財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法

第19頁共19頁財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理方法中國(guó)航天科技集團(tuán)文件天科財(cái)〔2023〕888號(hào)關(guān)于印發(fā)《中國(guó)航天科技集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理方法》的通知各院、公司、直屬單位：為進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告管理工作，集團(tuán)公司組織對(duì)《中國(guó)航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表管理方法》〔天科財(cái)〔2023〕878號(hào)〕、《中國(guó)航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)快報(bào)管理方法》〔天科財(cái)〔2023〕738號(hào)〕、《中國(guó)航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決算評(píng)比方法》〔天科財(cái)〔2023〕794號(hào)〕和《中國(guó)航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理方法》〔天科財(cái)〔2023〕1130號(hào)〕進(jìn)展了梳理整合，修訂為《中國(guó)航天科技集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理方法》，已經(jīng)2023年11月30日集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。特此通知。中國(guó)航天科技集團(tuán)2023年12月4日中國(guó)航天科技集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理方法第一章總那么第一條為了標(biāo)準(zhǔn)中國(guó)航天科技集團(tuán)〔以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完好，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》、《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理方法》和《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》及其配套指引等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本方法。第二條本方法適用于集團(tuán)公司和所屬各單位〔以下簡(jiǎn)稱單位〕。第三條本方法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告〔以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)告〕，是指反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)經(jīng)運(yùn)行數(shù)據(jù)及相關(guān)應(yīng)披露信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供上述信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)營(yíng)決策。第四條財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括出資人〔投資者〕、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會(huì)公眾以及單位內(nèi)部使用者等。第五條財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)基于真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完好、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度以及主管部門相關(guān)要求，并按照統(tǒng)一規(guī)定的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法進(jìn)展編制。第二章職責(zé)分工第六條單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完好性負(fù)責(zé)。單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人〔包括總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)，下同〕對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有主管責(zé)任。第七條財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)報(bào)告的業(yè)務(wù)歸口管理部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告的詳細(xì)管理工作。主要職責(zé)包括：〔一〕負(fù)責(zé)擬定財(cái)務(wù)報(bào)告；〔二〕負(fù)責(zé)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)處理，并搜集、匯總相關(guān)會(huì)計(jì)信息；〔三〕負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)及批復(fù)工作；〔四〕負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編報(bào)進(jìn)展指導(dǎo)、監(jiān)視和評(píng)價(jià)；〔五〕負(fù)責(zé)配合審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)工作。第八條各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)提供財(cái)務(wù)報(bào)告所需的，并配合財(cái)務(wù)部門完成財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作。主要職責(zé)包括：〔一〕負(fù)責(zé)提供相關(guān)業(yè)務(wù)信息、相關(guān)根據(jù)及其它證明材料，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性和完好性負(fù)責(zé)；〔二〕負(fù)責(zé)定期對(duì)所管理的資產(chǎn)進(jìn)展全面清查，包括實(shí)物盤查、數(shù)量清點(diǎn)、評(píng)估資產(chǎn)狀態(tài)等；〔三〕負(fù)責(zé)定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)與信息，并對(duì)核對(duì)結(jié)果提出相應(yīng)處理意見；〔四〕負(fù)責(zé)審核所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告中相關(guān)業(yè)務(wù)的信息和數(shù)據(jù)。第九條財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員裝備應(yīng)科學(xué)合理，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、披露和審核等過程要符合不相容崗位相別離的原那么。第十條財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、報(bào)送、審核、審批應(yīng)實(shí)行分級(jí)受權(quán)管理，各環(huán)節(jié)的手續(xù)和流程要符合受權(quán)權(quán)限。第三章財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成第十一條財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的與資料。第十二條按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)期間，財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告，中期財(cái)務(wù)報(bào)告又可分為半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括集團(tuán)公司月度財(cái)務(wù)快報(bào)。第十三條財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的構(gòu)造性表述，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)反映財(cái)經(jīng)運(yùn)行管理信息的報(bào)表等。