的會計印章等工作；這無形中就給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款以可乘之機，無疑將會造成企業(yè)的資產流失。原始憑證虛假現(xiàn)象嚴重我國財會制度對大量的支出規(guī)定采取的是憑“會計原始憑證”報銷制度。于是，據(jù)以報銷的原始憑證在被某些人巧妙篡改之后，便成為他們以權謀私的工具。在單位中，招待費中原始憑證記載的業(yè)務究竟是“公客招待”還是“私客宴請”，已很難講得清楚。有的為自己謀利，為子女安排調動，為親友說情溝通的招待開支，統(tǒng)統(tǒng)都可以被會計原始憑證冠以“招待費”一言以蔽之。公司有時在采購商品、支付勞務費用時沒有取得正式發(fā)票，直接由經辦人員寫一張說明，有的甚至沒有經辦人員的簽字而由會計人員作一說明，“一支筆”簽報，就作為原始憑證。雖然，公司的原始憑證記載的是合法的支出，但實際上采取的卻是張冠李戴的辦法。如公司通過虛開運費發(fā)票，沖減超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費，達到既合法又少繳所得稅和增值稅的目的。報銷審批制度不嚴中小企業(yè)由于機構小，經營管理水平較低，往往是企業(yè)領導一個人說了算，“一支筆”審批主觀隨意性大，有的濫批人情款，使一些不合理、不合法的開支得到報銷。還有的是同一筆經濟業(yè)務，不同的人來報銷有不同的結果。領導權過于集中，使其他人員的審核權得不到應用，甚至有的審批制度形同虛設，其制度不能在實際工作中得到體現(xiàn)。而且，公司出納員開具支票時，沒有相關負責人的審查批準，就可以獨自辦理現(xiàn)金的支付業(yè)務，這無疑就給企業(yè)的現(xiàn)金管理帶來了很多問題?，F(xiàn)金支出超出規(guī)定范圍企業(yè)每日現(xiàn)金結存數(shù)不得超過核定的限額，超過部分必須及時送存銀行;不足限額時，可簽發(fā)現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金補足。如果企業(yè)在經營的過程中發(fā)生單筆支出金額在1000元以上的業(yè)務，應采用支票等轉賬方式結算，單張發(fā)票支出金額超過500元的，需要在后面附上開票單位加蓋公章的明細單據(jù)，在中小企業(yè)中很多單位個人預借的款項金額比較大，而且長年掛賬不報賬，公款私占，單位的現(xiàn)金管理制度形同虛設，1000元以上甚至上萬元的開支都使用現(xiàn)金結算。同時，不可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得坐支現(xiàn)金。但是，企業(yè)存在經常從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的現(xiàn)象，不符合貨幣資金管理的要求。與貨幣資金有關的票證及印章的管理存在缺陷由于中小企業(yè)的組織結構相對簡單，很多單位對購入的票據(jù)財務沒有設備查登記，就直接交給使用部門使用，而使用部門對票據(jù)的領、用、存也沒有進行嚴格的管理使用，致使有關人員收到現(xiàn)金不進行賬務登記，出現(xiàn)私吞公款等不法行為。不符合貨幣資金管理的要求。在貨幣資金相關票據(jù)的管理中，存在出借支票、私自背書轉讓、撕毀、票據(jù)頭尾不一等不規(guī)范行為；財務專用章管理方面，實際工作中企業(yè)因貪圖工作便利，常將印鑒交由一人掌管，致使攜巨款潛逃的現(xiàn)象經常發(fā)生。還有企業(yè)的其他證照，有的管理者會私下借給別人使用，從中收取使用費，但所收的使用費不上交，自己占為己有，給企業(yè)帶經濟利益帶來了很大的侵害。企業(yè)內部監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督和事后控制企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)。體外循環(huán)嚴重，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的考核辦法。管理失控，企業(yè)成員不按制度規(guī)定亂借款、亂擔保、亂投資、亂開支等，導致財務混亂、資金流失嚴重甚至導致企業(yè)走向滅亡。由于企業(yè)內部缺乏信息反饋制度．缺乏及時處理沉淀資金的措施。在面對多變的市場時，缺乏應變能力，進而使企業(yè)的資金運作越來越緊張，影響企業(yè)運營。三、加強中小企業(yè)貨幣資金管理的措施提高各級領導和有關人員的政治思想素質中小企業(yè)的領導是單位貨幣資金管理制度的決策者。單位領導素質的高低是一個單位貨幣資金管理制度能否執(zhí)行的最關鍵的因素。因此武家嘴公司管理者應提高自身財務知識和法律意識水平。自覺地遵守國家相關財經法規(guī)，端正經營意識，經常組織對財會人員的專業(yè)培訓和政治思想教育，增強對財會人員的監(jiān)督，引導財務人員自覺遵守國家財經法規(guī)，抵制各種違紀、違規(guī)的做法。加強對資金的控制，確保企業(yè)資金能夠得到及時合理的使用。同時，管理者應高度重視內部控制制度，建立嚴謹?shù)呢攧諆炔靠刂浦贫?