第十四條會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示工程所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示工程的說明。第十五條財(cái)務(wù)情況說明書是財(cái)務(wù)報(bào)告的組成局部，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要根據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)展分析^p說明，客觀反映單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及開展趨勢(shì)。第十六條其他信息和資料是指根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者需要、監(jiān)管要求、經(jīng)營(yíng)決策需求等另行進(jìn)展專項(xiàng)說明、事項(xiàng)披露以及補(bǔ)充報(bào)告的信息和資料。第十七條年度、中期等不同周期的財(cái)務(wù)報(bào)告可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者不同需求設(shè)定不同的信息和內(nèi)容，詳細(xì)報(bào)表、情況說明以及應(yīng)披露的內(nèi)容和格式應(yīng)符合上級(jí)單位、主管部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。第十八條年度財(cái)務(wù)報(bào)告反映會(huì)計(jì)主體一個(gè)完好會(huì)計(jì)年度期末財(cái)務(wù)狀況和全年經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告，一般包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、專項(xiàng)情況說明等。第十九條中期財(cái)務(wù)報(bào)告反映會(huì)計(jì)主體一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)某一時(shí)點(diǎn)或某一期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告，至少包括財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)情況說明以及按要求應(yīng)對(duì)外披露的信息。第四章財(cái)務(wù)報(bào)告的編制根底第二十條單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前應(yīng)結(jié)合實(shí)際做好編制工作的組織與部署，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)成員單位和相關(guān)職能部門，明確時(shí)間安排、工作分工以及詳細(xì)編制程序等事項(xiàng)。第二十一條單位在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)開展資產(chǎn)盤點(diǎn)、債權(quán)債務(wù)核實(shí)和減值測(cè)試工作，使會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物資產(chǎn)、單位實(shí)際往來信息、會(huì)計(jì)憑證等保持一致。發(fā)現(xiàn)差異的要查明原因，向相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)報(bào)告并及時(shí)處理。單位根據(jù)上級(jí)要求或經(jīng)營(yíng)管理需要，可于編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告前，開展相應(yīng)的資產(chǎn)清查工作。第二十二條集團(tuán)公司執(zhí)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)備制度。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)是單位消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的對(duì)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，是影響財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容和結(jié)論的重要因素。單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位報(bào)告，并于每個(gè)會(huì)計(jì)年度完畢前將當(dāng)年發(fā)生的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及影響情況逐級(jí)向上級(jí)單位備案。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)、重大資產(chǎn)收益或損失、重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及核銷、對(duì)外捐贈(zèng)與贊助事項(xiàng)、重大投融資、重大涉訴事項(xiàng)、大額擔(dān)保、企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)、并購、上市以及其他對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的內(nèi)容。第二十三條單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前應(yīng)確定合并范圍，每年隨重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)備案提交年度合并范圍單位、與上一年度變化情況及相關(guān)證明材料；年度中合并范圍發(fā)生變化的，應(yīng)在當(dāng)月向上級(jí)單位說明情況并按相關(guān)規(guī)定對(duì)合并范圍進(jìn)展調(diào)整。第二十四條單位合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為根底予以確定，包括通過直接或間接持有股權(quán)形成控制的境內(nèi)外子公司、受托管理滿足控制條件的企事業(yè)單位以及滿足控制條件的構(gòu)造性主體等。第二十五條新設(shè)立、無償劃入的單位均應(yīng)在實(shí)際獲得控制姑且完成相關(guān)法律手續(xù)的當(dāng)月納入集團(tuán)公司合并范圍；收買的單位應(yīng)在實(shí)際獲得對(duì)被收買方控制權(quán)的當(dāng)月納入集團(tuán)公司合并范圍。第二十六條符合以下條件之一的單位可不再納入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，并提供相關(guān)證明材料：〔一〕已經(jīng)獲得工商或法人注銷登記的單位〔應(yīng)提供工商或法人注銷證明〕；〔二〕已出售轉(zhuǎn)讓或無償劃出的單位〔應(yīng)提供上級(jí)批復(fù)文件以及轉(zhuǎn)讓協(xié)議或其它相關(guān)文件〕；〔三〕已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的單位〔應(yīng)提供法院已受理破產(chǎn)或宣告破產(chǎn)的相關(guān)文件〕；〔四〕其他已喪失控制權(quán)的單位〔應(yīng)提供其他證明控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移或喪失的相關(guān)文件〕。符合上述第〔三〕項(xiàng)條件的單位，尚未完成破產(chǎn)程序的應(yīng)作為未納入合并范圍子企業(yè)，仍按照集團(tuán)公司有關(guān)公司管理的規(guī)定進(jìn)展管理，直至完成清理。第二十七條報(bào)告期內(nèi)涉及產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)〔含事業(yè)單位管理關(guān)系變更〕的單位，合并財(cái)務(wù)報(bào)表原那么上應(yīng)以期末結(jié)賬日的產(chǎn)權(quán)隸屬〔管理〕關(guān)系確定；結(jié)賬日尚未辦理產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)(管理關(guān)系變更)手續(xù)的，由實(shí)際施行管理控制的單位進(jìn)展合并。第五章財(cái)務(wù)報(bào)告的編制第二十八條單位負(fù)責(zé)組織合并范圍內(nèi)所屬單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括工作部署、培訓(xùn)指導(dǎo)、報(bào)表編制、審核審定、對(duì)外報(bào)送等事項(xiàng)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告編制質(zhì)量。第二十九條集團(tuán)公司每年根據(jù)上級(jí)要求和管理需要，分別確定各期財(cái)務(wù)報(bào)告的詳細(xì)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)事宜，并單獨(dú)下發(fā)詳細(xì)工作要求、報(bào)告內(nèi)容、報(bào)表格式以及編報(bào)說明等。單位可根據(jù)特定管理需要，在集團(tuán)公司統(tǒng)一要求的根底上，對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告提出詳細(xì)要求和適應(yīng)性修改。第三十條單位在報(bào)告期完畢時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)展結(jié)賬，不得提早或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年12月31日；季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每季度、每月的最后一日。第三十一條單位應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的根底上，認(rèn)真組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，全面、完好、真實(shí)、及時(shí)地反映單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。第三十二條編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循全面性、完好性原那么：〔一〕單位應(yīng)根據(jù)登記完好的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得漏報(bào)或隨意進(jìn)展取舍；〔二〕單位的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)以全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根底進(jìn)展編制，不得有賬外資產(chǎn)或設(shè)立賬外賬；〔三〕除單純以持股為目的、自身不開展實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外殼公司外，納入財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的全部單位均應(yīng)按要求完好編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)內(nèi)容；無特殊要求的，上述境外持股殼公司不分戶編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在上級(jí)合并報(bào)表中表達(dá)。第三十三條編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性原那么：〔一〕財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿為根底進(jìn)展編制，做到賬表相符；〔二〕編制財(cái)務(wù)報(bào)告所根據(jù)的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)按照規(guī)定的核算原那么及處理方法，并對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展合理確認(rèn)和計(jì)量；〔三〕財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，不得虛列或者隱瞞收入，推延或提早確認(rèn)收入；客觀、準(zhǔn)確反映本錢費(fèi)用，不得虛列、多列或者少列本錢費(fèi)用；〔四〕不得利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，計(jì)提、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備等方式，掩飾真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況；〔五〕財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、客觀地反映實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失。第三十四條編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循可比性、一致性原那么：〔一〕單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)符合集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定，如國(guó)家規(guī)定另有調(diào)整，遵照?qǐng)?zhí)行國(guó)家要求；〔二〕編制根底、編制原那么、編制根據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)一樣，各報(bào)告期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)保持銜接，如實(shí)反映各期單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況；〔三〕單位會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更，且各報(bào)告期間應(yīng)保持一致；確需變更的，按照集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)工作管理方法執(zhí)行。第三十五條編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循慎重性原那么，按照有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)展認(rèn)定、計(jì)算；標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)資產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量與核算，不得濫用公允價(jià)值調(diào)節(jié)利潤(rùn)。第三十六條單位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，對(duì)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)填報(bào)不得遺漏，報(bào)表內(nèi)工程之間和表式之間各項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)互相銜接，保證勾稽關(guān)系正確。第三十七條財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策進(jìn)展編制；合并范圍內(nèi)單位執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策與母公司〔含其他合并主體，下同〕不一致的，應(yīng)按照母公司的財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)政策對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展調(diào)整或轉(zhuǎn)換。涉及事業(yè)單位的按照國(guó)資委和集團(tuán)公司明確的核算和轉(zhuǎn)表規(guī)定執(zhí)行。第三十八條財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)期間進(jìn)展編制；合并范圍內(nèi)單位與母公司會(huì)計(jì)期間不一致的，應(yīng)按照母公司的會(huì)計(jì)期間對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展調(diào)整。第三十九條執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位和執(zhí)行國(guó)有建立單位會(huì)計(jì)制度的基建工程應(yīng)當(dāng)參照國(guó)資委有關(guān)轉(zhuǎn)表要求進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換。第四十條境外企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)年度和其母公司的會(huì)計(jì)政策進(jìn)展調(diào)整后編制。第四十一條集團(tuán)公司對(duì)期初數(shù)調(diào)整實(shí)行嚴(yán)格管理，因國(guó)家或集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策變更、合并范圍發(fā)生變化以及發(fā)生其他統(tǒng)一要求調(diào)整事項(xiàng)的，按相關(guān)要求對(duì)期初數(shù)和上期可比數(shù)據(jù)進(jìn)展調(diào)整；其他因前期會(huì)計(jì)過失調(diào)整以及單位自身因素需對(duì)期初數(shù)進(jìn)展調(diào)整的，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批，經(jīng)同意前方可進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整。