，尤其是健全財產物資管理的內部控制制度。因此加強領導的管理意識，讓企業(yè)的領導充分認識到貨幣資金管理對企業(yè)經營的重要性，才能充分確保企業(yè)資金的安全完整，才能不斷提高企業(yè)的發(fā)展能力。提高會計人員的整體素質，提升職業(yè)道德水平會計人員是貨幣資金管理的具體執(zhí)行者，會計人員素質的高低直接影響貨幣資金管理的效果。提高會計人員的素質，首先要加強會計人員學習有關財務會計專業(yè)知識和企業(yè)會計制度、會計準則及其他相關的財經法規(guī)，提高會計人員的業(yè)務水平和業(yè)務技能。其次，要加強對財會人員的職業(yè)道德教育，使財會人員具有高度的責任感和較強的自律能力。同時，企業(yè)應設立有效的員工培訓體系，通過多種形式的培訓不斷提高財會人員的職業(yè)判斷能力。以便能夠更為從容的處理好實際工作中遇到的問題，減少因業(yè)務能力水平不高造成的各種損失，提高企業(yè)的整體財務質量，使企業(yè)資金得到及時使用，創(chuàng)出更大的效益。完善貨幣資金內部會計控制實行不相容的職務相互分離制度企業(yè)應建立有效的財務管理體系，從組織機構設置上確保資金流通安全。以武家嘴公司為例，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明，相互制約，確保資金的安全。同時會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計人員應負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記賬憑證的編制。而出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管，簽發(fā)銀行有關票據(jù)和日記賬的登記。則會計主管應負責審核收支項目，保管單位和單位負責人的印章，單位負責人應負責審批收支預算等，此外,對于重要的貨幣資金支付業(yè)務,應當實行集體決策和審批,有效防止貨幣資金被貪污、侵占、等,建立有效的財務稽核對證制度,來保證賬證、賬實、賬物相符,以避免舞弊行為發(fā)生。加強原始憑證的管理，嚴肅查處虛假憑證企業(yè)會計人員對辦理的每一項經濟業(yè)務，必須是取得或填制的合法、有效的原始憑證，并對原始憑證的真實性、合法性、準確性、完整性進行審核。以武家嘴公司為例，所有原始憑證都應附在統(tǒng)一印制的報銷憑證后面，必須有經手人、驗收人及審批人的簽名。不得偽造、變造票據(jù)上的簽章和其他記載事項。會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。從而達到每開一張發(fā)票，都能與實物、售價相符。同時要強化監(jiān)督力度，實行財務公開，職代會和內審人員要定期不定期地對會計主體內的賬表、憑證進行審查，并將審查的結果和各項開支的情況分類向群眾公布。財務人員要擔當起審核會計原始憑證真實性、合法性的重任，要充分發(fā)揮其審核、監(jiān)督作用。對各種虛假會計憑證一定要查深查透，排除查處過程中的“人情”因素，真正做到執(zhí)法必嚴，違法必究。財政、審計、稅務、紀檢監(jiān)察等部門在對會計主體監(jiān)督時，要協(xié)調一致，協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管，一方面充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的最大效能，另一方面防止政出多門，各自為政，防止出現(xiàn)誰都管會計工作，誰又都不管會計工作情況的發(fā)生。加強對審批制度的管理單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍。審批人應當根據(jù)授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限，不得實行“一支筆”審批。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金的收支業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員應予以拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告以防審批人打擊報復。建立支出環(huán)節(jié)的內部控制制度為了加強企業(yè)貨幣資金的管理，公司應建立嚴格的收支制度，以防貨幣資金的流失。在貨幣資金的支出環(huán)節(jié)，嚴格執(zhí)行支出環(huán)節(jié)的管理，確定貨幣資金的審批限額和制度，超額或重大事項資金的支付要實行集體審批。每筆支出都應有單位負責人及時審批，在發(fā)生采購業(yè)務時，公司負責人付款后，要在付款憑證上加蓋付訖章。建立嚴密完善的票證及印章的管理制度加強與貨幣資金相關的票據(jù)及印章的管理，建立健全票據(jù)及印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。同時單位必須加強銀行預留印鑒的管理，不能全部印鑒讓一個人保管，財務專用章應由授權的