第四十二條單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)將合并范圍內(nèi)單位間形成的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來和內(nèi)部現(xiàn)金流量進(jìn)展充分抵銷，涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、本錢費(fèi)用、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、現(xiàn)金流量等相關(guān)指標(biāo)的數(shù)據(jù)均應(yīng)按照合并口徑進(jìn)展調(diào)整。第四十三條為便于理解財(cái)務(wù)報(bào)告，理解和分析^p單位資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況，核實(shí)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果，單位應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要內(nèi)容進(jìn)展充分披露和詳盡說明，不得以表格代替文字說明，不得隱瞞事實(shí)、避重就輕，不得隱瞞企業(yè)重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。第六章財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)、審批與對(duì)外提供第四十四條單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過專門審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)；按照國(guó)家各主管部門及監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求需要對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)展審計(jì)的，遵循相關(guān)規(guī)定。第四十五條單位應(yīng)當(dāng)為審計(jì)機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、履行審計(jì)程序、獲得審計(jì)證據(jù)提供必要的條件和協(xié)助，不得干預(yù)其審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)揭發(fā)表獨(dú)立的審計(jì)意見，并對(duì)其出具審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第四十六條單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整；對(duì)審計(jì)意見存有異議且未進(jìn)展調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)單位報(bào)告，并說明情況。第四十七條單位應(yīng)組織對(duì)合并范圍內(nèi)所有單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)展審核確認(rèn)；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由本單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人組織審核，并提交決策機(jī)構(gòu)審定。第四十八條年度財(cái)務(wù)報(bào)告需提交單位董事會(huì)〔行政辦公會(huì)〕或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)進(jìn)展審定；中期報(bào)告按照上級(jí)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求以及本單位管理規(guī)定由相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)人審定。第四十九條對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)〔財(cái)務(wù)〕機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章，主管部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)有特殊規(guī)定的遵循其詳細(xì)要求。第五十條對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合上級(jí)單位、主管部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的報(bào)表格式和指標(biāo)口徑要求，并使用統(tǒng)一的報(bào)表軟件填報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息。財(cái)務(wù)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)的，單位應(yīng)當(dāng)按要求將審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告伴隨財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外提供。第五十一條對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)單位、主管部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性。第五十二條財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)涉及國(guó)家機(jī)密或商業(yè)機(jī)密程度情況，合理確定涉密等級(jí)及保密期限；對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的相關(guān)保密規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告中涉及國(guó)家機(jī)密或商業(yè)機(jī)密的，應(yīng)履行相應(yīng)保密審查程序后再提供。第五十三條向不同使用者提供的財(cái)務(wù)報(bào)告中一樣指標(biāo)的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)保持一致；在各類文件、分析^p、報(bào)表以及在對(duì)外提供信息、內(nèi)部管理等事項(xiàng)中所使用的指標(biāo)數(shù)據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第七章財(cái)務(wù)報(bào)告信息管理第五十四條單位應(yīng)對(duì)所屬單位上報(bào)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)展批復(fù)，并指出上級(jí)批復(fù)、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)及審計(jì)過程中反映的需關(guān)注的事項(xiàng)和整改的問題；單位對(duì)于批復(fù)中指出的各類問題要實(shí)在整改，整改落實(shí)情況應(yīng)正式行文向上級(jí)報(bào)告。第五十五條單位應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的數(shù)據(jù)和信息，定期開展財(cái)務(wù)分析^p，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)開展趨勢(shì)，提醒相關(guān)問題和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)展績(jī)效評(píng)價(jià)，為管理決策提供信息支撐。第五十六條單位應(yīng)按照檔案管理有關(guān)規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、工作底稿、形成的電子數(shù)據(jù)和軟件參數(shù)及相關(guān)文件等資料進(jìn)展歸檔保管。第八章監(jiān)視與評(píng)價(jià)第五十七條單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)視檢查機(jī)制，對(duì)各所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)告的編制崗位設(shè)置、編制流程、工作質(zhì)量等進(jìn)展監(jiān)視，并按照財(cái)務(wù)報(bào)告審核要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)展嚴(yán)格審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題